Как правильно сделать реформацию бухгалтерского

Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?

Финансовый результат работы каждой организации на протяжении отчетного года определяется ежемесячно. Этого требуют не только интересы лиц, использующих данные бухучета в работе, но и правила закрытия счетов учета затрат.

Текущий финрезультат формируется нарастающим итогом за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц года. В учете он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финрезультат работы за предшествующие годы. Это позволяет:

• контролировать процесс формирования финрезультата;
• анализировать соотношение его составляющих;
• отслеживать его величину без влияния не нее данных предшествующих лет.

Однако по завершении отчетного года его финрезультат должен быть присоединен к общему результату работы за весь период существования фирмы, чтобы новый год был начат с нулевыми показателями на счетах бухучета текущего финрезультата. Это достигается путем реформации баланса.

Когда нужно реформировать баланс

В силу своего смыслового предназначения реформация баланса является последней бухгалтерской операцией, совершаемой в текущем году. Соответственно, осуществляется она последним днем года — 31 декабря.

Однако из этого правила существует 1 исключение. В иные сроки реформацию баланса проводят, если компания ликвидируется до окончания календарного года. Процесс ликвидации сопровождается составлением ликвидационного баланса, подчиняющегося общим правилам формирования этого отчета, но составляемого в другие сроки.

Подготовительный этап реформации

Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. При этом счета 90 и 91 на которых, по существу, числится нулевой итоговый результат, поскольку на их субсчетах 90/9 и 91/9 в течение года накапливаются суммы прибыли (убытков) от, соответственно, продаж и прочих доходов/расходов, должны быть просто обнулены. Напомним, что ежемесячно формируемый текущий финрезультатат отражается на счете 99 путем списания туда финансовых итогов, образующихся на субсчетах 90/9 и 91/9.

Таким образом, реформация баланса состоит из 2 процедур:

• обнуления данных по счетам 90 и 91, имеющих нулевое итоговое сальдо, но содержащих цифры, которые следует убрать с этих счетов;
• закрытия счета 99, на котором сформирован финрезультат текущего года, с целью присоединения его величины к финрезультату прошлых лет.

Обнуление данных, имеющихся на счетах 90 и 91, осуществляется путем внутренних проводок по этим счетам, при которых цифры со всех имеющихся на счете субсчетов списываются на субсчета 90/9 и 91/9.

Заключительный этап реформации

На заключительном этапе закрывается счет 99. Напомним, что на этом счете помимо финрезультата, сформированного в корреспонденции со счетами 90 и 91, учитываются:

• не применяющими ПБУ 18/02 – суммы начисленного налога на прибыль;
• применяющими ПБУ 18/02 – значения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

О том, какими проводками при применении ПБУ 18/02 в бухучете отражается процесс начисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Здесь же могут быть учтены:

• перерасчеты по налогу на прибыль;
• начисленные налоговые санкции.

Реформация баланса завершается проводками, списывающими данные, накопленные на счете 99, на счет 84.

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

• субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (кредитовое сальдо);
• субсчет 99/2/1 «Условный расход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (дебетовое сальдо);
• субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

• Дт 99/1 Кт 99/2/1 — 42 000 руб.;
• Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

Итог, сформировавшийся в результате на субсчете 99/1 (210 000 – 42 000 – 6 300 = 161 700 руб.), даст кредитовое сальдо. Его списание отразит последнюю операцию по реформации баланса — проводку Дт 99/1 Кт 84 на сумму 161 700 руб., равную величине чистой прибыли за отчетный год.

Как прибыль от продаж отражается в бухгалтерской отчетности, смотрите в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

• субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (дебетовое сальдо);
• субсчет 99/2/2 «Условный доход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (кредитовое сальдо);
• субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

• Дт 99/2/2 Кт 99/1 — 42 000 руб.;
• Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

В результате на субсчете 99/1 сформируется дебетовое сальдо в сумме 174 300 руб.

(–210 000 + 42 000 – 6 300 = 174 300 руб.). Оно спишется на счет 84 проводкой Дт 84 Кт 99/1 и отразит величину чистого убытка за отчетный год.

Налоговые нюансы при реформации баланса

Из-за различий в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возможна следующая ситуация: по данным налогового учета деятельность компании убыточна, а в бухучете имеется прибыль.

При этом величина налога на прибыль не может быть отрицательной, и налог на прибыль в этом случае отсутствует (нет прибыли — нет налога). По закону полученный налоговый убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет (ст. 283 НК РФ).

В описываемой ситуации бухгалтеру на 31 декабря придется отразить в учете отложенный налоговый актив. Рассчитать его легко: сумму налогового убытка следует умножить на ставку налога на прибыль. На полученную сумму нужно сделать запись: Дт 09 Кт 68.

В результате сумма начисленного налога на прибыль становится нулевой, расхождения между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью отсутствуют.

