Таблица контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год

П. 2 ст.230 НК РФ определяет сроки представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за год по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Срок сдачи этих отчетов совпадает: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ). Так как 1 апреля 2017 года — суббота, то крайний срок представления отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2016 год – 03.04.2017.

Но не только срок сдачи связывает эти отчеты. В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 приведены контрольные соотношения для них. Контрольные соотношения сравнивают строки первого раздела формы 6-НДФЛ за год с суммарными значениями по всем справкам 2-НДФЛ и суммами по дивидендам, отраженными в приложениях 2 к декларации по налогу на прибыль (далее ДНП).

Декларация по налогу на прибыль вместе с приложениями формируется в программе «1С:Бухгалтерия 8» на основании данных, поступивших из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» данные для отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дивидендам формируются на основании документов Дивиденды.

Соотношение 1:

Сумма начисленного дохода (строка 020 формы 6-НДФЛ) равна сумме строк Общая сумма дохода всех справок 2-НДФЛ вместе с суммами начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам (строки 020 приложений 2 к ДНП)

Соотношение 2:

Строка В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов (Строка 025 раздела 1 формы 6-НДФЛ) равна сумме доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ и доходов по коду 1010 из приложений 2 к ДНП.

Соотношение 3:

Строка Сумма исчисленного налога (040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога исчисленная справок 2-НДФЛ и строк общая сумма налога по приложениям 2 к ДНП (строка 030 приложений 2 к ДНП).

Соотношение 4:

Количество физических лиц, получивших доход (Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) совпадает с числом физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ и приложения 2 к ДНП.

Соотношение 5:

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом (Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по справкам 2-НДФЛ и строк 034 приложений 2 к ДНП.

Пример

Для наглядности в примере доходы в организации получает один сотрудник и соответственно справка 2-НДФЛ формируется одна.

За 2016 год сотрудник Горбунков С.С. получил следующие доходы:

Зарплата — 540 000руб.

НДФЛ в сумме 70 200 руб. удержан и перечислен.

Подарок ценой 150 000 руб. был выдан сотруднику в декабре, после выплаты всех доходов, поэтому НДФЛ в сумме 18 980 руб. не был удержан и перечислен (вычет в размере 4000 руб. предоставлен).

Дивиденды от операций с ценными бумагами, включаемые в приложение 2 к декларации по налогу на прибыль: 50 000 руб. (НДФЛ в сумме 6 500 руб. удержан и перечислен). Дивиденды от прочих операций, не связанных с ценными бумагам: 25 000 руб. (НДФЛ в сумме 3 250 руб. удержан и перечислен). (рис.1

Рис.1 Дивиденды, не включаемые и включаемые в ДНП.

В таблице показано, как выполняются контрольные соотношения для приведенного примера между формой 6-НДФЛ (рис.2) и 2-НДФЛ (рис.3)

Рис.2 Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год

Рис.3. Справка 2-НДФЛ единственного сотрудника, получавшего доход в 2016 году

Таблица. Исполнение контрольных соотношений для форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Соотношение 1: 765 000 = 715 000 + 50 000

Сумма начисленного дохода

Общая сумма дохода

Cумма начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам

Соотношение 2: 75 000 = 25 000 + 50 000

В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов

Сумма доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ

Cумма начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам

Соотношение 3: 98 930 = 92 430 + 6 500

Сумма исчисленного налога

Сумма налога исчисленная в справке 2-НДФЛ

Сумма налога на дивиденды от операций по ценным бумагам

Соотношение 4: 1

Количество физических лиц, получивших доход

Число физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ

и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль .

Соотношение 5:18 980

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Обратите внимание!

Пользователям программ «1С» можно не беспокоиться о выполнении контрольных соотношений. Автоматическое формирование отчетов гарантирует обязательное автоматическое соблюдение требуемых контрольных соотношений.

