Расходы на упаковку готовой продукции проводка

Проводки по списанию расходов на продажу

Каждое предприятие имеет дело с расходами на продажу, поскольку ни одна готовая продукция сама себя не продает. Рассмотрим как отразить в бухгалтерском учете дополнительные расходы на реализацию товаров, проводки на расходы на рекламу и проводки при списании расходов на продажу.

Учет расходов на продажу и его особенности

Для формирования себестоимости продаваемого товара или продукции используется счет 44, который дает возможность понять состав и структуру произведенных затрат.

Счет 44 предназначен для учета коммерческих затрат, которые были понесены при реализации той или иной продукции. Накопление этих затрат происходит по дебету 44 счета, которые только в конце месяца закрываются на дебет счета 90 «Продажи».

Учет коммерческих затрат на предприятиях торговли и производства имеет некоторые отличия, которые базируются на использовании производственных материалов для ремонта оборудования сбыта, упаковки готовой продукции и прочие.

В состав коммерческих затрат на продажу можно включать:

• Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
• Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
• Налоги на заработную плату работников сбыта;
• Транспортировка товара;
• Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
• Погрузо-разгрузочные работы;
• Расходы на рекламу;
• На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
• Представительские расходы;
• Командировочные расходы.

Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:

1. Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
2. Расходы по эмиссии ценных бумаг;
3. Судебные издержки;

Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.

Для эффективного решения коммерческих задач необходимо сформировать соответствующую организацию учета расходов на продажу на основании нижеизложенных принципов:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Перечень возможных проводок по списанию расходов на продажу

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Расходы на продажу товара — проводки и примеры

Операции по отражению дополнительных расходов на реализацию товаров занимают важное место в учете предприятий торговой отрасли. О составе таких расходов и особенностях их учета мы поговорим в нашей статье.

Понятие расходов на продажу и их состав

К расходам на продажу относят затраты, которые несет организация непосредственно на приобретение товара, а также издержки, связанные с процедурой его реализации (так называемые издержки обращения). Согласно ПБУ и НК РФ, в состав дополнительных расходов на продажу могут быть включены:

• расходы на аренду помещений (магазина, склада, торговой точки);
• оплата труда сотрудникам, которые занимаются реализацией товара (продавцы, грузчики); (доставка товара от поставщика и к покупателю);
• затраты на содержание торгового инвентаря и оборудования;
• расходы на хранение товара;
• представительские, управленческие и прочие расходы, связанные с продажей товара.

Следует отметить, что транспортные расходы на доставку товара от поставщика могут быть включены в себестоимость товара и отражены на счете 41.

Учет дополнительных затрат на реализацию товара

Для отражения обобщенной информации по дополнительным затратам, связанным с реализацией товара, используют счет 44.

Рассмотрим проводки по отражению типовых проводок по счету 44:

Расходы на расфасовку и упаковку товара

ООО «Купец» занимается реализацией пищевых продуктов. 02.11.2015 года ООО «Купец» закупило партию муки по цене 484 500 руб. На склад ООО «Купец» мука поступила в мешках в мешки по 50 кг, после чего была расфасована в упаковку по 1 кг с целью дальнейшей реализации в розницу. Стоимость фасовочной упаковки, которая была предварительно закуплена ООО «Купец», составила 7 480 руб. Прочие расходы на упаковку и расфасовку муки составили 12 300 руб.

В учете ООО «Купец» были сделаны такие проводки:

Расходы на доставку товара

ООО «Фермер» занимается оптовой реализацией молочной продукции. По итогам ноября 2015 года выручка от реализации составила 1 314 500 руб. без НДС. По состоянию на 30.11.2015 в учете числятся нереализованные товары на сумму 543 000 руб.

Остаток расходов на доставку товара на начало месяца — 24 000 руб., в течение ноября 2015 израсходовано 53 000 руб.

