Электронные счета фактуры Форма электронных счетов

Как получить и выставить счет-фактуру в электронном виде?

Электронные счета-фактуры: новый порядок выставления и получения.

Все большее число плательщиков НДС находит для себя удобным отказаться от «возни» с бумажными счетами-фактурами и переходит на электронный способ их оформления. К такому решению их приводят продолжающиеся действия контролирующих органов по упорядочиванию процедуры, связанной с применением данного способа документооборота.

Возможность оформлять электронные счета-фактуры появилась с июня 2011 года в связи с выходом Приказа Минфина России от 25.04.2011 № 50н. Поименованным приказом был определен Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи (далее – прежний Порядок).

Но за прошедшее с тех пор время многое изменилось как в порядке выставления счетов-фактур (независимо от способа их оформления), так и в порядке применения электронных подписей. В связи с этим Минфин счел необходимым утвердить новый Порядок получения и выставления счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (далее – Порядок).

С этой целью выпущен Приказ от 10.11.2015 № 174н, который зарегистрирован в Минюсте 18.02.2016 и согласно п. 3 данного приказа вступит в силу с 01.04.2016. Соответственно, с указанной даты перестанет действовать прежний Порядок.

Рассмотрим и перечислим, какие же изменения произошли в правилах применения электронных счетов-фактур.

В первую очередь бросается в глаза то, что в Порядке говорится строго о подписании счетов-фактур усиленной цифровой электронной подписью. Что касается прежнего Порядка, в нем речь шла о применении электронной цифровой подписи, то есть слово «усиленная» отсутствовало.

Впрочем, для пользователей электронных счетов-фактур никаких изменений в отношении того, какая подпись необходима, не произойдет. Дело в том, что согласно ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 № 63‑ФЗ «Об электронной подписи»[1], если федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, вступившими в силу до 01.07.2013, предусмотрено использование электронной цифровой подписи, применяется усиленная квалифицированная электронная подпись в соответствии с названным законом.

Заполнение счет-фактуры.

Есть еще ряд изменений, которые правильнее назвать уточнениями. Так, в п. 1.3 Порядка установлено, что выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) осуществляются через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по ТКС в рамках электронного документооборота (далее – ЭДО) счетов-фактур между продавцом и покупателем.

Теперь названный пункт дополнен ссылкой на абз. 3 пп. «б» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость[2]. В нем разъяснено, какая организация признается оператором ЭДО в целях применения Постановления Правительства РФ № 1137.

Исходя из п. 1.6 Порядка выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по ТКС допускаются при обязательном использовании сертифицированных в соответствии с законодательством РФ средств криптографической защиты информации, которые:
Кроме того, в п. 1.3 Порядка зафиксирована обязанность оператора ЭДО обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении электронных счетов-фактур (при необходимости это можно сделать через оператора, заключившего договор с другой стороной сделки).

• позволяют идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации;
• совместимы со средствами криптографической защиты информации, используемыми в ФНС.

Теперь здесь же уточнено, что сертификация происходит согласно ст. 28 Закона РФ от 21.07.1993 № 5485-1 «О государственной тайне». В данной норме установлено: средства защиты информации должны иметь сертификат, удостоверяющий их соответствие требованиям по защите сведений соответствующей степени секретности. При этом сертификация производится с учетом Положения о сертификации средств защиты информации[3].

В пункте 1.7 прежнего Порядка было установлено, что выставление и получение электронных счетов-фактур по ТКС осуществляются продавцом и покупателем в зашифрованном или в незашифрованном виде. Тот же пункт Порядка дополнен ссылками на п. 1 и 6 Порядка подключения информационных систем и информационно-телекоммуникационных сетей к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и размещения (публикации) в ней информации через российский государственный сегмент информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»[4].

Из указанного документа можно понять, что передача данных в зашифрованном виде означает их передачу по каналам, защищенным с использованием шифровальных (криптографических) средств. Содержание и развитие этих защищенных каналов обес­печиваются организациями за счет собственных средств.

В пункте 1.8 прежнего Порядка было закреплено, что сертификаты ключей подписи участникам электронного документооборота счетов-фактур выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования в информационных системах общего пользования, выполняют функции, предусмотренные Федеральным законом от 10.01.2002 № 1‑ФЗ «Об электронной цифровой подписи», и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС.

