Условия применения УСН в 2022 году Кто вправе

Условия перехода на УСН в 2020 году

Право применения УСН с 2021 года становится выходом для многих субъектов в связи с отменой ЕНВД и угрозой остаться на общем режиме. Однако упрощенная система предполагает соблюдение ряда ограничений. Об условиях перехода на УСН в 2020 году расскажем в этом материале.

Кто вправе применять УСН

«Упрощенка» доступна организациям и ИП, которые не позднее 31 декабря текущего года добровольно уведомили налоговый орган о переходе на УСН с 1 января предстоящего года, а вновь созданные налогоплательщики должны уведомить об этом не позднее 30 дней с момента госрегистрации (ст. 346.12, 346.13 НК РФ).

Спецрежим привлекателен тем, что заменяет уплату:

• налога на прибыль (НДФЛ для ИП);
• НДС (кроме импорта и случаев выполнения обязательств налогового агента);
• налога на имущество (по среднегодовой стоимости).

Некоторые хозяйствующие субъекты в принципе не могут стать «упрощенцами». Их полный перечень приводит п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Вот некоторые пункты из списка тех, для кого УСН недоступна:

• организации с филиалами;
• банки;
• НПФ;
• ломбарды;
• профессиональные участники рынка ЦБ;
• нотариусы, адвокаты;
• участники соглашений о разделе продукции;
• плательщики ЕСХН и др.

«Упрощенцы» должны соответствовать таким параметрам:

• штат сотрудников – 100 человек и меньше (для юрлиц и ИП);
• организации не должны иметь остаточную стоимость основных фондов свыше 150 млн. руб.;
• доля сторонних предприятий в УК – не более 25%. Ограничение не относится к некоммерческим предприятиям и предприятиям, созданным на вклады общественных учреждений инвалидов и научных организаций.

Именно эти ограничения играют роль при составлении уведомления о переходе на УСН.

Условия перехода на УСН в 2020

Чтобы стать плательщиком УСН с 01.01.2021, предприятия и ИП до конца 2020 года направляют в инспекции уведомление по форме № 26.2-1, введенной Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

До момента отправки бланка в налоговую субъект определяется с вариантом расчета налога по УСН:

Как рассчитывается налог

6% от доходов. Результат уменьшается на уплаченные страховые взносы и аналогичные платежи согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

15% от разницы между доходами и расходами, но не менее 1% от доходов согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ

Возможность применения УСН с 2021 года имеется у плательщиков, которые в уведомлении о переходе на «упрощенку» указали такие сведения (ст. 346.13 НК РФ):

• избранный объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»);

• для юрлиц: сумма доходов за период 01.01.2020-30.09.2020 – она должна быть в пределах 112,5 млн руб.;
• для юрлиц: остаточная стоимость ОС на 01.10.2020 – 150 млн руб. или меньше.

Если организация становится плательщиком УСН с момента госрегистрации, она выбирает налоговый объект, а суммовые поля в уведомлении прочеркивает. ИП во всех случаях указывает лишь выбранный объект (лимит по доходам за 9 месяцев 2020 г. и стоимости ОС для ИП не действует).

Соблюсти условия перехода на УСН – это еще не все. Важно соответствовать критериям «упрощенки» на протяжении всего периода ее применения, в т.ч. по доходам за год – 150 млн руб., по численности – 100 чел.

Что будет, если нарушить условия применения УСН

Ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ изменяет условия применения УСН с 2021 года.

Ранее превышение ограничений, в т.ч. по доходам или числу работников влекли утрату права применения «упрощенки» плательщиком с квартала, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Начиная с первого дня такого квартала, налоги пересчитывались по общему режиму.

С 01.01.2021г. полностью утрачивают право на УСН те предприятия и ИП, которые:

• получили годовой доход свыше 200 млн руб.;
• и/или численность их штата перевалила за 130 чел.

При этом при получении дохода в рамках 150-200 млн руб. и/или численности работников от 100 до 130 чел. право на «упрощенку» сохраняется, но увеличивается налоговая ставка с квартала, в котором показатели перевалили за 150 млн руб. и 100 чел. соответственно:

• для «Доходов» – до 8%;
• для «Доходов, уменьшенных на расходы» – до 20%.

Так законодатель расширяет круг лиц, которые вправе оставаться на УСН, но увеличивает их обязательства перед бюджетом. Подробнее о лимитах по УСН на 2021 год читайте здесь, что делать при превышении лимита — здесь.

