Что делать, если экспорт не подтвержден

Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок

Если нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней, то в соответствии со ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ не позднее 181 дня с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта необходимо начислить и уплатить НДС с экспортной реализации по общей ставке (20 или 10%). При этом экспортер, не собравший необходимые документы в установленный срок, должен составить в одном экземпляре счет-фактуру, в котором указать ставку налога 20% (или 10%) и сумму налога (п. 22(1) правил ведения книги продаж, утв. постановлением правительства от 26.12.2011 № 1137). Поскольку налог начисляется, декларируется и уплачивается за тот налоговый период, в котором произошла реализация, то за тот период, в котором была произведена отгрузка на экспорт:

• в дополнительном листе книги продаж регистрируется счет-фактура с исчисленной суммой налога;
• подается уточенная декларация по НДС, в которой в разделе 6 по строке 020 указывается налоговая база по неподтвержденному экспорту, а по строкам 030 и 050 — исчисленная сумма налога (при этом должны быть выполнены все правила подачи уточненной налоговой декларации по НДС за предыдущий период, а именно: на дату подачи декларации уплачены налог и пени).

О нюансах заполнения декларации по НДС, если нулевую ставку по экспорту не удалось подтвердить в срок, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В бухгалтерском учете начисленный налог рекомендуется отражать проводкой: Дт 68.эк Кт 68.02,

счет 68.эк — «НДС по неподтвержденному экспорту»;

счет 68.02 — «Расчеты с бюджетом по НДС».

Шаг 2. Принять к вычету входной НДС по неподтвержденному экспорту

Сумма входного НДС по товарам (работам, услугам), которые относятся к реализации сырьевых товаров, экспорт которых вовремя не подтвержден, принимается к вычету на дату отгрузки товаров на экспорт. Счета-фактуры поставщиков регистрируются в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором была отгрузка товаров на экспорт.

В бухгалтерском учете вычет входного налога отображается проводкой: Дт 68.02 Кт 19.эк,

19.эк – сумма входного НДС по товарам, работам, которые заблокированы до подтверждения экспорта.

Вычет входного налога по неподтвержденному экспорту в уточенной декларации по НДС, составленной за период, в котором была отгрузка на экспорт, отражается по строке 040 раздела 6.

По неподтвержденному экспорту несырьевых товаров шаг 2 пропускается, поскольку с 01.07.2016 вычет входного НДС по несырьевым товарам производится в общеустановленном порядке и не зависит от факта подтверждения экспорта.

ВНИМАНИЕ! Если в течение 3-х лет нулевую ставку подтвердить не получилось, принять к вычету НДС нельзя. Вместо этого нужно включить его в состав прочих расходов по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Шаг 3. Уплатить НДС

Согласно абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ налог должен быть уплачен на 181 день

Если на 181 день и вплоть до даты подтверждения нулевой ставки НДС по общей ставке (20 или 10%) налог не уплачен, налогоплательщик считается не выполнившим обязанность по уплате налога. Несвоевременная уплата налога может привести к начислению пеней (ст. 75 НК РФ).

После представления в налоговый орган всех документов, подтверждающих право на нулевую ставку, уплаченные суммы налога подлежат вычету по правилам п. 10 ст. 171 и п. 3 ст. 172 НК РФ. Для этого экспортер регистрирует счет-фактуру, составленный при неподтверждении экспорта и ранее зарегистрированный в дополнительном листе книги продаж, в книге покупок (п. 23( 1) правил ведения книги покупок, утв. постановлением № 1137).

В бухгалтерском учете при подтверждении экспорта вычет может быть отражен проводкой: Дт 68.02 Кт 68.эк

В декларации по НДС этот вычет отражается по строке 040 раздела 4.

