Бухгалтерский учет возмещений от ФСС в бюджетных

Какие проводки использовать для учета пособий

Основными дотациями, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования, являются следующие выплаты:

пособие по временной нетрудоспособности, проводки будут представлены далее;
по беременности и родам;
в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
при рождении ребенка;
по уходу за ребенком до полутора лет;
при усыновлении ребенка;
по уходу за больным ребенком или другим членом семьи;
дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами;
при получении производственной травмы;
при погребении.

В другой статье мы приводили детальную расшифровку перечня таких выплат и способы их расчета.

Бухучет для бюджетного учреждения

Дт 0.401.20.211, 0.109.60.211, 0.109.70.211 Кт 0.302.11.730 — начислены пособия по нетрудоспособности, проводка, за счет бюджетного учреждения.

Дт 0.303.02.830 Кт 0.302.13.730 — начислено пособие (проводка) от ФСС.

Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.201.34.610 — выдача через кассу.

Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.304.03.730 — удержание денег для перечисления на р/сч сотрудника.

Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610 — перечисление со счета бюджетного учреждения больничного (и иных выплат) на р/сч работника (использование промежуточного счета 304 не является обязательным).

Кт 18 (КОСГУ) — учет выбытия денежных средств со счетов БУ.

Дт 0.201.11.510 Кт 0.303.02.730 — зачисление средств возмещения от Фонда социального страхования, согласно п. 72, 132 Инструкции 174н.

Дт 0.303.02.000 Кт 0.302.13.000 — начислена помощь на погребение.

Дт 0.302.13.000 Кт 0.201.34.000 — денежные средства выданы через кассу.

Увеличение сч. 18 на забалансе (КОСГУ 213) — выбытие денежных средств из кассы бюджетного учреждения.

Бухучет для НКО

Начисление дотаций от ФСС сотрудникам отражается по дебету сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В том случае, если помощь получают родственники работника, то в учете эта запись будет выглядеть следующим образом: Дт 69 Кт 76.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности, проводка: Дт 69 Кт 70.

Выдача через кассу — Дт 70 Кт 50.

Перечисление через р/сч — Дт 70 Кт 51.

Помощь, выплачиваемая сотрудникам по беременности и родам, также отражается по Дт 69 и Кт 70.

Дт 51 Кт 69 — получены средства — возмещение расходов от Фонда социального страхования.

В том случае, когда работнику начисляется и выплачивается единовременное пособие на погребение, проводки будут следующими:

Дт 69 Кт 73 — начисление;
Дт 69 Кт 76 — случаи, когда помощь получает родственник или иное лицо;
Дт 69 Кт 76 — возмещение услуг специализированной организации;
Дт 73, 76 Кт 50, 51 — выплата.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Бухгалтерский учет возмещений от ФСС в бюджетных

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как в учете бюджетного учреждения — участника пилотного проекта ФСС России отразить возмещение от ФСС России расходов на проведение медицинского осмотра, осуществляемых в рамках предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников? Какие нужно оформить бухгалтерские проводки по возмещению из ФСС России указанных расходов? Может ли возмещение поступать на подстатьи 226 или 213 КОСГУ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Компенсация от ФСС расходов на проведение обязательных периодических медицинских осмотров отражается в учете бюджетного учреждения в качестве доходной операции по КФО 2 по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 и подстатье 134 КОСГУ с применением счета 2 209 34 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат».

