Раздел 7 декларации по НДС: не забудьте нужное и не

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 г. № СД-4-3/9403@ “О порядке заполнения раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость”

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 11.06.2021 N 196-ФЗ «О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 196-ФЗ), в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), сообщает следующее.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 196-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 32.1, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации следующих услуг:

услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающих в себя право на популяризацию мероприятия и право называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата «Чемпионат мира FIA «Формула-1»;

рекламных услуг, реализуемых организацией, которая приобрела права, указанные в абзаце втором данного подпункта, на территории объекта спорта для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии «Формула-1» и объектов инфраструктуры, обеспечивающих функционирование указанного объекта спорта.

Вышеуказанные нормы подпункта 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса вступили в силу с 11.06.2021. Однако, действие положений подпункта 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года (статья 2 Федерального закона 196-ФЗ).

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее — Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, под кодом 1011213.

Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1011213 для вышеуказанных операций.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса

Д.С. Сатин

Обзор документа

Не облагаются НДС:

— услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1»;

— рекламные услуги на территории проведения шоссейно-кольцевых автогонок серии «Формула-1».

Изменения вступили в силу с 11.06.2021 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.

До внесения необходимых изменений в порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 отразить указанные операции под кодом 1011213.

При этом не является нарушением использование кода 1010200 до момента официального установления кода 1011213 для вышеуказанных операций.

Раздел 7 декларации по НДС

Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС обязательно не для всех налогоплательщиков, а только в случае осуществления необлагаемых операций. Рассмотрим, какие процессы имеются в виду; кто именно должен формировать раздел 7 декларации по НДС и в каком порядке.

Для кого обязательно заполнение раздела 7 по НДС

Общие правила заполнения раздела 7 декларации по НДС регламентируются ФНС приказом № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. Вносить сведения в указанный раздел необходимо тем юр. лицам, у которых в текущем налоговом периоде присутствовали следующие льготные процессы (операции):

Не попадающие под налогообложение в части НДС по нормам ст. 149.
Не признаваемые объектами налогообложения в части НДС по требованиям п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146.
Зарубежные операции с местом реализации вне пределов РФ по нормам ст. 148, 147.
Предоплата по расчетам за товары, имеющие длительный цикл производства (свыше 6 мес.) по п. 13 ст. 167.

Обратите внимание! Если налогоплательщик выполняет необлагаемые операции по ст. 149 и не выставляет счета-фактуры, этот факт не освобождает компанию от необходимости внесения данных в раздел 7 по НДС – коды утверждены Приложением № 1 Порядка формирования отчета.

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС

Так, как заполнить раздел 7 декларации по НДС? Вся информация берется из бухгалтерских и налоговых регистров организации. Формат подачи – электронный вне зависимости от численности компании. Для заполнения имеющиеся операции детализируются по установленным кодам. Если в периоде было несколько однородных операций, сведения нужно просуммировать.

Как заполняется раздел 7 в НДС – алгоритм отражения данных:

В гр. 1 вносится код операции по реализации.
В гр. 2 вносится выручка по указанному коду от реализации без налога.
В гр. 3 вносится стоимость, относимая на себестоимость.
В гр. 4 вносится сумма налога, которая вычету не подлежит.

Соответствующие гр. 3, 4 раздела 7 декларации по НДС формируются не всегда, а только при отражении данных по операциям согласно ст. 149 НК. Если вносятся сведения по прочим видам операций (предположим, по предоставленным займам), в этих колонках следует проставить прочерки.

Раздел 7 декларации по НДС –коды:

Продажа земель – 1010806.
Продажа медицинской продукции – 1010204.
Перевозка пассажиров – 1010235.
Сдача жилья в аренду – 1010239.
Адвокатские услуги – 1010291.
Выдача займов – 1010292.
Переуступка прав требования – 1010258.
Реализация товаров в таможенном режиме – 1010401.
Аренда муниципального/государственного имущества – 1011703.
Недвижимость для собственного использования – 1011802.

Важно! С 01.10.16 г. и до конца 2018 г. ФНС РФ освободила от налогообложения НДС операции по торговле макулатурой (письмо № СД-4-3/23923@ от 14.12.16 г.). Поскольку кодировка официально не утверждена, рекомендуется использовать код операции «макулатура» в 7 разделе НДС по значению 1010230 для подп. 31 п. 2 ст. 149.

