Нюансы документального оформления кассовых

Правила ведения кассовых операций

Постановлением Правления Нацбанка от 19.03.2019 N 117 утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежным средствами (далее — Инструкция N 117), которая действует с 1 июня 2019 года.

В Инструкции N 117 объединены положения по ведению кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте, порядку расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях, а также организации наличного денежного обращения. Ранее эти положения содержались в отдельных НПА, которые с указанной даты утратили силу <*> .

Внесены дополнения и изменения в процесс установления порядка и сроков сдачи, выдачи наличных белорусских рублей.

Так, для организаций, подразделений, ИП, которые установили сроки сдачи наличных денег, за исключением ежедневной сдачи, предусмотрено новшество. У них появилось право не сдавать наличные белорусские рубли в день срока их сдачи в банк, если сумма в кассе не превышает две базовые величины <*> .

Закреплено, что порядок сдачи наличных белорусских рублей, устанавливаемый субъектом хозяйствования самостоятельно в письменной форме, должен предусматривать определение места и способа их сдачи <*> .

Отметим, что устанавливать порядок и сроки сдачи наличных белорусских рублей:

— обязаны, как и ранее, субъекты, которые имеют постоянные или ежедневные поступления наличных белорусских рублей (более пяти дней в предыдущем календарном месяце) <*> ;

— могут субъекты хозяйствования, имеющие непостоянные поступления наличных белорусских рублей (не более пяти дней в предыдущем календарном месяце). По своему усмотрению они определяют порядок и сроки сдачи и (или) сроки выдачи наличных белорусских рублей из своих касс. До 01.06.2019 такие субъекты определяли только сроки выдачи наличных белорусских рублей из своих касс <*> .

Кроме того, субъекты с непостоянными поступлениями наличных самостоятельно в письменной форме, как и ранее, могут определять остаток наличных белорусских рублей. Это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассах по состоянию на конец рабочего дня <*> .

Субъекты, установившие остаток наличных белорусских рублей, должны будут хранить наличные деньги в своих кассах в пределах установленного остатка. А при его превышении излишние деньги должны быть сданы на следующий рабочий день в банк, работникам службы инкассации, на почту. Превышение допускается только в дни выдачи зарплаты, пособий, алиментов, стипендий, пенсий <*> .

Банки больше не устанавливают организациям и ИП лимит остатка кассы в наличной иностранной валюте, а также порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты.

Субъекты хозяйствования, которые получают с банковских счетов наличную валюту на расходы, связанные с зарубежными командировками, самостоятельно в письменной форме <*> :

— определяют необходимость установления остатка наличной иностранной валюты в своих кассах;

— устанавливают размер этого остатка на конец рабочего дня в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида валюты.

Хранить наличную валюту в кассе можно в пределах установленного остатка. При его превышении валюта должна быть сдана в банк на следующий рабочий день <*> .

Если же субъект не установит остаток наличной иностранной валюты, то остаток будет считаться нулевым. Вся поступившая в кассу за день валюта подлежит сдаче в банк на следующий рабочий день <*> .

Не предусмотрена необходимость определения остатка наличной иностранной валюты для уполномоченных лиц, включая кассиров.

Субъекты хозяйствования самостоятельно в письменной форме определяют для уполномоченных лиц (при необходимости — кассиров) порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты (при наличии таких операций). При наступлении сроков сдачи наличной валюты уполномоченные лица должны сдать ее, за исключением установленного им размера потребности в разменной валюте <*> .

Если же уполномоченные лица (кассиры) нарушат установленные им сроки сдачи иностранной валюты, то сумма валюты, находящаяся у них, будет включена в фактический остаток наличной иностранной валюты организации, подразделения, ИП <*> .

Не устанавливают остаток наличной иностранной валюты также субъекты хозяйствования, которые получают наличную иностранную валюту за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Вся поступившая в их кассы наличная иностранная валюта подлежит сдаче в банк на следующий рабочий день <*> .

Расширен перечень условий, ограничивающих право субъектов хозяйствования на использование поступивших в их кассы наличных белорусских рублей на текущие нужды. Этим правом нельзя воспользоваться не только при аресте денег на счетах, наличии картотеки, приостановлении операций по счетам, но также в случаях замораживания денег и блокирования банковских операций <*> .

Закреплена норма, устанавливающая запрет на использование наличных белорусских рублей, поступивших в кассы субъекта по внешнеторговым операциям. Это связано с тем, что, например, при экспорте денежные средства должны поступать на счета экспортеров <*> .

Отменены ранее установленные формы:

— заявления на взнос наличной иностранной валюты <*> ;

— заявления на получение наличной иностранной валюты <*> .

Формы этих документов, а также форму заявления на получение наличных белорусских рублей разрабатывает обслуживающий банк <*> .

При использовании корпоративных дебетовых карточек их держателям разрешено самостоятельно:

— вносить наличные белорусские рубли для зачисления на банковские счета субъекта хозяйствования с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек (например, через инфокиоски с функцией пополнения наличными cash-in), а также в кассы объектов «Белпочты» <*> ;

— получать наличные деньги с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек (например, банкоматов), для последующей их выдачи работникам и (или) иным лицам. Наличные белорусские рубли можно получать на текущие нужды организации, включая командировки, наличную иностранную валюты — только для зарубежных командировок <*> .

Подразделения организаций должны вести кассовую книгу в случае выдачи из касс этих подразделений наличных денежных средств. Это не касается сдачи наличных денег. То есть обязанность вести кассовую книгу не распространяется на подразделения, в которых все поступившие наличные деньги полностью (за исключением разменных денег) сдаются самостоятельно в банк, работникам службы инкассации, кассу организации <*> .

Организациям, применяющим УСН и ведущим учет в книге учета доходов и расходов, разрешено не вести кассовую книгу в иностранной валюте <*> .

Упрощен порядок оформления кассовых операций.

Основанием для записей в кассовую книгу являются не только ПКО и РКО, но и другие документы, в том числе применяемые банками для оформления приема и выдачи наличных денег <*> .

Например, при получении наличных денег в банке запись в кассовую книгу можно вносить на основании РКО банка. Свой ПКО можно не оформлять <*> .

Документом для записи в кассовую книгу при сдаче наличных денег в кассу банка является квитанция к объявлению на взнос наличными в белорусских рублях. А при инкассации кассовую книгу можно заполнять на основании препроводительной ведомости. РКО в этих случаях можно не оформлять <*> .

При приеме наличных денег в кассу за товары, работы, услуги без кассового оборудования в установленных случаях достаточно оформленной квитанции о приеме наличных денег <*> .

Разрешительная надпись о выдаче наличных денег на платежных ведомостях будет обязательна только в случае, если это определит руководитель организации, подразделения, ИП <*> .

Коммерческие микрофинансовые организации могут оформлять один РКО на общую сумму микрозаймов, выданную за день, на основании самостоятельно разработанных документов <*> .

Незначительно изменилась форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте. В новой форме нет графы для отражения прихода (расхода) иностранной валюты на оплату труда <*> .

Незначительные изменения внесены также в форму кассовой книги в иностранной валюте. Из нее исключены строки для отражения курса валют и эквивалента оборота валют за день <*> .

Изменилась форма книги учета принятых и выданных белорусских рублей. По сравнению с прежней формой в ней предусмотрено больше граф. Это позволяет субъектам отражать полную информацию по наличию и движению наличных денег у главного (старшего по должности) кассира <*> .

Кроме того, законодательно закреплены следующие положения <*> :

— организации самостоятельно в письменной форме определяют необходимость ведения книги учета принятых и выданных белорусских рублей, в том числе в подразделениях;

— на суммы наличных денег, которые кассиры сдают главному (старшему по должности) кассиру под расписку в указанной книге, не требуется оформлять ПКО и РКО;

— указанную книгу можно заполнять по строкам на каждого кассира в отдельности либо вести отдельную книгу на каждого кассира;

— разменные деньги можно хранить у главного (старшего по должности) кассира, в кассах организаций, подразделений, в ящике для денег кассового оборудования. Решение о том, где хранить разменные деньги, организации, подразделения определяют самостоятельно в письменной форме.

Вводится новый документ — расписка о приеме наличных белорусских рублей <*> . Ее оформляет лицо, имеющее полномочие на сбор наличных денег от подразделений (с численностью работников не более двух человек), уполномоченных лиц (включая кассиров). Расписка оформляется в двух экземплярах: первый — предназначен для того, кто принимает деньги, второй — вручается лицу, сдавшему их <*> .

Изменения затронули также сферу расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на предстоящие текущие расходы.

В частности, перечислять аванс на указанные нужды можно в том числе на личную дебетовую банковскую карточку работника. Ранее на эти цели можно было выдавать только наличные деньги или корпоративную банковскую карточку <*> .

Установлен единый срок использования подотчетных денег — не более 10 рабочих дней, включая день выдачи (получения). Раньше он составлял 3, 10 и 30 рабочих дней в зависимости от места осуществления расходов и суммы выданных денег <*> .

Скорректирован срок представления отчета об израсходованных суммах. Такой отчет работник представляет не позднее 15 рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, независимо от способа обеспечения работника авансом. Например, до 01.06.2019 при получении аванса наличными деньгами работник должен был отчитаться не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы <*> .

В части наличных расчетов между организациями и ИП предусмотрены следующие изменения.

Все оптовые организации могут принимать наличные рубли за проданные товары от других организаций и ИП в сумме не более 100 базовых величин по каждому платежу. Количество субъектов при этом не ограничено. Принятую наличку в указанных размерах оптовики не включают в свой фактический размер расчетов наличными. Раньше такая возможность была только у оптовиков, которые продают товары за наличные через магазины самообслуживания <*> .

Кроме того, не включаются в фактический размер расчетов наличными суммы личных денег, израсходованные работниками в интересах организации, подразделений, а также ИП путем проведения безналичных расчетов с использованием личных дебетовых карточек, электронных денег, иных платежных инструментов <*> .

Порядок осуществления кассовых операций при работе с онлайн-кассой

Согласно указаниям Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У, кассовые операции должны оформляться соответствующими документами. Операции по приёму наличности — приходными кассовыми ордерами (ПКО), а операции по её выдаче — расходными кассовыми ордерами (РКО). По каждому из ордеров нужно делать соответствующую запись в кассовую книгу.

Унифицированные формы для ПКО, РКО и кассовой книги установлены постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года № 88.

В тех случаях, когда из кассы выдаётся зарплата, оформляется платёжная или расчётно-платёжная ведомость. Формы для них утверждены постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 года № 1.

Кассовая книга

При получении или выдаче наличных денежных средств организации обязаны вести кассовую книгу вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Если выручка ежедневно сдаётся в банк, делать записи в кассовую книгу тоже необходимо.

Обязанность вести кассовую книгу установлена и для обособленных подразделений (ОП) организации. В письме Банка России от 4 мая 2012 года № 29-1-1-6/3255 уточняется, что при этом наличие или отсутствие расчётного счёта у подразделения не имеет значения.

В установленный руководителем организации срок ОП должно передать в головное подразделение экземпляры листов кассовой книги:

отрывные, если кассовая книга заполняется от руки;

распечатанные, если кассовая книга заполняется на ПК.

Данные из кассовой книги ОП не вносятся в кассовую книгу головного подразделения. Движение денежных средств ОП отражается в кассовой книге организации лишь в том случае, если обособленное подразделение сдаёт наличные в кассу организации по ПКО.

Лимит остатка в кассе

Для организаций установлен лимит остатка наличных денег в кассе, который рассчитывается по специальной формуле (приложение к Указанию Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У). Превышение установленного лимита грозит штрафом:

от 40 до 50 тысяч рублей для предприятий (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ);

от 4 до 5 тысяч рублей для должностных лиц (ст. 2.4 и 15.1 КоАП РФ).