Как рассчитать НДС, если в течение 180 дней экспорт не подтвержден, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Шаг 4. Рассчитать и уплатить пени

Пени, не уплаченные налогоплательщиком самостоятельно за период со 181 дня после помещения товаров под экспортный режим до дня подтверждения нулевой ставки, могут быть начислены налоговым органом, так как в этом случае налогоплательщик нанес прямой ущерб бюджету (постановления Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 6031/08, ФАС Московского округа от 24.07.2008 № КА-А41/6837-08).

Пени организации-экспортеру начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период просрочки, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, при условии, что просрочка составила не более 30 дней; а начиная с 31 дня просрочки пени считаются из расчета 1/150 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пени индивидуальному предпринимателю – экспортеру начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от числа дней просрочки.

О том, как рассчитать пени, читайте также в статье «Как правильно рассчитать пени по НДС?».

Начисление пени начинается с 26 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором состоялась отгрузка (передача) товаров на экспорт и прекращается со дня уплаты налога или представления декларации с подтверждающими документами. Такой подход соответствует позиции Минфина РФ (письмо от 28.07.2006 № 03-04-15/140) и ФНС РФ (письмо от 22.08.2006 № ШТ-6-03/840@).

Судебная практика, в основном, придерживается иной точки зрения. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.05.2006 № 15326/05 указал, что пени нужно начислять со 181 дня с даты выпуска экспортных товаров таможней до дня представления декларации с подтверждающими документами. Аналогичного мнения придерживаются нижестоящие суды. См.:

• постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.2015 № Ф04-26678/2015 по делу № А45-24290/2014
• постановление ФАС Центрального округа от 24.05.2013 по делу № А35-2352/2012;
• постановление ФАС Поволжского округа от 12.07.2011 № А65-20208/2010;
• постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 № А43-40137/2009;
• постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.06.2010 № А67-8303/2009.

Шаг 5. Принять решение об уплате штрафа

Следующим шагом будет принятие решение об уплате штрафа. Дело в том, что судебная практика по вопросу начисления штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ при условии, что по истечении 180 дней экспорт не подтвержден и налог не уплачен, неоднозначна.

По мнению Президиума ВАС РФ, изложенному в постановлении от 11.11.2008 № 6031/08, привлечение к ответственности в данном случае неправомерно. Суд, указал, что документальное подтверждение экспортной операции по истечении 180 дней влечет за собой право на применение налоговой ставки 0%. Следовательно, прекращают действовать условия, при которых можно привлечь налогоплательщика к ответственности на основании ст. 122 НК РФ.

К аналогичным выводам приходят нижестоящие суды:

• постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.12.2015 № Ф09-10288/15 по делу № А60-18625/2015;
• постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.2015 № Ф04-26678/2015 по делу № А45-24290/2014;
• постановление Московского округа от 08.07.2014 № Ф05-4823/2014 по делу № А40-119711/13;
• постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2012 № А27-5148/2011;
• постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2010 № А57-19426/2009;

Однако имеются судебные решения, в которых изложен противоположный вывод. Так, некоторые арбитры считают, что факт подтверждения экспорта после 180 дней не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить штраф по ст. 122 НК РФ. Ведь обязанность уплаты НДС по общей ставке (20 или 10%) налогоплательщиком не исполнена (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2009 № А10-1614/08-Ф02-344/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 № Ф04-4348/2008(8866-А27-14)).

Дополнительную информацию о назначении штрафа по ст. 122 НК РФ ищите в этой статье.

Шаг 6. Включить НДС по неподтвержденному экспорту в расходы

Если экспорт подтвердить не удалось, то начисленный в шаге 1 НДС нужно списать на расходы.

В бухгалтерском учете включение НДС ранее начисленного по неподтвержденному экспорту в расходы производится проводкой: Дт 91.2 Кт.68 эк.