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС

Предположим, фирма выдала 20 января 2017 г. заем другому юридическому лицу на срок по 31 марта 2017 г. суммой в 200 000 руб. под 10 % годовых. За пользование бухгалтер начислила проценты:

За январь – 657,53 руб.
За февраль – 1534,25 руб.
За март – 1698,63 руб.

При внесении данных необходимо указать код 1010292. Сведения формируются в целых рублях, без копеек. Заем был выдан и погашен в одном налоговом периоде, в связи с этим заполняется декларация за 1 кв. 2017 г. путем суммирования показателей по процентам начисленным.

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС

Раздел 7 налоговой декларации по НДС — это блок для отражения отчетной информации об операциях, по которым не взимаются сборы и которые освобождены от налогообложения. Здесь также фиксируется реализация товаров, работ и услуг за пределами Российской Федерации.

Нормативная база

Кто и в каких случаях заполняет раздел 7

Отчет по налогу на добавленную стоимость сдают ежеквартально по форме КНД 1151001 из приказа ФНС №ММВ-7-3/ [email protected] от 29.10.2014. Начиная с отчетности за 4 квартал 2020 необходимо использовать новый бланк и применять обновленный порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС (приказ ФНС №ЕД-7-3/ [email protected] от 19.08.2020).

Отчет обязаны сдавать все плательщики налога на добавленную стоимость. Обязательными для заполнения являются титульный лист и первый блок с указанием суммы, подлежащей уплате в бюджет. Остальные блоки плательщики сбора и налоговые агенты формируют по необходимости. Перечень тех, кто заполняет раздел 7 декларации по НДС, указан в части XII приказа №ММВ-7-3/ [email protected] . К ним относятся налогоплательщики, которые:

продавали товары, работы и услуги, не облагаемые налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
проводили операции без взноса на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
занимались реализацией за границами РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
приняли аванс за продукцию со сроком производства минимум через полгода.

Внереализационные доходы не влияют на формирование записей раздела 7 декларации по НДС в отчетном квартале. Все операционные действия отражаются в отчете по факту их проведения. По внереализационной доходности не проводится ни реализация, ни налогообложение (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).

Какие коды указывать

Каждое операционное действие налогоплательщика соответствует определенной кодировке. В приложении №1 к приказу №ММВ-7-3/ [email protected] перечислены коды операций раздела 7 декларации по НДС: найдите необлагаемую процедуру и выберите подходящий шифр.

Для плательщиков налога с необлагаемыми операциями за отчетный период обязательно заполнение сопроводительного реестра. В реестре указывают документы, которые подтверждают право на применение льготы. Используйте унифицированную форму перечня (письмо ФНС №ЕД-4-15/ [email protected] от 26.01.2017). Вместе с реестром отправьте копии счетов-фактур, накладных, договоров — документацию, которая подтверждает отсутствие налога по проводимой операции.

Каков порядок заполнения блока

Основные правила заполнения раздела 7 декларации по НДС перечислены в пунктах 44–44.7 части XII приказа №ММВ-7-3/ [email protected] . Инструкция по заполнению блока такова:

Укажите ИНН и КПП налогоплательщика.
Определите порядковый номер страницы.
Заполните операционные коды в графе 1.
Укажите в графе 2 стоимость товаров, работ и услуг, которые реализованы без обложения взносом на добавленную стоимость. Все суммы указываются в рублях.
Внесите сумму продажи товаров, работ и услуг, купленных без НДС. Для этого предназначена графа 3 раздела 7 декларации по НДС за отчетный квартал.
Рассчитайте сумму налога на ДС, не применяемого к вычету, в графе 4.
Заполните графу 10, если в расчетном периоде получены авансы (предоплата) за продукцию, которую произведут не раньше чем через полгода.

Плательщики налога на ДС заполняют все графы блока 7 (при необходимости). Для налоговых агентов ни графа 3, ни графа 4 раздела 7 декларации по НДС не заполняются.

Раздел 7 декларации по НДС: порядок заполнения и образец

Раздел 7 декларации по НДС — это часть отчета, в которой налогоплательщики и налоговые агенты показывают информацию об операциях, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Кто заполняет форму КНД 1151001

Бланк формы по КНД 1151001, перечень блоков и правила их заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 . Актуальная версия приказа вышла в редакции от 26.03.2021 ( приказ ФНС № ЕД-7-3/228@ ). В ней утвердили действующий порядок формирования записей раздела 7 декларации по НДС (р. XII приложения № 2 приказа № ММВ-7-3/558@).

Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Это многостраничный бланк, все блоки заполнять не требуется. Вот кто заполняет блок 7 в отчете по налогу на добавленную стоимость — налогоплательщики, которые в отчетном квартале:

реализовали товары, работы и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость ( ст. 149 НК РФ );
вели операционную деятельность без обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146 , п. 3 ст. 39 НК РФ );
продавали продукцию за пределами территории Российской Федерации ( ст. 147 , 148 НК РФ );
получили плату за товары, работы и услуги из перечня правительства, которые произведут не раньше чем через полгода ( постановление правительства РФ от 28.07.2006 № 468 ).

Если налогоплательщик или агент в отчетном квартале получил внереализационные доходы, их не учитывают в этом блоке. Нормативные правила заполнения предусматривают формирование записей по факту реализации или проведения необлагаемых операций с товарами, работами и услугами. При получении внереализационных доходов не происходит ни обложения налогом на добавленную стоимость, ни реализации (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). Исключение — часть доходности, которая прописана в ст. 250 НК РФ и облагается НДС — аренда, неосновательное обогащение и еще ряд операций.

Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.

Какие коды операций указывают и где их взять

Все неналогооблагаемые процессы плательщика отражаются по определенным кодам. Код операции указывают в первой графе: сумму разносят по конкретной кодировке. Актуальные коды операции в разделе 7 перечислены в приложении № 1 приказа № ММВ-7-3/558@.

К примеру, код для экспорта в 7 разделе не один. Для отражения экспортных операций применяют такие обозначения: 1010410, 1011410, 1010456, 1010457, 1011422, 1011412, 1010458 и другие. Все расшифровки — в разделе III приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.

В этом же нормативе разъясняется, нужно ли реализацию доли в УК отражать в разделе 7 декларации по НДС, — да, реализация доли в уставном капитале отражается в отчете по коду 1010243 (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Все суммы разносятся в соответствии с раздельным учетом в организации. По каждому коду указываются такие операции:

выручка, полученная от реализации необлагаемых товаров, работ, услуг;
совокупная стоимость по всем товарам, работам и услугам, проведенным без налога на ДС;
налог на ДС, не учитываемый при применении налогового вычета.

Если заполняете блок № 7, сформируйте реестр документов, подтверждающих права на налоговые льготы. Его форма КНД 1155127 рекомендована в приказе № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021 (приложение № 1 к приказу). Реестр необязателен. Его заполняют, когда ФНС требует пояснения, которые сопровождают реестром. Такая процедура экономит время бухгалтеру, поскольку при подаче перечня в электронной форме ИФНС затребует только часть подтверждающих документов. Если не отправить электронный реестр, придется предоставлять в налоговую инспекцию все документы раздела 7.

Как заполняют графы

Порядок заполнения приведен в части XII приложения № 2 (п. 44-44.7). В блоке обязательно указывают ИНН, КПП и номер страницы. Все суммы прописывают в рублях.

Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 7 декларации по НДС налогоплательщику:

Шаг 1. Заполняется графа 1 — код каждой необлагаемой операции.

Шаг 2. Вносится информация в графу 2 — стоимость переданной или реализованной продукции без налога на ДС. В порядке заполнения определены случаи применения льготы 1010816 в бюджетной организации и отражение в разделе 07 декларации на прибыль — их показывают в графах 1 и 2 блока 7. Субсидии казенных, бюджетных и автономных учреждений на выполнение государственного или муниципального задания не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Такие учреждения отражают сумму полученной субсидии в блоке 7: в графе 1 указывается код операции 1010816, а в графе 2 — сумма полученной субсидии.

Шаг 3. Формируется графа 3 — стоимость продукции, приобретенной без уплаты налога на добавленную стоимость.

Шаг 4. Заполняется графа 4 — сумма налога, которую не используют в вычете.

Шаг 5. Отражаются сведения по графе 10 — для сумм предоплаты по товарам, работам и услугам, которые производят больше полугода. Таким образом, раздел 7 декларации НДС — это поступления по счету 51 авансов за будущие поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.