Для определения суммы расходов, понесенных на доставку в ноябре 2015, бухгалтер ООО «Фермер» сделал следующие расчеты:

1. Средний процент расходов на доставку составил 5,86% (24 000 руб. + 53 000 руб.) / (1 314 500 руб. + 543 000 руб.) * 100 %.
2. Сумма расходов на доставку, которая приходится на нереализованные товары — 31 820 руб. (543 000 руб. * 5,86%).
3. Сумма транспортных расходов, включенная в себестоимость реализованной продукции 45 180 руб. (24 000 руб. + 53 000 руб. — 31 820 руб.)

Бухгалтер ООО «Фермер» списал сумму транспортных расходов такой проводкой:

Списание расходов при реализации товара

По итогам декабря 2015 года ООО «Текстиль Плюс» реализовал продукцию на сумму 1 412 000 руб., НДС 215 390 руб. Себестоимость проданных товаров — 945 000 руб. При реализации товара ООО «Текстиль Плюс» понес дополнительные расходы на продажу (хранение тканей, зарплата продавцам) в сумме 51 500 руб.

Бухгалтер ООО «Текстиль Плюс» отразил реализацию и списание расходов на продажу в учете:

Научная электронная библиотека

К расходам на продажу относятся расходы по сбыту продукции, оплачиваемые организацией – поставщиком. В состав данных расходов включают:

– расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

– расходы по доставке продукции на станцию (пристань) отправления;

– расходы по погрузке в вагоны, автомобили, на суда и другие транспортные средства;

– расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов;

– расходы на рекламу;

– представительские и другие, аналогичные по назначению затраты, а также комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям.

Для учета таких расходов используется счет 44 «Расходы на продажу», предназначенный для обобщения информации о затратах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются данные расходы за отчетный период (месяц), по кредиту отражается их списание.

Списание расходов на продажу может производиться полностью или частично.

При частичном списании, как правило, ежемесячно распределяются расходы на упаковку и транспортировку между видами отгруженной продукции пропорционально их весу, объему или себестоимости продукции.

При полном списании расходы на продажу ежемесячно относят на себестоимость проданной продукции, в результате счет 44 в конце месяца закрывается и сальдо не имеет.

Выбранный порядок списания расходов на продажу отражается в учетной политике организации.

Пример 13.2. Производственная организация изготовила 400 шт. готовой продукции, фактическая себестоимость единицы – 6000 руб. Расходы на ее упаковку на складе (стоимость тары) составили 14 000 руб. Заработная плата упаковщика – 4000 руб. Расходы по транспортировке проданной продукции, осуществленной сторонней организацией, составили 3540 руб. В текущем месяце продано 300 шт. продукции по цене 9000 руб./шт.

Составим бухгалтерские записи по реализации продукции.

При решении данного задания необходимо учесть, что продана не вся продукция, а только часть и, следовательно, списывается лишь часть расходов на продажу, приходящихся на нее пропорционально количеству проданной продукции. Решение представлено в табл. 13.5.

Порядок учета расходов на продажу продукции

Отпущена тара на упаковку готовой продукции
(на 400 шт.)

Начислена заработная плата упаковщику

Начислены взносы на социальное страхование от заработной платы упаковщика (30 %)

Акцептован счет транспортной организации по доставке продукции до покупателя:

Предъявлен счет покупателю за проданную продукцию (признана выручка):

– стоимость продукции (9000 руб.?300 шт.)

Начислен НДС 18 %

Списана себестоимость проданной продукции (6000 руб./шт.?300 шт.)

Списаны расходы на продажу, приходящиеся
на 300 шт. проданной продукции
(14 000 + 4000 + 1200 + 3000):400 шт.?300 шт.

1. Какая часть материально-производственных запасов может быть отнесена к готовой продукции?

2. Где должна храниться готовая продукция?

3. Как часто должна проводиться инвентаризация остатков готовой продукции на складе?

4. В каких случаях применяется учет готовой продукции по фактической производственной себестоимости?

5. В чем состоят преимущества применения оценки готовой продукции по учетным ценам?

6. Что отражает дебет счета бухгалтерского учета «Выпуск готовой продукции»?

7. Что отражает кредит счета бухгалтерского учета «Выпуск готовой продукции»?