Итоги

Реформация баланса представляет собой процесс, приводящий к обнулению данных на счетах 90, 91 и 99. Первые 2 счета, имеющие нулевое итоговое сальдо в силу правил формирования отражаемых на них цифр, закрывают внутренними проводками. Закрытие счета 99 происходит с применением внутренних проводок, закрывающих аналитику по нему за счет общего финрезультата, и итоговой проводки, списывающей сумму чистой прибыли (убытка) на счет 84.

Реформация баланса с прибылью в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Финансовый результат по каждой хозяйственной операции можно определить (или спрогнозировать) с помощью итоговых бухгалтерских проводок, а именно – закрытием счетов, на которых учитывались доходы/расходы, и выявлением финансового результата. Это и есть, по своей сути, реформация баланса на уровне одной хозяйственной операции. Таким образом, мы можем понять, пополняет или «съедает» капитал организации конкретная хозяйственная операция.

В российской системе бухгалтерского учета реформация баланса проводится по итогам года датой 31 декабря текущего (отчетного) года в два этапа:

ЭТАП 1

1.1. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 90 «Продажи».

На субсчете 90.01 «Выручка» в течение года отражались доходы от реализации товаров, работ и услуг.

На субсчете 90.02 «Себестоимость продаж» – затраты на производство (реализацию) продукции (работ, услуг).

Ежемесячно финансовый результат от продаж мы относили на субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и генерировали финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки»

1.2. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 91.01 «Прочие доходы» в течение года накапливались доходы, не связанные с основной деятельностью организации.

На субсчете 91.02 «Прочие расходы» отражались затраты, не связанные с основным видом деятельности.

Ежемесячно мы определяли сальдо прочих доходов и расходов на субсчете 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» и затем относили полученную сумму на финансовый результат (счет 99 «Прибыли и убытки»).

1.3. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки».

ЭТАП 2

2. Списание финансового результата со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Финансовый результат за текущий отчетный период суммируется с общим финансовым результатом за предыдущие годы независимо от того, прибыль это или убыток и отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года зачисляется в К-т субсчета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».

Уже в следующем году на основании решения собственников производится распределение прибыли. Оно подразумевает:

— начисление дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями»);

— отчисление в резервные фонды (счет 82 «Резервный капитал»);

— пополнение уставного капитала (счет 80 «Уставный капитал»), при этом объем уставного капитала должен быть больше или равен объему чистых активов организации;

— покрытие убытков прошлых лет (субсчет 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию»).

После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении».

Сумма чистого убытка отчетного года зачисляется в Д-т субсчета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».

Опять же в следующем году на основании решения собственников принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (субсчет 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (счет 82 «Резервный капитал») и дополнительных взносов собственников.

Новый налоговый период (год) начинаем с нуля т.е. на 1 января счета учета доходов и расходов сальдо не имеют.

До окончания календарного года реформацию баланса проводят при ликвидации организации. При этом составляется ликвидационный баланс.

Для чего нужна процедура реформации баланса?

Текущий финансовый результат формируется нарастающим итогом на протяжении года за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц. Он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финансовый результат за предшествующие годы.

Это позволяет руководству организации контролировать процесс формирования прибыли (или убытка), анализировать соотношение составляющих, отслеживать величину финансового результата «в чистом виде» без влияния на него данных предшествующих лет.

Что нужно сделать перед реформацией баланса?

Перед закрытием года необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств. Выявленные при инвентаризации расхождения нужно отразить в регистрах бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.

Причем это не право, а обязанность организации (статья 11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Выполнение этого требования поможет собственникам, потенциальным инвесторам и другим заинтересованным лицам корректно оценить финансовую эффективность предприятия т.е. увидеть, насколько надежно руководство организации управляет доверенным ему капиталом, удается ли ему приумножать этот капитал в течение времени?

Рассмотрим как эти операции будут выглядеть в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, редакция 3.0

В статье Закрытие года в 1С – реформация баланса дана «фотография» реформации баланса. Давайте более развернуто посмотрим на эту процедуру.

РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА С ПРИБЫЛЬЮ

«Операции» — «Закрытие месяца» — «Закрытие текущего месяца (до реформации)».

В рассмотренном примере у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Для проверки сравним бухгалтерские проводки и расчет налога на прибыль организации.

Прибыль текущего месяца сформирована.

Проведем реформацию баланса. В силу возможностей экрана проводки реформации будут представлены блоками.

ЭТАП 1

1.1 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 90 «Продажи».

1.2 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»

1.3 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки».

Налог на прибыль, сформированный реформацией баланса.

ЭТАП 2

2. Списание финансового результата со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Как правильно сделать реформацию бухгалтерского баланса

Реформация баланса — это списание прибы­ли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 де­кабря, после того как в учете будет отражена по­следняя хозяйственная операция фирмы.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

• закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
• включают финансовый результат, полу­ченный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы мо­гут быть нескольких видов:

• по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
• прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи».