Исключение из этого правила действует лишь для субъектов малого предпринимательства — им разрешено хранить в кассе любые суммы наличных денег. Кроме того, лимит может быть превышен организациями в определённые дни:

выходные и нерабочие праздничные дни, если компания принимала наличные деньги;

дни приёма денег из банка — для выдачи заработной платы.

Выдача и сдача разменных денег

Касса должна быть пустой как в начале, так и в конце рабочего дня. Перед началом смены кассир получает от руководителя организации, его заместителя или старшего кассира разменные деньги (п. 3.8 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением, утверждённых Минфином России 30 августа 1993 года № 104). На сумму разменных денег старший кассир должен выписать расходный кассовый ордер. Эту сумму он также обязан зафиксировать в кассовой книге и в книге учёта полученных и выданных кассиром денежных средств.

При необходимости вернуть неиспользованный размен отдельно оформляется приходный кассовый ордер. В качестве основания в документе нужно указать возврат разменных денег.

Кассовые операции у ИП

Обязанность соблюдения кассовой дисциплины лежит и на индивидуальных предпринимателях, но по упрощённым правилам.

В соответствии с Указаниями Банка РФ № 3210-У, ИП вправе не оформлять ПКО и РКО (пп. 4.1 п. 4 ), им разрешено не вести кассовую книгу (пп. 4.6 п. 4). Лимит остатка наличных денег для ИП также не предусмотрен (п. 2).

Согласно п. 1 Указания Банка РФ от 9 декабря 2019 года № 5348-У, поступившую в кассу выручку в виде наличных ИП вправе расходовать на личные нужды.

Фискальные документы вместо унифицированных форм

Ранее при расчётах через кассу компании пользовались унифицированными формами первичной учётной документации, утверждёнными Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.

Поскольку это постановление было принято не в соответствии с законом 54-ФЗ, применять его при работе с онлайн-кассой необязательно. По этому вопросу Минфин давал разъяснения в своих письмах от 12 мая 2017 года № 03-01-15/28914, от 4 апреля 2017 года № 03-01-15/19821, от 25 января 2017 года № 03-01-15/3482, от 16 сентября 2016 года № 03-01-15/54413 и др.

Таким образом, предприятия с онлайн-кассами не обязаны оформлять справки-отчёты кассира-операциониста, а также вести журнал кассира-операциониста по каждому кассовому аппарату. Об этом говорится в письме Минфина РФ от 12 мая 2017 года № 03-01-15/28914.

В соответствии с п. 4.1 Указаний Банка РФ № 3210-У, ПКО и РКО необходимо оформлять на основании фискальных документов. В их число входят отчёты о регистрации и изменении параметров регистрации, отчёты об открытии и закрытии смены, кассовый чек (БСО), кассовый чек коррекции (БСО коррекции) и др. Полный перечень фискальных документов указан в п. 4 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ.

Отчёт о закрытии смены

До перехода на онлайн-кассы при закрытии смены следовало сформировать Z-отчёт. На его основании делалась запись в журнал кассира-операциониста (форма КМ-4) и оформлялась справка-отчёт кассира-операциониста (форма КМ-6).

Поскольку при использовании онлайн-кассы не требуется вести формы КМ-4 и КМ-6, по окончании смены необходимо сформировать отчёт о закрытии смены, на основании которого кассир должен оформить ПКО и сделать соответствующую запись в кассовой книге.

Сведения о суммах наличных денежных средств, которые поступили в кассу в течение смены, приводятся в отчёте о закрытии смены в реквизите «Счётчики итогов смены».

На основании одного отчёта о закрытии смены можно сформировать несколько приходных кассовых ордеров. Соответствующие ПКО оформляются в зависимости от вида операции и проводки, которые сделаны в бухучёте при оприходовании наличных денег в кассу. Это может быть полная или частичная оплата услуг при реализации товаров (работ, услуг), а также предоплата в счёт будущей реализации товаров (работ, услуг).

Документальное оформление и учет кассовых операций

Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые организацией для собственных целей. Денежные средства могут находиться также в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, заказчиками, с кредитными учреждениями, с бюджетом и с другими юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей, чеков, замещающих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках.

Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежной обращения, для правильной организации расчетов, для закрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов.

Основные функции бухучета денежных средств:

· Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете

· Обеспечение своевременности, полноты, правильности расчетов по всем видам платежей и соблюдение правил и использования денежных средств

· Своевременное проведение инвентаризации и выявлением ее результатов с отражением их в учете

· Обеспечение сохранности денежных средств в местах их хранения, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью текущих обязательств предприятия(исходя из условий расчета)

· Управление денежными потоками и изыскание вариантов наиболее рационального их использования

Документальное оформление и учет кассовых операций

Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБРФ от 22.09.93г. №40. В соответствии с этим документом помещение кассы должно быть специально оборудовано и оснащено охранной сигнализацией. Организация должна обеспечивать сохранность денежных средств в помещении кассы и при их транспортировке. Администрация предприятия несет в установленном законодательством порядке ответственность в случае, если по его вине были нарушены требования и не созданы условия хранения и транспортировки денежных средств.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир обязан возместить ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей. У предприятия должна быть одна главная касса.

Если имеются филиалы, по приказам руководителя утверждается перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций с возложением на них полной материальной ответственности.

Поступление налично-денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером(ф КО-1).

ПКО должны быть пронумерованы по порядку сначала отчетного года. Обязательные реквизиты ПКО:

· Наименование структурного подразделения

· Наименование юридического или физического лица, от которого получены денежные средства.

· Сумма цифрами и прописью с выделением суммы НДС

· Основание выдачи денег

· Подпись главного бухгалтера и кассира

Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Наличные деньги из кассы даются по расходному кассовому ордеру(ф №КО-2). Расходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты:

· Сумма цифрами и прописью

· Наименование контрагента, которому выданы денежные средства

· Основание выдачи денег

· Наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя

· Подпись получателя и дата получения

· Подпись руководителя и главного бухгалтера (+подпись кассира)

Не допускается исправлений, подчисток и помарок в кассовых документах. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов.

Информация о поступлении и выдаче наличных денег фиксируется в кассовой книге. Каждая организация должна иметь только одну кассовую книгу. Листы кассовой книги сброшюрованы, пронумерованы, скреплены печатью и количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является отчетом кассира. Отчет кассира помимо и расходных кассовых ордеров должен содержать оправдательные документы. Если организация ведет расчеты с физическими лицами, то она может иметь контрольно-кассовую технику в соответствии с ФЗ №54 от 22.05.03 «ФЗ о применении контрольно-кассовой техники». Если имеется кассовый аппарат, то в этом случае ведется книга кассира-операциониста, которая выдается в налоговых органах и должна быть сброшюрована и пронумерована. В книге кассира-операциониста ежедневно указываются показания суммирующих кассовых счетчиков на начало и конец года и распечатывается так называемым z-отчетом.

В главной кассе на конец рабочего дня денежные средства могут храниться в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы зависит от среднедневной выручки, зависит от средне-дневного расхода денежных средств, а также от режима работы предприятия. Лимит устанавливается обслуживающим банком и может быть изменен в случае увеличения суммы наличного денежного обращения. Если лимит не согласован с банком, он считается нулевым и любой остаток на конец дня считается сверхлимитной наличностью. Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе для погашения предстоящих расходов.

При превышении лимита на предприятие накладывается штраф в трехкратном размере сверх лимитной наличности и отдельно на руководителя накладывается административный штраф 50 минимальных размеров оплаты труда.

На территории РФ установлен предел расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами в сумме 100000 рублей. На физические лица – не распространяется. В случае нарушения – штраф в двойном размере и отдельно на руководителя административное взыскание 50 минимальных размеров оплаты труда.

Неоприходование(неполное) в кассу наличных денежных средств накладывается в трехкратном размере неоприходованной суммы в соответствии с кодексом административных правонарушений.

2.4. Документальное оформление кассовых операций

Прием и выдача денег из кассы являются хозяйственными операциями. Документы, которыми оформляются эти операции, служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в организации.

Согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России.

Во исполнение вышеприведенных норм Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 утверждены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

1) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

2) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

4) кассовая книга (форма № КО-4);

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера или заменяющие их документы выписываются бухгалтером организации в одном экземпляре. Заполняться эти документы могут вручную (чернилами, шариковой ручкой) или с помощью средств вычислительной техники (пишущей машины).

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются (п. 19 указанного Порядка).

Операции с наличными средствами должны производиться только в день составления приходных и расходных кассовых ордеров.

В приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание для их составления, а также перечислены реквизиты (номера и даты) прилагаемых к ним документов.

Перечень прилагаемых документов Порядком не установлен. Организация самостоятельно определяет, реквизиты каких именно документов будут указаны в кассовых документах.

В качестве основания приводится содержание произведенной хозяйственной операции.

Например, при оприходовании в кассу торговой организации выручки, полученной от покупателя за реализованные товары, в строке «Основание» ПКО следует указать: «Оплата за отгруженные товары», а в строке «Приложение» – «Кассовый чек № __, дата; договор поставки № __, дата; накладная № __, дата; счет-фактура № __, дата».

Кассовые документы считаются надлежащим образом оформленными только после их подписания. ПКО заверяется подписью главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя предприятия (п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Документы на выдачу денег (расходный кассовый ордер (РКО) или заменяющие его документы) должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на то уполномоченными (п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Составленные и подписанные приходные и расходные кассовые ордера (документы, его заменяющие) регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), а затем передаются для совершения кассовых операций в кассу.

Таков общий порядок регистрации кассовых документов. В особом порядке регистрируются платежные (расчетно-платежные) ведомости. Реквизиты РКО, указанные в штампе, проставленном на ведомости, вносятся в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов уже после выдачи денежных средств по ведомости.

Передача приходных и расходных кассовых ордеров (или документов, их заменяющих) на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается (п. 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

В пункте 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации перечислены требования, предъявляемые к оформлению приходных и расходных кассовых ордеров (или документов, их заменяющих).

Получив ПКО или РКО, кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

При невыполнении хотя бы одного из этих требований документы возвращаются кассиром в бухгалтерию для надлежащего оформления.

После того как деньги получены или выданы, кассир заверяет своей подписью приходный (расходный) кассовый ордер, а на приложенные к нему документы ставит штамп (или делает запись) «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года) оплаты.

Кассовые приходные и расходные ордера должны иметь раздельную нумерацию.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Нюансы документального оформления кассовых

Правила ведения кассовых операций

Порядок осуществления кассовых операций при работе с онлайн-кассой

Кассовая книга

Лимит остатка в кассе

Выдача и сдача разменных денег

Кассовые операции у ИП

Фискальные документы вместо унифицированных форм

Отчёт о закрытии смены

Документальное оформление и учет кассовых операций

2.4. Документальное оформление кассовых операций

Читайте также

4.5. Документальное оформление расходов на рекламу

6.4.3. Документальное оформление операций поступления и выдачи визиток

6.7.2. Документальное оформление благотворительности

6.7.5. Документальное оформление спонсорства

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

6.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ

8.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

26. Документальное оформление движения основных средств

38. Оценка и документальное оформление нематериальных активов

41. Документальное оформление движения основных средств

53. Оценка и документальное оформление нематериальных активов

4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов

5.5. Документальное оформление операций по учету основных средств

5.2. Документальное оформление

64. Документальное оформление движения основных средств

Вопрос 11 Документальное оформление результатов анализа

Полезна ли была статья?