Упомянутый здесь Федеральный закон № 1‑ФЗ утратил силу с 01.07.2013. Вместо него сейчас действует Федеральный закон № 63‑ФЗ. Безусловно, в п. 1.8 Порядка требовалось учесть эти изменения. Теперь в нем просто указано (без каких‑либо подробностей), что квалифицированные сертификаты ключей проверки электронных подписей выдаются в порядке, установленном названным законом.

Самым существенным изменением стоит, пожалуй, признать фактическую отмену обязанности покупателя направить продавцу извещение о получении счета-фактуры. В прежнем Порядке об этом извещении упоминалось в п. 1.10 и 1.11. Теперь же в аналогичных пунктах Порядка о нем не говорится вовсе.

Ранее счет-фактура в электронном виде признавался выставленным, если продавцу поступало соответствующее подтверждение оператора ЭДО и у продавца было в наличии упомянутое извещение, подписанное электронной цифровой подписью покупателя и полученное через указанного оператора. Одновременно электронный счет-фактура считался полученным покупателем, если последнему поступало соответствующее подтверждение оператора ЭДО при наличии того же извещения.

Теперь в обоих случаях подтверждения оператора ЭДО, в котором указана дата поступления файла счета-фактуры, будет достаточно. Однако из п. 2.9 Порядка следует, что такое извещение (а вместе с ним или вместо него – иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре) может быть сформировано покупателем добровольно, если между ним и продавцом достигнута договоренность об этом. При получении от покупателя данного извещения и (или) иных дополнительных сведений оператор ЭДО совершает те же действия, что были прописаны в п. 2.10 прежнего Порядка и сохранились в том же пункте нового.

Согласно п. 2.1 Порядка одним из условий для участия налогоплательщика в электронном документообороте является представление оператору ЭДО заявления о таком желании. В этом пункте перечислены данные, которые обязательно должны быть указаны в обозначенном заявлении.

Список этих данных дополнен информацией о согласии (несогласии) на предоставление сведений другому оператору ЭДО (работающему с контрагентом) для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем.

В пункте 2.9 Порядка указывается, что покупатель при получении от продавца файла счета-фактуры в электронной форме по ТКС не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица продавца. Теперь в норме уточнено, в чем заключается эта проверка. Контролю подлежит соответствие электронной подписи файлу счета-фактуры, полученного от продавца, а также соответствие ФИО подписанта счета-фактуры владельцу квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи.

В пункте 2.20 Порядка определено, как должен поступить продавец, если он не получил в установленный срок подтверждение оператора ЭДО с указанием даты и времени поступления файла со счетом-фактурой. Для подобного случая ранее было предусмотрено только то, что продавец должен был сообщить о данном факте оператору ЭДО.

Очевидно, этих действий недостаточно, чтобы полностью завершить процесс документооборота между продавцом и покупателем. Поэтому теперь продавцу вменено в обязанность повторить отправку файла счета-фактуры в адрес покупателя через оператора ЭДО. И только если новая отправка вновь окажется неудачной, продавец выставляет покупателю счет-фактуру на бумажном носителе.

Согласно п. 2.21 Порядка, если покупатель, в свою очередь, не получил от продавца электронный счет-фактуру в установленный срок, он сообщает о данном факте продавцу. В том случае, если продавец все‑таки подтверждает факт поступления файла счета-фактуры от него оператору ЭДО, продавец и (или) покупатель сообщают оператору (операторам) электронного документооборота о данном факте.

В настоящее время, несмотря на указанное сообщение, именно продавец сразу должен повторить процедуру направления ранее составленного счета-фактуры без изменения его реквизитов (п. 2.21 прежнего Порядка). С 01.04.2016 ему придется это сделать только после того, как оператор ЭДО на основании полученного сообщения попытается повторить обозначенную процедуру, но это окажется невозможным.

Как видим, новые правила выставления и получения электронных счетов-фактур от прежних отличаются незначительно. Значит, у плательщиков НДС не должно возникнуть трудностей с их применением.

[1] Введена Федеральным законом от 02.07.2013 № 171‑ФЗ и действует с 01.07.2013.

[2] Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

[3] Утверждено Постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 № 608.

[4] Утвержден Указом Президента РФ от 22.05.2015 № 260.

М. В. Подкопаев ,
эксперт журнала
«НДС: проблемы и решения», №3, март, 2016 г.

Сервис выставления счетов на оплату

Подключение осуществляется на основании Лицензионного договора.

Программный продукт «Выставить счет» включен в реестр российских программ.

Как подключить тариф?

