Погрузчик фронтальный амортизационная группа окоф

Вопрос: Какой код ОКОФ присвоить и к какой амортизационной группе отнести комплект навесного оборудования (щетку с гидравлическим поворотом) к трактору?

Ответ: Комплект навесного оборудования «Щетка с гидравлическим поворотом» к трактору можно учесть по коду 310.29.10.59.130 «Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог» ОКОФ и отнести к четвертой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).

Обоснование: Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).
Под основными средствами в целях налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок определяется с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация).
Классификация осуществляется по кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее — ОКОФ).
Наименование «навесное оборудование к трактору «Щетка с гидравлическим поворотом» Классификация и ОКОФ не содержат. В ранее действовавшем Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) к оборудованию навесному к машинам для уборки городов относился код 14 3410406 «Оборудование навесное к машинам для уборки городов».
Согласно прямому и обратному переходным ключам между ОКОФ ОК 013-94 и ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458) для оборудования навесного к машинам для уборки городов (код 14 3410406) возможно использовать следующий код ОКОФ 013-2014 — 310.29.10.59.130 «Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог».
Код 310.29.10.59.130 «Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог» ОКОФ для целей налога на прибыль относится к четвертой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).

ОКОФ ОК 013-2014 330.28.92.25, амортизационные группы, налоговые льготы и переходный ключ к ОКОФ ОК 013-94 и ОКПД2 ОК 034-2014

Актуально для классификаторов ОКОФ (ОК 013-2014 СНС 2008), ОКПД2 (ОК 034-2014 КПЕС 2008) и ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 КДЕС Ред. 2).

Дочерние коды (кодов: нет)

Дочерние коды отсутствуют. Код можно использовать для классификации объекта основных средств.

Сведения об амортизационных группах

Правильность набора амортизационных групп к коду можно подтвердить с помощью ссылок в информационно-правовой системе ГАРАНТ, размещенных в соответствующем столбце таблицы.

Курсивом выделены амортизационные группы, не определенные коду напрямую в Постановлении, а унаследованные от кода более высокого уровня, согласно иерархической структуре классификатора.

Тщательно изучите сообщения, помеченные знаком ВНИМАНИЕ.

Для правильного выбора амортизационной группы проверьте соответствие характеристик объекта словесному примечанию (см. столбец Примечание).

Если ни одно примечание не подходит, амортизационная группа и срок полезного использования для данного кода на выбранный год определяются из срока эксплуатации объекта по правилам п. 3, п. 6 ст. 258 НК РФ сооветственно (см. в таблице строку нулевой амортизационной группы).

Признаки идентификации недвижимого имущества по ОКОФ

Сведения о налоговых льготах

Информация о льготах указана на основании соответствующих Постановлений Правительства РФ, действующих на указанную дату ввода объекта в эксплуатацию. Условие применения льготы описано в примечаниях к конкретному постановлению.

Для более подробной информации нажимайте на кнопки со знаком вопроса ? в заголовках подразделов, описывающего конкретные виды льгот.

Сведения об отнесении к энергоэффективным объектам

В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!

Для подтверждения обоснованности применения льготы необходимо сопоставить технические характеристики объекта учета и критерии, установленные постановлением, а также убедиться в правильности классификации основного средства по коду ОКОФ (ОК 013-94).

Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.

Для данного кода на выбранный год отсутствуют сведения об отнесении к энергоэффективным объектам, для которых не указан класс энергетической эффективности.

Применить специальный коэффициент к норме амортизации по конкретному объекту, классифицированному этим кодом, можно при одновременном выполнении двух условий (см. п. 4 ст. 259.3 НК РФ) :

в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности:
в документации на данный объект для него указан высокий класс энергетической эффективности.

Сведения об отнесении к сетям общего пользования

В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!

Для подтверждения обоснованности применения льготы необходимо убедиться в соответствии функционального назначения объекта учета и правильности классификации основного средства кодом ОКОФ (ОК 013-2014 СНС 2008).

Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.

Для данного кода на выбранный год отсутствуют сведения об отнесении к сетям общего пользования.

Сведения об отнесении к инновационным объектам

В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!

Информация приведена в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 20 июня 2017 г. N 1299-р. Для подтверждения обоснованности применения льготы необходимо сопоставить технические характеристики объекта учета и критерии, установленные постановлением, а также убедиться в правильности классификации ОС кодом ОКОФ.

Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.

Для данного кода на выбранный год отсутствуют сведения об отнесении к объектам, использующим наилучшие доступные технологии.

Сведения об отнесении к объектам водоснабжения и водоотведения

В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций!

Для подтверждения обоснованности применения льготы необходимо сопоставить технические характеристики объекта учета и характеристики, установленные Постановлением, а также убедиться в правильности классификации ОС кодом ОКОФ.

Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня.

Для данного кода на выбранный год отсутствуют сведения об отнесении к объектам водоснабжения и водоотведения.