Напоминаем, что необходимо следить за актуальностью версий программы и своевременно производить обновления.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке. Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные. Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 4 группы, пронумерованы, снабжены комментариями о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению. К числу этих действий относятся:

запрос пояснений по выявленному противоречию;
составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

ВНИМАНИЕ! В октябре 2019 года налоговики выпустили дополняющее письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@, согласно которому новые контрольные соотношения должны применяться при междокументарном контроле показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Скачать новые контрольные соотношения можно здесь.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:

«Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?»;
«Как не запутаться в контрольных соотношениях к расчету по страховым взносам».

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке

Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:

1.1 — проверка даты представления отчета на соответствие установленному сроку. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении.

О сроках, которых следует придерживаться при сдаче отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

1.2 — сумма начисленного дохода (стр. 020) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 030). Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов.
1.3 — сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 010) налога (стр. 040) арифметически должна соответствовать базе его расчета (разнице строк 020 и 030). Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода.
1.4 — величина начисленного налога (стр. 040) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 050). Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.

Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС, образующие 2 группу:

2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 070) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 090). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 120). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты.

Проверить отчет построчно можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.

Рассмотрим контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и прибыльной декларации.

Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

3 группа КС применяется только для проверки годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность:

2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога).

По налогу на прибыль, включающую данные о выплате доходов всем физлицам (приложение 2 к декларации по прибыли) также только в отчете за год (п. 1.8 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Это приложение заполняется при наличии в году физлиц, которым выплачиваются доходы, возникшие по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок или в виде выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Эту группу КС составляют такие соотношения:

3.1 — общая величина начисленного дохода (стр. 020) по каждой из примененных ставок (стр. 010) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ и с такими же данными, показанными для той же ставки в стр. 020 приложения 2 к декларации по прибыли;
3.2 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 025) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010, и величиной дохода, отраженной по такому же коду в приложениях 2 к декларации по прибыли;
3.3 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 010) налог (стр. 040) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ и величине налога, указанной для той же ставки в стр. 030 приложения 2 к декларации по прибыли;
3.4 — информация о величине неудержанного налога (стр. 080) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ и сумме строк 034 приложений 2 к декларации по прибыли;
3.5 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 060) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и количеством приложений 2, оформленных к декларации по прибыли.

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год на 1 рубль несчитается критичной.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

Сопоставление отчета с иными данными

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 050) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 050 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.

Кроме этого, суммы в строках 020 и 025 налоговики сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Это предусмотрено контрольными соотношениями к ЕРСВ (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@)/. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налогоплательщик будет обязан это объяснять.

Итоги

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: когда и как проверять

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — это параметры сверки одинаковых показателей в расчете и в справке о доходах. Использование алгоритма проверки позволит налоговым агентам избежать ошибок при сдаче отчетности.

Что такое контрольные соотношения

Все работодатели, осуществляющие выплаты физическим лицам, отчитываются в налоговую инспекцию о начисленных доходах и об исчисленном подоходном налоге по двум основным формам:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ежеквартальная форма);
справка о доходах и суммах налога физического лица (форма является годовой).

С отчетности за первый квартал 2021 года применяется новый бланк, утвержденный приказом ФНС России №ЕД-7-11/ [email protected] от 15.10.2020. Новый документ содержит аналог справки 2-НДФЛ в составе отчета 6-НДФЛ в качестве приложений. Количество приложений совпадает с количеством физических лиц, в пользу которых осуществлялись выплаты. Сроки предоставления бланка остались прежними — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой отчет за 2021 год необходимо сдать не позднее 01.03.2022.

Контролирующие органы разработали методику для проверки взаимосвязанных показателей в указанных документах. Формула является контрольным соотношением и принимает значение «истина», если данные в отчетах соответствуют друг другу. По регламентам, разработанным контролирующими органами, ключевые показатели предоставляемых форм должны соответствовать друг другу.