Обоснование вывода:
В соответствии с пп.пп. «е» и «г» п. 3 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных приказом Министерства труда и социальной защиты России от 10.12.2012 N 580н, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат расходы страхователя на проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также приобретение им средств индивидуальной защиты в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
Оплата предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета ФСС произведенных страхователем расходов в пределах суммы, согласованной с территориальным органом ФСС на эти цели (п. 3 Положения об особенностях возмещения расходов страхователя в 2012-2020 годах на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).
Таким образом, расходы, осуществляемые в рамках предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в учреждении осуществляются за счет собственных средств, а не в рамках взаиморасчетов с ФСС. В связи с этим данные расходы будут являться для учреждения обычной закупкой.
Под восстановлением кассового расхода понимается поступление денежных средств, направленное на компенсацию конкретных расходов, от того контрагента, которому такая выплата была произведена ранее. В рассматриваемой ситуации услуги за проведение медицинского осмотра учреждение оплачивает одной организации (медицинскому учреждению), а поступление возмещения поступает от другой (ФСС). Следовательно, данная ситуация не может рассматриваться как восстановление расходов с поступлением средств на подстатью 226 КОСГУ.
Как уже было отмечено ранее, расходы в рамках предупредительных мер осуществляются не в рамках взаиморасчетов с ФСС. Следовательно, отражать поступление компенсации по подстатье 213 КОСГУ также не корректно.
Поступление на лицевой счет бюджетного учреждения от ФСС суммы возмещения затрат подлежит отражению в учете бюджетного учреждения в качестве доходной операции в составе собственных доходов учреждения с отражением по КФО 2 и относится к компенсации расходов, понесенных учреждением в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации. Для учета расчетов по компенсации затрат предназначен счет 0 209 30 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 220, п. 221 Инструкции N 157н, п. 107 Инструкции N 174н). В соответствии с положениями письма Минфина России от 26.12.2019 N 02-05-10/102478, возмещение этих расходов ФСС должно отражаться по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» и подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ.
Согласно положениям Инструкции N 174н в рассматриваемой ситуации факт начисления доходов от компенсации затрат бюджетного учреждения, а также последующее поступление средств на лицевой счет от ФСС РФ отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 2 209 34 561 Кредит 2 401 10 134
— отражено начисление доходов от компенсации затрат бюджетного учреждения на проведение медицинского осмотра за счет ФСС;
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 209 34 661
Одновременно увеличение забалансового счета 17 (130 АнКВД, 134 КОСГУ)
— отражено поступление на лицевой счет бюджетного учреждения средств возмещения расходов учреждения от ФСС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Толмачева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

27 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Финансисты разъяснили, как отражать возмещение ФСС расходов работодателя

В статье речь идет о расходах получателя бюджетных средств по выплатам социального пособия на погребение и по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, подлежащих возмещению из бюджета ФСС. О том, как отражаются в бюджетном учете соответствующие суммы возмещения, рассказали представители Минфина в Письме от 13.08.2021 № 02‑06‑10/66365.

Порядок осуществления расходов и их возмещение ФСС.

Пособие на погребение.

Пособие на погребение выплачивается учреждением-работодателем в случае, если оно являлось страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему работнику на день смерти либо по отношению к одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8‑ФЗ «О погребении и похоронном деле»).

Получателем пособия является лицо, взявшее на себя обязанность по захоронению умершего. Пособие выплачивается учреждением в день обращения за ним на основании справки о смерти (п. 2 ст. 10 Федерального закона № 8‑ФЗ).

С 01.02.2021 размер пособия на погребение составляет 6 424,98 руб. В районах и местностях, где применяется районный коэффициент, сумма пособия увеличивается на этот коэффициент (п. 1 ст. 10 Федерального закона № 8‑ФЗ).

Пособие на погребение не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ).

Пособие на погребение граждан, выплаченное учреждением-работодателем, подлежит возмещению из бюджета ФСС (п. 3 ст. 10 Федерального закона № 8‑ФЗ).

Оплата дней по уходу за детьми-инвалидами

В силу положений ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Такие дни оплачиваются учреждением в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048, в размере среднего заработка работника.

Суммы этого заработка относятся к выплатам в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213‑ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125‑ФЗ, письма ФНС РФ от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@, Минфина РФ от 30.03.2017 № 03‑15‑05/18599). При этом удерживать НДФЛ с указанной суммы не нужно (п. 78 ст. 217 НК РФ).

Финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы с данных выплат) осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС (п. 17 ст. 37 Федерального закона № 213‑ФЗ).

Порядок возмещения ФСС таких расходов в 2021 году определен Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375.

Отражение операций по возмещению расходов в бюджетном учете

В Письме № 02‑06‑10/66365 указано, что возмещение расходов на выплату пособия на погребение и оплату дней по уходу за детьми-инвалидами, поступившие получателю бюджетных средств от ФСС:

– в текущем году – отражается как восстановление кассового расхода (п. 41 Порядка казначейского обслуживания, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н).

– в очередном году – подлежит зачислению в доход федерального бюджета как возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет.

Минфин предлагает в целях обособления расходов, подлежащих возмещению из ФСС, от сумм начисленных страховых взносов отражать операции по начислению обязательств учреждения по выплатам пособия на погребение и по оплате дней по уходу за детьми-инвалидами следующими бухгалтерскими записями (инструкции № 157н [1] , 162н [2] ):

6 вопросов про расчеты учреждения с ФСС. Готовые решения для практиков

Вопрос 1. Как правильно начислить оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком инвалидом?

