Камеральная проверка 3-НДФЛ Сроки и результаты

Сроки камеральной проверки 3-НДФЛ

Закончил в 2001 году СПбГЭУ по направлению «Бухучет и анализ». Работал с 2009 по 2016 год в банке Санкт-Петербург. В данный момент занимается юридической практикой.

Камеральная проверка отличается от выездной тем, что проводится по месту нахождения налогового органа, а не налогоплательщика. Ее цель — выявить нарушения в поданной декларации. Если нарушений нет, заявитель получит право, ради которого подавал декларацию — например, пересечь границу, получить вычет или баллотироваться на политические должности.

Проверка не может занимать больше 3 календарных месяцев. Однако, при исправлении документа, подаче новой декларации или же отрицательном ответе из налоговой, срок обнуляется. Ограничений на количество «обнулений» нет, а поэтому, теоретически, можно хоть весь год направлять декларации снова и снова.

При налоговом вычете срок увеличивается еще на 1 месяц, поскольку ФНС требуется время для возврата налога. Итоговая максимальная длительность составляет, таким образом, 4 месяца.

Нормативная база

Определение, порядок проведения, возможности обжаловать камеральную проверку физических лиц определяет статья 88 Налогового Кодекса РФ. В содержании правового акта помимо прочего также: определяются цели предприятия, устанавливается, кто имеет право проверять 3-НДФЛ и в какие сроки должна быть завершена проверка.

Разъяснения Минфина России от 19.06.2012 № 03-02-08/52 дополнительно уточняют срок камеральной проверки 3-НДФЛ, а именно — день, когда начинается отсчет в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ.

В общем смысле также очень полезен Федеральный Закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 02.12.2019) о порядке декларирования денежных средств: в нем имеется ссылка на актуальную в 2021 году форму 3-НДФЛ, общие правила заполнения, обязательные и добровольные основания для подачи документа, а также порядок проверки данных, изложенных в 3-НДФЛ.

Что такое камеральная проверка и зачем нужна?

Неважно, с какой именно целью гражданин подает декларацию — за вычетом, по обязательному основанию или по иным причинам. Инспектор ФНС, получая данные в документе, должен знать, не нарушил ли налогоплательщик законодательство РФ, в том числе и налоговое.

Камеральная проверка — это комплекс мер, осуществляемых инспекторами ФНС в целях проверить реальное положение дел у декларанта. Задач у проверки несколько:

Выяснить, является ли правдой все, что изложено налогоплательщиком в 3-НДФЛ;
Проверить, есть ли у гражданина деньги, ценные бумаги либо же иные активы, сокрытые им от налогов и в целом от государства.

Что именно проверяют и за какой срок?

Проверка проходит в несколько этапов и цель каждого из них — изучить:

Реальность всех указанных активов. Например, если плательщик указал в разделе «доходы» заработную плату в размере 50 тысяч рублей, то вся документация с указанными суммами будет внимательным образом прочтена;
Законность всех активов, указанных в декларации: основания для начисления денег, проверка адресантов переводов и т.д.;
Ограниченное законом изучение налоговых нарушений — например, сокрытия доходов от ФНС.

Закон предписывает всем инспекторам обойтись только теми разделами, что указаны в 3-НДФЛ, поэтому масштабное исследование всех возможных нарушений закона при проверке невозможно. Соответственно, проверяется лишь отчетный год. ФНС тратит серьезные ресурсы на подробное изучение всех доходов только при веских основаниях: если нарушения «тянут» на уголовное дело или тщательная проверка необходима по закону (речь идет об изучении деклараций политиков перед отправлением своей кандидатуры на выборы).

Отвечая на вопрос, сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ, мы должны обратиться к п. 2 ст. 88 НК РФ: в правовом акте указан основной срок в 3 месяца, продление которого допустимо только в исключительных ситуациях. Закон устанавливает только максимальный срок изучения документов, но не минимальный. Соответственно, камеральная проверка может занять и совсем незначительное время, и несколько недель, и все 3 месяца.

Статусы камеральной проверки

Не так давно ФНС разработала собственный портал, где все налогоплательщики могут получить оперативный доступ к информации, напрямую поступающей из инспекции. Для получения доступа нужно лишь создать свой личный кабинет на сайте службы https://www.nalog.ru. Поэтапно введите личные данные налогоплательщика, подтвердите владение почтой и/или телефоном, указанными при регистрации, и вы сможете пользоваться услугами ресурса.

Сразу заметим, что статус, приведенный в личном кабинете налогоплательщика, очень условен. 100% от общего срока представляют 90 суток, отведенных налоговой инспекции для проведения проверки. Таким образом, 1% в статусе означает 0,9 суток.

Скажем, если в личном кабинете сказано, что камеральная проверка (КП) завершена на 44%, это означает, что процесс длится почти 40 суток. Соответственно, до момента окончания остается 50 дней. Статус показывает лишь приблизительное состояние проверки и не учитывает массу факторов: загруженность ФНС; объем данных, отображенных в декларации — чем их больше, тем сложнее проверка; верность предоставленных сведений и т.д.

Длительность камеральной проверки

И хотя мы уже знаем, сколько по закону длится камеральная налоговая проверка декларации 3-НДФЛ, мы пока еще не уточнили, какой фактический срок чаще всего занимает проверка. Напоминаем, что по закону у ФНС есть до 90 календарных дней, чтобы полностью закончить исследование и вынести вердикт или хотя бы дать письменный ответ плательщику.

На практике же длительность процесса часто оказывается меньшей, особенно если в декларации нет необычных сведений — скажем, к числу стандартных заполненных 3-НДФЛ можно отнести документ с указанием заработной платы и уплаченных налогов на имущество. При определенном везении КП может занять несколько недель или 1-1,5 месяца.

Когда начинается отсчет?

Важно понимать, в какой именно день ФНС считает точкой отсчета. Особенно это актуально при направлении документов по почте. Согласно разъяснениям Минфина России от 19.06.2012 № 03-02-08/52, днем начала КП считается дата получения документации от налогоплательщика, а не дата их отправки. Так, например, если вы отправили документы с описью вложения и личным вручением 20-го марта, а они поступили в ФНС только 23-го марта, датой начала проверки будет считаться 23-е марта.

Кроме того, отсчет начинается всякий раз заново, когда в декларацию вносятся исправления со стороны гражданина. Если налоговики отправили 3-НДФЛ обратно заявителю с замечаниями, новая декларация так же будет рассматриваться заново в течение 3 месяцев.

Как меняются сроки при заявлении на налоговый вычет?

Сама КП займет ровно столько же времени, сколько и обычно — от нескольких дней до максимально возможных 3 месяцев. Но ФНС понадобится еще один месяц на то, чтобы вернуть заявителю запрошенную часть налога. Таким образом, максимальный срок ожидания — 4 календарных месяца от дня подачи документов.

Может ли она быть продлена?

Если у ФНС по каким-то причинам истекает срок проверки, это не проблема гражданских лиц. Продление КП невозможно ни с точки зрения закона, ни в плане реальной и существующей практики.

Но есть одно очень важное уточнение: камеральная проверка начинается всякий раз заново, если:

налогоплательщик по каким-то причинам отозвал декларацию, чтобы подать новую с исправлениями;
ФНС заметила нарушения или некорректное заполнение документа, после чего запросила у заявителя исправление ошибок.

Если после подачи новой 3-НДФЛ снова приходится ее корректировать, срок тоже обнуляется. Теоретически, такая «игра» может происходить долго, хоть 3 года, поскольку законом не предусмотрены никакие ограничения на исправления и подачу новых деклараций.

Срок проверки 3-НДФЛ в 2021 году

Камеральная проверка 3-НДФЛ в налоговой инспекции осуществляется на основании поданных налогоплательщиками деклараций и имеющихся в распоряжении ИФНС данных о доходах физических лиц в истекшем году. Проверка может осуществляться и при отсутствии вовремя сданной декларации — по сведениям, имеющимся у ИФНС в отношении доходов физических лиц, полученных в результате продажи недвижимости или получения недвижимого имущества в дар. В результате проверки налоговый орган может доначислить налог к уплате, а налогоплательщик вправе представить пояснения или возражения на такое решение ФНС.

Срок проверки 3-НДФЛ

Порядок проведения камеральной проверки регламентирован ст. 88 НК РФ. Максимальный период проверочных мероприятий равен 3 месяцам. Еще 1 месяц отводится на возврат налога при заявлении вычетов.

Если проводится камеральная проверка без декларации, на нее отводится также 3 месяца, но отсчет будет вестись от даты истечения срока уплаты налогового обязательства (п. 1.2, 2 ст. 88 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная проверка инициируется налоговым органом без оформления дополнительных разрешений. Проверка и анализ данных проводится должностными лицами ФНС, которым эта функция вменена в обязанности.

Срок проверки 3-НДФЛ в 2021 году остался прежним – 3 месяца. При этом нужно учитывать следующее:

При поступлении электронной декларации отсчет сроков проверочных мероприятий ведется от даты получения налоговиками декларации по ТКС.
Если документ поступил в налоговый орган в бумажном виде по почте, то за отправную точку для отсчета сроков принимается не день почтового отправления, а дата получения документов ИФНС.
Бездекларационная проверка доходов физических лиц от реализации или получения в дар недвижимости, которые должны были подать 3-НДФЛ, но не сделали этого, начинается не ранее 16 июля года, следующего за годом получения налогоплательщиком указанного дохода (в этой ситуации действует привязка к окончанию срока уплаты налога, который зафиксирован в п. 4 ст. 228 НК РФ – 15 июля года, следующего за годом получения дохода).

Проверка 3-НДФЛ в налоговой начинается со сверки данных декларации и приложенного к ней пакета документов. Проверочный период не зависит от цели подачи отчетности – уплата налога или заявление права на вычет.

Если во время камеральной проверки налогоплательщик направляет в контролирующий орган новую декларацию с уточняющими сведениями, предыдущая проверка автоматически заканчивается и начинается новая. В такой ситуации трехмесячный срок отсчитывается заново — с даты получения уточненного отчета. Данные, полученные во время первой проверки, могут использоваться налоговиками при анализе последнего варианта декларации.

В ситуации, когда физическое лицо до окончания бездекларационной проверки все-таки сдает в ИФНС декларацию, происходит прекращение проверочного процесса и начинается новая проверка 3-НДФЛ – на основании поступивших от налогоплательщика сведений.

Если у проверяющих возникают вопросы, на предоставление пояснений по требованию налогового органа налогоплательщику отводится 5 рабочих дней после поступления соответствующего запроса.

Сроки проверки при упрощенном получении вычета

С 21 мая 2021 г. запускается упрощенный формат камеральной проверки сведений о доходах и расходах физических лиц для получения некоторых вычетов:

имущественного вычета по расходам на покупку недвижимости и затратам на уплату ипотечных процентов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Изменения вводятся нормами Закона от 20.04.2021 г. № 100-ФЗ (введена новая ст. 221.1 НК РФ). Декларацию на получение указанных вычетов налогоплательщикам подавать не придется – всю информацию налоговики получат от банков, а физлицу направят предзаполненное заявление, которое он должен лишь подписать. Срок направления такого заявления по сведениям, полученным налоговиками до 1 марта года, следующего за отчетным – не позже 20 марта, а по сведениям, полученным после 1 марта – 20 дней (рабочих) после даты получения. О ходе проверки налогоплательщик будет уведомляться сообщениями в «Личном кабинете» на сайте ФНС.

Срок камеральной проверки по этим видам вычетов сократится до 30 дней с даты получения налоговиками заявления, еще 15 дней отводится на перечисление средств налогоплательщику.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Увеличивает ли нерабочий месяц срок камеральной проверки?

Согласно Указу Президента от 25.03.2020 № 206, в связи с пандемией коронавируса дни в период с 30 марта 2020 г. по 30 апреля 2020 г. объявлены нерабочими. В связи с этим у многих возникает вопрос: увеличит ли нерабочий месяц сроки, которые отведены налоговым инспекторам для проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ?

Ответим сразу: нет, не увеличит. ФНС России выпустило письмо от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@, в котором разъясняет, как следует исчислять сроки при проведении камеральных налоговых проверок с учётом нерабочих дней.

Согласно Налоговому кодексу, камеральная проверка проводится инспекторами в течение трёх месяцев со дня представления декларации налогоплательщиком (п. 2 ст. 88 НК РФ). ФНС России сообщает, что в целях обеспечения устойчивого экономического развития исчисление данных сроков производится без учёта нерабочих дней, предусмотренных Указом Президента. Также разъясняется, что это письмо обязательно к исполнению для всех территориальных налоговых органов.

Например, если вы представили декларацию 5 марта 2020 г., то проверить её должны не позднее 5 июня 2020 г. Этот срок не увеличивается из-за нерабочего месяца. Если нарушения при камеральной проверке не выявлены, то она завершается. Извещать об этом налоговая инспекция не обязана. Однако если вы сдавали декларацию через личный кабинет налогоплательщика, то можете самостоятельно отслеживать статус камеральной проверки.

Таким образом, период проведения камеральной проверки прежний — максимум три месяца. Если в ходе проверки выявлены нарушения, то процедурные сроки следует исчислять с учётом нерабочих дней и с ближайшего первого рабочего дня. Имеются в виду сроки:

Разобраться во всех этапах проведения камеральной проверки вам поможет статья «Как проходит камеральная проверка декларации на вычет?».

Напомним также, если в декларации 3-НДФЛ заявлена сумма к возврату, то она будет возвращена по соответствующему заявлению. На эту процедуру Налоговый кодекс даёт инспекторам ещё один дополнительный месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ). В своём письме ФНС России отмечает, что НДС и акцизы будут возмещаться без учёта нерабочих дней, однако об НДФЛ ничего сказано не было. В связи с этим нет чёткого понимания, как исчислять сроки возврата НДФЛ по заявлению в период нерабочих дней.

Понравилась статья? Помогите сделать следующую ещё лучше — присылайте в редакцию свои впечатления, пожелания и предложения по улучшению нашей работы! Сделать это можно через форму обратной связи. Там же клиенты «Открытие Брокер» могут задать свои вопросы о налоговых правах и обязанностях инвесторов — наши специалисты проконсультируют вас абсолютно бесплатно.

Когда ждать возврата НДФЛ?

Такой вопрос все чаще стали задавать те, кто до 30 апреля подал декларацию по форме 3-НДФЛ, заявил о полученных доходах и расходах и написал заявление на возврат ранее уплаченного НДФЛ по налоговому вычету.

В этой статье мы расскажем о сроках проверки документов и выплаты денег. Напомним, что влияет на результат проверки и в каких случаях срок проверки может затянуться.

Срок камеральной проверки 3-НДФЛ и поданных документов

После того как вы подали декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, начинается камеральная проверка. Камеральная налоговая проверка – это обязательная процедура, без которой инспектор не одобрит сумму налогового вычета, а вы не сможете получить возврат денег. Это форма контроля, которая регламентирована и имеет четкие сроки и порядок действий.

Согласно НК РФ, камеральная проверка идет 3 месяца. В некоторых случаях вашу декларацию могут проверить быстрее, а в некоторых срок проверки может быть увеличен.

Продлить срок проверки инспекторы могут не дольше, чем еще на один месяц (это делается специальным распоряжением руководителя) и при условии, если у инспектора есть веские причины предполагать, что поданные вами данные не соответствуют действительности или выявлены какие-то расхождения в данных.

В ходе проверки инспектор может дополнительно запросить у вас иные документы, подтверждающие право на вычет или сведения для уточнения расчетов. На это вам дается не более 5 рабочих дней с того момента, как вы получите требование о предоставлении пояснений. Обратите внимание, это влияет на срок камеральной проверки.

Также инспектор может направить вам требование о внесении исправлений. Это значит, что в декларации обнаружена существенная ошибка и ее необходимо исправить. Для этого вы заполняете и отправляете в ИФНС уточненную налоговую декларацию. Подача уточненки тоже влияет на срок проверки — когда вы подаете уточненку срок проверки (3 месяца) начинается заново, потому что фактически вы подаете новую декларацию.

После того как камеральная проверка завершится, инспектор:

выносит итоговое решение о проверке и подтверждает заявленный в декларации налоговый вычет (полностью или частично). На это уходит еще 10 рабочих дней

отправляет распоряжение о возврате денег. Срок на выплату тоже установлен — 30 дней.

Итого, после отправки вами декларации 3-НДФЛ на налоговый вычет вы должны получить возврат денег не позднее чем через 4 месяца.

Если срок проверки и возврата денег превысит 4 месяца (за исключением срока вынужденного продления проверки), то вы вправе требовать дополнительной выплаты процентов за задержку.

С какого момента начинать отсчет?

Многие ошибочно полагают, что отсчет этого срока надо вести именно с крайнего срока сдачи декларации, а именно с 30 апреля. Но это не так, срок камеральной проверки нужно отсчитывать со дня отправки декларации.

Напомним, что оформить вычет вы можете не позднее 3 лет, следующих за годом, в котором вы оплачивали расходы. А декларацию и документы нужно подавать в налоговую инспекцию по месту прописки (постоянной регистрации).