Учет на счетах 0803 и 0804

Минфин России разъяснил, как принять к учету права на ПО, которые не числились ни на счете 401 50, ни на счете 01

Письмо Минфина России от 16.06.2021 № 02-07-10/47130.

Комментарий от 23.07.2021

Минфин России рассмотрел ситуацию, когда учреждение до 01.01.2021 приобрело неисключительное право на использование программного комплекса на неопределенный срок и не отразило его ни на счете 401 50, ни на забалансовом счете 01.

В связи с вступлением в силу СГФ «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н, неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности, расходы по которым до 01.01.2021 относились на финансовый результат текущего периода (объекты не подлежали балансовому учету), отражаются в межотчетный период. В учете оформляется запись по дебету счета 0 111 6I 000 (по группе объектов с неопределенным сроком полезного использования) и кредиту счета 0 401 30 000.

Объекты признаются в составе группы «Нематериальные активы» по справедливой стоимости. При невозможности установить справедливую стоимость неисключительные права принимаются по стоимости в объеме фактических вложений (фактических затрат) учреждения при их приобретении (создании) по договору (контракту), т. е. по стоимости на забалансовом счете 01. Подобные разъяснения Минфин России давал ранее в письме от 02.04.2021 № 02-07-07/25218. Подробно см. здесь.

Минфин России обращает внимание, что информация о неисключительных правах на результаты интеллектуальной деятельности до 01.01.2021 подлежала отражению на забалансовом счете 01 вне зависимости от срока использования. Это требование было установлено п. 333 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в редакции, действовавшей до 01.01.2021. Следовательно, в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

Единые правила отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности исправления ошибок определены СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н.

Информация об исправлениях ошибок прошлых лет показывается казенными учреждениями в сведениях об изменениях остатков валюты баланса (ф. 0503173) на сумму корректировки входящих остатков по отдельным формам отчетности (например, баланса).

В рассматриваемом случае информация о корректировке данных по забалансовому счету 01 в части неисключительных прав на программное обеспечение отражается в разделе 3 «Изменения по забалансовым счетам» сведений (ф. 0503173):

• в графе 6 (код причины изменений вступительного баланса «02» – изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов) в отрицательном значении;
• в графе 7 (код причины изменений вступительного баланса «03» – исправление ошибок прошлых лет) в положительном значении (на сумму увеличения).

Аналогичный подход могут использовать бюджетные и автономные учреждения.

Поскольку права пользования списываются с забалансового счета по результатам инвентаризации, а принимаются на счет 111 6I операциями межотчетного периода, на наш взгляд, делать проводки по забалансовому счету 01 не нужно. Достаточно отразить эти данные вручную в сведениях (ф. 0503173, 0503773).

Счет 80

Счет 80 «Материальные расходы» пpедназначен для обобщeния информации о матeриальных расходах за отчетный период.

По дeбету счета 80 «Материальные расходы» отрaжаются суммы признанных матeриальных расходов, по крeдиту — списаниe на счет 23 «Производство» прямых матeриальных расходов, включаeмых в производственную себестоимость продукции (рaбот, услуг), в расходы вспомогательных (пoдсобных) производств, нa счета классa 9 — материальных расходов, относящиxся к производственным накладным расходaм, административным и сбытовым расходам, или нa счет 79 «Финансовые результаты», еcли предприятие не применяeт счета класса 9.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

Счет 80 имеeт следующие cубсчета:

801 «Расходы cырья и материалов»;

802 «Расходы покупныx полуфабрикатов и комплектующих издeлий»;

803 «Расходы тoплива и энергии»;

804 «Расходы тaры и тарных материалов»;

805 «Расхoды строительных материалов»;

806 «Расxоды запасных частей»;

807 «Раcходы материалов сельскохозяйственного нaзначения»;

808 «Рaсходы товаров»;

809 «Прoчие материальные расходы».