Одному из родителей или опекуну для ухода за ребенком-инвалидом положены четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц (262 ТК РФ):

эти дни оплачиваются в размере среднего заработка;
расходы работодателя на оплату этих дней и начисленные страховые взносы возмещает Фонд социального страхования;
четырехдневный отпуск для ухода за детьми-инвалидами облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на страхование от несчастных случаев. А вот НДФЛ с выплачиваемых сумм удерживать не нужно.

В 2019 году в статье 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению» Налогового кодекса появился пункт 78:

освобождены от обложения НДФЛ суммы оплаты дополнительных выходных дней родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами. Эта норма применяется с 1 января 2020 года, но в отношении доходов, полученных с налогового периода 2019 года.

Разъяснения, как удерживать НДФЛ с оплаты дополнительных выходных родителю ребенка-инвалида, есть в Письме Минфина России от 16.12.2019 № 03-04-05/98044.

Начисление суммы среднего заработка за четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом отражается проводками:

начислена сумма среднего заработка за четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом: Дт 0 303 02 831 Кт 0 302 66 737;
начислены страховые взносы на средний заработок: Дт 0 303 02 831 Кт 0 303 ХX 731.

Расходы по оплате суммы среднего заработка за четыре дополнительных выходных дня отражаются по подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ и КВР 119 «Страховые взносы на зарплату, выплаты персоналу» (п. 10.6.6. Порядка № 209н и п. 48.1.1.4. Порядка № 85н).

Вопрос 2. Как отразить в табеле дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом?

В табеле ф. 0504421 нет буквенного кода для обозначения оплачиваемых выходных дней. Есть код «О» — очередные и дополнительные отпуска. В методических указаниях Приказа 52н сказано, что учреждение вправе самостоятельно дополнять применяемые условные обозначения в табеле. Можно предусмотреть и утвердить в учетной политике специальный код для такого случая.

Вопрос 3. Про дебиторку по расходам на больничные

Ситуация: в учреждении по состоянию на 01.01.2017 г. числилась дебиторская задолженность ФСС по расходам на оплату больничных листов. В 2017 года область перешла на «прямые выплаты». Задолженность до сих пор на балансе, можно ли ее вернуть?

Решение

Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов можно подать в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если прошло более трех лет с момента, как возникла дебиторская задолженность, то в возврате переплаты учреждению откажут.

Но заявление на возврат в ФСС написать можно. Для учреждения это будет основанием, чтобы списать безнадежную задолженность, если ФСС откажет вернуть средства из-за того, что истек срок исковой давности.

Решение о списании безнадежной, сомнительной дебиторской задолженности принимается решением профильной комиссии:

в порядке, установленном учетной политикой учреждения на основании проведенной инвентаризации расчетов.

Еслине прошло 3 года с момента, как образовалась дебиторская задолженность, то можно вернуть переплату по страховым взносам. Для этого нужно обратиться в налоговую:

ИФНС вернет переплату по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

форма заявления о возврате есть в Приложении № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Можно зачесть эту переплату. Для этого тоже нужно обратиться в ИФНС с заявлением:

форма заявления о зачете — в Приложении № 9 того же приказа;
налоговая зачтет переплату в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов или задолженности по пени и штрафам, начисленным в отношении того же вида взносов. Но зачесть можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад.

Если переплата возникла по взносам на страхование от несчастных случаев, то обращаться нужно в территориальный орган ФСС РФ.

Вопрос 4. Про учет возврата дебиторской задолженности из ФСС

Ситуация: больничный по беременности и родам оплатили в IV квартале прошлого года. ФСС перечислил средства в этом году. Операция совершалась за счет суммы субсидии, выделенной на выполнение задания учредителя. Как правильно отразить в учете возврат дебиторской задолженности за прошлый год из ФСС?

Решение

Учреждение получило от ФСС возмещение расходов, которое понесло в прошлом году. Сумму надо учесть как возврат дебиторской задолженности прошлых лет (Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 02-06-05/33813):

по статье 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в увязке со статьей 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» КОСГУ.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается также на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств» (пп. 365, 367 Инструкции № 157н).