В соответствии с Планом счетов к нему от­крывают субсчета:

• 90-1 «Выручка»;
• 90-2 «Себестоимость продаж»;
• 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
• 90-4 «Акцизы»;
• 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрыва­ют проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4. )

— закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4. ) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по сче­ту 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

В 2012 году ООО «Динамит» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров — 255 000 руб. Бухгалтер «Динамита» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 1 770 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 270 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

— 900 000 руб. — списана себестоимость продан­ных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 255 000 руб. — списаны расходы на продажу;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 345 000 руб. (1 770 000 — 270 000 — 900 000 — — 255 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2011 года бухгалтер «Динамита» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сде­лать проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

— 1 770 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окон­чании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) — закрыт суб­счет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

— 270 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по оконча­нии года.

Учет прочих доходов и расходов ведут на сче­те 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»;

— 91-2 «Прочие расходы»;

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к сче­ту 90, вам нужно закрыть все субсчета, откры­тые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

— закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Как определить финансовый результат

Каждый месяц бухгалтер определял фи­нансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от обычных видов дея­тельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— отражен убыток от обычных видов дея­тельности.

Результат от прочих видов деятельности бух­галтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от прочих видов дея­тельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

— отражен убыток от прочих видов деятель­ности.

Прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Про­чие доходы и расходы». А на счете 99 «Прибыли и убыт­ки» отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебето­вое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам года фирма получила при­быль, делают проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— списана чистая прибыль отчетного года. Если по итогам года фирма получила убыток:

Реформация баланса

Перед реформацией баланса рекомендуется сформировать оборотно-сальдовую ведомость за отчетный год (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость) или последний квартал (месяц) этого года. Данные этого отчета будут использованы для указания сумм проводок при реформации. Так как счета, участвующие в реформации, имеют субсчета, при формировании отчета следует установить флаг “Данные по субсчетам и субконто”.

Реформация проводится в несколько этапов. В течение всех этапов рекомендуется не закрывать окно оборотно-сальдовой ведомости, а по окончании этапа использовать кнопку “Обновить”. Это позволит обеспечить контроль за выполнением реформации.

1-й этап. Закрытие счета 81 “Использование прибыли”

Суммы, числящиеся на счете 81 “Использование прибыли”, списываются в дебет счета 80 “Прибыли и убытки”. Эта операция отражается записями (проводками):

Дебет 80 “Прибыли и убытки” Кредит 81.1 “Платежи в бюджет из прибыли”

Дебет 80 “Прибыли и убытки” Кредит 81.2 “Использование прибыли на другие цели”

По счету 80 в качестве объекта аналитического учета следует указать пустое значение (отказаться от выбора значения перечисления “Прибыли и убытки”, нажав клавишу “Esc”).

Сумма по субсчетам 81.1 и 81.2 списывается полностью (взять из графы “Сальдо на конец периода” оборотно-сальдовой ведомости).

После ввода проводок нажать кнопку “Обновить” оборотно-сальдовой ведомости. Счета 81.1 и 81.2 не должны иметь остатков на конец года.

2-й этап. Закрытие счета 80 “Прибыли и убытки”

Текущее сальдо по выполнении первого этапа списывается со счета 80 “Прибыли и убытки” в кредит или дебет субсчета 88.1 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года”. При этом формируется проводка:

Дебет 80 “Прибыли и убытки” Кредит 88.1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года”) , если остаток по счету 80 кредитовый (прибыль) или

Дебет 88.1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года”) Кредит 80 “Прибыли и убытки” , если остаток по счету 80 дебетовый (убыток).

По счету 80 в качестве объекта аналитического учета следует указать пустое значение (отказаться от выбора значения перечисления “Прибыли и убытки”, нажав клавишу “Esc”).

Сумма по счету 80 списывается полностью (взять из графы “Сальдо на конец периода” оборотно-сальдовой ведомости).

После ввода проводки нажать кнопку “Обновить” оборотно-сальдовой ведомости. Счет 80 не должен иметь остатков на конец года.

3-й этап. Закрытие счета 88.1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года”)

Сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 88.1 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года”) в кредит (дебет) счета 88.2 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет” начальными записями января следующего (за отчетным) года. При этом формируется проводка:

Дебет 88.1 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года”) Кредит 88.2 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет” , если остаток по счету 88.1 кредитовый или

Дебет 88.2 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет” Кредит 88.1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года”) , если остаток по счету 88.1 дебетовый.

Сумма по счету 88.1 списывается полностью (взять из графы “Сальдо на конец периода” оборотно-сальдовой ведомости).

Затем необходимо переформировать оборотно-сальдовую ведомость, изменив ее период (по кнопке “Настройка”). В качестве периода можно указать январь года, следующего за отчетным. Счет 88.1 не должен иметь остатка на конец января.

Проводки при реформации баланса

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период. Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса. Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить. Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала. Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

; .

1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
2. Создания резервных фондов на сч. 96;
3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

• Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
• Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
• Дт 90/3 — 356 186 руб.;
• Дт 44 — 814 000 руб.;
• Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.