Указания на то, какие показатели отчетных форм должны коррелировать между собой, приведены в письме ФНС России № БС-4-11/ [email protected] от 23.03.2021. При сдаче бланков в фискальную инспекцию организации вправе самостоятельно проверить корректность заполнения подготовленных документов, чтобы избежать претензий инспекторов.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как проверить контрольные соотношения

Вот краткий обзор, как проверить контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2021 году и предоставить в контролирующие органы безошибочно заполненный бланк. На основании упомянутого письма ФНС, в таблице собрали сведения о том, какие показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться, и о вероятных допущенных ошибках.

Какое контрольное соотношение должно быть выполнено

Какая ошибка допущена в отчете

Показатели для сверки отчетных форм

В письме ФНС России № БС-4-11/[email protected] от 23.03.2021 указаны рекомендации по соотнесению показателей внутри каждой формы и указания, как сверить показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2021 год между собой. В приложениях к нормативному документу в виде развернутых таблиц собраны следующие данные:

контрольное соотношение между показателями;
ссылки на соответствующие статьи кодекса, которые могут быть нарушены;
описание потенциальной ошибки;
указания для контролирующих органов, какие действия предпринять при обнаружении описанной ошибки.

Проводить сверку форм с использованием контрольных соотношений — это право, а не закрепленная обязанность организаций. Но при выявлении того факта, что не сходится форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, контролирующие органы пришлют требование о предоставлении пояснений.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Если есть расхождения в формах

Перед отправкой документа рекомендуется провести сверку самостоятельно, используя приведенные соотношения. Предположим, что бухгалтер нашел несовпадение данных. В этом случае:

Проверьте нет ли в бланках опечатки.
Выясните, какое значение верное — в справке или в расчете.
Устраните выявленную неточность и сделайте корректировку за предыдущие периоды при необходимости.
Внесите исправления в бухгалтерский учет.

Если обнаружено несоответствие в уже поданном отчете, необходимо в ФНС подать корректировку. Есть способ, как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, — направить в инспекцию пояснительную записку, где разъяснены причины расхождений.

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

С отчета за I квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, установленная Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Для того чтобы убедиться в правильности ее составления, ФНС выпустила письмо от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@ с контрольными соотношениями. О том, как проверить соотношения 6-НДФЛ и других форм, чтобы избежать денежного взыскания от налоговой, вы узнаете, ознакомившись с нашей статьей.

После заполнения расчета 6-НДФЛ и перед подачей в ИФНС его необходимо проверить с помощью контрольных соотношений (КС). Именно этот инструмент контроля используют и налоговики для проверки правильности составления отчетности. КС приведены в письме ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

Алгоритм применения КС следующий:

сначала проверяют показатели внутри самого расчета. Одно отдельное соотношение (п. 1.1 КС приложения к титульному листу 1.1 письма № БС-4-11/3759@) предусмотрено для отслеживания сдачи отчета позже установленного НК РФ срока — для титульного листа формы. Другие 19 соотношений (КС 1.2—1.20) применяют в целях проверки остальных показателей формы;
производится сверка перечисленных в бюджет сумм НДФЛ. Она осуществляется с помощью междокументных соотношений по данным, отраженным в карточках расчетов с бюджетом, банковских лицевых счетах (п. 2.1—2.2, 5.1 КС);
сверяются показатели 6-НДФЛ и РСВ за отчетный период (п. 3.1 КС);
проверяются данные 6-НДФЛ и уведомлений ИФНС на право применения имущественных и социальных налоговых вычетов, а также патента для иностранных граждан (п. 4.1—4.4 КС);
сравниваются данные о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ и сведениями о средней отраслевой зарплате в регионе (п. 1.6, 1.7 КС).

Для проверки корректности составления 6-НДФЛ используются два КС из РСВ.