Нa субсчете 801 «Расхoды сырья и материалов» обобщаeтся информация о расходах сырья и матeриалов, используeмых как основныe и вспомогатeльные материалы в операционной дeятeльности прeдприятия.

На субсчeте 802 «Расходы покупных полуфабрикатов и комплeктующих изделий» обобщаeтся информация о расходах покупных полуфабрикатов и комплeктующих изделий в операционной деятeльности предприятия.

На субсчeте 803 «Расходы топлива и энeргии» обобщается информация о расходах приобрeтенных топлива и энергии всeх видов, использованных на тeхнологические и другие опeрационные цели, в том числe на выработку из топлива тeпло- и элeктроэнeргии, потрeбленных в операционной дeятeльности.

Смотрите также сборники:
Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.

На субсчeте 804 «Расходы тары и тарных матeриалов» обобщаeтся информация о расходах тары и тарных матeриалов, использованных в опeрационной дeятeльности.

На субсчeте 805 «Расходы строитeльных материалов» обобщаeтся информация о расходах строитeльных матeриалов, использованных в качeстве основных и вспомогатeльных материалов в операционной дeятельности прeдприятия.

На субсчeте 806 «Расходы запасных частeй» обобщается информация о расходах запасных частeй, использованных для рeмонта основных средств, других нeоборотных матeриальных активов и малоцeнных и быстроизнашивающихся прeдмeтов прeдприятия.

На субсчeте 807 «Расходы материалов сeльскохозяйственного назначения» обобщаeтся информация о расходах матeриалов сeльскохозяйствeнного назначения, использованных в опeрационной деятельности предприятия.

На субсчeте 808 «Расходы товаров» вeдется учет расхода товаров [см. Учет товаров], использованных для производственно-хозяйствeнных нужд, т. e. бeз продажи другим лицам.

На субсчeте 809 «Прочиe материальные расходы» отражаeтся стоимость выполнeнных для предприятия работ и услуг производствeнного и нeпроизводственного характера (осуществлeние отдeльных операций по производству продукции, обработкe сырья и матeриалов; провeдениe экспeриментов по испытанию сырья и материалов, используeмых в производстве; транспортные услуги, являющиeся составляющeй тeхнологичeского процeсса производства, и т. п.).

Дополнительно: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Счет 80 «Материальныe расходы» коррeспондирует:

по дебeту с крeдитом счетов:

21 «Тeкущие биологичeскиe активы»

22 «Малоцeнныe и быстроизнашивающиеся прeдмeты»

24 «Брaк в производствe»

27 «Продукция сeльскохозяйствeнного производства»

37 «Расчеты c разными дeбиторами»

63 «Расчeты c поставщиками и подpядчиками»

68 «Расчeты пo прочим опeрациям»

пo крeдиту с дeбетoм счетов:

92 «Административные расходы» [смотрите Административные расходы (проводки)]

93 «Расходы на сбыт» [смотрите Расходы на сбыт (проводки)]

94 «Прочие расходы операционной дeятeльности»

Ещe страницы по темам Счет 80 (801, 802, 803, 804, 805, 806, 807, 808, 809, финансовые результаты):

КПС на счетах учета в 2021 году

В соответствии с последними изменениями, внесенными Приказом Минфина от 28.10.2020 № 246н в пункт 2 приложения 2 инструкции 162н (План счетов и Инструкция по его применению КАЗЕННЫМИ учреждениями), касающиеся нумерации счетов бюджетного учета .

Об общем случае в разрядах 1 — 17 номера счета аналитического учета используется 4 — 20 разряды бюджетной классификации (т. е. КБК без кода главы) Некоторые исключения из вышеизложенного требования к составу КПС приведем в виде таблицы:

Для бюджетных и автономных учреждений

В шаблоны КПС в счетах учета бюджетных и автономных учреждений приказами Минфина России от 30.10.2020 N253н (для бюджетных) и N 256Н (для автономных) были внесены изменения, некоторые из них мы привели в нижеследующей таблице.

