Авансовые платежи по налогам для ИП на УСН в 2022

Календарь для упрощенки 6%

Упрощенка на 6% — самая простая форма для ИП. Главное — запомнить: четыре раза платить налоги, минимум — один раз взносы, и один раз сдавать декларацию. В этих датах легко запутаться, особенно, если вы только недавно открыли ИП. Поэтому мы собрали для вас инструкцию с календарем. Она подходит предпринимателям на упрощенке 6% и без сотрудников.

Если вы только думаете открывать ИП, держите инструкцию «Как открыть ИП за час».

А если хотите подробности об упрощенке — у нас есть подробная статья: об ошибках, как платить меньше шести процентов и кому не подходит упрощенка.

Документы

Для налоговой вы готовите два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов. Декларацию надо сдавать всегда, даже если не было дохода. А книгу только вести, сдадите, если налоговая попросит.

Налог

На упрощенке 6% ИП платит налог с дохода. Формула такая: весь доход умножаете на 6%, и готово.

Например, у предпринимателя Артура доход за квартал — 300 000 рублей. Его квартальный налог — 18 000 рублей или 300 000 * 0,06.

Взносы

Кроме налогов вы платите взносы. Они нужны, чтобы вы могли получить обязательную пенсию и бесплатно сходить к врачу. Эти взносы называются страховыми.

Взносы бывают фиксированные и дополнительные:

Фиксированные взносы

Взнос за полный 2019 год — 36 238 рублей. Но если вы открыли ИП в июле, платить будете только за полгода.

Дополнительные

Размер зависит от дохода. Взнос — это 1% с дохода больше 300 000 рублей

По закону фиксированный взнос надо заплатить до 31 декабря, а дополнительный — до первого июля следующего года. Не обязательно платить в эти даты, можно платить в течение года и сэкономить на налоге.

Как сэкономить

На налоге можно сэкономить, и для этого не надо уходить в тень, достаточно платить страховые взносы. Экономия за счет взносов — большая тема, поэтому пока описываем кратко.

Можно вычесть оплаченные взносы из налога. Если работаете без сотрудников, вы уменьшаете налог на всю сумму взносов: сколько заплатили, на столько меньше налог.

Возвращаемся к Артуру. Его налог за первый квартал — 18 000 рублей.

Артур не переводит деньги за налоги, а выплачивает часть взноса, те же 18 000 рублей. Получается, фиксированный взнос сократился, и в конце года меньше платить, при этом Артур погасил налог в 18 000.

На взносах можно сэкономить двумя способами: заплатить авансом все взносы сразу или рассчитывать взносы каждый квартал.

В январе 2019 года Артур заплатил фиксированные взносы за год — 36 238 рублей.

За первый квартал Артур заработал 300 000 рублей, его налог — 18 000 рублей. Артур ничего не платит, потому что уже выплатил взнос.

Во втором квартале Артур заработал еще 100 000 рублей, налог — 6000 рублей. Это укладывается в оплаченные взносы, Артур ничего не платит.

Главное, не платить взносы после периода, в котором хотите уменьшить налог. Если вы сокращаете налог за первый квартал, взнос надо заплатить в срок с 1 января по 31 марта. Позже уменьшить налог за первый квартал не получится. Подробнее об экономии рассказываем в статье на Деле — «Платим 1% взносов».

Где платить

Для оплаты налогов и взносов никуда ходить не надо. Вы можете заплатить через сайт налоговой, интернет-бухгалтерию или бухгалтерию банков. Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке работает бесплатная бухгалтерия: бухгалтер сам подготовит платежку, вам останется нажать кнопку для оплаты, и всё.

Постоянно: вести книгу учета доходов

Записывать надо все поступления. Неважно, как вы их получили: переводом на счет, на карту или наличными. Дата записи — это дата поступления денег от клиента. Получили в понедельник от клиента тысячу рублей, записываете понедельник.

Вы сдаете книгу только по просьбе налоговой. Кажется, о книге можно забыть, но это рискованно. Налоговая вправе оштрафовать на 10 000 рублей и больше. Поэтому надежнее все-таки ее вести.