1. Пункт 2.2 из письма ФНС РФ от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@:

6-НДФЛ

РСВ

2. Пункт 3.1 КС из письма ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@:

6-НДФЛ

РСВ

Внутридокументные КС приведены в пунктах 1.2—1.20 приложения к титульному листу № 1.1 письма ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@. Всего их 19. Из них КС, указанные в пунктах:

с 1.2 по 1.4 — взаимоувязывают показатели только самого расчета 6-НДФЛ, без приложений. Таким образом, при подготовке 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев достаточно пользоваться этими тремя контрольными соотношениями плюс КС для титульного листа формы (п. 1.1 КС);
1.5, 1.8—1.10, 1.19, 1.20 — взаимоувязывают показатели расчета со сведениями из приложений № 1 (справками о доходах);
1.11—1.17 — взаимоувязывают данные только внутри приложений № 1 (справок о доходах);
1.6, 1.7 — взаимоувязывают цифры 6-НДФЛ с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.

Рассмотрим КС для взаимоувязки цифр расчета 6-НДФЛ без приложений, то есть при формировании отчета за период 1 квартала, полугодия или 9 месяцев.

1. Начисленные физлицам доходы не должны быть меньше вычетов.

Строка 110 раздела 2

Строка 130 раздела 2

Несоблюдение этого соотношения будет означать, что сумма предоставленных вычетов больше суммы доходов. В данном случае нужно будет проверить:

строку 110 — правильно ли в ней отражены доходы за период. Если обнаружатся расхождения, нужно добавить неучтенные доходы либо удалить лишние;
строку 130 — на предмет наличия лишних вычетов по налогу. При выявлении их необходимо удалить.

2. Начисленный НДФЛ должен соответствовать ставке налога.

Строка 110 раздела 2 «Сумма дохода, начисленная физлицам»Строка 130 раздела 2 «Сумма вычетов»

Стр. 100 раздела 2

Отсутствие равенства просигнализирует о неверном отражении базы по налогу, вычетов или суммы НДФЛ. Если равенство не соблюдается, нужно проверить:

строку 140 — на правильность начисления суммы НДФЛ по соответствующей ставке налога;
строку 110 — на корректность отражения всех доходов;
строку 130 — на правильность отражения вычетов по НДФЛ. При обнаружении лишних вычетов их нужно удалить.

3. Исчисленный НДФЛ не должен быть меньше фиксированных авансовых платежей.

Ошибка будет свидетельствовать об уменьшении налога на большую, чем нужно, сумму. В этой ситуации придется проверить:

строку 150 — на предмет учета лишних фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранцев;
строку 140 — на корректность начисления НДФЛ по соответствующей ставке.

Приложение № 1 к расчету — это форма «Справки о доходах и суммах налога физлица». Она заполняется раз в год на каждого сотрудника. Срок сдачи справок в составе расчета 6-НДФЛ — до 1 марта.

Для проверки правильности заполнения приложения № 1 применяются 7 внутридокументных контрольных соотношений (п. 1.11—1.17 КС).

Для ставок НДФЛ 13 или 15 процентов используется соотношения.

Строка «Налоговая база» раздела 2

Строка «Общая сумма дохода» раздела 2

Сумма всех строк «Сумма вычета» из приложений к справкам о доходах

Сумма всех строк «Сумма вычета» раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные вычеты»

Несоблюдение равенства будет свидетельствовать о несоответствии расчетного значения базы по налогу, то есть о ее завышении или занижении.

Следующее КС применяется для ставки НДФЛ, отличной от 13 и 15 процентов.

Строка «Налоговая база» раздела 2

Погрешность следующих сумм не должна превышать одного рубля:

по строке «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к расчету — п. 1.13 КС;
по сумме всех строк «Сумма дохода» приложения к справке — п. 1.14 КС;
по строке «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1 к расчету — п. 1.15 КС.

Пример.

