Обеспечение обязательств в «1С:Бухгалтерии 8» — Жильё

Обеспечение обязательств в «1С:Бухгалтерии 8»

Учет полученных и выданных обеспечений обязательств по договорам

Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств по договору может обеспечиваться:

• неустойкой;
• залогом;
• удержанием вещи должника;
• поручительством;
• независимой гарантией;
• задатком;
• обеспечительным платежом;
• другими способами, предусмотренными законом или договором.

Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается учет обеспечений обязательств (платежей) по договорам. Чтобы новая возможность стала доступна пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность (раздел Главное — Настройки — Функциональность). На закладке Расчеты необходимо установить флаг Учет обеспечений обязательств и платежей.

После включения указанной настройки в карточке договора (раздел Справочники — Покупки и продажи — Договоры) появляется сворачиваемая группа Обеспечения обязательств, где при установленном флаге По договору предусмотрено обеспечение обязательств и платежей пользователь может указать вид обеспечения по договору и перечислить стороны сделки (рис. 1).

Рис. 1. Информация об обеспечении обязательств в карточке договора

Выбирается Вид обеспечения из предустановленного программой списка в соответствии с ГК РФ:

• Аваль;
• Залог;
• Гарантия;
• Поручительство;
• Прочее.

Стороны сделки выбираются из справочника Контрагенты и указываются в полях:

• Кто предоставил;
• В чью пользу;
• За кого.

Для учета полученных обеспечений обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Для учета выданных обеспечений обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Начиная с версии 3.0.70 «1С:Бухгалтерии 8» к забалансовым счетам 008 и 009 добавлены субсчета:

• 008.01 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — для учета обеспечений в рублях;
• 008.21 «Обеспечения обязательств и платежей полученные (в валюте)» и 009.21 «Обеспечения обязательств и платежей выданные (в валюте)» — для учета обеспечений в иностранной валюте.

Информация о полученном обеспечении по сделке с контрагентом отражается документом Операция (раздел Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную). По кнопке Добавить следует ввести запись по дебету счета 008.01, указать наименование контрагента, наименование договора с обеспечением обязательства и сумму полученного обеспечения. По сделкам с обеспечением в валюте необходимо использовать счет 008.21, дополнительно указав валюту и стоимость сделки в валюте. Списание суммы полученного обеспечения по исполненному обязательству следует отражать записью по кредиту счета 008.01 (008.21).

Выданное обеспечение по сделке с контрагентом отражается документом Операция по дебету счета 009.01 с указанием контрагента и договора с контрагентом, предусматривающим обеспечение обязательства. По сделкам с обеспечением в валюте необходимо использовать счет 009.21, дополнительно указав валюту и стоимость сделки в валюте. Списание суммы выданного обеспечения по исполненному обязательству отражается записью по кредиту счета 009.01 (009.21).

Используя стандартные отчеты программы (например, отчет Анализ субконто Договоры), можно анализировать не только состояние расчетов с контрагентами, но также и обеспечения по договорам — полученные и выданные.

Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 учитываются обеспечения обязательств и платежей по договорам

Расшифровка полученных и выданных обеспечений обязательств по договорам

Расшифровку полученных и выданных обеспечений можно получить, используя сервис Отчеты для банков (раздел Банк и касса — Отчеты для банков).

Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность включать в комплект квартальной отчетности заемщика расшифровку полученных и выданных обеспечений. Раздел Расшифровки обеспечений включен в состав форм отчетов для банка по умолчанию и заполняется автоматически по кнопке Заполнить.

Отчеты Расшифровка полученных обеспечений обязательств и платежей и Расшифровка выданных обеспечений обязательств и платежей заполняются:

• по учетным данным забалансовых счетов 008 и 009;
• по данным, указанным в карточке договора.

В отчете Расшифровка полученных обеспечений обязательств и платежей каждое обеспечение, полученное организацией-заемщиком, отображается с детализацией:

• по контрагенту, за которого получено обеспечение, с указанием его ИНН;
• по контрагенту, предоставившему обеспечение, с указанием его ИНН;
• по номеру договора и виду обеспечения;
• по стоимости сделки в валюте и рублях;
• по датам начала и окончания действия договора (даты должны быть указаны в карточке договора).

В отчете Расшифровка выданных обеспечений обязательств и платежей каждое обеспечение, выданное организацией-заемщиком, отображается с детализацией:

Неотделимые улучшения лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии 8

Характерная особенность неотделимых улучшений – это то, что их невозможно изъять без причинения вреда имуществу, полученному в финансовую аренду (лизинг). К неотделимым улучшениям относятся все работы, которые проводятся в ходе реконструкции, модернизации, дооборудования, достройки. Они являются неотъемлемой частью арендованного объекта и по окончании срока финансовой аренды (лизинга) их передают арендодателю без права выкупа.

Такие улучшения всегда являются собственностью арендодателя. Если арендодатель считает, что затраты разумые и необходимые, он дает согласие на такие улучшения и может:

— принять объект в измененном состоянии и возместить арендатору понесенные им расходы;

— принять объект в измененном состоянии без возмещения арендатору понесенных им расходов.

В этом случае в договоре (доп.соглашении к договору) должно быть указано: какие конкретно работы будут сделаны, за чей счет будут проводиться неотделимые улучшения, характер возмещения (полное или частичное).

Если арендодатель не дает согласие на производимые арендатором улучшения, он вправе потребовать вернуть объект в первоначальное состояние или принять объект с улучшениями без компенсации.

Если арендодатель возмещает стоимость неотделимых улучшений арендатору, то у арендатора сумма возмещения учитывается в составе выручки от реализации. Величину этого дохода можно уменьшить на величину расходов, произведенных на создание (собственными силами или с помощью подрядных организаций) неотделимых улучшений.

У арендодателя при этом такие капитальные вложения списываются путем начисления амортизации. Арендодатель получает экономические выгоды и является плательщиком налога на имущество.

Если арендодатель дает согласие, но не возмещает стоимость неотделимых улучшений, то у арендатора начисляется амортизация в течение срока действия договора. В бухгалтерском учете арендатора неотделимые улучшения учитываются, как отдельный объект основных средств до их выбытия в рамках договора аренды. В этом случае уже арендатор является плательщиком налога на имущество.

Если арендодатель не дает согласие и не компенсирует стоимость неотделимых улучшений, то передача этих капиталовложений у арендатора признается безвозмездной реализацией, то есть при передаче арендодателю неотделимых улучшений, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить арендодателю соответствующую сумму НДС. Налоговой базой в этом случае будет являться рыночная стоимость неотделимых улучшений.

Рассмотрим практический пример: на момент выкупа неотделимые улучшения полностью недоамортизированы (это может быть досрочное расторжение договора и возврат лизингового имущества арендодателю). Арендодатель согласен, но не возмещает неотделимые улучшения.

Стоимость неотделимых улучшений учитывается на счете 01.

В учете делаются проводки:

Д-т 08.04 К-т 60 — отражены затраты на неотделимые улучшения, связанные с доведением предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации.

Д-т 01 К-т 08.04 — отражены в составе ОС капитальные вложения в имущество, полученное в лизинг.

В бухгалтерском учете срок амортизации равен сроку договора аренды (лизинга).

Амортизация прекращает начисляться с 1-го числа следующего за выкупом лизингового имущества (или окончанием договора лизинга без выкупа).

В налоговом учете срок амортизации устанавливается на основании Классификатора ОС, включаемых в амортизационные группы, установленного постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г.

При расторжении договора и возврате арендодателю лизингового имущества арендатор возвращает и неотделимые улучшения. Их стоимость необходимо отразить в акте приема- передачи лизингового имущества, желательно приложить копии первичных документов на неотделимые улучшения.

Недоамортизированная часть капитальных вложений списывается в составе прочих расходов только в бухгалтерском учете. В налоговом учете – это не принимаемые расходы.

Временные разницы при этом «закрываются», стоимость отложенного налогового актива погашается.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» отразить расходы на банковскую гарантию при поставке товара?

Банковская гарантия – это письменное обязательство банка (гаранта), выданное своему клиенту (принципалу) о готовности уплатить денежные средства по сделке, заключенной между принципалом и кредитором (бенефициаром), по письменному требованию последнего ( ст. 368 ГК РФ ).

Банковская гарантия исполнения договора предоставляется, для того чтобы обеспечить своевременное выполнение поставки или оказания услуги в соответствии с договором. Она обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его денежного обязательства перед бенефициаром. Этот финансовый инструмент используется, чтобы свести риски неплатежа к минимуму. За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение ( п. 1 ст. 423 , п. 1 ст. 424 ГК РФ ). Обеспечение гарантии банка может предусматривать или не предусматривать залог имущества. В п. 1 ст. 379 ГК РФ установлена обязанность принципала возмещать гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы (если иное не предусмотрено соглашением о выдаче гарантии).

Бухгалтерский учет

Расчеты с банком-гарантом учитываются на субсчете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Вознаграждение за предоставление банковской гарантии включается в состав первоначальной стоимости приобретенного имущества, если банковская гарантия является условием договора на покупку этого имущества, т.е. непосредственно связана с его приобретением ( п. 6 ПБУ 5/01 , п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Другими словами, сумма вознаграждения формирует фактическую себестоимость приобретенного товара. В таком случае в бухгалтерском учете сумма вознаграждения за предоставление банковской гарантии отражается проводкой: Дт41 – Кт76.

Залоговое имущество в случае обеспечения гарантии банка отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». Принципал не ведет никакого учета самой банковской гарантии. В случае существенности сумм порядок забалансового учета банковской гарантии (у принципала) каждая организация самостоятельно определяет в учетной политике.

Налоговый учет

Порядок признания для целей налогообложения вознаграждения по банковской гарантии зависит от вида обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана. Расходы на вознаграждение гаранта уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при соблюдении условий, изложенных в п. 1 ст. 252 НК РФ , т.е. они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ). Сумма вознаграждения за предоставление банковской гарантии включается в стоимость (первоначальную стоимость) приобретенных товаров ( п. 2 ст. 254 , ст. 320 , абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ ).

Предоставление банковской гарантии относится к банковским операциям, ее стоимость не облагается НДС ( п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ .

В программе «1С:Бухгалтерия 8» расходы в виде процентов банку за выдачу независимой банковской гарантии отражаются в учете документом «Поступление доп. расходов».

1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0 — Реализация агентских услуг

В соответствии с Гл. 52 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны комитента (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Рассмотрим пример. Организация (Агент) заключила агентский договор с принципалом на оказание услуг от своего имени.

Агентское вознаграждение составляет 5% от стоимости реализованных услуг и удерживается из денежных средств, перечисленных покупателями.

Для возможности отражения агентских операций в программе 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0 необходимо настроить программу. Для чего в Функциональности программы на закладке «Торговля» включить флажками необходимые пункты. В нашем случае это продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) (Рис. 1)

Рисунок 1.

Для реализации в программе вышеназванного примера нам потребуются следующие документы:
1. Реализация (Акт, накладная).
2. Отчет комитенту.

В разделе «Продажи» создадим документ Реализация (Акт, накладная) с видом операции «Товары, услуги, комиссия». В «Шапке» документа заполним реквизиты Контрагент и договор — вид договора «С покупателем». В табличной части на закладке «Агентские услуги» укажем номенклатуру — услугу, ее стоимость, ставку НДС. В поле контрагент и договор укажем принципала и агентский договор (Вид договора должен быть «С комитентом (принципалом) на продажу»). В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. Счет расчетов автоматически устанавливается 76.09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проведем документ. Выпишем счет-фактуру (Рис. 2).

Рисунок 2.

Если агент реализует товары (работы, услуги) принципала от своего имени, то счет-фактура выставляется посредником в 2-х экземплярах от своего имени. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.

После реализации услуг агент должен представить принципу отчет о сделках. Для выполнения данной операции, а также для отражения комиссионного вознаграждения нам необходимо создать документ Отчет комитенту, который находится в разделе «Покупки». На закладке «Главная» выберем принципала и агентский договор. Способ расчета комиссионного вознаграждения подставится автоматически т.к. мы изначально указали его в договоре. Необходимо создать услугу «Вознаграждение», счета учета автоматически заполнятся исходя из регистра «Счета учета номенклатуры». На закладке товары и услуги заполним табличную часть по кнопке «Заполнить — Заполнить реализованным по договору». Выпишем счет- фактуру на вознаграждение и посмотрим проводки документа. Мы видим, что у нас отразилась выручка и начислен НДС. Настройка документа представлена на (Рис. 3).

Рисунок 3.

При получении отчета от агента принципал должен выставить счета — фактуры на каждого покупателя. Агент должен получить экземпляр счетов — фактур и зарегистрировать их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате его получения.

Счета — фактуры, полученные от принципала, создаются на основании отчета комитенту. В документе счет — фактура полученный необходимо указать номер и дату, а в поле счет — фактура выданный покупателям выбирается счет — фактура, выставленный агентом покупателю при реализации. (Рис. 4)

Рисунок 4.

Теперь нам необходимо сформировать отчеты и убедиться в корректности наших действий. В разделе «Отчеты» сформируем Журнал полученных и выставленных счетов-фактур (Рис. 5) и книгу продаж (Рис. 6).

Рисунок 5.

Рисунок 6.

ФСБУ 5/2019 «Запасы», отражение в 1С:Бухгалтерия 8.3

В связи обновлением российских стандартов и сближением с МСФО достаточно актуальна тема перехода и применения ФСБУ 5/2019. В этой статье рассмотрим основные моменты ФСБУ 5/2019 «Запасы»: отличия по сравнению с действующим стандартом, отражение в 1С:Бухгалтерии 8.3.

Следует отметить основные новации ФСБУ «Запасы».

• Запасы охватывают весь операционный цикл, включая НЗП.
• Затраты на запасы для управленческих нужд могут признаваться расходами немедленно.
• Величина затрат при оплате с отсрочкой (рассрочкой) дисконтируется.
• Запрещено включение в себестоимость запасов ряда затрат, среди которых:

а) затраты, обусловленные ненадлежащей организацией производственного процесса;

б) затраты, обусловленные чрезвычайными ситуациями;

в) обесценение других активов;

г) управленческие расходы, кроме случаев непосредственной связи с производством;

д) расходы на хранение, за исключением технологической обусловленности;

е) расходы на рекламу и продвижение продукции.

• При получении запасов от выбытия основных средств доход не признаётся.
• Запасы в сельском, лесном и рыбном хозяйстве могут оцениваться по справедливой стоимости.
• НЗП не может оцениваться только по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
• Затраты оцениваются на отчётную дату по наименьшей из себестоимости и чистой стоимости продажи.
• На расходы относится балансовая стоимость продаваемых запасов (с учётом резерва).
• Восстановление прошлого обесценения уменьшает расходы по обычной деятельности.
• Запасы, от которых не ожидается экономических выгод, подлежат списанию.
• Установлены специальные требования к раскрытиям, в том числе числовая сверка движения запасов.

На кого повлияют изменения, а на кого нет? Рассмотрим по категориям.

1) Могут не вести учёт микропредприятия (УСН) и большинство НКО

Рассмотрим микропредприятия, которые могут не применять стандарт. Что значит не применять? Вы никак не учитываете материалы, если заплатили, не принимаете к учёту, не показываете в балансе, сразу списываете на расходы.

Для микропредприятий на УСН в документе «Списание с расчётного счёта» появляется поле «Без закрывающих документов», то есть учёт ведётся кассовым методом, без ФСБУ, формируется проводка Дт 26 Кт 51.

2) Могут отказаться от большинства изменений малые предприятия

Учёт по ФСБУ может понадобиться, точнее, его отдельные положения. Есть ряд изменений, которые целесообразно применять. Например, новый стандарт не разрешает включать в стоимость запасов объекты со сроком службы больше 12 месяцев; управленческие расходы; нестандартные расходы.

Дешевле 40 000 — запасы

Меньше года — запасы

Меньше года — запасы

Больше года — основные средства

Здесь можно ссылаться на рекомендации БМЦ Р-100 «Реализация требования рациональности». Например, для завода промышленное оборудование — основные средства; офисная мебель — расходы. Прописать в учётной политике, что некоторые объекты не включаем в состав основных средств, несмотря на использование больше года.

Рассмотрим класс объектов, которые списываем сразу при приобретении, то есть недорогие, несущественные. Документ «Авансовый отчёт» — закладка «Прочее», минуя счёт 10, относим сразу в расходы.

Другой вариант. Вы являетесь плательщиком налога на прибыль и должны иметь подтверждающие документы. Отражаем как поступление на счёт 10, далее списываем документом «Требование-накладная», то есть списали суммы со счёта 10 и включили в расходы для целей налогового учёта.

Частый вопрос: как учитывать спецодежду? Тут несколько вариантов: не учитывать; учитывать за балансом; учитывать как основные средства.

3) Выполнять все требования стандарта — средние и крупные предприятия, отдельные НКО и организации, подпадающие под обязательный аудит

Изменения для средних и крупных предприятий: классификация авансов; учёт по плановой стоимости; обесценение запасов.

Стандарт предписывает, что авансы, выданные под приобретение запасов, следует отражать аналогично запасам в балансе. Не каждый аванс надо так классифицировать, только существенный.

Поэтому планируется в договоре добавить такой выбор как «Отразить аванс, во всех версиях 1С:Бухгалтерии 8.3 — Базовой, ПРОФ, КОРП.

В этой статье мы рассмотрели основные моменты ФСБУ 5/2019 «Запасы»: отличия по сравнению с действующим стандартом, отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8.3. По возникшим вопросам обращайтесь на Линию консультаций 1С, специалисты которой предоставят вам квалифицированную поддержку. Первая консультация совершенно бесплатно!