До 2015 года Минфин считал, что этого делать нельзя (письмо Минфина России от 29.11.2007 № 03-03-05/258, направлено для сведения письмом ФНС России от 14.12.2007 № ШТ-6-03/967@). Аргументировалась эта точка зрения тем, что суммы НДС, уплаченные в связи с неподтверждением нулевой ставки, не могут быть учтены в расходах, поскольку не соответствуют условиям обоснованности согласно п. 1 ст. 252 НК РФ. Однако потом он согласился с мнением Президиума ВАС РФ, который считает, что учесть НДС в расходах можно на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (постановление от 09.04.2013 № 15047/12, письмо Минфина РФ от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42961).

ВАЖНО! НДС в расходах по налогу на прибыль учитывается только в том периоде, в котором она была начислена (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), то есть в периоде, когда истек 180-дневный срок, предусмотренный для представления пакета документов, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте (п. 9 ст. 165 НК РФ), а не в периоде истечения трехлетнего срока, в течение которого налогоплательщиком могло быть подтверждено право на применение ставки 0%.

Итоги

В случае если экспорт не подтвержден, экспортеру необходимо совершить ряд действий, направленных на начисление НДС и принятие к вычету налога по неподтвержденному экспорту, а также подать уточненную декларацию по НДС за период отгрузки на экспорт. Необходимо помнить, что подача уточенной декларации должна сопровождаться доплатой налога и пени.

Экспорт не подтвержден. Что делать дальше?

Если фирма не сможет подтвердить факт экспорта, то придется заплатить НДС. В данной статье мы рассказали, какому порядку при этом надо следовать.

К сожалению, необходимость заплатить НДС — еще не все. Инспекторы начислят пени, причем задним числом. На этом настаивает Минфин России в Письме N 03-04-15/140. Более того, чиновники считают, что если впоследствии экспорт все же будет подтвержден, то вернуть уплаченные пени не получится. Можно ли опровергнуть такую позицию?

Когда фирма лишается права на нулевую ставку по НДС

Применение ставки 0 процентов по экспортированным товарам возможно, только если фирма представит в инспекцию документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Получив все необходимые документы, налоговики решают, зачесть НДС, возвратить его или отказать в возмещении. Свой выбор чиновники должны сделать в течение трех месяцев, считая со дня подачи экспортной декларации и полного пакета документов (п. 4 ст. 176 Налогового кодекса РФ). Если контролеры хотят фирме отказать, то они обязаны представить мотивированное заключение.

Причины отказа могут быть самые разные. Скажем, неточность в поданных документах. Или размер полученной выручки не совпадает с суммой контракта. Отказ возможен и в ситуации, когда выяснится, что поставщики, у которых компания закупала товар для перепродажи на экспорт, не перечислили НДС в бюджет.

Кстати, отметим нюанс новых правил — они вступают в силу с будущего года. Выявив нарушение в документах на возмещение НДС, инспектор обязан составить акт. И у организации есть 15 дней на то, чтобы представить возражения и отстоять свою правоту, не обращаясь в вышестоящую инстанцию или в суд. Такую норму в ст. 176 Налогового кодекса РФ вводит Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ. В настоящее же время фирму информируют только об отказе в возмещении налога. Поэтому сейчас очень часто споры о возмещении НДС решаются в арбитражных судах. А пока длится тяжба, 180 дней может пройти.

Итак, если собрать комплект документов не удалось или инспекторы отказали фирме в праве на нулевой НДС, то экспорт товаров облагается по обычной ставке.

Рассчитываем налог

Если фирма не может подтвердить экспорт, нужно:

• начислить НДС с выручки;
• принять к вычету «входной» налог, относящийся к затратам на производство и реализацию экспортированных товаров;
• заплатить НДС в бюджет (за вычетом «входного»);
• сдать в инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором товары были фактически отгружены. Также в этом случае нужно заполнить разд. 3 декларации по НДС по нулевой ставке.

Расчет налоговой базы

Налоговая база рассчитывается исходя из выручки — всех доходов, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров. По неподтвержденному экспорту налоговая база определяется на день отгрузки товара (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Примечание. С 1 января 2006 г. платить НДС по экспортируемым товарам не нужно (п. 9 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу днем отгрузки признается дата передачи товара покупателю или перевозчику. Но, когда речь идет об экспортных операциях, датой отгрузки считается день помещения товара под таможенный режим. Эта дата стоит на штампе таможенников «Выпуск разрешен», что на ГТД. Руководствоваться такими правилами призывает Письмо ФНС России от 18 мая 2005 г. N 03-2-03/829/16.

Какую ставку применять?

НДС, который нужно заплатить в бюджет, следует рассчитывать по такой формуле:

Отметим, что однозначность в этом вопросе была не всегда. Дело в том, что в нулевой декларации, утвержденной Приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. N БГ-3-03/644, было предусмотрено применение расчетных ставок 20/120, 18/118 или 10/110. Причем разработчики той декларации подошли к вопросу расчета НДС лояльнее законодателей. Ведь в п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ всегда говорилось, что при неподтверждении экспорта следует использовать ставки 10 или 18 (20) процентов.

Но если при проверке того периода, когда действовала старая форма декларации (скажем, 2004 г.), инспекторы обвинят фирму в неправильном расчете НДС, то бухгалтер может апеллировать к форме, действовавшей в то время. Это позволит компании избежать штрафа (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2004 г. N А33-17432/03-С3-Ф02-1663/04-С1).

Сумма к уплате

Сумма налога определена. Но это не значит, что всю ее нужно перечислить в бюджет. Исчисленный НДС уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Стоит уточнить: гл. 21 Кодекса прямо не говорит о том, что налогоплательщик, не подтвердивший право на ставку 0 процентов, может воспользоваться вычетами. Зато это четко следует из Порядка заполнения налоговой декларации по НДС по нулевой ставке. Этот документ утвержден Приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 163н. В частности, в данной ситуации заполняется разд. 3. Там в графе 5 строки 010 показывается сумма налога, которую фирма уплатила за товары (работы, услуги), приобретенные ради так и не подтвержденного экспорта.

Пример. Для перепродажи на экспорт ООО «Вектор» купило партию мебели за 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Она была продана за границу за 30 000 долл. США. В течение 180 дней подтвердить факт экспорта фирма не смогла. Поэтому в августе 2006 г. бухгалтер начислил НДС.

В России проданные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Предположим, что курс доллара на день отгрузки составил 26,80 руб/USD. Налоговая база для расчета НДС будет равна:

30 000 USD x 26,80 руб/USD = 804 000 руб.

НДС был рассчитан так:

804 000 руб. x 18% = 144 720 руб.

В учете была сделана проводка:

Дебет 68 субсчет «НДС к возмещению»

Кредит 68 субсчет «НДС к начислению»

• 144 720 руб. — начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Теперь налог, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету:

Дебет 68 субсчет «НДС к начислению» Кредит 19

• 90 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.

Таким образом, сумма НДС, фактически подлежащая доплате, составит 54 720 руб. (144 720 — 90 000). Ее бухгалтер фирмы перечислил в бюджет:

Дебет 68 субсчет «НДС к начислению» Кредит 51

• 54 720 руб. — перечислен НДС в бюджет.

Примечание. Как при неподтвержденном экспорте отражать НДС в бухучете, говорится в Письме Минфина России от 27 мая 2003 г. N 16-00-14/177.

Споры вокруг пеней

Если фирма не подтвердит экспорт в течение 180 дней, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату НДС. При этом период, за который рассчитываются пени, чиновники определяют так.

В данном случае НДС должен быть уплачен по итогам того налогового периода, на который приходится дата отгрузки. Следовательно, крайний срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом).

Значит, пени начисляются за каждый календарный день опоздания начиная с 21-го числа. Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 28 июля 2006 г. N 03-04-15/140. И судя по Письму ФНС России от 22 августа 2006 г. N ШТ-6-03/840@, налоговики с этим мнением солидарны.