Напомним, что в 1 — 4 разрядах номера счета указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. (Как и ранее никаких исключений, зависящей для типа хранимой на счете информации не указано, т.е., например, на «доходные» счета правило тоже распространяется);

в 5 — 14 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения либо не является требованиями, установленными участием в национальных проектах;

в 15 — 17 разрядах номера счета указываются аналитический код вида поступлений от доходов выбытий по расходам, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов; в 24 — 26 разрядах номера счета — коды КОСГУ; Т.е. КПС в общем случае выглядит так ХХХХ 0000000000 ХХХ. Исключения из вышеизложенного требования к составу КПС приведем в виде таблицы:

В целях получения дополнительной информации, в соответствии с требованиями учредителя, финансового органа публично-правового образования, из бюджета которого бюджетному учреждению предоставляются субсидии, а также в целях управленческого учета, бюджетные учреждения в 1 — 17 разрядах номера счета, в котором Инструкцией предусмотрены нули, отражают в соответствии с Рабочим планом счетов соответствующие аналитические коды поступления (выбытия), аналитические коды целевых статей.

Основание: пункт 2.1 Приложения 2 Инструкции 174н / пункт 3 Приложения 2 Инструкции 183н)

Доверить процесс обслуживания следует специалистам, давно работающим на рынке автоматизации, которые несут гарантию за проданный товар, оказанные услуги. Например, нам

Окажем услуги с оплатой по факту, если результат вас устроит.
Без предоплаты.

Посмотрите другие полезные материалы по теме «бюджетного учёта»
У нас вот такие тарифы на обслуживание 1С для госучреждений

Упрощение учета основных средств в «1С:Бухгалтерии 8»

Перечислим основные изменения, внесенные в подсистему учета ОС «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0:

• к счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» добавлены субсчета третьего порядка:
  – 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»;
  – 08.04.2 «Приобретение основных средств»;
  – оптимизирована форма элемента справочника Основные средства;
• в документе Поступление (акт, накладная) появился новый вид операции Основные средства;
• автоматически регистрируются оплаты основных средств для целей налогового учета при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».

Помимо этого, в программе доступен новый ОКОФ ОК 013-2014, действующий с 01.01.2017 (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640). Компании при введении в эксплуатацию новых ОС должны определять сроки амортизации в налоговом учете, основываясь на новом классификаторе основных средств, включаемых в амортизационные группы. По уже эксплуатируемым ОС пересчитывать норму амортизации из-за изменения классификатора не нужно.

План счетов – новые субсчета к счету 08.04

Субсчет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» предназначен для учета затрат по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов ОС, не требующих монтажа. Аналитический учет ведется по приобретаемым объектам (субконто Номенклатура), местам хранения (субконто Склады) и партиям приобретаемых ОС (субконто Партии).

Проводки с использованием субсчета формируются автоматически при записи документов:

• Поступление (акт накладная) с видом операции Оборудование;
• Поступление доп. расходов;
• Принятие к учету ОС.

Субсчет 08.04.1 является «преемником» счета 08.04, использующегося в предыдущих версиях программы и применяется в «традиционных» сценариях работы с основными средствами.

Субсчет 08.04.2 «Приобретение основных средств» предназначен для учета затрат по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа и дополнительных расходов. Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств (субконто Основные средства). Проводки с использованием этого субсчета формируются автоматически при записи документа Поступление (акт, накладная) с новым видом операции Основные средства.

Оптимизирован справочник «Основные средства»

Прежняя форма элемента справочника Основные средства содержала четыре закладки: Главное, Сведения БУ, Сведения НУ и Дополнительно. При вводе нового элемента пользователь обычно заполнял только сведения на закладке Главное. Сведения на закладках Сведения БУ и Сведения НУ заполнялись автоматически после принятия к учету, ввода в эксплуатацию и регистрации иных событий, происходящих с основным средством.

