Смена адреса обособленного подразделения

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых

органах организации при изменении места нахождения

12. В случае изменения места нахождения обособленного подразделения организации постановка ее на учет в налоговом органе по новому месту нахождения филиала (представительства), иного обособленного подразделения организации осуществляется соответственно на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, об изменении места нахождения филиала (представительства), Сообщения о создании обособленного подразделения, представляемого (направляемого) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса, содержащего сведения об изменении места нахождения иного обособленного подразделения, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения обособленного подразделения организации не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения сведений в ЕГРН о снятии с учета организации.

Постановка на учет в налоговом органе по новому месту нахождения филиала (представительства), иного обособленного подразделения организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений, указанных в первом абзаце настоящего пункта, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России.

Датой постановки на учет в налоговом органе организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является календарный день, следующий за датой снятия ее с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения филиала (представительства), иного обособленного подразделения организации.

По запросу организации налоговым органом может быть направлено ей уведомление о постановке на учет в электронном виде в порядке, указанном в пункте 4 настоящего Порядка.

Запрос (подается) направляется в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка.

13. При изменении организацией места нахождения филиала (представительства), иного обособленного подразделения организации снятие ее с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения филиала (представительства), иного обособленного подразделения организации осуществляется соответственно на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, об изменении места нахождения филиала (представительства), Сообщения о создании обособленного подразделения, представляемого (направляемого) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса, содержащего сведения об изменении места нахождения иного обособленного подразделения, переданных налоговым органом по месту нахождения организации не позднее следующего рабочего дня после дня получения соответствующих сведений ЕГРЮЛ или Сообщения о создании обособленного подразделения, содержащего указанные сведения.

Снятие с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения филиала (представительства), иного обособленного подразделения организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения данным налоговым органом сведений об изменении места нахождения филиала, представительства, содержащихся в ЕГРЮЛ, или со дня получения от этой организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса Сообщения организации о создании обособленного подразделения налоговым органом по месту нахождения организации.

В тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе по форме, установленной ФНС России.

По запросу организации налоговым органом может быть направлено ей уведомление о снятии с учета в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в порядке, утвержденном ФНС России, и в формате, утвержденном ФНС России.

Указанное уведомление, направленное организации в электронном виде, должно быть заверено электронной цифровой подписью лица, подписавшего это уведомление. При этом указанное уведомление в бумажном виде хранится в учетном деле организации.

Запрос (подается) направляется в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка.

Датой снятия с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения обособленного подразделения организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является:

для филиала (представительства) — дата внесения в ЕГРЮЛ сведений об изменении места нахождения филиала (представительства);

для иного обособленного подразделения — дата внесения изменений в сведения о месте нахождения обособленного подразделения, указанная в Сообщении о создании обособленного подразделения.

Учетное дело (сведения ЕГРН) организации пересылаются в налоговый орган по новому месту нахождения этого обособленного подразделения организации в течение трех рабочих дней со дня (не позднее следующего рабочего дня после дня) внесения сведений в ЕГРН о снятии ее с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения обособленного подразделения.

Изменение адреса обособленного подразделения

Сообщение об изменении адреса обособленного подразделения (ОП) по форме N С-09-3-1 надо подавать, только если изменился адрес ОП, которое не является филиалом или представительством.

Направить это сообщение надо в ИФНС по месту нахождения самой организации (головного подразделения) в течение трех рабочих дней со дня изменения адреса ОП, т.е. со дня, когда начата деятельность ОП по новому адресу п. 6 ст. 6.1, пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ. Эта дата может быть указана в приказе руководителя организации о начале деятельности ОП по новому адресу.

Пример. Приказ о начале деятельности ОП по новому адресу

ООО «Альфа»
ПРИКАЗ
о начале деятельности обособленного подразделения «Бета»
по новому адресу

С 25.06.2019 деятельность обособленного подразделения «Бета»:

прекратить по адресу Московская область, г. Домодедово, ул. Лесная, д. 17;
начать по адресу Московская область, г. Балашиха, ул. Советская, д. 18.

Генеральный директор Иванов Иванов И.И.

Пример. Заполнение сообщения об изменении адреса обособленного подразделения (форма С-09-3-1)

ООО «Альфа» состоит на налоговом учете в ИФНС N 22 по г. Москве. У организации есть обособленное подразделение «Бета» в г. Домодедове Московской области. Организации присвоен КПП:

по месту нахождения организации — 772201001;
по месту нахождения ОП «Бета» — 500945001.

С 25.06.2019 ОП «Бета» ведет деятельность по новому адресу в г. Балашихе Московской области.

Направить в ИФНС сообщение N С-09-3-1 надо не позднее 28.06.2019.

Филиал или представительство снимет с учета по старому адресу и поставит на учет по новому сама ИФНС (на основании сведений, которые вы внесете в ЕГРЮЛ).