Переходные ключи

Документы-основания, использованные при создании переходных ключей, можно узнать из справки к соответствующим подразделам (Левый переходный ключ или Правый переходный ключ).

Левый: ОКПД2 (ОК 034-2014 КПЕС 2008) (кодов: 2)

Показаны коды, образованные от данного кода ОКОФ2 (ОК 013-2014 СНС 2008) по двум принципам:

Учет охранно-пропускной системы

С целью антитеррористической защищенности образовательные учреждения должны быть оборудованы инженерно-техническими средствами и системами охраны (системой видеонаблюдения, контроля и управления доступом, охранной сигнализацией) (Постановление Правительства РФ от 07.10.2017 N 1235 «Об утверждении требований к антитеррористической защищенности объектов (территорий) Министерства образования и науки Российской Федерации и объектов (территорий), относящихся к сфере деятельности Министерства образования и науки Российской Федерации, и формы паспорта безопасности этих объектов (территорий)»). Про учет системы видеонаблюдения мы рассказывали ранее (N 12, 2017). В этом номере рассмотрим особенности учета охранно-пропускной системы.

Охранно-пропускная система как объект учета

Напомним, согласно п. 7 СГС «Основные средства» <1> основными средствами признаются материальные ценности:

независимо от их стоимости;
со сроком полезного использования более 12 месяцев (если иное не предусмотрено СГС «Основные средства», иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности);
предназначенные для неоднократного или постоянного использования учреждением;
принадлежащие учреждению на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования);
используемые в целях выполнения учреждением государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд учреждения.

Таким образом, охранно-пропускную систему необходимо учитывать в составе основных средств.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер в порядке, установленном учетной политикой учреждения исходя из положений СГС «Основные средства» и Инструкции N 157н <2> (п. 9 СГС «Основные средства»).

<2> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Согласно п. 10 названного Стандарта объектом основных средств признается объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями либо отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

Примечание. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных в единый комплекс (на одном фундаменте), в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Объекты основных средств, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной (например, библиотечные фонды, периферийные устройства и компьютерное оборудование, мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы, иная мебель, используемая для обстановки одного помещения)), объединяются в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств согласно учетной политике учреждения исходя из положений Инструкции N 157н.

Единицей учета основных средств может признаваться часть объекта имущества, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала, либо часть имущества, имеющая отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала), стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества. При этом такая единица учета основных средств определяется вне зависимости от возможного физического обособления части объекта имущества.

Таким образом, охранную систему можно принять к учету:

как единый самостоятельный инвентарный объект;
как несколько самостоятельных инвентарных объектов.

Решение о том, как именно учреждение будет учитывать не только охранную систему, но и любое другое основное средство, состоящее из комплектующих частей, следует закрепить в учетной политике.

Статьи КОСГУ

Так как с 01.01.2019 следует применять Порядок N 209н <3> при отнесении расходов на статьи и подстатьи КОСГУ, ниже в таблице покажем, как отражаются затраты, связанные с приобретением, установкой и обслуживанием охранных систем, в 2018 году согласно Указаниям N 65н <4> и в 2019 году в соответствии с новым документом.

Статья (подстатья) КОСГУ

Приобретение охранной системы в целом или отдельных ее частей, относящихся к объектам основных средств

310 «Увеличение стоимости основных средств»

Установка (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, в случае если данные работы не предусмотрены договорами поставки

226 «Прочие работы, услуги»

228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений»

Приобретение запасных частей для ремонта охранной системы

340 «Увеличение стоимости материальных запасов»

346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)»

Обслуживание, ремонт охранной системы

225 «Работы, услуги по содержанию имущества»

Начисление амортизации

При начислении амортизации на охранную систему выделим следующие моменты.

Необходимо выбрать один из методов начисления амортизации, закрепив его в учетной политике (п. 36 СГС «Основные средства»):

линейный метод. Данный метод предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива;
метод уменьшаемого остатка. При использовании этого метода годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента не выше 3, используемого учреждением и установленного им в соответствии с его учетной политикой;
пропорционально объему продукции. Метод заключается в начислении суммы амортизации, основанной на ожидаемом использовании или ожидаемой производительности актива. Согласно данному методу сумма амортизации может быть равна нулю во время остановки производства продукции с применением соответствующего объекта основных средств.

Срок полезного использования охранной системы можно определить (п. 35 СГС «Основные средства»):

а) исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала. При этом по объектам основных средств, включенным согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп. По объектам ОС из десятой амортизационной группы срок полезного использования рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072 «О Единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»;

б) исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию охранной системы, и (или) на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом, например:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий, системы проведения ремонта;
гарантийного срока использования объекта.

Согласно п. 39 СГС «Основные средства» амортизация на охранную систему стоимостью свыше 100 000 руб. начисляется в соответствии с рассчитанными нормами, стоимостью до 10 000 руб. включительно амортизация не начисляется, от 10 000 до 100 000 руб. включительно начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче в эксплуатацию.