Однако с таким подходом чиновников можно и нужно спорить. Ведь обязанность заплатить налог появляется у фирмы только на 181-й день — когда истекло время, отведенное на сбор документов. А п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ как раз и говорит о том, что перечислять налог нужно только когда возникли обстоятельства, предусматривающие его уплату.

Эту позицию полностью подтверждает Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 мая 2006 г. N 15326/05. Процитируем его: «Из предписаний пункта 9 статьи 165 Кодекса следует, что обязанность по уплате налога на добавленную стоимость. возникает на 181-й день, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита. Поэтому. предусмотренные статьей 75 Кодекса пени начисляются начиная со 181-го дня. «. Таким образом, требования чиновников не соответствуют Кодексу. Но, к сожалению, доказывать свою правоту экспортеру придется, скорее всего, в судебном порядке.

Экспорт подтвержден, но с опозданием

Если документы, необходимые для подтверждения экспорта, все же будут собраны, уплаченный НДС можно вернуть. На это фирме отводится три года.

Примечание. Если сумма вычета превышает исчисленную сумму НДС, то вернуть налог можно в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

В этом случае налогоплательщик подает декларацию за тот период, в котором он закончил собирать документы (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ). В нулевой декларации заполняется разд. 2. При этом выручка в иностранной валюте пересчитывается уже на дату оплаты отгруженных товаров, как того требует п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ. Но на расчет самого налога это не повлияет, поскольку его сумма равна нулю.

Заполнять же декларацию нужно так. В графе 2 по соответствующему коду показывается налоговая база за истекший период, облагаемая по ставке 0 процентов.

В графе 5 указывается сумма, подлежащая вычету. Это тот самый «входной» НДС, уплаченный поставщику. Он как бы заново принимается к вычету, но уже по операции, облагаемой по нулевой ставке. И одновременно компания должна восстановить «входной» НДС, уже принятый к вычету в декларации по неподтвержденному экспорту. Эта величина отражается в графе 8.

Отдельно в графе 7 записывают ранее исчисленную сумму налога — ту, что была включена в нулевую декларацию, которую фирма подавала по неподтвержденному экспорту.

Итоговая сумма НДС к возмещению показывается в разд. 1 по строке 010 налоговой декларации по нулевой ставке.

Пример (продолжение). Продолжим предыдущий пример. В октябре 2006 г. ООО «Вектор» собрало все документы, необходимые для подтверждения экспорта, и подало их в налоговую инспекцию. Налоговики проверили фирму и вернули ей уплаченный НДС. Сумма налога к возмещению была рассчитана так:

90 000 руб. + 144 720 руб. — 90 000 руб. = 144 720 руб.

В учете после возмещения налога будет сделана такая проводка:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «НДС к возмещению»

• 144 720 руб. — возвращен «экспортный» НДС.

Заметьте: с 1 января 2007 г. перестанет действовать требование представлять отдельную декларацию по экспортным операциям (п. 6 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Будет утверждена единая декларация. Для этого в обычную декларацию по НДС добавится экспортный раздел.

Еще один нюанс. Если организация соберет необходимые документы с опозданием, она вернет только начисленную сумму НДС. Пени все равно останутся в бюджете, о чем официально заявили специалисты Минфина России в Письме от 24 сентября 2004 г. N 03-04-08/73. Аргумент у чиновников простой: пени, уплаченные при неподтвержденном экспорте, не возвращаются, поскольку Кодексом это прямо не предусмотрено. В п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ говорится лишь о возврате сумм налога.