Если новый адрес ОП (в т.ч. филиала или представительства) подведомственен другой ИФНС, то в течение пяти рабочих дней со дня подачи сообщения N С-09-3-1 (внесения сведений в ЕГРЮЛ) ОП присвоят новый КПП пп. 4 п. 7 Порядка присвоения ИНН, п. 2 ст. 84 НК РФ.

Сообщать в ФСС об изменении адреса ОП надо, только если оно состоит на учете в этом фонде.

В течение 15 рабочих дней со дня изменения адреса в отделение ФСС, где ОП состояло на учете до изменения адреса, представьте заявление о регистрации ОП по новому месту нахождения пп. 13 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, п. 26 Порядка N 202н, пп. «в» п. 14 Регламента ФСС.

В заявлении в Сведениях об ОП нужно указать:

в п. 2 — новый адрес ОП;
в п. 8 — расширенный регистрационный номер организации в ФСС (номер с кодом ОП).

Сообщать в ПФР об изменении адреса ОП не надо.

Полезные публикации

Происходит процедура следующими этапами: В налоговую инспекцию необходимо подать Форму С-09-3-2 (по приказу ФНС №…

Основы правового положения обособленных подразделенийГражданское законодательство регламентирует правовой статус двух категорий обособленных подразделений — представительств…

Сокращение штата обособленного подразделенияПервый шаг к закрытию обособленного подразделения — заблаговременное информирование сотрудников о предстоящем…

Расчет доли налоговой базы по обособленному подразделению из СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ. Где?В программе 1С Бухгалтерия ведение…

Сведения из единого государственного реестра юридических лицВ ЕГРЮЛ сведения о юридическом лице (любом) представлены в…

Смена адреса обособленного подразделения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В апреле 2018 г. было создано обособленное подразделение и поставлено на учет в ИФНС 23 по г. Москве, головная компания создана 10.01.2017 и стоит на учете в ИФНС N 27 по г. Москве. Больше обособленных подразделений нет. Организация приняла решение о смене юридического адреса, который будет относиться к другому административному округу в пределах города Москвы, в результате произойдет не только смена адреса, но и смена ИФНС.
Головная компания приняла решение взять обязанность по уплате региональной части налога на прибыль по обособленному подразделению на себя, так как они находятся на территории одного субъекта РФ. В связи с этим до 10.07.2018 в ИФНС N 27 было подано Уведомление N 1, а в ИФНС N 23 — Уведомление N 2. С 01.12.2019 организация меняет юридический адрес и переходит в налоговую N 23 по адресу, где находилось обособленное подразделение, и одновременно закрывает обособленное подразделение.
Какие заявления по уплате налога на прибыль в региональный бюджет, в какие сроки и в какие налоговые необходимо подать в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае для регистрации изменения адреса необходимо подать соответствующие заявления с приложением необходимых документов.
О закрытии обособленного подразделения организация должна сообщить в налоговую инспекцию в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через это подразделение.
С момента регистрации изменения адреса следует представлять налоговую отчетность (в том числе по налогу на прибыль организаций) по новому месту учета. Отдельно представлять декларацию по обособленному подразделению не надо.