31 марта: заплатить взносы

До конца первого квартала вы платите фиксированный взнос. Это необязательный платеж, но вы можете заплатить, чтобы уменьшить налог на сумму взноса.

Можно платить любую часть, хоть весь взнос авансом, хоть часть — четверть от взноса, это 9060 рублей.

25 апреля: налоги

Ваш первый налог за год — налог за первый квартал. Вы считаете доход с 1 января по 31 марта, при этом у вас почти весь апрель на оплату. Налоговая должна получить деньги до 25 апреля.

Если платили страховый взнос в первом квартале, вы вычитаете взносы из суммы налога и платите то, что осталось.

Например, ваш налог 9100 рублей, вычитаете 9060 рублей, остается заплатить сорок рублей.

1 июля: взносы

Последний день для оплаты взноса в первом полугодии — 1 июля. Если вы уже заплатили весь взнос и еще не выбрали его в счет налогов, платить ничего не надо. Если платите взносы раз в квартал, можно оплатить еще часть — 9060 рублей.

Вы по-прежнему не обязаны платить, но здорово, если заплатите. Тогда получится вычесть взнос из налога за полугодие и немного сэкономить.

25 июля: налоги

Вы платите налог за полугодие, последний срок — 25 июля. Формула расчета такая: сложить доход за первое полугодие, посчитать налог, вычесть из него оплаченный налог за первый квартал и то, что осталось заплатить.

Следите за руками:

Артур за первый квартал получил 300 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

Налог за полугодие — 12 000 рублей. Артур считает так:

• полугодовой доход — 500 000;
• налог за полгода — 30 000;
• оплаченный налог — 18 000;
• остаток для оплаты — 12 000 рублей, или 30 000 минус 18 000.

Налог за полугодие тоже можно сократить на сумму взносов, но только если вы уже их заплатили.

30 сентября: взносы

Если вы заплатили взносы авансом, вы ничего не платите. А если нет, с вас еще часть страховых взносов. Это если вы решили сэкономить на налоге за девять месяцев, но платить не обязательно.

25 октября: налоги

Срок оплаты налога — до 25 октября. Для расчета вы считаете доходы за девять месяцев, считаете налог, вычитаете оплаченный налог и платите то, что осталось.

Не забудьте еще вычесть часть страхового взноса, если платили до этого.

31 декабря: взносы

В конце года — срок для страховых взносов. Вот сейчас платить обязательно.

Вы платите полную сумму, если не разбивали взносы на части — 36 238 рублей. Платить надо, даже если ИП за год не получал доход.

Или вы платите не весь взнос, а часть, если платили взносы до этого.

1 июля следующего года: взносы

Как платить 1% взносов

Если годовой доход ИП больше 300 000 рублей, ИП платит дополнительные страховые взносы — это 1% от суммы свыше лимита.

Срок оплаты дополнительного взноса — первого июля следующего года. Если вы отчитываетесь за 2018 год, вы платите дополнительный взнос до первого июля 2019 года.

30 апреля следующего года: налоги и декларация

За начало следующего года надо сделать две вещи: заплатить налог за год и сдать декларацию. Последний срок — 30 апреля.

Годовой налог считается по такой же формуле: из годового налога надо вычесть оплаченные налоги и взносы.

Кроме налогов понадобится еще декларация. Если бы Артур из нашего примера ничего не заработал за год, всё равно пришлось бы сдавать декларацию, она называется — нулевая.

Одной таблицей

Мы собрали всё важное в таблицу. Сохраняйте статью в закладки или скачивайте таблицу на память.

Как изменится упрощенная система налогообложения в 2022 году?

Упрощенная система налогообложения достаточно часто используется малым бизнесом, позволяя (но не всегда) экономить на налогах и сокращать объем отчетности. Но «Упрощенка» не всегда проста. Есть много тонкостей ее применения.

Кроме того, законодательство по УСН меняется, как и по другим налогам, что требует внимания бизнеса. В этой статье напомним вам об основных изменениях 2021 года и расскажем о том, что ждет нас в 2022 году.

В 2021 году УСН претерпела значительные изменения:

С 1 января 2021 года Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ внесены изменения в главу 26.2 Налогового Кодекса РФ, которые скорректировали условия, при которых налогоплательщики вправе применять УСН (п.4 и п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

максимальная средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде увеличена до 130 человек;

доходы за отчетный (налоговый) период ограничены 200 млн рублей.

В случаях если доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников предусмотрено повышение налоговых ставок:

8% — для объекта налогообложения «доходы»;

20% — для объекта «доходы минус расходы».

Обратите внимание: налогом по повышенным ставкам будет облагаться сумма доходов (доходов за минусом расходов) с начала квартала, в котором произошло превышение, а не с первого рубля превышения установленных для УСН ограничений.

Кроме того, с 2021 года используется новая форма декларации по УСН, связанная с тем, что при декларировании надо учесть вышеуказанные изменения.

В 2022 году:

1. Планируется отменить декларацию для организаций и ИП, которые работают на УСН с объектом «доходы» и применяют онлайн-кассы, которые напишут заявление о переходе на УСН-онлайн. При этом расчет налога ведут сами налоговики. Налогоплательщику присылают уведомление для проведения платежа. Отчет за 2021 год сдается в общем порядке.

2. С 1 июля 2022 года бизнес в четырех регионах сможет перейти на новую упрощенную систему налогообложения. Проект поправок разработала ФНС. Новый налоговый режим будет протестирован с 1 июля 2022 г. в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. В случае успеха планируется распространить режим на все субъекты малого бизнеса с 1 января 2024 года. Планируется освобождение от взносов на пенсионное, социальное и медицинской страхование за себя (в случае ИП) и сотрудников при одновременном увеличении налоговой нагрузки. Для компаний с режимом УСН доходы ставка увеличится с 6% до 8% от выручки, с режимом доходы минус расходы — с 15% до 20% от прибыли. Минимальный налог для предприятий и ИП с режимом доходы минус расходы с 1% до 3% от выручки. Переход на новый налоговый режим будет добровольным. При этом численность работников не должна превышать 5 человек, а выручка 60 млн руб. в год. Вводить ограничения по видам деятельности не планируется.

3. Расширен список расходов, которые можно принять в целях уменьшения Налоговой базы (доходы минус расходы):

• на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходах, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
• на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Коротко и наглядно обо всех налоговых системах Российской Федерации, а также о том, как экономить на налогах законными способами и как избежать налоговых рисков, узнайте на новом курсе «Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса? Теория и практические примеры» от учебного центра «Первый Бит».

Расчет авансовых платежей при УСН

Авансовый платеж по УСН — это установленная законодательством обязанность налогоплательщиков, выбравших упрощенный режим обложения. Разберемся, как рассчитывать аванс по УСН и в какие сроки перечислять платежи в бюджет.

Единые правила для упрощенцев

Упрощенный режим обременения вправе применять коммерсанты и организации, которые отвечают трем обязательным условиям:

• доход не превышает 150 миллионов рублей (за предшествующий год);
• балансовая стоимость имущества — не более 150 миллионов;
• численность работников в штате не превышает 100 человек.

Если условия соблюдены, то экономический субъект вправе перейти на УСНО. Налоговый кодекс предусматривает два варианта налогообложения на упрощенке:

Критерий или характеристика режима

Доходы минус расходы

Все доходные поступления экономического субъекта, как выручка от основного вида деятельности, так и внереализационные и прочие доходы. Траты экономического субъекта не учитываются при исчислении УСН.

Разница между доходами и понесенными затратами. Причем в доходную часть включаются все виды поступлений компании. В состав издержек относят только те расходы, которые обозначены в НК РФ.

Льготы и послабления

Региональные власти вправе снизить налоговую ставку до 1 %, в соответствии с п. 1, 3 ст. 346.20 НК РФ.

Ставку могут понизить решением органа власти субъекта РФ до 5 %, в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ .

Сумму страховых взносов, как и пособия по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) разрешается зачесть в счет перечисления УСНО (п. 3 ст. 346.21 НК РФ ), но не более 50 % но начисленных платежей по единому налогу.

Если результатом деятельности субъекта за отчетный год стали убытки, то применяется минимальный платеж. Размер определяется, как 1 % от совокупного объема доходов, полученных за отчетный период.

Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН

Аванс по УСН платить в бюджет обязательно. Перечислите деньги в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Какие налоги заменяет

НДС, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество (но есть исключения).

Что придется платить, кроме УСНО

Земельный и транспортный налоги, если в собственности налогоплательщика числятся земельные участки или транспортные средства.

Налог на имущество, если стоимость недвижимости определена по кадастру (п. 2 ст. 346.11 , п. 1 ст. 346.19 НК РФ ).

Налоги и сборы, характерные для конкретного вида деятельности (НДПИ, торговый сбор, налог на игорный бизнес, водный налог и т. д.).

Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников, страховое обеспечение ИП за самого себя.

Как перейти на УСНО

Аванс УСНО: платить или не платить

Сначала определимся, что такое авансовый платеж при УСН. Это часть налогового обязательства, зачисляемого в ФНС в качестве предоплаты. Перечисленные авансы засчитываются при исчислении итогового перечисления по УСНО.

Авансовые платежи необходимо уплатить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Начислять суммы перечислений следует нарастающим итогом. Годовой расчет заплатите в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН на 2020 год:

1. Прекращение деятельности ИП или компании: тогда рассчитаться с ФНС нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.
2. Если налогоплательщик утратил право на применение УСНО. Тогда перечислите платеж до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором субъект потерял право на применение упрощенки.

Если последний день оплаты выпал на праздник, выходной или другой нерабочий день, то рассчитаться с бюджетом следует в первые рабочие сутки. Но представители ФНС не рекомендуют откладывать расчеты на последний день. Совершайте платежи заблаговременно, чтобы избежать начисления пеней и штрафов.

Как рассчитать авансовый транш УСН 6 %

Правила расчета авансового перечисления УСН в 2020 году не изменились. Для этого следуйте пошаговой инструкции, как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы».

Шаг 1. Суммируем все виды поступлений экономического субъекта с начала года до конца квартала, за который планируем перечислить авансовый транш. Например, чтобы заплатить за первое полугодие 2020 года, в расчет включаем все доходы, в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ , с 01.01.2020 по 30.06.2020 — до последнего дня второго квартала.

Шаг 2. К полученной сумме доходов применяем налоговую ставку 6 %. Учитываем региональные послабления: власти субъектов РФ могут снизить ставку до 1 %.

Шаг 3. Уменьшаем платеж на сумму уплаченного страхового обеспечения:

1. Если плательщик ИП без работников, то уменьшить аванс УСНО можно на страховые взносы, уплаченные за себя, в полном объеме.
2. Для работодателей (ИП и организаций) сумму аванса по УСНО можно уменьшить до 50 %. В расчет включайте платежи на страховое обеспечение работников и больничные пособия, оплаченные за счет работодателя.

Шаг 4. Завершаем расчет авансового платежа по УСН «Доходы». Теперь из полученной суммы следует вычесть оплаченные авансы за более ранние периоды отчетного года. Например, при исчислении аванса за 1 полугодие 2020 г. из полученной суммы вычтите аванс УСН за 1 квартал 2020 года.

Считаем аванс УСНО 15 %

Исчисляем авансовый транш для УСНО «Доходы минус расходы» по аналогии. Действуем по инструкции:

1. Подсчитываем доходы компании с начала года по конец отчетного квартала. В доходы включаем позиции, обозначенные в ст. 249-250 НК РФ.
2. Теперь высчитываем издержки компании за аналогичный период. Руководствуемся положениями ст. 346.16 НК РФ при определении расходов.
3. Исчисляем налогооблагаемую разницу по формуле: доходы минус расходы.
4. К полученной разнице применяем ставку налогообложения 15 % либо региональную ставку. Может быть уменьшена до 5 %.
5. Вычитаем из полученной суммы уже перечисленные авансы за отчетный год.

Если результатом деятельности по итогам года стал убыток, то придется перечислить 1 % от совокупного дохода, полученного за отчетный год. Уплаченные авансы уменьшают итоговый расчет.

Ежеквартальные авансовые платежи по УСН

Как рассчитать авансовый платеж по УСН? Когда и как его платить? Какие есть нюансы? Все узнаете из этой статьи.

• Как рассчитать авансовый платеж при УСН «Доходы»
• Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»
• Санкции за неуплату аванса по УСН

Для начала повторим матчасть. Единый налог по упрощенной системе платят один раз в год: ООО до 31 марта, ИП – до 30 апреля. И те, и другие, помимо этого в течение года должны сделать три авансовых платежа до 25 апреля, июля и октября.

Их считают нарастающим итогом по результатам работы за три, шесть и девять месяцев.

Данные для этого нужно брать из книги учета доходов и расходов, которую должны в течение года заполнять все упрощенцы.

Как рассчитать авансовый платеж при УСН «Доходы»

Платеж рассчитывают по формуле:

Выручка за период х 6% — (страховые платежи, уплаченные в этом периоде) — (авансы за предыдущие периоды этого года).

Допустим, предпринимателю нужно рассчитать аванс за 3 месяца.

• Шаг 1. Из КУДиР берем сумму выручки за первый квартал и умножаем на 6% (или льготную ставку, действующую в регионе).
• Шаг 2. Если с 1 января по 31 марта ИП платил страховые взносы за себя или работников, их нужно вычесть из полученной суммы. При наличии наемных работников платеж можно уменьшить не больше, чем наполовину. Если наемных работников нет, то такого ограничения тоже нет, и предприниматель может уменьшить рассчитанный аванс вплоть до нуля. ООО всегда уменьшают платеж по УСН не больше, чем на 50%.

Если бизнесмен платит еще и торговый сбор, то его в таком же порядке, как страховые платежи, можно вычесть из налога. Причем 50-процентного ограничения для работодателей в этом случае не будет.

Получившаяся разница между 6% от дохода и страховыми взносами – это и есть платеж по УСН за первый квартал.

Пример расчета авансового платежа ИП с одним работником за 1 квартал:

Выручка с января по март – 670 тыс.руб.

Страховые платежи ИП за себя, уплаченные в первом квартале – 15 тыс.руб.

Страховые платежи за сотрудника – 25 тыс.руб.

Итого страховых взносов, которые можно вычесть из рассчитанного авансового платежа – 40 тыс.руб.

670 х 6% = 40,2 тыс.руб. Это авансовый платеж до вычета страховых взносов.

ИП с работниками могут уменьшить платеж на страховые платежи не больше, чем наполовину, поэтому из полученной суммы вычитаем не все 40 тысяч страховых взносов, а только 20,1 тыс. руб. (50% от 40,2 тыс.)

Итого у ИП к уплате в бюджет за первый квартал 20,1 тыс.руб.

Когда придет время платить за полугодие, порядок действий будет такой:

• Шаг 1. Сумма выручки за полгода умножаем на 6%.
• Шаг 2. Из получившейся суммы вычитаем страховые платежи, которые перечисляли в промежутке с 1 января по 30 июня. Не забывая о 50-процентном ограничении для тех, у кого есть наемные работники.
• Шаг 3. Из оставшейся суммы вычитаем сумму авансового платежа, которую уже уплатили по итогам первого квартала. Остаток – это авансовый платеж УСН 6% первое полугодие.

Аналогично высчитывают авансовый платеж за 9 месяцев.

По итогам года нужно будет рассчитать УСН за весь год и за минусом уже перечисленных авансов уплатить его в бюджет.

Если по итогам какого-либо из кварталов или за год сумма окажется нулевой, то платить ничего не нужно. Если отрицательной – образуется переплата, которая будет висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет зачесть в счет следующих платежей или вернуть по итогам года.

Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»

Авансовые платежи считают по формуле:

(Доходы за период – расходы за период) х 15% — (авансы за предыдущие периоды этого года)

При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы и торговый сбор из рассчитанного платежа не вычитают. Эти платежи отражают в расходах, на которые уменьшают налогооблагаемую выручку. Ограничений для работодателей в этом случае нет.

Пример расчета УСН за второй квартал:

Доходы ООО с января по июнь – 2,5 млн.руб. Расходы за этот же период (включая все страховые взносы) – 1,9 млн.руб. По итогам первого квартала уже заплатили аванс в сумме 30 тыс.руб.

(2 500 – 1 900) х 15% — 30 = 90 тыс.руб. – к уплате по итогам первого полугодия.

Для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога. Это 1% от всей годовой выручки без вычета расходов.

По итогам года на УСН 15% нужно подсчитать 2 суммы:

1. Годовой налог по обычной формуле: (Доходы за год – расходы за год) х 15%.
2. Минимальный налог по формуле: Доходы за год х 1%.

Ту сумму, которая окажется больше, нужно будет перечислить в бюджет за минусом уже выплаченных авансов.

При расчете авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев минимальный налог не считают.

Санкции за неуплату аванса по УСН

Если не платить авансовые платежи вовремя, штрафа за это не будет, т.к. штраф можно наложить только за неуплату самого налога по итогам года. А вот пени начислят от 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день. С 31 дня просрочки организациям будут считать пени от 1/150 ставки рефинансирования.

Станьте пользователями интернет-бухгалтерии «Мое дело», чтобы легко и быстро считать авансовые платежи и налоги, заполнять и отправлять декларации с помощью электронного мастера, перечислять деньги в бюджет. Все это вы сделаете за считанные минуты, не отходя от компьютера. Помимо этого, в нашем сервисе вы сможете:

Авансовые платежи по УСН для ИП

Больше материалов по теме «УСН» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Те ИП, которые избрали Упрощенный режим налогообложения с самого начала своего предпринимательского пути или перешли на «упрощенку» в процессе работы, должны быть готовы к тому, что им придется исчислять и выплачивать авансовые платежи.

Что такое авансовые платежи

Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».

Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:

• за 1 квартал – до 25 апреля;
• за полгода — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября.

Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.

Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.

К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.

Расчет авансовых платежей при «упрощенке»

Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.

• Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
• Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.

Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы. То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП. Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.

Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи

Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.

Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.

А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.

Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.

Как уменьшить размер авансовых платежей на УСН доходы 6%

При своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, индивидуальные предприниматели, не привлекающие к работе наемный персонал, могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично. Стоит отметить, что закон никоим образом не ставит жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат, главное соблюсти одно условие – пусть небольшими частями, но они должны быть произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.

Как правильно предпринимателю платить страховые взносы в ПФР читайте в материале Страховые взносы ИП.

Бывает, что ИП оплачивают все взносы в Пенсионный фонд «заранее», то есть в начале календарного года. Однако, принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится. Единственный вариант при таком развитии событий: разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их по следующей схеме: за первый квартал – четверть суммы отчислений за год, за полугодие — ½ часть отчислений, за 9 месяцев ¾ части, а уже за год — полную сумму выплаты.

Что касается тех ИП, которые нанимают работников, то налоговые отчисления они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.

Внимание! Если индивидуальный предприниматель перестал работать в одиночку и набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это в расчете авансовых платежей. Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР. При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.

Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%

При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП на протяжении нескольких лет имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.

В этом случае исчисление авансовых платежей будет происходить по следующему алгоритму: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на перечисленные ранее авансы, убытки за прошлые периоды и минимальный налог.

Если происходит переплата по авансовым платежам

В идеале такого сложиться не должно. Однако, на практике довольно часто случаются ситуации, когда переплата как раз происходит. В этом случае возможно два варианта развития событий:

1. переплату обнаружили налоговики — они обязаны уведомить об этом налогоплательщика и провести с ним акт сверки по налоговым выплатам;
2. переплату обнаружил сам налогоплательщик – он должен сообщить об этом налоговикам и также составить акт сверки по платежам.

Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.

Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим. Однако в тех случаях, если это по каким-либо причинам не получается, никаких крупных штрафов и наказаний не последует, максимум, что может быть – это начисление небольших пени, что конечно, тоже малоприятно, но вполне терпимо. Тем не менее, авансовые платежи способствуют соблюдению порядка по налоговым выплатам, внутренней финансовой дисциплине ИП, а также почти полностью исключают возможность внезапных проверок от налоговиков.