Как амортизация основных средств влияет на прибыль

Амортизация

— постепенное (в течение срока полезного использования) списание на расходы стоимости некоторых видов имущества в бухгалтерском или налоговом учете.

Термин «амортизация» на английском языке — depreciation (обычно применяется к амортизации основных средств), amortization (обычно применяется к амортизации нематериальных активов).

Амортизация применяется как для целей бухгалтерского учета, так и для налога на прибыль организаций.

Применяется и термин амортизационные отчисления, который является синонимом амортизации.

Слово амортизация изначально означало — уплата, погашение (долга) ( Толковый словарь живого великорусского языка (1863 – 1866 гг.) В.И. Даля ).

Слово «амортизация» от французского слова «amortir» — ослаблять ( Толковый словарь (1935 – 1940 г.) Д. Н. Ушакова )

Комментарий

Для некоторых видов имущества законодательство устанавливает требование об их списании на расходы не единовременно, а в течение определенного срока (срока полезного использования). К таким видам относится имущество, срок полезного использования которого более 12 месяцев. Такое имущество именуется основными средствами (оборудование, здания, транспортные средства и т.д.) или нематериальными активами (исключительные права на объекты интеллектуальной собственности).

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) использует также термин амортизируемое имущество, понимая под ним как основные средства, так и нематериальные активы.

Пример

Организация приобретает оборудование, со сроком полезного использования 10 лет.

Стоимость оборудования списывается на расходы не единовременно, а в течение 10 лет, путем начисления амортизации.

Термин амортизация применяется именно к указанным выше категориям имущества. Постепенное списание иных активов (например, расходов в течение определенного интервала времени), не именуют амортизацией. Про такое списание говорят — равномерное (неравномерное) признание расходов или иные аналогичные словосочетания.

С экономической точки зрения термин «амортизация» сейчас означает только списание стоимости основных средств или нематериальных активов на расходы. В советское время амортизация, с экономической точки зрения, была еще и источником финансирования. Так, было понятие простого воспроизводства и расширенного воспроизводства.

Простое воспроизводство означало, что предприятие приобретало новые основные средства в пределах суммы начисленной амортизации, расширенное воспроизводство — сверх того. Поэтому, сумма начисленной амортизации показывала сколько предприятие может приобрести новых основных средств или осуществить капитальных вложений. В современном рыночном хозяйстве амортизация не имеет такого финансового значения — это всего-навсего способ списания стоимости имущества на расход.

В то же время, в законодательстве этот подход еще встречается. Так, ч. 4 ст. 623 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) указывает:

«Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя».

Как можно произвести улучшения арендованного имущества «за счет амортизационных отчислений» не понятно. Амортизация не является источником финансирования. В то же время, на основании этой нормы иногда арендодатели пытаются не возмещать арендаторам стоимость согласованных улучшений. Так, со ссылкой на п. 4 ст. 623 ГК РФ были вынесены судебные решения — Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.01.2005 N Ф03-А51/04-1/4028, Постановление ФАС Поволжского округа от 21.03.2012 по делу N А12-1936/06 и многие другие.

По нашему мнению, норма п. 4 ст. 623 ГК РФ должна быть исключена из законодательства, как не соответствующая принципу и назначению амортизации.

Чтобы определить амортизацию нужно:

1. Определить, относится ли объект к амортизируемому имуществу (основному средству или нематериальному активу)

Пример

Организация приобрела сырье для производства. Сырье не относится к амортизируемому имуществу, соответственно, амортизацию начислять не нужно.

2. Определить, подлежит ли амортизации объект амортизируемого имущества.

Пример

Организация приобрела исключительные права на авторское произведение. Согласно нормам ГК РФ срок защиты прав по такому объекту исключительных прав составляет 70 лет после смерти автора. Если организация не имеет возможности определить в течение какого срока эти исключительные права будут приносить экономическую выгоду, то такой объект относится к нематериальным активам, с неопределенным сроком полезного использования. В этом случае амортизация на него не начисляется (в бухгалтерском учете).

Виды основных средств и нематериальных активов, по которым амортизация не начисляется, регулируются нормативными документами.