Основным преимуществом нашего сервиса является отсутствие каких-либо ограничений на любом тарифе

• Счета
• Контрагенты
• Пользователи
• Номенклатура

Посмотрите какие возможности вам станут доступны сразу после регистрации

Подключайте платные опции, когда они требуются

Подключение осуществляется на основании Лицензионного договора.

Как начать пользоваться сервисом?

• 1 Зарегистрируйтесь Займет не более одной минуты
• 2 Создайте свою базу Для работы со счетами и другими документами
• 3 Добавьте продавца Укажите свои реквизиты и банковский счет
• 4 Добавьте контрагента Покупателя, которому необходимо выставить счет
• 5 Выставить счет Создайте счет, добавьте товары, услуги и цены
• 6 Отправьте счет по e-mail Счет клиенту по электронной почте

Подключите тариф «Пробный» и пользуйтесь всеми возможностями целый месяц

Тариф «Пробный» позволяет использовать все платные возможности сервиса в течение одного месяца. При необходимости данный тариф можно продлить несколько раз.

Подключение осуществляется на основании Лицензионного договора.

Пожалуйста, задайте все интересующие вас вопросы, мы с удовольствием на них ответим

Не нашли ответ на свой вопрос, задайте его нашим специалистам

Техническая поддержка предоставляется по электронной почте, по телефону, через ВКонтакте, Viber или Whatsapp

Мы работаем с понедельника по пятницу с 10:00 до 18:00. Суббота, воскресенье — выходной день.

Вы можете заказать у наших специалистов разработку индивидуальных печатных форм, обработку и загрузку подписи и печати в счет, а также мы можем рассмотреть разработку необходимого функционала, которого вам не хватает в сервисе

Мы гарантируем полную конфиденциальность данных

Cоглашение об обработке персональных данных.

Все лица (далее Пользователи), заполнившие на данном сайте сведения, которые составляют персональные данные (в том числе электронный адрес), подтверждают своё согласие на обработку персональных и других данных. Оператор персональных данных (далее Оператор) не распространяет и не предоставляет персональные данные третьим лицам, использует их исключительно для исполнения договора и информационных рассылок. Самостоятельное удаление аккаунта отменяет согласие на дальнейшую обработку персональных данных и их хранение.

Пользователь и Оператор (совместно именуемые Стороны, а раздельно Сторона) обязуются использовать конфиденциальную информацию исключительно в целях, связанных с исполнением настоящего договора. Каждая из Сторон предпримет все необходимые действия, предотвращающие разглашение или противоправное использование конфиденциальной информации. Стороны соглашаются также, что доступ к любой конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам и представителям Сторон, деятельность которых непосредственно связана с исполнением настоящего договора.

Электронный счет – фактура

Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является основным документом, на основании которого покупатель товаров (работ, услуг) имеет право принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), при исчислении суммы этого налога, подлежащего уплате в бюджет.

В целях сокращения документооборота на бумажных носителях ст. 169 НК РФ установлено право налогоплательщиков составлять счета-фактуры в электронной форме (Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2012 г. № 03-07-03/230).

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ выставление счета – фактуры в электронном виде является правом налогоплательщика.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Используемая в ст. 169 НК РФ формулировка «по взаимному согласию сторон сделки» означает добровольность применения электронной формы составления и выставления счета-фактуры. При этом способ выражения взаимного согласия сторон сделки на составление счета-фактуры в электронном виде НК РФ не регулирует. По мнению Минфина РФ, такое согласие может быть оформлено с учетом применяемых в предпринимательской деятельности правил поведения (обычаев делового оборота), в том числе посредством обмена документами, без составления одного документа, подписанного сторонами, выполнения действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде, и т.п. (Письмо Минфина РФ от 1 августа 2011 г. № 03-07-09/26).

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с этим нужно учесть, что ФЗ от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» признается утратившим силу с 1 июля 2012 г. (п. 2 ст. 20 ФЗ № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. «Об электронной подписи»). На основании п. 2 ст. 19 и п. 1 ст. 5 Закона № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью до даты признания утратившим силу Закона № 1-ФЗ от 10.01.2002 г., признается электронным документом, подписанным усиленной квалифицированной электронной подписью. Следовательно, счет – фактура составленный в электронном виде, может подписываться до 1 июля 2012 г. электронной цифровой подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью.

После признания утратившим силу Закона № 1-ФЗ от 10.01.2002 г. – усиленной квалифицированной электронной подписью или в соответствии с п. 2 ст. 6 Закона № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. усиленной неквалифицированной электронной подписью. Усиленная неквалифицированная электронная подпись применяется в случае, если сертификат ключа проверки электронной подписи выдан удостоверяющим центром, входящим в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России (вплоть до окончания действия сертификата или существования сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России) (Письмо Минфина РФ № 03-07-15/80 от 20 июля 2012 г.).