8. Каким образом определяется и учитывается отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от учетной стоимости?

9. В какой момент право собственности на продукцию переходит к покупателю?

10. Какими бухгалтерскими записями отражается продажа готовой продукции покупателю?

11. Каким образом определяется сумма НДС, начисляемая при продаже готовой продукции?

12. Каким образом определяется величина расходов на продажу продукции, списываемых на себестоимость проданной готовой продукции?

13. В каких случаях применяется счет бухгалтерского учета «Товары отгруженные»?

14. Каким образом и в каком размере следует учитывать расходы на рекламу?

15. Каким образом и в каком размере следует учитывать расходы на хранение и упаковку товаров?

16. Каким образом определяется финансовый результат от продажи продукции?

Готовая продукция (светильники) была реализована покупателям в количестве 100 шт. на сумму 200 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Себестоимость одного светильника – 795 руб. Составьте бухгалтерские проводки по учету продажу продукции и определите финансовый результат от продажи.

На изготовление изделий использованы материалы на сумму 12 000 руб., и начислена заработная плата работникам – 10 000 руб. При выборе материалов эксперту уплачено наличными 1000 руб. Изделия проданы за 30 000 руб. (в том числе НДС – 18 %) Отразить операции по производству, выпуску и продажи продукции и определить финансовый результат организации от продаже продукции.

ООО «Вариант» произвело в отчетном периоде 1000 наборов стеклянных фужеров. Продано в отчетном периоде 900 наборов по цене 720 руб. за один набор (в том числе НДС – 18 %). Организация отражает движение готовой продукции по плановой себестоимости – 270 руб. за один набор, фактическая себестоимость которого составила 250 руб. Отразить выпуск и продажу продукции с использованием счета 40 и определить финансовый результат.

Производственная себестоимость изделий – 30 000 руб. При выборе материалов для производства эксперту уплачена наличными 1000 руб. За сортировку и упаковку рабочим склада готовой продукции начислено 2000 руб. Изделия проданы за 50 000 руб., в том числе НДС – 18 %. Отразить операции по продаже продукции и определить финансовый результат организации от продаже продукции.

В отчетном периоде организация осуществила продажу готовой продукции на сумму 276 000 руб. (в том числе НДС18 %). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на продажу составили 25 000 руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 210 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от продажи продукции.

В отчетном периоде организация осуществила продажу готовой продукции на сумму 276 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент оплаты. Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на продажу составили 25 000 руб., они полностью списываются на себестоимость проданной продукции отчетного периода. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 276 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от продажи продукции.

Расходы на упаковку готовой продукции проводка

Счет 44 «Расходы на продажу»

Операции по дебету счета (коммерческие расходы)

Начислена амортизация по основным средствам, используемым на стадиях хранения и продажи продукции

ведомость начисления и распределения амортизации

Списана часть стоимости нематериальных активов на расходы по продаже (если при начислении амортизации по нематериальным активам в организации не используют счет 05)

расчет списания части стоимости нематериальных активов

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в сфере продажи продукции

ведомость начисления амортизации

Отражена стоимость материалов, использованных при отгрузке продукции (оборудование транспортных средств при отгрузке готовой продукции, на упаковку продукции после сдачи ее на склад готовой продукции), на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации

лимитно-заборные ведомости (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК)

Отражены отклонения в стоимости материалов на расходы на продажу (при отрицательной разнице — способом «красное сторно»)

расчет списания отклонений в стоимости материалов

Списана сумма налога на добавленную стоимость на расходы на продажу (не подлежащая налоговому вычету)

Отражена стоимость услуг своих вспомогательных производств по отгрузке и продаже продукции

отчет о распределении услуг вспомогательных производств

Отражена стоимость услуг своих обслуживающих производств и хозяйств по отгрузке и продаже продукции

лицевой счет подразделения

Списана стоимость товаров на увеличение расходов на продажу

акт на списание товаров, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)

Отражены в снабженческих организациях суммы торговой скидки поставщика на товары при их продаже транзитом