3. Определить способ амортизации объекта (устанавливается учетной политикой)

Наиболее простой и распространенный способ — линейный, позволяет равномерно списать на расходы стоимость объекта в течение срока полезного использования. Но в бухгалтерском учете и для целей налогообложения есть возможность применять и другие способы.

Правила определения срока полезного использования указаны в нормативных документах.

5. Рассчитать амортизацию, исходя из выбранного способа амортизации и срока полезного использования.

Пример

Объект основных средств отнесен ко 2-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 2-х до 3-х лет). Исходя из этого, налогоплательщик установил срок полезного использования в 2 года и 1 месяц (то есть 25 месяцев). Соответственно, при применении линейного способа амортизации, норма амортизации составит 4% в месяц (100% : 25).

При стоимости объекта 100 тыс. рублей ежемесячно будет списываться амортизация на сумму 4 тыс. рублей (100 тыс. * 4%).

Правила амортизации активов в бухгалтерском учете несколько отличаются от таковых в налоговом учете.

Постепенное списание на расходы стоимости нематериального актива. Погашение стоимости основных средств в бухгалтерском учете. Амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) подлежат амортизации линейным методом или нелинейным методом.

Рубрики:

Советуем прочитать

Норма амортизации — процентная величина, умножением которой на первоначальную (восстановительную стоимость) объекта определяется сумма амортизации.

Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов (ЕНАОФ) — классификатор, действовавший до 1 января 2002 года, которым были определены единые нормы амортизационных отчислений основных фондов (документ был утвержден Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072).

Первоначальная стоимость актива или другая сумма, принимаемая за первоначальную стоимость, за вычетом его ликвидационной стоимости. 21.07.2021

Что такое амортизация. Понятно и по-бухгалтерски правильно

Амортизация (Amortization) — это перенос стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость продукции, работ или услуг. Дальше для экономии места я буду говорить только об основных средствах, но все сказанное относится и к нематериальным активам.

Введу еще пару терминов, а потом объясню, как это работает.

1. Срок полезного использования (СПИ) — период времени, в течение которого основное средство способно приносить компании экономическую выгоду.

2. Первоначальная стоимость (ПС) — сумма затрат на приобретение основного средства. Сюда входят все затраты, которые были понесены до момента ввода в эксплуатацию, включая доставку, страхование в пути, растаможку, разгрузку, пуско-наладочные работы. Не входят НДС и акцизы.

Смысл амортизации в ежемесячном включении части ПС в себестоимость продукции. Это нужно для того, чтобы получать в составе выручки достаточно денежных средств для замены отслуживших свое основных средств новыми. Цена продукции должна окупать все расходы на ее производство и продажу. В том числе амортизацию. Иначе рано или поздно настанет момент, когда производить будет не на чем. Многие предприниматели выбрасывают амортизацию из управленческого учета. Не делайте этого.

Не считать амортизацию расходом все равно, что жить в домике из печенья и потихоньку есть его.

Основные средства используются для производства многих единиц продукции, поэтому их стоимость «размазывается» на себестоимость этих единиц в течение всего СПИ. Если включить ПС в расходы сразу при их приобретении, то себестоимость в этом месяце резко подскочит вверх. При этом основным средством компания будет пользоваться еще долго.

Пример 1.

Кофейня приобрела кофе-машину за 106 тыс. руб. Еще 2 тыс. руб. заплатила за доставку. Итого ПС составила 108 тыс. руб.

Допустим, в месяц продается 300 стаканчиков кофе. Если отнести ПС на расходы сразу после приобретения кофе-машины, то на каждый стаканчик придется 360 руб. (108 тыс. руб. / 300). Это, не считая стоимости зерен и прочих составляющих себестоимости. А все следующие стаканчики будут как будто бы бесплатными. Предприниматель сначала зафиксирует убыток, которых нет, а потом будет продавать недооцененный кофе. И может принять неправильное решение продавать их близко к этой «себестоимости», лишая себя возможности погасить этот убыток.

Амортизация позволяет распределить ПС на всю продукцию, которая будет произведена при помощи основного средства. Самый простой способ амортизации — линейный. Он подразумевает равномерное списание ПС в течение СПИ.

Пример 2.

Вернемся к кофе-машине. Производитель указал, что ее нормальный срок службы 3 года. Значит, экономические выгоды в виде выручки от продажи кофе будут поступать в кофейню в течение 3 лет. Тогда в год нужно списывать на себестоимость 1/3 от ПС, а в месяц — 1/36. Это позволит каждый месяц начислять 3000 руб. амортизации. Каждый стаканчик станет дороже на 10 руб. Эту сумму надо закладывать при ценообразовании.

И еще небольшой, но важный нюанс. Вопреки устоявшемуся в бухгалтерских кругах мнению, СПИ не устанавливается раз и навсегда. И не определяется Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Все это верно лишь для налогового учета. В бухучете СПИ — оценочное значение, которое определяется, исходя из предполагаемой продолжительности потока экономических выгод от использования основного средства. Оно должно пересматриваться, если эта продолжительность изменилась. Так предписывает ПБУ 21/08 «Изменение оценочных значений». Амортизация после этого начисляется уже в других суммах.

​Амортизационная премия основных средств в налоговом и бухгалтерском учете

При участии Наталья Никитченко

Организации, которые покупают, создают или модернизируют основные средства, вправе уменьшить налог на прибыль. Для этого нужно применить амортизационную премию, то есть единовременно списать на расходы часть стоимости актива. В бухгалтерском учете такой возможности нет, поэтому возникает временная разница. Как правильно сделать все расчеты и проводки, читайте в нашей статье.

Что такое амортизационная премия основных средств

По общему правилу деньги, израсходованные на покупку или создание основного средства (ОС), не списываются на текущие расходы, а включаются в первоначальную стоимость объекта. Но пункт 9 статьи 258 НК РФ разрешает организациям списать часть суммы на затраты (это и есть амортизационная премия), а оставшиеся средства включить в первоначальную стоимость. В результате налог на прибыль текущего периода уменьшается.

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно

То же самое относится и к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию ОС.

ВАЖНО. Амортизационная премия возможна только в налоговом учете (НУ). В бухгалтерском учете она не предусмотрена. Поэтому в БУ затраты на приобретение (сооружение, модернизацию и проч.) объекта в полном объеме идут на формирование стоимости актива.

Нельзя применять аморт премию, если имущество:

• получено безвозмездно (п. 9 ст. 258 НК РФ);
• выявлено при инвентаризации (письмо Минфина от 29.12.09 № 03-03-06/1/829);
• поступило от учредителей в качестве вклада в уставный капитал (письмо Минфина от 19.06.09 № 03-03-06/2/122);
• относится к объектам, по которым был применен инвестиционный вычет (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
• является предметом лизинга и учтено на балансе лизингополучателя (письмо Минфина от 10.03.09 № 03-03-05/34);
• не относится к амортизируемым объектам.

СПРАВКА. Может ли арендатор применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям арендованного имущества? Минфин традиционно заявляет, что не может (см, например, письмо от 12.10.11 № 03-03-06/1/663 ). Судьи, напротив, оставляют за арендаторами такое право (определение Верховного суда РФ 09.09.14 № 305-КГ14-1382).

Когда применяется амортизационная премия

В случае покупки или создания ОС — при вводе объекта в эксплуатацию. Если основное средство уже эксплуатируется, учесть аморт премию нельзя (письмо Минфина от 21.04.15 № 03-03-06/1/22577).

В случае модернизации, достройки, дооборудования, реконструкции, технического перевооружения объекта — на дату окончания соответствующих работ (письмо Минфина от 09.06.15 № 03-03-06/1/33417).

Максимальный размер амортизационной премии

Для объектов, которые относятся к первой, второй и восьмой — десятой амортизационным группам, она составляет не более 10% первоначальной стоимости. В случае модернизации (достройки и проч.) — не более 10% расходов на указанные мероприятия.

Для объектов третьей — седьмой групп амортизационная премия составляет не более 30% первоначальной стоимости, либо затрат на модернизацию и проч.

Если имущество не включено ни в одну из групп, предусмотренных Классификацией ОС (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 ), организация сама определяет срок полезного использования и назначает группу. Далее допустимо учесть аморт премию по общим правилам (письмо Минфина от 24.05.18 № 03-03-06/1/35167 ).

ВНИМАНИЕ. Организация обязана закрепить в своей учетной политике порядок применения амортизационной премии. Нужно прописать ее размер и критерии, по которым она будет использована в отношении всех или отдельных ОС. Если этого не сделать, налоговики откажут в праве на премию (письмо Минфина от 30.10.14 № 03-03-06/1/55106 ).

Как рассчитать амортизационную премию

Нужно взять первоначальную стоимость объекта (либо величину расходов на модернизацию и др.) и умножить на ставку, закрепленную в учетной политике.

Ставка не должна быть выше максимального размера.

Пример 1

В учетной политике отражено, что затраты на покупку ОС из второй амортизационной группы учитываются следующим образом: 90% относится к первоначальной стоимости, 10% — к текущим расходам.

Компания приобрела лазерный принтер стоимостью 120 000 руб. (без учета входного НДС). Бухгалтер списал на затраты амортизационную премию в размере 12 000 руб.(120 000 руб. × 10%).

Первоначальная стоимость принтера составила 108 000 руб.(120 000 руб. × 90%).

Проводки амортизационной премии в бухгалтерском учете

Из-за того, что в бухучете использовать аморт премию нельзя, первоначальная стоимость объекта в БУ отличается от этого же показателя в налоговом учете. Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», возникает разница между БУ и НУ. Эта разница является временной, ведь по окончании срока полезного использования основного средства она станет равной нулю.

Данная временная разница — налогооблагаемая, так как балансовая стоимость ОС в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом.

Компания должна показать эту налогооблагаемую разницу на конец отчетного года, а затем сравнить ее с временной разницей на конец предыдущего года. В зависимости от полученного результата, нужно создать одну из четырех проводок (подробнее см.: «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»):

• отразить отложенный налоговый актив (ОНА);
• отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО);
• погасить ОНА;
• погасить ОНО.

Пример 2

В 2019 году организация купила лазерный принтер за 120 000 руб. (без учета входного НДС). Срок полезного использования — 30 месяцев.

При вводе принтера в эксплуатацию компания применила амортизационную премию 10%. Она равна 12 000 руб.(120 000 руб. × 10%).

В 2019 году объект амортизировали 3 месяца, в 2020 году — 12 месяцев.

Обязательств и других активов у компании нет.

Вести бухгалтерский и налоговый учет, сдавать отчетность по ОСНО через интернет

Определение временных разниц по состоянию на конец 2019 года и на конец 2020 года

БУ	НУ
Первоначальная стоимость	120 000 руб.	108 000 руб.(120 000 — 12 000)
Ежемесячная амортизация	4 000 руб.(120 000 руб.: 30 мес.)	3 600 руб.(108 000 руб.: 30 мес.)
Амортизация в 2019 году	12 000 руб.(4 000 руб. х 3 мес.)	10 800 руб.(3 600 руб. × 3 мес.)
Балансовая стоимость на 31.12.19	108 000 руб.(120 000 — 12 000)	97 200 руб.(108 000 — 10 800)
Налогооблагаемая временная разница по состоянию на 31.12.19 составляет 10 800 руб.(108 000 — 97 200)
Амортизация в 2020 году	48 000 руб.(4 000 руб. × 12 мес.)	43 200 руб.(3 600 руб. × 12 мес.)
Балансовая стоимость на 31.12.20	60 000 руб.(120 000 — 12 000 — 48 000)	54 000 руб.(108 000 — 10 800 — 43 200)
Налогооблагаемая временная разница по состоянию на 31.12.20 составляет 6 000 руб. (60 000 — 54 000)

Поскольку обе временные разницы (на конец 2020 года и на конец 2019 года) — налогооблагаемые, бухгалтер их сложил и отразил ОНО.

