Что значит зарплата до вычета НДФЛ в 2022 году

НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

• ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
• из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
• на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

• работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
• сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
• на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

Что значит зарплата до вычета НДФЛ в 2022 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Планируется, что совокупный размер заработной платы сотрудника организации резидента РФ в 2021 году превысит 5 млн. руб.
Как рассчитывать НДФЛ по данному сотруднику? Как применять налоговые вычеты и учитывать подарки и иные необлагаемые доходы? Как рассчитать НДФЛ в случае, если заработная плата достигнет предела в июле 2021 года, а в декабре сотруднику будет выдан подарок стоимостью 7000 руб.? Вводятся ли дополнительные коды доходов для справок НДФЛ для базы, облагаемой по ставке 15%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. С 01.01.2021 повышенная ставка в размере 15% будет применяться при расчете НДФЛ в отношении физического лица — налогового резидента РФ в случае, если рассчитанная по нему налоговая база превысит 5 миллионов рублей. В целях главы 23 НК РФ понятие налоговая база и понятие доход не идентичны друг другу. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В отношении доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, для физических лиц — налоговых резидентов РФ устанавливается специальная налоговая ставка в размере 13 процентов. Данная ставка не зависит от размера дохода, полученного в налоговом периоде.
2. Каких-либо изменений, связанных с введением с 01.01.2021 прогрессивных ставок по НДФЛ, в справочники кодов доходов и кодов вычетов, предназначенные для заполнения налоговых регистров по НДФЛ, не вносилось.

Обоснование позиции:
Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ (далее — Закон N 372-ФЗ) в НК РФ внесены поправки, изменяющие порядок расчета налоговой базы и основную ставку по НДФЛ. Основная суть этих поправок заключается в установлении с 2021 года прогрессивной ставки по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (календарный год).
Так, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ (здесь и далее нормы НК РФ приведены в редакции, которая будет действовать с 01.01.2021) налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в следующих размерах:
— 13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
— 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Статья 210 НК РФ с 2021 года дополнена пунктом 2.1. В этой норме приведен перечень налоговых баз, определяемых в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ, к которым применяются указанные ставки (13% и 650 тыс. руб. + 15%).
Если говорить простым языком, в п. 2.1 ст. 210 НК РФ поименованы налоговые базы, общая сумма которых и будет представлять собой величину, подлежащую сравнению с показателем 5 миллионов рублей. Здесь обращаем внимание, что в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 годах, рассматриваемые нами ставки (13% и 650 тыс. руб. + 15%) применяются не к совокупной величине налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, а к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Закона N 372-ФЗ)*(1).
Перечень этих налоговых баз можно условно разделить на две составляющие:
1. Специальные налоговые базы (их виды прямо названы в п. 2.1 ст. 210 НК РФ: налоговая база по доходам от долевого участия, налоговая база по операциям займа ценными бумагами и др.). Эти налоговые базы определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 НК РФ (п. 2.3 ст. 210 НК РФ). Обычные налоговые вычеты (стандартные, социальные и др.), предусмотренные ст.ст. 218-221 НК РФ, в отношении этих налоговых баз не применяются. Исключение — вычеты, установленные пп. 1 п. 1 ст. 219.1, ст. 220.1, ст. 220.2 НК РФ (абзац второй п. 3 ст. 210 НК РФ).
2. Основная налоговая база. Ее формируют все остальные (иные) доходы, которые в п. 2.1 ст. 210 НК РФ не упомянуты, облагаемые с применением налоговой ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, в том числе заработная плата. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (стандартные, социальные и др.) (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В данном случае работник, как мы поняли, доходов, формирующих специальные налоговые базы, не получает. То есть в рассматриваемой ситуации мы говорим только об основной налоговой базе.
Соответственно, при расчете НДФЛ в отношении данного физического лица с 01.01.2021 повышенная ставка в размере 15% будет применяться в случае, если рассчитанная по нему налоговая база превысит 5 миллионов рублей.
Здесь акцентируем внимание! В целях главы 23 НК РФ понятие налоговая база и понятие доход не идентичны друг другу. Налоговая база, как это уже отмечалось, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (смотрите п. 2.3 и п. 3 ст. 210 НК РФ).
То есть налоговая база по своей экономической сути представляет собой разницу между величиной полученных физическим лицом доходов и доходами, не облагаемыми НДФЛ (их перечень приведен в ст. 217 НК РФ), а также налоговыми вычетами:

НБ = Д — Дн — В;
где:
НБ — налоговая база;
Д — все полученные в налоговом периоде доходы;
Дн — доходы, не подлежащие налогообложению (смотрите ст. 217 НК РФ);
В — сумма налоговых вычетов, на которые физическое лицо имеет право в налоговом периоде.
Иными словами, в рассматриваемом случае с величиной 5 млн. рублей нужно сравнивать не сумму заработной платы, полученной сотрудником в 2021 году, а разницу между заработной платой и суммой налоговых вычетов, на которые сотрудник имеет право, а также необлагаемыми доходами, если таковые имелись.
Например. Заработная плата за период январь — июль 2021 года составляет 6 млн. рублей (других доходов в этом периоде не было), при этом сотрудник предоставил уведомление о наличии у него права на имущественный вычет с покупки жилья (2 млн. рублей). В этом случае налоговая база будет равна:
6 млн. рублей — 2 млн. рублей = 4 млн. рублей.
4 млн. рублей < 5 млн. рублей, соответственно, применять повышенную ставку 15% не нужно.
Что касается подарков, то для такого вида доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, новой редакцией ст. 224 НК РФ предусмотрена специальная отдельная ставка.
Согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц — налоговых резидентов РФ в отношении доходов:
— от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем,
— доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения,
— подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Таким образом, доход физического лица — резидента РФ в виде стоимости подарка в любом случае облагается НДФЛ по ставке 13%, независимо от общей величины полученного им дохода.
При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Соответственно, налоговую базу для доходов, упомянутых в п. 1.1 ст. 224 НК РФ, следует рассчитывать отдельно.
Здесь отметим, что в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам, Раздел 2 формы 6-НДФЛ (с 2021 года применяется форма, утвержденная приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) заполняется отдельно для каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка заполнения Расчета 6-НДФЛ). Т.е. если в 2021 году сотрудник получит доход в виде стоимости подарка, в состав расчета по форме 6-НДФЛ нужно будет включить два Раздела 2: один заполняется по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, а другой — по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Тот же принцип будет действовать и при заполнении Приложения N 1 к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (смотрите п. 5.5 Порядка заполнения Расчета 6-НДФЛ).
Например. Заработная плата за период январь — декабрь 2021 года составляет 10 млн. рублей. В декабре получен подарок, стоимость которого — 7 тыс. рублей. Других доходов в 2021 году не было. При этом сотрудник предоставил уведомление о наличии у него права на имущественный вычет с покупки жилья (2 млн. рублей).
В этом случае:
1. Налоговая база в отношении доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, будет равна:
7000 — 4000 рублей (стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ) = 3000 рублей.
НДФЛ = 3000 рублей х 13% = 390 рублей.
2. Основная налоговая база равна:
10 000 000 рублей — 2 000 000 рублей = 8 000 000 рублей.
8 000 000 рублей > 5 000 000 рублей, соответственно, нужно применять повышенную ставку 15%.
Величина превышения равна 3 000 000 рублей (8 000 000 рублей — 5 000 000 рублей), соответственно, в бюджет нужно уплатить НДФЛ:
650 000 рублей + 450 000 рублей (3 000 000 рублей х 15%).
Акцентируем внимание, что все сделанные в рамках данной консультации выводы является исключительно нашим экспертным мнением. К сожалению, в настоящее время еще не существует официальных разъяснений по вопросам применения в 2021 году прогрессивных налоговых ставок по НДФЛ. В связи с этим также напоминаем о праве обратиться за официальными разъяснениями в уполномоченные органы (пп. 2 п. 1 ст. 21, п.п. 1 и 2 ст. 34.2, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Отметим, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

К сведению:
Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ утверждены справочники кодов доходов и кодов вычетов, предназначенные для заполнения налоговых регистров по НДФЛ. Каких-либо изменений, связанных с введением с 01.01.2021 прогрессивных ставок по НДФЛ, в данный приказ не вносилось.
В письме ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@ приведены примеры заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

18 декабря 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Например, доходы физического лица от долевого участия составили 2 млн. рублей, а заработная плата — 4 млн. рублей. Права на налоговые вычеты нет. В этом случае совокупная налоговая база, соответственно, составляет 6 млн. рублей. По общему правилу ставка 650 тысяч рублей + 15 процентов должна применяться к 1 млн. рублей (величина превышения: 6 млн. рублей — 5 млн. рублей). Однако в 2021 и 2022 годах повышенная ставка применяться не будет, т.к. в эти периоды с предельной величиной сравнивается не совокупная налоговая база (6 млн. рублей), а каждая налоговая база отдельно (отдельно 4 млн. рублей и отдельно 1 млн. рублей).