Можно ли с этим поспорить? В принципе, да. По общему правилу — оно прописано в пп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса — налогоплательщик имеет право на возврат излишне взысканных пеней. И налоговики в регионах порой против этого не возражают (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 29 сентября 2002 г. N 11-14/44841). Но вопрос в том, можно ли считать такие санкции излишне уплаченными? Ведь если речь идет о пенях, начисленных начиная со 181-го дня, то их уплата вполне законна. Впрочем, можно попытаться доказать, что при подтверждении экспорта исчезает сама причина санкций. Но как к этому доводу отнесутся судьи, сказать сложно. Если же в течение трех лет подтвердить экспорт не удастся, то сумму НДС нужно списать проводкой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 68 субсчет «НДС к возмещению»

• учтен в составе прочих расходов «экспортный» НДС.

При этом в налоговом учете НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, в расходы не включается.

Что делать, если экспорт не подтвержден

Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня мы рассмотрим тему: «Ставка НДС 0% при экспорте».

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Немного теории

Экспорт товаров за границу облагается ставкой НДС 0%.

Это означает, что при экспорте товара у нас не возникает обязательств по уплате НДС в бюджет.

Однако у нас возникает обязательство подтвердить произведенный экспорт в течение 180 дней после помещения товара под таможенный режим экспорта.

Чтобы подтвердить экспорт нужно собрать и предоставить в налоговую вместе с декларацией по НДС следующий комплект документов:

• Контракт на экспорт с иностранным контрагентом (его копию).
• Грузовую таможенную декларацию (ее копию с отметками таможни, выпустившей товар).
• Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов.

В случае неподтверждения экспорта мы обязаны начислить НДС «задним числом» по курсу, действовавшему на дату экспортной операции, используя дополнительный лист книги продаж.

В отношении «входящего» НДС (который был уплачен нами поставщику экспортируемого товара) также действуют особые правила. Этот НДС может быть взят нами в зачет только после подтверждения или неподтверждения экспорта ( поправка: с 01.07.2016 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения — это правило работает только для не сырьевых товаров; указывать, что это несырьевой товар нужно в номенклатуре — не ставить галочку при ее создании, когда указываете код ТНВЭД ).

Рассмотрим эти ситуации применительно к 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

Настраиваем учетную политику

Прежде всего настроим раздельный учет входящего НДС — это необходимо, так как мы будет учитывать товары для экспорта по ставке 0%.

Заходим в раздел «Главное» пункт «Налоги и отчеты»:

Здесь выбираем пункт «НДС» и устанавливаем галку «Ведется раздельный учет входящего НДС»:

Там же устанавливаем пункт «Раздельный учет НДС по способам учета». Эта опция включает новую методику раздельного учета НДС при помощи дополнительного субконто «Способ учета НДС» на 19 счете.

Закупаем товар для экспорта

Далее заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:

Создаем новый документ «Поступление товара»:

Согласно этому документу 01.01.2016 мы закупили 2 тонны пшеницы 1 сорта по цене 10 000 (включая НДС) за тонну.

При этом в табличной части (промотайте экран вправо) мы указали в качестве субконто 19 счета значение «Блокируется до подтверждения 0%»:

Это означает, что данный товар приобретен нами для дальнейшего экспорта, а значит вычет НДС по нему сможет быть взят исключительно после подтверждения или неподтверждения экспорта.

Не забудем зарегистрировать входящий счет-фактуру (кнопка «Зарегистрировать» в самом низу документа):

Реализуем товар на экспорт

Наконец, заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:

Создаем новый документ «Реализация товаров»:

Мы реализуем (на экспорт) 2 тонны пшеницы иностранному контрагенту по цене 500 евро за тонну по ставке НДС 0%.

При этом в договоре с покупателем мы явно указали, что расчет ведется в евро:

Проводим документ, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка в самом низу):

Далее возможны 2 ситуации: подтверждение или неподтверждение экспорта. Рассмотрим каждую из них по очереди.

Экспорт подтвержден

Полный пакет документов, подтверждающих экспорт был собран нами 15.04.2016. Этот пакет документов будет подан нами в налоговую инспекцию вместе с декларацией за 2 квартал.

Чтобы отразить факт подтверждения в 1С заходим в раздел «Операции» пункт «Регламентные операции НДС»:

Создаем новый документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»:

Указываем дату 15.04.2016 (или 30.06.2016 — последний день квартала, в котором предоставлены документы) и нажимаем кнопку «Заполнить»:

Табличная часть автоматически заполнится неподтвержденным экспортом. В поле «Событие» указываем значение «Подтверждена ставка 0%»:

Теперь, когда мы подтвердили экспорт, оказалось выполнено условие для взятия в зачет «входящего» НДС по этому товару.

Но для этого необходимо сформировать записи книги покупок за 2 квартал (период, в котором мы подтвердили экспорт).

Для этого заходим в помощник по учету НДС за 2 квартал:

И переходим к формированию записей книги покупок

Устанавливаем галку «Предъявлен к вычету НДС 0%» и нажимаем кнопку «Заполнить документ»:

Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнится подтвержденной реализацией:

Проводим этот документ, а далее все из того же помощника переходим к книге покупок:

Мы видим, что в ней отразился входящий НДС в размере 3 050 рублей 85 копеек:

Согласно отчету «Анализ учета по НДС» за 2 квартал НДС к возмещению составил 3 050 рублей 85 копеек:

Экспорт не подтвержден

Теперь отмотаем события на момент реализации товара на экспорт от 10.01.2016 и предположим, что документы, подтверждающие экспорт нам собрать так и не удалось.

В этом случае на 181 день со дня экспорта (9 июля 2016) такой экспорт становится неподтвержденным и у нас появляется обязательство начислить НДС задним числом, отразив его в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал.

Чтобы отразить факт неподтверждения в 1С заходим в раздел «Операции» пункт «Регламентные операции НДС» и создаем новый документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»:

Указываем дату 09.07.2017 и нажимаем кнопку «Заполнить» в табличной части.

Табличная часть документа автоматически заполнилась неподтвержденным экспортом.

В поле «Событие» в табличной части указываем значение «Не подтверждена ставка 0%».

Также не забываем указать статью прочих расходов, через которую будет начислен НДС к уплате в бюджет:

Проводим документ и обращаем внимание на то, что программа автоматически создала и заполнила в табличной части счет-фактуру выданный с НДС в размере 14 335.11:

Этот НДС был автоматически рассчитан программой с суммы экспорта сверху, по ставке 18% (эта ставка указана в самом товаре).

Осталось убедиться, что после этой операции в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал появился созданный только что счет-фактура с НДС в размере 14 335 рублей 11 копеек.

Для этого заходим в помощник по учету НДС за 1 квартал и открываем «Книгу продаж»:

В настройках отчета (кнопка «Показать настройки») указываем «Формировать дополнительные листы» за текущий период:

Формируем отчет, открываем «Доп. листы за 1 квартал 2016 года» и видим наш счет-фактуру, обязывающий нас уплатить в бюджет 14 335 рублей и 11 копеек:

Но не всё так страшно Ведь одновременно с неподтверждением экспорта у нас появилось право взять в зачет входящий НДС. Эта факт также будет отражён в дополнительном листе, но уже книги покупок.

Но для начала заходим в помощник по учету НДС за 3 квартал (именно в этом периоде настал 181 день со дня экспорта и экспорт приобрел статус неподтвержденного) и открываем формирование записей книги покупок:

Устанавливаем пункт «Предъявлен к вычету НДС 0%» и нажимаем кнопку «Заполнить документ». Табличная часть «Приобретенные ценности» автоматически заполнилась:

Проводим документ, а затем открываем помощник по учету НДС за 1 квартал. Отсюда переходим в книгу покупок:

В настройках (кнопка «Показать настройки») указываем пункт «Формировать дополнительные листы» за текущий период:

Формируем отчет, открываем «Доп. лист за 1 квартал 2016 года» и видим, что здесь отразился входящий счет-фактура с НДС на сумму 3 050 рублей и 85 копеек:

Итого НДС к уплате за 1 квартал согласно отчету «Анализ учета по НДС» составит 11 284 рублей и 26 копеек:

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

Дополнения от читателей

Про закрытие полученных авансов (от Алексея Шабанова)

Согласно НК РФ (статья 153, пункт 3) налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0%, в случае расчётов в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Это означает, что если мы получили предоплату от покупателя (аванс), то он будет закрываться в рублях по курсу на дату получения аванса, а вот наша налоговая база будет рассчитана в рублях по курсу документа реализации (фактической отгрузки товаров, работ, услуг).

И если эти курсы не будут совпадать, то мы получим внереализационный доход или расход.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки

Больше материалов по теме «НДС» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Вывоз товаров и собственной продукции за пределы России – финансово выгодная операция для налогоплательщиков. Законодательство предусматривает особенный порядок начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий, участвующих в экспортной деятельности:

• ставка НДС по отгруженным на экспорт товарам/услугам установлена в размере 0%;
• налог, уплаченный при покупке предназначенных для вывоза за рубеж изделий, подлежит возмещению из государственного бюджета.

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

Специфика экспортного НДС

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.

Пример

Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.
При продаже в России:
Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб. С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.
При экспорте в Белоруссию:
Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб., плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

• вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
• отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

• транспортные и товарные документы на экспортный груз;
• заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
• контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

• копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
• договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
• таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
• товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

• наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
• присутствие лицензионной и разрешительной документации;
• своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

• доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня); определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
• исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

• наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
• сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
• необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

НДС при экспорте в 2021 году

Возмещение НДС при экспорте товаров — это стандартный алгоритм налогового вычета, практически полностью переведенный в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии документов, достаточно предоставить электронные декларации и реестры. От применения нулевой ставки разрешено отказаться.

НДС при вывозе товаров из России

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в статье 165 Налогового кодекса РФ. Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

Налоговый учет и отчетность по НДС при экспорте

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

• если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
• если не подтверждена — лист 6 декларации;
• лист 5 используется редко.

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Особенности для стран ЕАЭС

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Ставка налога для экспортеров

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

• оригинал или копия внешнеторгового контракта;
• таможенная декларация;
• копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

• экспорт;
• таможенный склад для вывоза;
• свободная таможенная зона;
• реэкспорт;
• вывоз припасов.

Право на отказ

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть экспортных операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 г.), но что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Налоговая база НДС при вывозе товаров

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров ( п. 1 ст. 154 НК РФ).

Обратите внимание, что налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля Центробанка России на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:

1. Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
2. Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.

Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что действует срок подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, — 180 дней с момента осуществления отгрузки. Это влияет на определение базы налогообложения. НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам.

Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

• вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
• возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает 88 статья НК РФ о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
3. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

Пошаговая инструкция подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

1. Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
2. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
3. Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

1. Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
2. Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
3. Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

Пример НДС при экспорте в ЕАЭС

Разберем конкретный пример экспорта в Казахстан:

Эти товары ООО «Весна» перепродает по договору экспорта в Казахстан. Поставка иностранному контрагенту выполняется на условиях предоплаты, сумма сделки — 2 850 000 руб. Нулевая ставка по НДС при экспорте компания подтвердила в срок. В учете это отражено следующим образом:

Отражено поступление основной партии товарной продукции для последующей перепродажи в Казахстан

В учете отражен входящий налог с покупки товаров

Отражено поступление 100% предоплаты от казахстанского партнера

В учете отражена выручка по сделке

Произведена отгрузка товарной продукции на экспорт иностранному покупателю

Списана себестоимость товаров, реализованных иностранному покупателю

Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для вывоза, принят к вычету

Обратите внимание, что принять к вычету НДС в этой ситуации следует только после того, как осуществлен вывоз продукции в Казахстан, и нулевая ставка налога подтверждена документально.