В бухгалтерском учете поступление денежных средств отразите следующими проводками:

Дт 4 201 11 51 Кт 4 303 02 731 — поступила на лицевой счет учреждения от ФСС дебиторская задолженность прошлых лет по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вопрос 5. Про КОСГУ и КВР

Вопрос: по какому КОСГУ и КВР перечислить средства за санаторно-курортную путевку бюджетному учреждению с последующим восстановлением из средств ФСС в рамках предупредительных мероприятий по травматизму?

Решение

Учреждения имеют право компенсировать за счет средств ФСС расходы на санаторно-курортное лечение:

работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами;
предпенсионеров — работников не ранее чем за пять лет до достижения ими пенсионного возраста.

На финансовое обеспечение предупредительных мер по травматизму учреждение может использовать до 20% страховых взносов, начисленных за предыдущий год:

но сначала из суммы прошлогодних взносов нужно вычесть расходы, на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профзаболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно;
на санаторно-курортное лечение предпенсионеров ФСС позволяет использовать до 30% сумм страховых взносов.

Учреждению нужно обратиться с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации:

до 1 августа текущего календарного года;
к заявлению прилагаются документы, перечисленные в п. 4 Приказа Минтруда России от 10.12.2012 № 580н.

Важно: в территориальный орган Фонда нужно будет отчитаться об использовании средств ФСС и предоставить документы, подтверждающие расходы.

Минфин в Письме от 21.11.2018 № 02-05-10/83886 разъяснял, что расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в счет начисляемых страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, нужно отражать по виду расходов 119 и КОСГУ соответственно экономическому содержанию операции.

Компенсация стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений, государственным, муниципальным служащим, военнослужащим, приравненным к ним лицам и членам их семей, относится на подстатью 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» КОСГУ (п. 10.6.7 Порядка 209н).

Учреждения, участвующие в пилотном проекте, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294, оплачивают предупредительные меры за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета ФСС.

Минфин в Письме от 26.12.2019 № 02-05-10/102478 рекомендует отражать расходы на путевки за счет собственных средств с последующим возмещением, по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и КОСГУ 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме».

Вопрос 6. Про учет возмещения

Вопрос: как оформить в бухгалтерском учете возмещение за счет средств ФСС расходов на санаторно-курортную путевку работнику бюджетного учреждения — участника пилотного проекта?

Решение

Учреждения-участники пилотного проекта путевки на санаторно-курортное лечение работникам покупают за счет собственных средств. В дальнейшем возмещают их стоимость за счет средств бюджета ФСС.

Бухгалтерские проводки участника пилотного проекта:

Начислены обязательства по оплате расходов за путевку:
Дт КВР 244 0 401 20 267 Кт КВР 244 0 302 67 73X
Перечислены денежные средства:
Дт КВР 244 0 302 67 83X Кт 000 0 201 11 610 Заб. 18
Начислена компенсация произведенных расходов:
Дт 0 209 34 561 Кт 0 401 10 134
Поступили от ФСС средства в возмещение расходов на путевку:
Дт 0 201 11 510 (134 КОСГУ) Кт 0 209 34 661 Заб. 17

Возмещение расходов — это доход от компенсации затрат, отражается по КВД 130 в увязке с КОСГУ 134. Приобретенную путевку нужно учесть на счете 020135000 «Денежные документы».

Возмещение расходов ФСС и их отражение в отчетности в программах 1С

Поступление денежных средств на расчетный счет радует всех сотрудников организации, но не всегда бухгалтера. Особенно, если это не привычное поступление от покупателей, а, например, возмещение расходов ФСС. «Как отразить такой приход? А не вылезет ли эта «радость» в какой-нибудь строке отчетности?» — именно этими вопросами начинают задаваться многие бухгалтеры. Коллеги! Не паникуем! В этой публикации мы простым языком расскажем вам обо всех подводных камнях в этой ситуации на примере возмещения из ФСС расходов на взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

До 01.01.2021 г. можно было применять зачетный механизм возмещения расходов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. сумму начисленных страховых взносов можно было уменьшить на выплаты по социальному страхованию.

Одной из самых весомых по затратам социальных выплат являются пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Поэтому у многих организаций на конец 2020 года сложилась ситуация, когда выплаты таких пособий превысили начисленные страховые взносы.

С 01.01.2021 г. в связи с окончательным вступлением в Пилотный проект всех регионов России зачетный механизм возмещения расходов применять больше нельзя.