31 декабря 2020 года бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77

— 3 360 руб.((10 800 руб. + 6 000 руб.) × 20%) — отражено ОНО

Налоговый учет амортизационной премии

По правилам НУ амортизационная премия относится к косвенным расходам. Их нужно отразить в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации объекта. Об этом говорится в пункте 3 статьи 272 НК РФ.

Покажем на примере. Допустим, основное средство введено в эксплуатацию в марте 2020 года. Тогда амортизация по нему начисляется с апреля 2020 года. Значит, амортизационную премию нужно учесть в апреле, то есть в первом полугодии 2020 года.

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно

Восстановление амортизационной премии

Если ОС продано взаимозависимому лицу до истечения 5-ти лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию необходимо восстановить. То есть отнести ее ко внереализационным доходам периода, в котором имущество было реализовано (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Минфин в письме от 23.12.14 № 03-03-06/1/66590 разъяснил: при «досрочной» продаже остаточную стоимость объекта надо увеличить на величину восстановленной премии.

А вот пересчитать начисленную ранее амортизацию исходя из увеличенной стоимости объекта нельзя (письмо Минфина от 16.03.09 № 03-03-06/2/142).

Пример 3

Компания приобрела и ввела в эксплуатацию офисную технику за 120 000 руб. (без учета входного НДС). На расходы единовременно списано 12 000 руб. (120 000 руб. х 10%). Первоначальная стоимость объекта в НУ составляет 108 000 руб.(120 000 — 12 000).

Срок полезного использования — 30 месяцев. Ежемесячная амортизация — 3 600 руб.(108 000 руб.: 30 мес.).

Через 12 месяцев объект был продан взаимозависимому лицу за 90 000 руб. (без учета НДС). За это время амортизация составила 43 200 руб. (3 600 руб. х 12 мес.).

Бухгалтер восстановил аморт премию, но амортизацию пересчитывать не стал. В результате остаточная стоимость составила 76 800 руб.(108 000 — 43 200 + 12 000).

Прибыль от продажи равна 13 200 руб.(90 000 — 76 800).

Амортизационная премия по нематериальным активам

Налоговый кодекс позволяет применить амортизационную премию только к основным средствам. Что касается НМА, то для них подобная возможность не предусмотрена ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.

Амортизация основных средств

Для начисления амортизации основных средств используются правила бухгалтерского учета, а также учетная политика, утвержденная на предприятии.

Амортизация основных средств предприятия

Бухучет трактует ее как процесс отражения стоимости основных средств и иных активов на себестоимости продукции или услуг/работ. Это связано с постепенной и естественной утратой первоначальных характеристик и параметров у любых видов основных средств, задействованных в производственном процессе. Учет позволяет перенести по частям их стоимость на стоимостные показатели выпускаемой продукции.

Вот по каким правилам проходит амортизация на предприятии:

• после приобретения или создания основных средств они подлежат постановке на учет с момента ввода в эксплуатацию или внедрения в производственную линию;
• бухгалтерская амортизация проводится только в отношении основных средств, непосредственно задействованных в производственном процессе (объекты, помещенные на хранение, или законсервированное оборудование не будут подвергаться этой процедуре);
• процедура не проводится в отношении объектов и предметов, чьи характеристики не изменяются на протяжении длительного времени.

Для каждого типа и вида основных средств используются отдельные нормы. Это означает, что у каждого объекта или предмета есть собственный срок полезного использования, исчисляемый в календарных периодах.

Предприятие может применять срок полезного использования, рассчитанный самостоятельно с учетом условий производства, либо воспользоваться нормативными показателями.

Начисление проводится в отношении каждого объекта и начинается с месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. Приостановка амортизационных начислений допускается только в случае вывода объекта из производственного процесса на период более трех месяцев либо на срок восстановления ОС, превышающий 12 месяцев.

Цель амортизации основных средств

Как было указано выше, она позволяет равномерно распределить стоимость ОС на ценовые показатели произведенной продукции. Таким образом, к целям можно отнести:

• поэтапное возвращение стоимости ОС за счет распределения их на произведенную и продаваемую продукцию;
• использование оборотных средств для собственных нужд предприятия, в том числе для ремонта и модернизации изношенных производственных ресурсов;
• погашение стоимости производственных мощностей, утративших функциональные характеристики, и приобретение новых основных средств;
• использование лимитов амортизационных отчислений, по которым будет уменьшаться налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль.