В ООО «Омега» работают 15 человек. Совокупный доход сотрудников ООО с января по март (строка 110) — 2 443 176,03 рубля. Налоговые вычеты, предоставленные работникам, составили 43 200 рублей. Исчисленный НДФЛ — 311 990 рублей.

НДФЛ, рассчитанный бухгалтерией при проверке расчета, равен 311 997 рублям (2 443 176,03 — 43 200) х 13 процентов). Расчетное значение налога оказалось выше фактического на 7 рублей (311 997 — 311 990). Если ООО «Омега» заполнило четыре строки 021 в расчете 6-НДФЛ, возможная погрешность составляет 60 рублей (15 чел.× 1 руб. × 4).

7 < 60 — следовательно, 6-НДФЛ составлен без ошибок.

Должно соблюдаться равенство общей суммы дохода по разделу 2 аналогичному показателю по всем приложениям к справкам — п. 1.16 КС.

Если сумма дохода, с которого не удержан налог раздела 4 приложения № 1, превышает общую сумму дохода раздела 2, тогда данный показатель не соответствует расчетному значению — п. 1.17 КС.

Взаимоувязку данных, указанных в приложениях, с данными самого расчета нужно производить раз в году при сдаче 6-НДФЛ за налоговый период. Для контроля показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету есть 7 КС (п. 1.5, 1.8—1.10, 1.18—1.20 КС).

1. Пункт 1.18 КС.
В первую очередь необходимо соблюсти равенство между показателем в строке 120 «Количество физлиц, получивших доход» раздела 2 расчета с количеством заполненных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке. Это приложение в виде справки о доходах составляется на каждого работника отдельно. Число сотрудников указано в расчете, поэтому проконтролировать правильность этого показателя инспекторы смогут сразу.

2. Соотношение, позволяющее сравнить обобщенные цифры раздела 2 расчета с данными, отраженными в справках.

Неравенство будет означать неверное отражение суммы дохода. Для исправления необходимо проверить:

строку 110 — все ли доходы по соответствующей ставке отражены в данном периоде. Если нет, следует добавить пропущенные и удалить лишние;
данные справок о доходах и суммах налога по физлицам.

3. Равенство обобщенного показателя налоговых вычетов, аналогичному показателю по всем справкам раздела 3 и приложений к ним.

Строка 130 раздела 2

Сумма строк «Сумма вычета» приложения к справке

4. При выплате дивидендов необходимо соблюсти еще одно КС.

Строка 111 раздела 2

Сумма дохода в виде дивидендов (по коду 1010) приложений № 1

Если они неравны, придется проверить правильность указания выплаченных дивидендов.

5. Налоговики обязательно проконтролируют и равенство исчисленного налога суммарному значению строк по аналогичному показателю всех заполненных приложений № 1. Если равенство не будет соблюдено, сумма исчисленного налога будет считаться завышенной или заниженной.

Строка 140=

Сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога приложений № 1 к расчету

6. Равенство не удержанной налоговым агентом суммы налога.

Сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к расчету

Если равенства нет, неудержанный налог рассчитан с ошибками.

7. Равенство суммы фиксированного авансового платежа.

Для взаимоувязки показателей формы 6-НДФЛ с МРОТ и средней зарплатой по отрасли применяются два соотношения.

1. Сведения о величине МРОТ.

МРОТ (в 2021 году 12 792 рубля — Закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ)

Средняя зарплата определяется по каждому работнику. Источник — данные приложений к справкам. Это соотношение применяется для проверки годового расчета.

Если проверка покажет, что средняя зарплата ниже МРОТ, инспекторы потребуют предоставить в течение 5 дней пояснения либо исправление расчета. Если после рассмотрения пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установят нарушения, могут провести и иные меры контроля.

2. Данные о размере среднеотраслевой зарплаты.

Средняя зарплата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики

Среднеотраслевая зарплата по отрасли региона определяется в целом по организации на основе данных приложений к справкам о доходах.

Это соотношение также используется при проверке расчета за весь налоговый период.