Что означает код вычета 501 в 2-НДФЛ

Код вычета 501 в 2-НДФЛ — цифровое обозначение операции по вручению работнику подарка на сумму менее 4000 рублей в отчетном периоде. Применяется в налоговой отчетности.

Новая справка о доходах вместо 2-НДФЛ с 2021 года

С 01.01.2021 ФНС России упразднила справку 2-НДФЛ. Начиная с 2021 года, налоговые агенты направляют сведения о доходах и суммах налога физлица для ИФНС в виде ежегодного приложения в составе годового расчета 6-НДФЛ (срок сдачи до 1 марта). Работникам выдают «Справку о доходах и суммах налога физического лица». Формат и порядок заполнения этих новых бланков утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Изменились требования и порядок заполнения бланков.

Кодировка данных в справках о доходах

Чтобы унифицировать и упростить обозначение в налоговой отчетности операций по доходам и налоговым вычетам налогоплательщиков (стандартным, имущественным, социальным и инвестиционным), ФНС России утвердила специальную систему кодировки:

• доходы обозначают четырехзначным числом;
• вычеты — трехзначным числом.

Коды стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов содержатся в приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 . В 2021 году их дополнили, но прежние коды продолжают действовать.

Значение кода 501 в справке

Из приказа № ММВ-7-11/387@ ясна расшифровка кода вычета 501 в 2-НДФЛ — это обозначение вычета из стоимости подарка в сумме 4000 рублей в год, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, как это предусмотрено статьей 217 НК РФ . То есть если в отчетном периоде работник организации получил подарки стоимостью 6000 рублей, из суммы вычтут в целях налогообложения 4000 рублей. И эту операцию зашифруют в отчетности под числом 501.

Статьей 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения не только подарков на сумму 4000 рублей и менее, но и других доходов — материальной помощи, призов, возмещения стоимости лечения работодателем. Для них предусмотрены другие обозначения.

Другие обозначения сумм, уменьшающих налог к уплате:

• 505 — стоимость выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• 506 — материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов;
• 507 — суммы помощи (в денежной и натуральной формах) и стоимости подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;
• 508 — суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка;
• 509 — доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ , крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

Обозначение 510 предусмотрено для вычета в размере до 12 000 руб. ежегодно в виде уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом 30.04.2008 № 56-ФЗ на накопительную пенсию.

Все подарки стоимостью более 4000 рублей в год подлежат налогообложению по ставке 13%. Уменьшает налог тот налоговый агент, который взимает налог с других доходов налогоплательщика.

Порядок указания вычетов в справке 2-НДФЛ

По утвержденному ФНС России порядку в случае предоставления налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, в разделе 3 справки о доходах заполняют необходимое количество полей:

• «Код вычета»;
• «Сумма вычета».

Если один человек получил несколько уменьшений налога, подпадающих под один код, их величины суммируют и указывают в одной строке. Из этого правила следует, что означает код 501 в 2-НДФЛ, — один или несколько подарков в течение календарного года, суммарная стоимость которых не превышает 4000 рублей.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2021 году

Как было сказано выше, налог на доходы физических лиц обязательно вычитается из заработной платы служащего. Разбираем, что значит зарплата до вычета НДФЛ.

Бухгалтерия ежемесячно начисляет работнику вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и удерживает с этой суммы подоходный налог в размере 13 % — для граждан РФ и 30 % — для нерезидентов. Таким образом, считается, что ЗП до вычета НДФЛ — это как произведение всех начислений сотрудника за отработанный отчетный период, а зарплата после удержаний — это фактическая сумма денежных средств, которую работник получает на руки или переводом на банковскую карту.

НДФЛ рассчитывается непосредственно в момент начисления ежемесячного вознаграждения, а удерживается — при перечислении оплаты труда.

Видео

Документы навычет заребёнка

Для начала работнику нужно написать заявление на вычет в свободной форме и приложить к нему подтверждающие документы: свидетельство о рождении или справку из учебного заведения.

Если сотрудник работает не с начала года или по совместительству трудится в другой организации, попросите у него справку по форме 2-НДФЛ с других мест работы. Она подтвердит, что доход с начала года не превысил 350 000 ₽.

Важно: не предоставляйте сотруднику стандартные налоговые вычеты, которые он не получил у прежнего работодателя или получил не в полном размере.

В некоторых случаях будут нужны и другие документы. Например, у супруга, который не является родителем или опекуном ребенка, попросите заявление матери или отца ребенка о том, что супруг его обеспечивает.

Некоторые документы нужно обновлять каждый год. Общее правило: если документ подтверждает право на вычет только в одном периоде, значит, в следующем его нужно обновить. Например, справку из ВУЗа запрашивайте ежегодно, ведь ситуация в следующем году может измениться.

Процентная ставка подоного налога в году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. В 2020 году действовало осбое правило — статус резидента получали и те, кто провел в России от 90 до 182 дней. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.

Стандартная налоговая ставка для резидентов составляет 13 %, для нерезидентов — 30 %.

Дополнительно ставки налога варьируются в зависимости от вида полученного дохода. Так, зарплата облагается по ставке 13 %, а доход от экономии на процентах или победы в конкурсе (на сумму приза свыше 4 000 рублей) — по ставке 35 %.

Также с 1 января 2021 года появилась новая ставка по НДФЛ — 15 %. Ей облагаются доходы резидентов и нерезидентов, которые превысили 5 млн рублей. То есть часть дохода в пределах 5 млн рублей облагается по ставке 13 % (650 000 рублей), а далее по ставке 15 %.

Повышенная ставка не применяется к доходам резидентов:

• от продажи любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
• в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
• в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Примеры расчета стандартного налогового вычета

Все перечисленные выше стандартные вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, а значит «на руки» сотрудник получит большую сумму зарплаты.

Для наглядности рассмотрим пример:

Мать-одиночка воспитывает троих детей: Кате — 5 лет, Насте — 18 лет, она учится в ВУЗе очно, Максиму — 23 года, он учится на заочном отделении и работает. За январь 2021 она заработала 50 000 руб.

Старший ребенок учится заочно, работает, обеспечивает себя сам, поэтому за него вычет не полагается, но он по-прежнему остается первым ребенком и участвует в определении очередности.

За вторую дочку (18 лет) сотрудница принесла справку из ВУЗа, поэтому вычет за Настю составит 1 400 руб., но т. к. работница еще и мать-одиночка (в свидетельстве о рождении Насти в графе «отец» стоит прочерк), то вычет будет двойным: 1 400 руб. * 2 = 2 800 руб.

Третий ребенок (у него также прочерк в свидетельстве о рождении) получает вычет также в двойном размере: 3 000 руб. * 2 = 6 000 руб.

Бухгалтер должен рассчитать и удержать с учетом вычетов НДФЛ:

• НДФЛ = (50 000 руб. — 2 800 руб. — 6 000 руб.) * 13% = 5 356 руб.
• «Чистыми» мать-одиночка получит: 50 000 руб. — 5 356 руб. = 44 644 руб.

Без стандартных вычетов заработок оказался бы ниже на 1 144 руб.:

• 50 000 руб. — 13% = 43 500 руб.

Стандартные вычеты надетей

Переходим к самой обширной категории претендентов на стандартный вычет — это родители (приемные родители, усыновители, опекуны).

Вычет применяется до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% не достигнет 350 000 рублей нарастающим итогом. О ставке 15% не говорим, ведь эта ставка применяется уже к доходам от 5 млн, значит к этому моменту право на вычет в текущем году будет налогоплательщиком использовано.

На сумму вычета влияет сразу несколько факторов: количество детей, категория получателя (родитель, опекун и т. д.), возраст и статус взрослого ребенка (учится, работает).

На первого и второго ребенка (на каждого) вычет составляет 1 400 рублей.

На третьего и каждого последующего сумма вычета увеличивается — 3 000 рублей на ребенка.

Считают детей независимо от их возраста. Т. е. если у вас трое детей и вашему старшему ребенку исполнилось 18 лет, он все еще остается первым и на третьего применяется более высокий вычет.

Причем на взрослых детей, которые учатся очно, вычет предоставляется до достижения ребенком 24-летнего возраста.