Составление электронного счета – фактуры не предполагает составление счета – фактуры на бумажном носителе по той же хозяйственной операции.

Если в отношении счетов-фактур, выставленных продавцом в электронном виде, подписанных электронной цифровой подписью, у продавца имеются подтверждения оператора о получении файлов счетов-фактур, а также извещения покупателя о получении счетов-фактур, подписанных электронной цифровой подписью покупателя и полученных через оператора, то продавцом такие счета-фактуры бумажном носителе не составляются. (Разъяснение от 16.11.2012 г. Е.Н. Вихляева, Советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно – тарифной политики Минфина РФ).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается подзаконными нормативными актами Минфином РФ и ФНС РФ (п. 9 ст. 169 НК РФ).

Так, Приказом Минфина РФ № 50н от 25 апреля 2011 г. утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Данный Порядок устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/36@ от 30 января 2012 г.утвержден формат представления документов, используемых при выставлении и получении счетов – фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи.

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/138@ от 5 марта 2012 г. «Об утверждении форматов счета – фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов – фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде» утвержден:

• формат счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;
• формат корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;
• формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;
• формат книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;
• формат дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;
• формат книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;
• формат дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде.

Электронный документооборот по каждому счету-фактуре осуществляется отдельно (п.1.9 Порядка, утв. Приказом Минфина РФ № 50н от 25 апреля 2011 г.). Поэтому, по каждому счету-фактуре производятся все необходимые действия и составляются все необходимые документы, Порядком утв. Приказом Минфина РФ № 50н от 25 апреля 2011 г. Документы, составляемые в процессе выставления и получения счетов-фактур, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью участника документооборота.

Электронный счет – фактура, выставленный с соблюдением требований ст. 169 НГК РФ, дает право на применение вычета по НДС (п. 1 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Электронный документооборот счетов-фактур: новые требования

Нововведения начинают функционировать со второго полугодия текущего года. Одновременно с этим будет упразднён действующий приказ Минфина от 10.11.15 No 174н, согласно которому ведётся документооборот в данный момент.

Пересмотрено относительно немного.

1. ЭСФ признаётся исходящим документом от продавца при условии, что он заверен усиленной квалифицированной электронной подписью назначенного представителя продавца и передан при участии оператора ЭДО.
2. День, когда счёт-фактура в электронном виде поступает к оператору ЭДО, признаётся датой выставления счёта для продавца. Оператор указывает дату поступления документа в своём подтверждении.
3. Сторона продавца и сторона оператора ЭДО предварительно заключают соглашение.
   Соглашение заключается также между оператором и покупателем.
4. По приходу документов от продавца, оператор ЭДО отправляет покупателю специальное подтверждение, прилагает счета-фактуры от продавца.
5. День отправки оператором подтверждения с электронной счёт-фактурой, признается для покупателя днем получения счёта-фактуры.

Вновь установленные правила распространяются на счета-фактуры, которые содержат регистрационные номера прослеживаемых товаров.

По новому приказу, не разрешается шифрование электронных счетов-фактур, если:

• шифрование информации счётов-фактур в электронной форме запрещено действующими приказами и инструкциями
• в ЭСФ указаны регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости
• по заключённому соглашению, в обязанности оператора ЭДО входит контроль поступающих документов, включая проверку на соответствие формату

Ещё материалы по теме

Изменения правил работы с требованиями об уплате налогов

Электронный документооборот перевозки грузов

Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры?

Leave a Reply Отменить ответ

Отчетность

• ФНС

Последнее

Статус самозанятого: ограничения для плательщиков НПД

Выбор системы налогообложения: какие запреты и ограничения для самозанятых установлены законом. Ограничения по доходу, видам деятельности и не только.

Единый налоговый платёж для ИП и юрлиц в 2022 году

По ФЗ от 29.11.2021 № 379-ФЗ о едином налоговом платеже юрлица и ИП смогут одним платёжным поручением платить налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Такой механизм будет действовать с 01.07.22 по 31.12.22.

Форма РСВ с 2022 года и учёт коронавирусных расходов

Учёт расходов на профилактику коронавируса: на вакцинацию от COVID-19, анализы и не только. Новые формы отчётности с 2022 года: форма РСВ, декларация по налогу на прибыль.