И теперь организации, у которых есть вышеописанное превышение, могут обратиться в орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) за возвратом денежных средств. Для этого необходимо подать документы по специальному перечню, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.

Фонд в течение 10 календарных дней с даты представления работодателем полного комплекта документов должен вернуть денежные средства.

Однако бывают ситуации, когда Фонд может инициировать камеральную проверку работодателя. Тогда возмещения денежных средств придется ждать немного дольше: в течение трех месяцев с момента представления всех запрашиваемых документов.

Одной из главных законодательных норм, регулирующих отражение возмещения, является письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@.

Важный нюанс! Не путайте возмещение из ФСС с возвратом излишне уплаченных страховых взносов! Это два совсем разных поступления и отражаются в программах 1С они совершенно иначе!

Возмещение расходов из ФСС отражается в двух отчетах: 4-ФСС и РСВ.

Если речь идет о возмещении расходов из ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то эти суммы найдут отражение в РСВ.

А если мы говорим о возмещении по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то не стоит удивляться, обнаружив его в отчете 4-ФСС.

Рассмотрим, как это происходит в программах 1С.

Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе
1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 3.1.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Налоги и взносы».

Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».

Шаг 3. В документе «Получение возмещения пособий от ФСС» укажите:

• дату получения возмещения, согласно дате в банковской выписке;

• вид страхования – «ФСС, страхование от временной нетрудоспособности»;

Шаг 4. Проведите документ – «Провести и закрыть».

Шаг 5. Нажмите кнопку «Еще» в журнале документов и посмотрите «Движения документа».

В документе задействован регистр накопления «Расчеты с фондами по страховым взносам».

Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе
1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0.

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия регистрация денежных средств, поступивших от ФСС, производится документом «Поступление на расчетный счет» в разделе «Банк и касса».

Шаг 1. Перейдите в журнал «Банковские выписки» и нажмите кнопку «Поступление».

Шаг 2. Заполните основные реквизиты документа:

• Вид операции – «Прочее поступление»;

• Счет расчетов – 69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;

• Виды платежей в бюджет (фонды)» — «Налог (взносы): начислено/уплачено».

Шаг 3. Проведите документ по кнопке «Провести и закрыть».

В результате сформируется проводка: Дт 51 — Кт 69.01.

На основании занесенных пользователем в программу данных о поступивших суммах возмещения расходов от Фонда социального страхования, формируются отчеты.

Отражение в отчетности сумм полученного возмещения расходов от ФСС

Проанализируем, как отразится сумма, полученная от ФСС в счет возмещения пособий, в отчетности.

Шаг 1. Для формирования отчета «Расчет по страховым взносам» перейдите в раздел «Отчеты и справки» — «1С-Отчетность» (для 1С: ЗУП).

Или в раздел «Отчетность – «Регламентированные отчеты» (для 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0).

Далее алгоритм идентичен для обеих программ 1С.

Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».

Шаг 3. Выберите нужный вид отчета.

Шаг 4. Укажите период отчета и нажмите «Создать».

Шаг 5. В открывшейся форме отчета нажмите кнопку «Заполнить».

Обычно с Приложением 2 к Разделу 1 вопросов нет. В строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» отражена сумма полученного от ФСС возмещения.

По поводу признака 1 в строке 090 дано целое разъяснение со ссылкой на законодательство почему там должна стоять именно единица.

А вот появление этой суммы в Разделе 1 вызывает недоумение.

Почему возврат возмещения ФСС вдруг встает в строку, где отражаются страховые взносы, подлежащие уплате?

Друзья, это не ошибка, это корректное поведение программы, созданное для того, что взаиморасчеты с ФСС закрылись корректно и у вас в 1С, и на стороне Фонда.

Будьте внимательны с суммой перечисляемых взносов за этот период! Точную сумму к уплате можно определить только в оборотно-сальдовой ведомости по данным счета 69.01.

По расчету по страховым взносам нельзя однозначно утверждать, сколько нужно уплатить в бюджет. Зачастую пользователи ориентируются на показатели Раздела 1, но не во всех случаях стоит это делать. И пример с возмещением это как раз прекрасно демонстрирует.

Также хотелось бы кратко коснуться вопроса возмещения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

У вас может случиться такая ситуация, которую нужно будет отразить по счету 69.11.

Тогда программа сформирует следующие проводки и движения регистров:

Всё это будет отображаться в таблице 2 по строке 6 расчета по форме 4-ФСС.