Обоснование вывода:
Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
Об изменении своего места нахождения (а в рассматриваемой ситуации речь идет именно об этом) организация должна сообщить в регистрирующий орган (пп. «в» п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ)).
Процедура государственной регистрации применительно к рассматриваемой ситуации осуществляется в следующем порядке:
1. В течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о переезде организация подает в регистрирующий орган*(1) следующие документы (абзац первый и второй п. 6 ст. 17 Закона N 129-ФЗ):
— заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц по форме N Р14001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@*(2);
— решение юридического лица об изменении места нахождения. Если юридическое лицо не действует на основании типового устава, это будет решение о внесении изменений в устав (о принятии устава в новой редакции).
Чтобы переход из одной налоговой инспекции в другую произошел как можно быстрее, необходимо до момента внесения изменений самостоятельно произвести сверку платежей. Для этого в прежней территориальной налоговой инспекции следует заказать акт сверки платежей, а по истечении 10 рабочих дней необходимо погасить все имеющиеся задолженности. Если задолженности по налогам отсутствуют, то акт подписывается со стороны организации и со стороны налоговой и подкладывается в пакет документов для подачи сведений на изменение юридического адреса.
2. Не ранее двадцать первого дня после дня внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи организация подаёт документы для регистрации изменения адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения, в регистрирующий орган по новому месту нахождения (абзац четвёртый п. 6 ст. 17, абзац второй п. 1 ст. 18 Закона о госрегистрации):
— заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица по форме N Р13001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@;
— документы, подтверждающие право пользования объектом недвижимости или его частью, расположенных по новому адресу (к примеру, свидетельство о праве собственности, договор аренды, гарантийное письмо) (абзац третий п. 6 ст. 17 Закона N 129-ФЗ);
— решение о внесении изменений в учредительные документы (устав) юридического лица;
— изменения, вносимые в учредительные документы (устав) или устав юридического лица в новой редакции;
— документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в размере 800 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
На основании представленных документов регистрирующий орган вносит новые сведения об адресе в ЕГРЮЛ.
С даты внесения этих сведений организация считается снятой с учета в ИФНС N 27 и одновременно поставленной на учет в ИФНС N 23 г. Москвы (п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ, п.п. 3.6-3.6.3 Порядка. утвержденного приказом МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 (далее — Порядок)).
В соответствии с п. 4 ст. 84 НК РФ при снятии налогоплательщика с налогового учета в одном налоговом органе и постановке его на учет в другом налоговом органе все сведения о нем (регистрационные, учетные и налоговые дела) передаются налоговому органу, который поставил его на налоговый учет по новому месту нахождения (смотрите также постановления Тринадцатого ААС от 20.12.2012 N 13АП-20501/12, Третьего ААС от 06.11.2012 N 03АП-4425/12).
То есть все это осуществляется в рамках «одного окна» через систему межведомственного взаимодействия.
Порядок взаимодействия налоговых органов при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую для налоговых органов г. Москвы утвержден приказом Управления ФНС по г. Москве от 29.02.2008 N 106. Так, п. 1.4 Регламента по организации работы структурных подразделений налоговых органов г. Москвы по подготовке и передаче пакета документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, в налоговый орган по новому месту нахождения (месту жительства), а также при прекращении деятельности организации через обособленное подразделение (далее — Регламент) предусматривает, что отделы инспекции, получившие служебную записку, проводят мероприятия по подготовке сведений и документов в отношении налогоплательщика к предстоящей передаче в ИФНС по новому месту учета налогоплательщика. В свою очередь, отдел регистрации и учета налогоплательщиков ИФНС по прежнему месту учета налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня снятия с учета направляет регистрационное дело и учетное дело, а также бухгалтерскую отчетность и иные документы организации в налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика (п.п. 2.4, 2.9-2.11 Регламента).
Налоговый орган по новому месту учета ставит на учет организацию не позднее рабочего дня, следующего за днем получения выписки из ЕГРЮЛ и файла выгрузки из ЕГРН от прежнего налогового органа.
По факту регистрации ИФНС N 23 по г. Москве направит организации уведомление о постановке на учет с новым КПП. ИНН не изменяется.
После внесения изменений в ЕГРЮЛ обособленное подразделение не может находиться по адресу головной организации, т.е. оно перестанет считаться таковым. Соответственно, организация должна быть снята с учета в налоговом органе по данному основанию.
О закрытии подразделения организация должна сообщить в налоговую инспекцию.
Это нужно сделать в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через обособленное подразделение (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 23 НК РФ). Сообщение представляется по форме N С-09-3-2 (утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@).
Обособленное подразделение будет снято с учета в течение десяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, абзац 3 п. 5 ст. 84 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации с момента регистрации изменения места нахождения компании следует представлять налоговую отчетность (в том числе по налогу на прибыль организаций) по новому месту учета. Отдельно представлять декларацию по обособленному подразделению не надо*(3). Информация о суммах переплат, задолженностей и пр. будет передана между налоговыми органами вне зависимости от того, в каком периоде произошла смена места нахождения компании.

К сведению:
Регистрацию изменений в Москве осуществляет единственная налоговая инспекция N 46, расположенная по адресу: г. Москва, Походный проезд, домовладение 3, строение 2 (район Тушино).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Изменение места нахождения, адреса юридического лица. Государственная регистрация таких изменений;
— Энциклопедия решений. Способы подачи документов на государственную регистрацию юридических лиц и предпринимателей;
— Энциклопедия решений. Постановка на учет в налоговых органах и снятие с учета филиалов, представительств, иных обособленных подразделений;
— Вопрос: Организация 01.04.2018 создала обособленное подразделение. Организация уведомила налоговый орган, что сдавать налоговую отчетность и уплачивать налог на прибыль будет головная организация. В какой налоговый орган следует подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам отчетного (налогового) периода? Необходимо ли включать Приложение N 5 к Листу 02 в декларацию по налогу на прибыль головной организации? Необходимо ли указывать в налоговой декларации по налогу на прибыль код 220 «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

28 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Регистрацию изменений в Москве осуществляет единственная налоговая инспекция N 46, расположенная по адресу: г. Москва, Походный проезд, домовладение 3, строение 2 (район Тушино).
*(2) Предварительное уведомление регистрирующего органа по форме Р14001 не требуется в следующих случаях:
— если новым адресом юридического лица будет являться адрес места жительства участника ООО, владеющего не менее чем 50% голосов от общего количества голосов участников данного ООО;
— если новым адресом юридического лица будет являться адрес места жительства лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;
— если изменение адреса юридического лица осуществляется в пределах одного и того же населенного пункта (муниципального образования).
Город Москва относится к городу федерального значения. Территория и границы внутригородских муниципальных образований определяются Законом г. Москвы от 15.10.2003 N 59 «О наименованиях и границах внутригородских муниципальных образований в городе Москве», согласно которому в Москве сейчас 125 муниципальных образований, границы которых совпадают с границами административных районов Москвы. При этом сами муниципальные образования не являются объектами административного деления.
*(3) В общем случае после закрытия подразделения налоговая база по налогу на прибыль организаций в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период определяется без учета налоговой базы закрытого подразделения. При этом представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль в отношении ликвидируемого подразделения следует до тех пор, пока не будет выдано уведомление о снятии его с учета (письма Минфина России от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82, от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/52700@, ФНС России от 01.10.2009 N 3-2-10/23@).
В свою очередь, в рассматриваемой ситуации организация в установленном порядке уведомила налоговые органы о том, что переходит на централизованную уплату налога на прибыль по месту нахождения головной организации, и оплата через созданное обособленное подразделение производиться не будет. Налоговые декларации по налогу на прибыль в 2019 году представлялись только по месту нахождения головной организации.

Изменение адреса обособленного подразделения: порядок действий

izmenenie_adresa_obosoblennogo_podrazdeleniya_poryadok_deystviy.jpg

Представительства и филиалы

Для смены адреса представительства или филиала необходимо проанализировать устав организации. Если данный документ содержит информацию об адресе такого обособленного подразделения, то потребуется внести изменения в устав. Напомним, что действующее законодательство не обязывает указывать подобную информацию в уставе юридического лица, но практика показывает, что во многих случаях сведения о филиалах и их адресах в этом документе все же есть. Поэтому, изменение адреса обособленного подразделения в таких ситуациях потребует процедуры внесения изменений в устав.

Для этого необходимо созвать внеочередное собрание участников, на котором должно быть принято решение об изменении документа. Здесь возможно два варианта:

Исключение из устава пункта об обособленном подразделении;

Внесение новых сведений о месте нахождения.

Решение собрания утверждается протоколом, который вместе с заявлением по форме Р13001 и с новой редакцией устава сдается в налоговую для регистрации изменений.

В ситуации, когда устав организации не содержит сведений о филиале или представительстве, порядок внесения изменений несколько иной. Руководитель организации должен принять соответствующее решение, на основе которого заполняется заявление по форме Р14001. Заявление должно поступить в налоговую инспекцию по месту регистрации организации в течение трех рабочих дней с момента вынесения решения. Отметим, что в случае, если устав организации или положение о филиале предусматривает иной порядок принятия решений в отношении его деятельности, в том числе по принятию решений о его наименовании, местонахождении и иным вопросам, то должен быть соблюден указанный в этих документах порядок, например, проведено общее собрание участников.

Отметим, что в настоящее время обособленному подразделению нет необходимости дополнительно уведомлять налоговые органы по месту своего нахождения об осуществляемых изменениях. Информация об этом поступает им в порядке ведомственного обмена.

Иные обособленные подразделения

Смена адреса обособленного подразделения, не относящегося к категории филиалов или представительств, носит упрощенный характер. Для регистрации изменения необходимо, чтобы руководитель организации вынес соответствующее распоряжение. После этого подается уведомление налоговой о смене адреса обособленного подразделения, по форме С-09-3-1. Данное уведомление направляется в течение трех дней (с момента вынесения решения) в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица.

В данном случае уведомлять налоговиков по месту нахождения обособленного подразделения также не требуется.

Изменение адреса обособленного подразделения в пределах одной налоговой

Законодательство четко определяет, что изменение адреса юридического лица или его обособленных подразделений должно быть зарегистрировано уполномоченным государственным органом. Поэтому смена места нахождения обособленного подразделения, даже в пределах территории, подведомственной одной налоговой инспекции, влечет за собой необходимость уведомления ФНС. Данное требование действует и в том случае, если головной офис и обособленное подразделение относятся к компетенции одного территориального подразделения налоговой службы.

В то же время в практике бывают ситуации, когда такое уведомление не требуется. Например, в сведениях о филиале указан только номер здания, без указания конкретного помещения, где располагается данный филиал. В таком случае переезд в новое помещение в пределах этого же здания не влечет за собой необходимость заявлять изменения в налоговую инспекцию.

Документы о смене адреса обособленного подразделения подаются непосредственно в подразделение налоговой службы по месту регистрации организации, либо направляются туда посредством телекоммуникационных каналов связи, или заказным почтовым отправлением.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Смена адреса обособленного подразделения

Смена адреса обособленного подразделения