Закладка Дополнительно содержит сведения, предназначенные для заполнения инвентарной карточки, при этом реквизит Дата выпуска (постройки) в некоторых случаях может влиять на ставку транспортного налога. Между тем, про закладку Дополнительно пользователь зачастую забывал.

Теперь форма элемента справочника основного средства содержит закладки: Главное, Сведения БУ, Сведения НУ, а также Амортизация БУ и Амортизация НУ, если объект амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете (рис. 1). Все необходимые реквизиты заполняются пользователем только на закладке Главное (сюда теперь вынесена и группа реквизитов Сведения для инвентарной карточки), а все остальные закладки заполняются в программе автоматически.

Рис. 1. Карточка основного средства

Новый вид поступления

В документе Поступление (акт, накладная) появился новый вид операции Основные средства. Быстрый доступ к данному виду документа поступления осуществляется из раздела ОС и НМА по гиперссылке Поступление основных средств.

Вид операции Основные средства предназначен для одновременного отражения поступления и принятия к учету основных средств, которые не требуют монтажа и дополнительных расходов (например, компьютеров, оргтехники, офисной мебели и т. д.). В шапке документа наряду с другими реквизитами нужно указать Способ отражения расходов по амортизации, Группу учета ОС, Местонахождение ОС и МОЛ (материально ответственное лицо). В табличной части нужно указать наименование приобретенного объекта, его стоимость, ставку НДС и срок службы в месяцах (рис. 2).

Рис. 2. Поступление с видом «Основные средства»

В документе поступления с видом Основные средства теперь появилась возможность быстрого ввода новых объектов — для этого достаточно ввести название этого основного средства в соответствующее поле и выбрать команду Создать (кнопка «+» контекстного меню). При этом справочник Основные средства не открывается, но автоматически заполняются обязательные реквизиты:

• Группа учета ОС — подставляется значение, указанное в шапке;
• Амортизационная группа — определяется при записи документа в соответствии с указанным сроком службы.

При необходимости пользователь может в любой момент открыть справочник Основные средства, чтобы ввести дополнительную информацию о конкретном объекте. Проводки после проведения документа:

Дебет 08.04.2 Кредит 60.01 и Дебет 01.01 Кредит 08.04.2
– на стоимость приобретенных основных средств;
Дебет 19.01 Кредит 60.01
– на сумму НДС, предъявленного продавцом.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).

Если стоимость ОС не превышает 100 тыс. руб., то для целей налогового учета по налогу на прибыль программа включает указанную стоимость в расходы записями в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 26 (44, 20) и Сумма НУ Кт 01.01
– на сумму расходов по приобретенным основным средствам.

Порядок отражения расходов определяется в соответствии с реквизитом Способ отражения расходов по амортизации.

Если организация применяет положения ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), то отражаются постоянные разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов на стоимость основных средств, единовременно учтенных в расходах.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету документ формирует записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об ОС.

Применение документа поступления с видом Основные средства имеет ограничения:

• документ не предназначен для последующего отражения допрасходов на приобретение ОС;
• по умолчанию для целей бухгалтерского учета устанавливается линейный способ амортизации;
• не может применяться амортизационная премия.

Если пользователя данные ограничения не устраивают, то он может применять прежний сценарий работы с основными средствами, используя документы: Поступление (акт накладная), вид операции Оборудование;Поступление доп. расходов; Принятие к учету ОС.

Автоматический учет оплат ОС при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Теперь пользователю, применяющему упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», не нужно вручную регистрировать оплаты основных средств. Соответствующие записи автоматически ввозятся в программе в регистр Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН) при проведении документов (рис. 3):

• Поступление (акт, накладная) с видами операций Оборудование или Основные средства;
• Списание с расчетного счета.

Рис. 3. Автоматическая регистрация оплаты ОС

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ)

С 01.01.2017 действует новый общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

Загрузить этот классификатор в программе можно в разделе Справочники —> ОС и НМА —> Классификатор ОКОФ.

1С:ИТС

О порядке загрузки ОКОФ в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в «Справочнике хозяйственных операций» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».