Способы учета амортизации основных средств

Использование этой процедуры позволяет предприятию вернуть денежные средства, вложенные в приобретение производственного оборудования, сырья и иных активов. Для учета используются следующие виды и способы амортизации:

• линейная — равномерное распределение начислений на весь срок полезного использования;
• уменьшаемый остаток — остаточная стоимость ОС умножается на коэффициент (процент) в начале каждого календарного года;
• пропорциональное списание — используются утвержденные показатели, выраженные в натуральных единицах (типичный пример — определение машино-часа эксплуатации производственного оборудования);
• использование суммы чисел срока полезной эксплуатации.

В каждом из перечисленных способов стоимость может существенно отличаться и зависит, прежде всего, от первоначальной цены конкретного объекта.

Амортизация основных средств производства будет прекращена по истечении срока полезного использования. Это не означает, что оборудование обязательно будет выводиться из производственного процесса — при своевременном ремонте и модернизации объекты могут использоваться за пределами нормативных сроков эксплуатации. Однако использование стоимостных показателей ОС после их полной амортизации не допускается.

Начисление амортизации основных средств

В системе бухучета для начисления используются группы амортизации основных средств, каждая из которых имеет свой нормативный срок полезной эксплуатации:

• первая группа — срок составляет 1-2 года;
• вторая группа — срок в пределах 2-3 лет;
• третья группа — срок от 3 до 5 лет.

Всего используется 10 групп, последняя из которых включает объекты со сроком полезной эксплуатации свыше 30 лет.

Начисления не зависят от показателей финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и подлежат отражению в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Проводки при амортизации основных средств

Для отражения амортизационных отчислений в проводках бухгалтерии используется счет 02. В состав операций, которые оформляются с использованием указанного счета, можно отнести следующие манипуляции с амортизацией:

• списание суммы, начисленной за весь срок эксплуатации;
• списание суммы по объектам, проданным третьим лицам;
• учет амортизации возвращенных объектов.

Также сюда относится списание суммы износа.

Амортизационный учет проводится не только по ОСН, но и при упрощенной системе налогообложения.

При начислении амортизации проводки выполняются согласно требованиям Приказа Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 г.

Резюме

Учет амортизационных начислений является одним из основных элементов бухучета предприятия. С помощью данной процедуры предприятие может постепенно возвращать стоимость ОС, уменьшать базу для расчета налога на прибыль, списывать объекты за пределами срока полезной эксплуатации. Нормативные показатели износа будут зависеть от группы амортизации, которые классифицируются по предельным срокам эксплуатации ОС.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Комментарии

Какова стоимость полностью самортизированных основных средств на балансе организации, если они продолжают использоваться на предприятии?

Добрый вечер! Полностью самортизированы — не значит, что непригодны к использованию. Тем не менее, в балансе их стоимость будет равна нулю.

Подскажите как можно оприходовать основное средство в данной программе Контур «Легкая бухгалтерия» и начислять амортизацию?

Алла, всю интересующую информацию Вы найдёте в справочной «Контур.Бухгалтерии»

Портал Правовед.ru оказывает только юридические услуги.

Да. Все правильно. Вы можете зарегистрироваться на сайте http://www.kontur-online.ru/ Там очень много информации, в том числе и по Вашему вопросу.

Как считать амортизацию

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя “Газель” стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как считать амортизацию линейным способом?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Начать пользоватьсялёгкой версией бесплатноБухучет с Бухгалтерией.Контур — это просто! Убедитесь сами уже сейчас!

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2013, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

ООО “Ромашка купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2010 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2010.

На 01.01.2013 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

Годовая норма амортизации получается равна: 100%: 5 лет = 20 %

Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб: 12 мес. = 10 000 руб.

Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2010, таким образом, до 01.01.2013 оно эксплуатировалось в течение 9+12+12 = 33 полных месяцев.

Таким образом, на 01.01.2013 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.