Списана стоимость использованной готовой продукции на увеличение расходов на продажу

Отражена стоимость услуг транспортных организаций за доставку продукции на станцию (пристань) отправления, по отгрузке в вагоны, суда, автомобили и т.д.:

счет-фактура с приложением документов на выполненные работы и оказанные услуги

— на стоимость без НДС

Отнесены на коммерческие расходы суммы ранее предъявленных покупателям претензий, подлежащих удовлетворению

Начислены сборы, включаемые в коммерческие расходы

расчеты по начислению сборов во внебюджетные фонды (в том числе на содержание автодорог)

Отражены отчисления на социальное, медицинское страхование и обеспечение работников, занятых продажей продукции

лицевые счета подразделений, первичные документы по оплате труда

Начислена оплата труда продавцам при продаже сельскохозяйственной и др. продукции на рынке, в ларьках и магазинах, а также работникам, занятым продажей продукции

лицевые счета подразделений, первичные документы по оплате труда

Отражены расходы подотчетных лиц, произведенные при продаже продукции, включая командировочные расходы:

авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов на произве денные расходы

— на сумму без НДС

Отражены услуги разных организаций; расход на издание проспектов, каталогов, справочников рекламного и информационного характера:

— на сумму без НДС

Отражены суммы услуг, оказанных разными организациями по отгрузке и реализации продукции

Создан резерв на затраты по ремонту помещений в местах продажи продукции, отпускам рабочим, занятым отгрузкой продукции, и т.п.

производственный отчет (лицевой счет) подразделения (ф. N 83-АПК), расчетно-платежная ведомость (ф. N 141-АПК), бухгалтерская справка

Операции по кредиту счета (коммерческие расходы)

Отнесены коммерческие расходы на товары отгруженные (если моментом оплаты считается поступление платежа)

Отражены суммы коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции (работам, услугам)

расчет распределения коммерческих расходов

Отражены суммы коммерческих расходов в части, относящейся к проданным основным средствам

расчет распределения коммерческих расходов

Отражены суммы коммерческих расходов в части, относящейся к проданным прочим активам

расчет распределения коммерческих расходов

Операции по дебету счета (издержки обращения)

Отражена амортизация основных средств в торговых, снабженческих, сбытовых, посреднических и т.п. предприятиях и организациях

расчеты амортизационных отчислений и ведомости их распределения

Отражена амортизация нематериальных активов в торговых, снабженческих, сбытовых, посреднических и др. организациях

расчеты амортизации нематериальных активов

Отражена стоимость материалов, израсходованных на содержание помещений, оборудования, рекламу и т.п. в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, строительных, торговых, снабженческих и др.

лимитно-заборные ведомости (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), акт на списание материалов

Отражена стоимость услуг, оказанных вспомогательными производствами

отчет о распределении услуг вспомогательных производств

Отражена стоимость услуг, оказанных обслуживающими производствами и хозяйствами своим торговым предприятиям

лицевой счет подразделения (ф. N 83-АПК)

Отражены суммы скидок на возмещение расходов по транспортировке товаров, предоставленных покупателям

Отражены услуги поставщиков и подрядчиков организации торговли, относящихся к издержкам обращения:

счет-фактура с приложением документов на выполненные работы и оказанные услуги

Отражены в издержках обращения в организациях торговли предъявленные претензии, не подлежащие удовлетворению

Начислены налоги и сборы, включаемые в издержки обращения (в организациях торговли)

расчеты по начислению налогов во внебюджетные фонды (налога на содержание автодорог и др.)

Отражены отчисления на социальное, медицинское страхование и социальное обеспечение персонала организации торговли

лицевые счета подразделений, первичные документы по оплате труда

Начислена оплата труда работникам организаций торговли

лицевые счета подразделений (ф. N 83-АПК), первичные документы по оплате труда

Отражена оплата подотчетным лицам расходов, отнесенных на издержки обращения:

авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением подтверждающих документов на произведенные расходы

Отражены услуги разных организаций, относимые на издержки обращения организации торговли: