Как заполнить 6‑НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года. Полное руководство

6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и о налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форма отчета 6-НДФЛ

В конце прошлого года приказом ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов.

За 3-й квартал 2021 года в расчет включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ . Изменятся:

• коды отчетных периодов;
• раздел 2;
• справка о доходах и суммах налога физического лица (отчетная форма).

Сроки сдачи отчетности

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

За 3-й квартал 2021 года отчитайтесь не позднее 01.11.2021, так как 31.10 — это воскресенье.

Актуальный для каждого периода срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:

Последний срок сдачи

За 1-й квартал 2021 года

За 2-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)

До 2 августа (31.07 — суббота)

За 3-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)

До 1 ноября (31.10 — воскресенье)

(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.

С 01.07.2021 правила блокировки изменились. Теперь ФНС должна предупредить об этой мере за 14 дней, а блокировать счет можно, если отчет не сдан через 20 рабочих дней после окончания срока, а не через 10, как было до сих пор.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.

Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

• указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения, зависящие от того, кто сдает 6 НДФЛ:

1. Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
2. Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

В 2021 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и обособленные подразделения расположены в разных муниципальных образованиях. Им необходимо уведомить все ФНС, в которых они стоят на учете, о своем выборе, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-11/622@ от 06.12.2019.

Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2021

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года (пошаговая инструкция).

Титульный лист

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки: 001, 002, 003 и так далее.

Период представления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

• первые две цифры — номер региона;
• вторые две цифры — код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС №9 по Санкт-Петербургу ).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

• по месту учета — 214;
• по месту учета обособленного подразделения — 220;
• крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

• по месту жительства — 120;
• по месту осуществления деятельности — 320.

Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Действующий порядок заполнения 6 НДФЛ в 2021 году за 3 квартал предписывает указывать в разделе 1 суммы налога, удержанные или возвращенные работникам во 3-м квартале 2021 года.

В новой форме не требуется указывать получение дохода и дату удержания налога.

Информацию указывают так:

• поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ , то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены; фактическая дата перечисления роли не играет (письмо ФНС №БС-4-11/19702@ от 01.12.2020);
• поле 022 — сумма, которую надо перечислить в срок из поля 021; все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой;
• поле 030 — сумма НДФЛ, возвращенного работникам во 3-м квартале;
• поле 031 — дата возврата, поле 032 — возвращенная сумма.

Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.

Раздел 2

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Действующие правила заполнения 6-НДФЛ для чайников предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.

В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за апрель — июнь и все полученные во 3-м квартале 2021 года отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.

В строке 160 указывают сумму налога, удержанного во 3-м квартале. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.

В строках 110 и 112 не указывают сумму декабрьской зарплаты, выплаченной в январе. Сумму и дату уплаты НДФЛ с нее вписывают в раздел 1, а в раздел 2 — удержанный налог в строке 160.

НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных, больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

Оформляя отчет, проследите за тем, какие новые поля включает в себя 2 раздел 6-НДФЛ и что в них указать. Следите, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета

Новое приложение №1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально — их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме №БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать безвозмездно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года

ФНС внесла изменения в действующую форму 6-НДФЛ и порядок ее заполнения. Что поменялось в бланке и когда налоговики начнут принимать отчеты по обновленной форме, расскажем в материале. Здесь же можно скачать новый бланк.

Новый бланк 6-НДФЛ

Поправки в действующую форму 6-НДФЛ и порядок ее заполнения внесены Приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

Новый бланк 6-НДФЛ вы можете скачать на нашем сайте:

Новый бланк 6-НДФЛ Скачать

В обновленной 6-НДФЛ:

• изменили штрих-коды;
• на титульном листе ввели новые коды для случаев снятия с учета ИП и глав КФХ;
• добавили строки в Раздел 2 и Приложение № 1, а также скорректировали порядок заполнения отчета.

Расскажем об этом подробнее.

Пять новых кодов для титульного листа

Пять новых кодов 83 – 86 появилось в перечне отчетных периодов, проставляемых на титульном листе отчета (Приложение № 1 к Порядку заполнения 6-НДФЛ).

Новые коды нужно использовать в 6-НДФЛ при представлении отчета в случае снятия с учета ИП и глав КФХ. Напомним, что код отчетного периода проставляется в специальном поле на титульном листе:

Дополнительные строки в Разделе 2

В Разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» появились новые строки:

• строка 115, в которой детализируется доход, начисленный высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и договорам ГПХ:

• строка 121, отражающая количество ВКС, получивших доход:

• строка 142, предназначенная для отражения НДФЛ с доходов ВКС:

• строка 155 для отражения налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия:

Обновление приложений

Появились новые поля в Приложении № 1 к форме 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»:

• для отражения КБК;
• указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету.

В прежней форме разделы 2 Приложения № 1 разделялись только по ставкам налога.

Кроме того, появился новый код статуса физлица «7» — для ВКС, являющихся налоговыми резидентами РФ, который отражается в специальном поле раздела 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода» Приложения № 1 к 6-НДФЛ.

Напомним, что в поле «Статус налогоплательщика» проставляется один из нижеуказанных кодов:

Поле «Код бюджетной классификации» добавлено в Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.

Появление нового поля позволяет разделить сведения по разным КБК, а не только по ставкам НДФЛ.

Новые коды для справки о доходах в 6-НДФЛ

Сведения о доходах физлица (прежняя справка ф. 2-НДФЛ) с отчетности за 2021 год представляются в составе 6-НДФЛ. При их заполнении нужно использовать обновленные вычеты и коды (Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@, вступивший в силу 09.11.2021).

Так, в связи с появлением «физкультурного вычета» ввели новый код 329 для обозначения суммы уплаченных физлицом в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями и(или) ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ).

Появился отдельный код для сверхнормативных суточных (превышающих 700 руб./день командировки на территории РФ и 2 500 руб./день при загранкомандировках). Теперь такой доход нужно обозначать кодом 2015, тогда как прежде, из-за отсутствия отдельного кода, применялся код 4800 «Иные доходы».

Напомним, что перечень кодов видов доходов и вычетов утвержден Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, который с ноября 2021 года действует в новой редакции.

Обновленный порядок заполнения 6-НДФЛ

В связи с введением новых полей и кодов в отчетную форму потребовалось обновить Порядок заполнения 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

В нем появились пояснения по заполнению новых полей и кодов, а также дано уточнение, что раздел 2 заполняется исходя из сумм фактически полученного дохода (п. 4.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ). Это раньше уточнялось только в Письме ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@.

Когда впервые сдать 6-НДФЛ на новом бланке

6-НДФЛ по новой форме нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 01.03.2022 — это отчетная дата для 6-НДФЛ за 2021 год.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите образец заполнения расчета 6-НДФЛ, применяемого с 1 января 2022 года (доступ бесплатный).

6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи

Заполнение формы 6-НДФЛ выполняется на основании приказа ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ с соблюдением правок, которые регламентируются приказом № ММВ-7-11/18@ от 17 января 2018 года. Однако, с 2021 года планируется внесение определенных изменений, направленных на упрощение работы бухгалтеров. Нововведения подразумевают интеграцию формы 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ. Поэтому заполнение документации будет иметь модифицированный вид.

Изменения с 2021 года

Государственная Дума 19 сентября 2019 года приняла новый федеральный закон, утверждающий правки в НК. Закон № 325-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ» подписан президентом Владимиром Путиным и опубликован на официальном интернет портале правовой информации. Закон № 325-ФЗ содержит множество корректировок, в частности в статье 230. Согласно новым требованиям информация о доходах физических лиц и удержанных налогах за налоговый период 2021 года (и последующие периоды) должна предоставляться в составе расчета налогов на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом.

В связи с нововведениями бухгалтеры не будут формировать документы 2-НДФЛ. Полная информация о доходах сотрудников будет отображена в обновленной форме 6-НДФЛ, а 2-НДФЛ будет дополнением к ней. Новый объединенный отчет еще находится на стадии разработки. С 2021 года за прошедший налоговый период (год) необходимо будет предоставить единую форму, сроки сдачи которой составляют 1 марта года, идущего после отчетного периода (или на следующий ближайший рабочий день, если 1 марта выпадает на выходной). Объединенная форма (с информацией по всем сотрудникам) будет сдаваться раз в год, а ежеквартально – привычный отчет 6-НДФЛ.

Ожидается, что образец заполнения 6-НДФЛ в 2021 году не будет иметь особых видоизменений. Даже наоборот – он может быть упрощен. В ФНС планируют убрать из Раздела 2 строки 100 и 130 (дата и величина полученного дохода), оставив только информацию об удержании и перечислении налогов. Кроме того, в Разделе 1 намереваются добавить суммы фактически выплаченных средств в отчетном периоде и суммы, начисленные за предыдущий период. Это позволит избавить бухгалтеров от необходимости предоставлять уточняющие отчеты.

Предлагаем скачать бланк формы 6-НДФЛ на 2021 год:

Как заполнять и когда сдавать отчет

До ввода в эксплуатацию новой отчетности 6-НДФЛ для составления расчетов для 2021 года действует стандартная форма, которая состоит из титульной страницы и двух разделов. На странице 001 указывают:

• ИНН и КПП;
• номер уточненного (корректировочного) отчета (при необходимости);
• дату налогового периода;
• информацию о налоговой инспекции;
• наименование организации или предприятия;
• контактные данные, ФИО и подпись ответственного лица;
• ОКТМО и другие данные, необходимые для идентификации документации.