Код группы основных фондов

Согласно п. 53 Инструкции N 157н группировка основных средств осуществляется по группам имущества, предусмотренным п. 37 Инструкции N 157н (недвижимое имущество учреждения, особо ценное движимое имущество учреждения, иное движимое имущество учреждения, имущество в концессии), и видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) <5>.

<5> Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

К какому же коду ОКОФ отнести охранную систему? За разъяснениями обратимся к Письму Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195, в котором рассмотрен вопрос о применении кода ОКОФ в отношении комплекта оборудования системы контроля доступа. Специалисты финансового ведомства рассуждали следующим образом.

Указаний, характеризующих порядок отнесения объектов классификации к определенному коду подраздела ОКОФ, в описании (введении) Классификатора не содержится. Таким образом, определение кода основывается на субъективном суждении.

В соответствии с ОКОФ в группировке «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» классифицируются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к ИКТ-оборудованию.

Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т.д., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.

С учетом изложенного комплект оборудования системы контроля доступа возможно отнести к группировке «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» с использованием кода 330.26.30.50 «Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура».

По мнению Минфина, исходя из целей недопущения завышения расходов, связанных с амортизационными начислениями (занижения базы по налогу на имущество), при выборе кодов ОКОФ для определения амортизационной группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, целесообразно выбрать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования (шестая группа, имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно).

Напомним, в бухгалтерском учете оборудование отражается на счете 101 04 «Машины и оборудование».

Как определить амортизационную группу легкового автомобиля? Срок полезного использования и расчет

При подсчете износа бухгалтерия самостоятельно устанавливает сроки, в которые был использован тот или иной актив. При этом все имущество распределяют по группам амортизации. Согласно п. 1 стат. 258 НК. С 2020 года на территории РФ действуют специальный Классификатор. Он помогает составить подсчет износа легкового транспорта.

Классификатор от 2020 года утвержден Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г. (ред. – от 28.04.18 г.).

Как определить, к какой амортизационной группе относится авто?

В указанном Классификаторе предусмотрено 10 категорий. У каждой из этих категорий есть установленный срок полезного использования (СПИ). Например:

В первой группе находятся все активы, с СПИ от 1 до 2 лет.
Во второй, от 2 до 3 лет.
Последняя группа имеет максимально возможный срок использования — до 30 лет.

Получается, более длительный срок эксплуатации устанавливается для долговечного имущества.

Рассмотрим легковые транспортные средства, опираясь на данные классификатора. Получается, что для этого актива подходят сразу три группы: 3, 4 и 5.

Амортизационная группа и срок полезного использования для легковой машины

Для корректного подсчета амортизации можно воспользоваться указанной ниже таблицей. В ней указаны:

виды транспортных средств;
соответствующая амортизационная группа (АГ);
СПИ;
коды ОКОФ.

Для легковых автомобилей взяты следующие группы СПИ:

3 (срок 3-5 лет);
4 (срок 5-7 лет);
5 (срок 7-10 лет).

310.29.10.41.111 (дизельные ДВС).
310.29.10.42.111 (бензиновые ДВС).

Согласно КОАП РФ, легковым транспортным средством является автомобиль с заявленной массой не более 3.5 тонн. Машины с большей массой относят к грузовому транспорту.

Опираясь на данные таблицы, можно сделать расчет амортизации.

Как посчитать?

Для проведения расчетов, бухгалтер или владелец предприятия самостоятельно определяет АГ и сроки полезного использования. Рассмотрим конкретные примеры:

Организация закупила машину «Kia Rio» с бензиновым двигателем, объемом 1,8 литра. Получается, данный актив можно отнести к третьей группе. Сроки использования — от 37 до 60 месяцев. Включая последний месяц пользования.
Предприятие приобрело два джипа:
Первый: «Toyota Land Cruiser 100», с дизельным двигателем 4.8 литра.
Второй: «Toyota Land Cruiser Prado», с бензиновым ДВС, объем 2.5 литра.

Для первого случая подходит 5 группа. СПИ будет находиться в пределах от 84 до 120 месяцев. Включая последний месяц пользования.

Обоснованием того или иного периода использования ТС послужит акт ввода объекта в эксплуатацию. В нем нужно указать:

группу, к которой относится автомобиль;
отметить его стоимость;
способы расчета амортизации;
а также сумму ежемесячного износа.

Все эти данные можно получить из документов при покупке машины. Обязательно сохраняйте всю документацию на автомобиль на весь срок владения!

Сделать подсчеты и определить АГ легкового транспортного средства может как сам собственник, так бухгалтерия. Для этого потребуется точные данные по техническим характеристикам автомобиля. Также важно точно знать массу авто и год выпуска автомобиля. Эти данные можно посмотреть в документах на ТС.

Читайте также Средняя пенсия в России в 2020-2022 году