Заключение

Перейти на УСН с 2021 года вправе организации и предприниматели, уведомившие ИФНС об изменении налогового режима до 31.12.2020 и соответствующие критериям, основные из которых – численность сотрудников и годовой доход.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

При участии Наталья Бокова

С января 2021 года «упрощенщиков» ждут важные изменения. Во-первых, увеличится лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН. Во-вторых, ставки (6% и 15%) перестанут быть едиными. Налоговую базу придется делить на две части, и к каждой применять свою ставку (см. «Повышены ставки налога при УСН»). Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ. Мы изучили все новшества, и теперь на примерах покажем, как применять их на практике.

Новые лимиты по численности сотрудников и доходам

Комментируемый закон увеличивает предельно допустимые значения доходов и средней численности работников, при которых можно оставаться на УСН (см. табл. 1).

Алгоритм проверки соблюдения лимитов прежний.

1. Определить доходы (согласно ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Подсчет производится нарастающим итогом с начала года.
2. Найти среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Вычисления производятся согласно пунктам 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
3. Если доходы и (или) средняя численность на любую из указанных дат превышает соответствующий лимит, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подать заявку

ВНИМАНИЕ

Предельно допустимое значение выручки ежегодно индексируется. Это правило сохранится в новой редакции Кодекса. В 2020 году коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Значение на 2021 год будет установлено отдельно.

Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН

Предельно допустимое значение

До конца 2020 года

С января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции)

доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

Изменение ставок

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

• для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
• для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Новые значения

В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.

За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.

Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:

• для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
• для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2021 года Попробовать бесплатно

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.

СПРАВКА

Как быть, если уже в первом квартале доходы «упрощенщика» превысили 150 млн. руб. и (или) средняя численность персонала превысила 130 человек? В такой ситуации повышенную ставку (8% или 20%) нужно применять с первого квартала и до конца года. Либо до момента, когда право на УСН утрачено. Это следует из новой редакции статьи 346.20 НК РФ .

Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам

В новой редакции статьи 346.21 Кодекса приведены формулы для случая, когда в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.». Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.

Чтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.

Шаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.

Шаг 2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период. От нее отнять базу, полученную при выполнении шага 1. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.

Шаг 3. Сложить итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовый платеж считается аналогичным образом. Если пороговые показатели (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно складывать две величины, рассчитанные до и после превышения.

ВНИМАНИЕ

В обновленной редакции пункта 3 статьи 346.21 НК РФ есть один пробел. Там сказано: в случае, когда пороговые показатели не превышены, при расчете авансовых платежей за тот или иной период нужно учитывать авансовые платежи за предыдущие периоды. Если же пороговые показатели превышены, данное правило не действует. Но, как нам кажется, это чисто технический недочет. На самом деле учет ранее исчисленных авансовых платежей нужно делать всегда, независимо от достижения показателей 150 млн. руб. и 100 человек.

ООО «Ёлочка» применяет упрощенную систему с объектом «доходы». Показатели доходов, полученных компанией в 2021 году, приведены в таблице 2. Средняя численность работников в каждом отчетном периоде 2021 года — менее 100 человек.

Упрощённая система налогообложения в 2022 году: все что нужно знать об УСН

В Налоговом кодексе упрощенному режиму налогообложения посвящена гл. 26.2 НК РФ. УСН (простыми словами «упрощенка») — это режим налогообложения, который применяется ИП и юрлицами наряду с другими налоговыми режимами (ч. 1 ст. 346.11 НК РФ). Основная особенность упрощёнки вытекает из названия налогового режима и состоит в том, что исчисление и уплата налогов производится по простым правилам. Согласно положениям ч. 2, 3 ст. 346.11 применение УСН организациями предусматривает их освобождение (за некоторыми исключениями) от обязанности по уплате:

• налога на прибыль для юрлиц и НДФЛ для ИП (кроме НДФЛ для сотрудников ИП, который подлежит исчислению и уплате);
• налога на имущество;
• НДС.

П. 7 ст. 12 НК РФ оговаривает, что Налоговым Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать уплату федеральных налогов, не указанных в ст. 13 НК РФ. Из этого следует, что УСН является федеральным налогом.

Виды УСН

Как уже выше было сказано, упрощенная система налогообложения отличается простыми правилами исчисления и уплаты налогов. Налоговый Кодекс предусматривает два вида упрощенной системы налогообложения. В соответствии с ч. 1 ст. 346.14 объектами налогообложения могут быть «Доходы» или «Доходы минус расходы», именно с них на УСН ИП или юрлицо платит налоги.

При перечислении налогов в бюджет в платёжном документе указывается 20-значный код бюджетной классификации (КБК). КБК УСН «Доходы»:

• налог 18210501011011000110;
• пени 18210501011012100110;
• штраф 18210501011013000110.

КБК УСН «Доходы минус расходы»:

• налог 18210501021011000110;
• пени 18210501021012100110;
• штраф 18210501021013000110.

УСН для ИП без работников ещё более упрощает жизнь предпринимателям, поскольку им не нужно исчислять и уплачивать страховые взносы и НДФЛ за сотрудников.

Кто может выбрать эту систему налогообложения

Юрлицо имеет право перейти на упрощёнку, если по итогам 9-ти месяцев года, в котором оно уведомляет налоговую о таком переходе, доходы не превысили 112,5 млн руб (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ). Учет доходов производится в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ:

• в них включаются доходы от продажи товаров и имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, внереализационные доходы;
• из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям (потребителям) товаров, имущественных прав, работ, услуг.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения более 20 категорий ИП и юрлиц (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ), в том числе:

• организации, имеющие филиалы;
• банки;
• страховые компании;
• НПФ;
• нотариусы и адвокаты;
• организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период превысила 100 человек.

Кроме того, право на применение УСН утрачивают юрлица и ИП, если по итогам отчётного (налогового) периода доходы оказались больше 200 млн руб и/или средняя численность работников – больше 130 человек (ч. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Как перейти на УСН

Порядок перехода с ОСНО на УСН регламентируется ст. 346.13 НК РФ. Согласно ч. 1 статьи ИП и юрлица, желающие перейти на упрощёнку со следующего календарного года, подают уведомление о применении УСН в налоговый орган по месту жительства (нахождения) до 31 декабря предшествующего календарного года. В заявлении на УСН указываются:

• объект налогообложения (схема «Доходы» или «Доходы минус расходы»);
• остаточная стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября предшествующего календарного года (для юрлиц).

Вновь зарегистрированному юрлицу или ИП при желании перейти на упрощёнку нужно подать уведомление о переходе на УСН в налоговую не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учёт в налоговой. В этом случае заявитель признаётся налогоплательщиком на упрощёнке с даты постановки на учёт (ч. 2 ст. 346.13 НК РФ).

ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе оставаться на УСН, если по итогам отчётного (налогового) периода их доходы не превысили порога в 200 млн руб, а средняя численность работников – 130 человек (ч. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Ставки на упрощенке

Ставки УСН установлены ч. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ и составляют 6 и 15 процентов для ИП и юрлиц по схемам налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно. Простые арифметические выкладки показывают, что при таких ставках по схеме «Доходы» выгоднее работать, если расходы не превышают 60% доходов, в противном случае более выгодной оказывается схема «Доходы минус расходы».

В ч. 1.1 ст. 346.20 НК РФ уточняется, что если у ИП или юрлица, работающего по схеме «Доходы», начиная с квартала, по итогам которого доходы, рассчитываемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили от 150 млн руб до 200 млн руб и/или в течение которого средняя численность работников составила от 100 до 130 человек, то налоговая ставка устанавливается в размере 8%. Ч. 2.1 ст. 346.20 устанавливает ставку в 20% для этих же условий при работе по схеме «Доходы минус расходы».

Минимальный налог на УСН по схеме «Доходы» или «Доходы минус расходы» может быть снижен региональным законом до 1% или 5% соответственно.

Отчетность и оплата налогов

ИП и юрлица на УСН по итогам налогового периода подают декларацию по месту жительства/нахождения (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ). Заполнить и подать декларацию ИП по УСН можно онлайн на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота. Если в отчётный период деятельность не велась, следует подать «нулевую» декларацию по УСН. Срок сдачи декларации по УСН (ч. 2 ст. 346.23 НК РФ):

• для ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• для юрлиц не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумму налога, подлежащего уплате, налогоплательщик исчисляет самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21). Налог уплачивается по реквизитам для уплаты УСН. Срок уплаты УСН в 2022 году (ч. 7 ст. 346.21):

• авансовый платеж до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал, полугодие, 9 мес);
• остаток уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации (см. выше).

Ответственность и штрафы

За непредставление налоговой декларации в установленный срок налогоплательщик несёт ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН – от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, минимально 1 тыс руб.

Как уменьшить налоги на УСН

Существует способ уменьшить УСН при работе по схеме «Доходы» (ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение УСН возможно на сумму страховых взносов на обязательное:

• пенсионное страхование;
• медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В вычет включают страховые взносы, уплаченные в том же периоде, за который исчислен налог или авансовый платеж. Кроме того, из доходов вычитаются:

Новый налоговый режим для малого бизнеса. Обзор основных изменений

Вздыхать по отмененному с этого года ЕНВД малому бизнесу осталось недолго. Разработка и подготовка нового налогового режима выходит на финишную прямую. Стали известны подробности. Представляем вашему вниманию обзор, который расскажет подробнее о новом режиме, подготовке бизнеса к изменениям, а также о плюсах и минусах новой системы.

Механизм налогообложения

Речь пойдет не о широко обсуждаемом ранее режиме — «УСН.онлайн». Он вкратце был упомянут в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов» и находится на обсуждении у депутатов под законопроектом № 875583-7 .

Разработанный режим только для налогоплательщиков из числа предпринимателей и организаций микро- и малого бизнеса . Налоговики самостоятельно вместо бухгалтеров, руководителей и ИП будут считать налоги, чтобы всё было справедливо и без ошибок.

Ожидается, что ставка налога будет выше на 2-4 процентных пункта, чем у знакомой УСН. На момент выхода этой публикации речь шла о 8% и 20%.

Повышение налога будет скомпенсировано отменой страховых взносов , начиная от предпринимательских и заканчивая взносами за наемных сотрудников.

Кроме налогоплательщика и налогового органа в процессе расчета налогооблагаемой базы планируется участие банков и операторов фискальных данных . На основании банковских выписок и поступлений через онлайн-кассы будет рассчитываться сумма налога (ежемесячно). Налоговый период в один месяц позволит планомерно и регулярно оплачивать новый налог.

Пока это описание очень напоминает доходную УСН, но законодатели предусмотрели также возможность снижения налога за счет расходов от ведения бизнеса. Как и доходы, собирать их будут посредством данных онлайн-ККТ и безналичных платежей через обслуживающие банки.

Владимир Манзюк , владелец продукта «Самозанятые» МТС Банка :

«Большим плюсом и особенностью нового режима является автоматический подсчет налогов на стороне ФНС. Благодаря этому нововведению предприниматели не будут тратить время на исчисления. Также бизнесу теперь можно не бояться проверок из-за возможных ошибок в расчетах».

Все доходы и расходы будут учитываться в личном кабинете на сайте ФНС .

Что касается зарплаты сотрудников, то ее тоже придется оптимизировать — использовать зарплатные проекты. С их помощью можно будет не только перечислить саму зарплату, но и удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Только теперь налоговым агентом будет выступать банк , руководствуясь полученными зарплатными ведомостями.

А как быть, если у вас есть договора не только с сотрудниками, но и со сторонними исполнителями и подрядчиками? Выгоднее всего будет работа с самозанятыми.

• Во-первых, чтобы принять в расходы оплату таким исполнителям нужно, чтобы отношения с ними были официально оформлены . Невыгодно уже станет выдавать оплату наличными и без документов.
• Во-вторых, перечисления придется делать через банк, самозанятые, т.к. имеют официальный статус, не боятся принимать оплату на карту .
• В-третьих, для того, чтобы организовать документооборот с самозанятыми можно использовать специальные сервисы, например, YouDo Бизнес . Не потребуется ждать, когда вам передадут нужные акты или подписанный договор.

Кстати, YouDo Бизнес позволяет также находить самозанятых в нужной вам сфере и автоматизирует расчеты, благодаря чему работать с исполнителями легко даже на удаленке.

• В-четвертых, учитывая, что страховые взносы для нового режима собираются отменить, то грань между работой с сотрудником по трудовому договору и самозанятым почти стирается. Даже НДФЛ будет заботой банков. Поэтому, если ранее вы боялись нанимать самозанятых даже на временные проекты, из-за страха переквалификации договоров с ними в трудовые, то сейчас это будет фактически бессмысленно — ведь взыскать страховые взносы (а это основной пункт претензий проверяющих) с работодателя уже будет нельзя.

Чем новый налоговый режим отличается от УСН

По многим параметрам он действительно напоминает упрощенку, но в то же время имеет существенные отличия. Мы составили сравнительную таблицу:

6% с доходов и 15% с доходов за вычетом расходов (повышенные ставки 8% и 20% соответственно при превышении лимитов на доходы или численность сотрудников)