На второй странице в Разделе 1 указывается применяемая в отчетном периоде ставка (строка 010) и обобщенные показатели, которые заполняются нарастающим итогом:

• информация о доходах и платежах (строки 020, 025, 050);
• данные о налоговых вычетах (строки 030, 040, 045, 070, 080);
• число сотрудников, которые получают доход (060);
• возврат налогов налогоплательщику (090) на основании ст. 231 НК.

В Разделе 2 указывают следующие показатели (блоки по 5 строк 100-140 для каждого события):

• 100 – день начисления средств работнику;
• 110 – день удержания налога;
• 120 – день направления удержаний в бюджет;
• 130 – общая величина доходов;
• 140 – суммарный размер налога.

Форма 6-НДФЛ предоставляется в инспекцию ежеквартально. Крайние сроки подачи документации следующие:

• 30 апреля – за 1 квартал;
• 31 июля – за 6 месяцев;
• 31 октября – за 9 месяцев;
• 01 марта – за год.

Направлять информация в электронном виде необходимо тем налоговым агентам, у которых в штате работают 10 и более сотрудников. При меньшем количестве работников, у работодателя сохраняется право направлять отчеты на бумажных носителях.

Сложные ситуации

В процессе работы бухгалтеры могут сталкиваться с трудностями заполнения формы 6-НДФЛ. Поэтому ФНС регулярно направляет сопроводительные письма о том, как заполнить отчет и решить ту или иную ситуацию. В частотности, в письме от ноября 2017 № ГД-4-11/22216@ составлен обзор наиболее часто встречающихся нарушений с информацией о причинах их возникновения и рекомендациями для правильного заполнения строк. Данные сведения будут актуальны и в 2021 году.

Например, достаточно часто происходит некорректное заполнение КПП и ОКТМО. Или сумма в строке 050 Раздела 1 (фиксированный авансовый платеж) превышает сумму исчисленного налога. Или данные в Разделе 1 заполняют не нарастающим итогом.

Формирование перерасчета отпускных

При составлении отчетности 6-НДФЛ за выплаченные отпускные сотрудникам в 2021 порядок заполнения остается неизменным и включает следующие условия:

• дата получения дохода – это фактическая дата начисления отпускных;
• дата перечисления налога в бюджет – последний день месяца.

Поэтому данную выплату отражают в отчете отдельно.

В некоторых случаях может потребоваться сделать перерасчет отпускных, который повлечет за собой предоставление в налоговый орган уточненной форма отчетности. Такая ситуация может возникнуть, если:

• при составлении расчета была допущена ошибка и введены неверные данные, которые искажают показатели налоговых вычетов;
• расчет отпускных был изменен в связи с обстоятельствами, предусмотренными законом: увольнение сотрудника, его досрочный выход из отпуска, перенос отпуска в связи с задержкой начисления денежных средств.

Во втором случае необходимо подавать уточненную форму, если изменение отпускных производилось в сторону уменьшения. Если произошла доплата, то итоговую сумму указывают в отчетности за период, в котором фактически выполнялась данная выплата.

Обособленные подразделения

После подписания закона № 325-ФЗ организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, получили право выбирать одну налоговую инспекцию. Ранее отчетность о финансовых взаимодействиях с сотрудниками подразделения подавалась в налоговый орган, где выполняется учет данного подразделения.

Если головная организация и подразделение территориально располагаются в разных муниципалитетах, организация может выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда будет направляться отчетность. Если головная организация и подразделение находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно в одной инспекции, в которой состоит на учете головная организация. Определиться с инспекцией необходимо до 1 января налогового периода, то есть для 2021 года – до 01.01.2021.

При закрытии обособленного подразделения расчетная форма 6-НДФЛ будет направляться в налоговый орган, которому подотчетна головная организация. В этом случае в строках ИНН и КПП указывают реквизиты головной организации, а код ОКТМО на 1-й странице – закрытого обособленного подразделения.

«Декретные»

Основанием для выплаты «декретного» пособия сотруднице является больничный лист по беременности родам, который получает будущая мать на 30 неделе беременности. В отличие от обычного листка нетрудоспособности, который выдается при болезни, травмах и т.д., данное пособие относится к доходам, освобожденным от НДФЛ. То есть, стандартный больничный облагается налогом и он должен быть отражен в форме отчетности, а «декретное» пособие нет необходимости отображать в разделах 6-НДФЛ.

Доходы сотрудницы в сроке беременности после 30 недель учитываются при составлении отчетов, если она продолжает свою трудовую деятельность. Однако, в этом случае она не сможет использовать свой больничный лист и, соответственно, получить на его основании пособие. Также, заработок сотрудницы отражается в документации, если работодателем было принято решение произвести доплату к ее «декретному» пособию.

Пошаговая инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года по новой форме и пример

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

• 1 квартал — 30.04;
• полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
• 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
• год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

• организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
• ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

• титульный лист — общие данные;
• раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
• раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.