Для удобства мы собрали данные в таблицу:

Обратите внимание, что «детский» вычет получают даже те родители, дети которых учатся за рубежом (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Как посчитать зарплату на руки или как посчитать чистую зарплату

Самый простой способ узнать ее примерный размер – по формуле:

Эту формулу можно применять, если сотрудник не пользуется налоговыми вычетами и предприятие не предусматривает для него дополнительных неденежных бонусов. Коэффициент 0,87 учитывает сумму налога на доходы физических лиц, исходя из наиболее распространенной расчетной ставки 13%, которая будет удержана из заработной платы данного работника и впоследствии от его лица перенаправлена в бюджет самой организацией.

Например, когда предлагается «30 000 до вычета НДФЛ», то сумма к выдаче на руки будет только 26100 рублей:

30000 рублей * 0,87 = 26100 рублей.

Сумма НДФЛ в данном примере равна 3900 рублей (30000 рублей – 26100 рублей).

Здесь показан упрощенный способ расчета, который подходит, если требуется быстро прикинуть примерную сумму заработка на руки. Однако размер чистой зарплаты можно определить точнее при использовании классического алгоритма подсчета.

Правильный способ расчета суммы зарплаты к выдаче на руки заключается в первоначальном точном вычислении размера НДФЛ и последующем вычитании его суммы из величины начисленного вознаграждения за труд.

От правильности или ошибочности вычисления НДФЛ с зачетом всех положенных сотруднику налоговых вычетов может существенно измениться сумма зарплаты, которая попадет в карман работника. Если сумма начисленной зарплаты известна, то есть смысл самим посчитать налог и ожидаемый размер зарплаты к выдаче.

Виды налоговых вычетов

Налоговым вычетом называется та часть заработка работника, которая не облагается НДФЛ. То есть эта сумма не включается в налогооблагаемую базу. Существует четыре вида вычетов:

• Стандартные — сумма такой льготы зависит от того, принадлежит ли работник к определенной категории граждан. Например, на получение стандартных налоговых вычетов на детей имеют право родители, супруги родителей, опекуны, супруги опекунов, приемные родители.
• Социальные — такими вычетами являются суммы, которые потрачены сотрудником на обучение, лечение, благотворительные цели.
• Имущественные — предоставляются, когда работник осуществляет покупку или продажу жилья.
• Профессиональные.

Подробная информация по всем видам вычетов приведена в следующих статьях НК РФ: стандартные — ст. 218, социальные — ст. 219, имущественные — ст. 220, профессиональные — ст. 221, 227.

О том, как оформить и получить налоговые вычеты, мы рассказали здесь.

Как посчитать зарплату нет

Жизненные обстоятельства бывают разные, поэтому никто лучше вас не знает, какие дополнительные отчисления или надбавки вам полагаются.

Если в вакансии указана зарплата гросс, то существуют способы, помогающие спрогнозировать ваш будущий доход нет.

• Уточняйте, какая зарплата указана: гросс или нет.

Это самый легкий способ. Уже сразу после этого вопроса вы сможете отсеять неподходящие вакансии и сэкономить время. Если вы хотите зарплату нет 70 тысяч рублей, а в вакансии она указана гросс, то не стоит тратить время на диалог с работодателем.

Вопрос – ответ:

Если известна зарплата на руки — как посчитать с налогом на доходы физических лиц?

Несложно узнать величину начисленной зарплаты, располагая данными о размере суммы оплаты труда, полученной на руки. Самый простой расчет — по формуле для налоговых резидентов РФ, получающих зарплату в рублях, без учета налоговых вычетов (если применяется ставка налога 13%):

Например, если чистая зарплата указана в размере 34800 рублей, то заработная плата до вычета НДФЛ составит 40000 рублей: 34800 рублей / 0,87 = 40000 рублей.

Когда есть вычеты, к итоговой величине нужно добавить сумму вычетов. Также следует помнить об иных видах налогооблагаемых доходов, которые также увеличивают сумму для расчета НДФЛ, не являясь, собственно, зарплатой (командировочные свыше установленного лимита, оплата питания, обучения и прочее).

Удерживаются алименты до НДФЛ или после?

Суть этого вопроса заключается в том, уменьшают ли алименты подоходный налог. К сожалению, прямо алименты не влияют на расчет налога, потому что рассчитываются от того дохода, который остается в распоряжении работника после удержания НДФЛ. Иначе говоря, на руки сотрудник получит лишь часть чистой зарплаты, поскольку из нее дополнительно вычтут алименты и перечислят на содержание ребенка.

Однако государство все же справедливо по отношению к родителю, уплачивающему алименты на содержание детей, так как предоставляет социальный налоговый вычет на каждого малолетнего иждивенца, независимо от факта расторжения брака. Поэтому, например, соответствующий вычет на ребенка отцу, платящему алименты, предоставляется в том же размере, что и матери.

Как будем платить НДФЛ в 2022 году

Депутаты собираются внести изменения в налогообложение доходов физических лиц. Слава богу, пока хоть прогрессивную шкалу НДФЛ не вводят. Есть какие-то неплохие изменения, но в целом, все они направлены на то, чтобы мы с вами платили больше денег в бюджет.

Чиновники планируют внести 12 корректировок в гл. 23 НК РФ, чтобы собрать больше налогов.

Чего ждать

1. Компании собираются обязать уплачивать НДФЛ с доходов дистанционным работникам, работающим за пределами РФ. В том числе тех, кто не является налоговым резидентом и находятся в России меньше 183 дней в году.

Платить НДФЛ нужно будет не только за тех дистанционных работников, которые трудятся на территории России. Если у вас программисты работают из Украины, Белоруссии или Индии, то с них тоже хотят получить НДФЛ.

1. Букмекеров обяжут удерживать НДФЛ с выигрышей любого размера. Сейчас они удерживают налог только с приза свыше 15 000 рублей. Но Родина сказала, нет, это неправильно. Даже если ты тысячу рублей выиграл, ты с этого должен будешь заплатить 13% в казну.

Все 12 поправок цитировать вам не буду. Понятное дело, что в основном это ужесточения.

1. Агентства по страхованию вкладов обяжут отправлять в ФНС сведения о выплате процентов по вкладам граждан в случае банкротства банка. То есть банк обанкротился, агентство по страхованию вкладов вам что-то заплатило, и немедленно отчиталось налоговикам, чтобы они свою долю у вас удержали.
2. Нам разрешат отказаться от налогового вычета при обретении имущественных прав. Типа, не хочешь получать налоговый вычет – не получай, пусть деньги будут в бюджете.
3. Откорректируют правила учета расходов при продаже недвижимости, полученной семьями с детьми в качестве господдержки. Боюсь, что эта новость плохая. Вдруг эта корректировка будет не на пользу семьям.
4. Установят максимальную сумму компенсации, которую работодатели смогут выплачивать сотрудникам на удаленке за работу вне офиса. Ты работаешь на удаленке вне офиса, используешь свой принтер, компьютер. Гробишь их и так далее. А тебе разрешат компенсировать только заправку картриджа. И то, при предъявлении чека и строгой отчетности и так далее.

Наверняка установят какую-нибудь копеечную сумму вместо того, чтобы сотруднику компенсировать действительно все его расходы. Эти компенсации не облагаются налогами.

В прошлом году налоговики выпустили письмо, в котором было написано, что, если ты используешь свою машину (иномарку) в служебных целях, то 1500 рублей тебе должно хватить на заправку, на техобслуживание, на покрытие износа. И, типа, ты от этого даже прибыль будешь получать. Но без смеха на эти решения смотреть трудно. Мало того что это письмо было противозаконным, вводящим в заблуждение. Так еще и явно издевательским. Так и здесь. Дадим тебе 200 рублей на компенсацию износа твоего личного имущества. И будь счастлив.

1. Операции с цифровыми финансовыми активами и криптовалютой обложат НДФЛ. Да кто бы сомневался. Я жду, что вот-вот должен быть принят федеральный закон, в соответствии с которым все это будет, законопроект у меня есть, где-то здесь лежит.

Итак, давайте все-таки закончим хорошей новостью про НДФЛ. Если вы берете ипотеку, и ваш банк присоединился к электронной цифровой системе контроля, то налоговики вам добровольно вернут налоговый вычет по НДФЛ – 260 000 рублей. Это будет помощью от государства для погашения тела кредита. Вычет в 260 000 рублей набегает с вашей легальной зарплаты в 2 млн рублей. А с 3 млн рублей зарплаты вы получите уже 390 000 рублей. Эти деньги вам вернет государство, в соответствии с ч. 4 ст. 220 НК РФ, как средства на погашение процентов по ипотеке.

Вывод

Так что видите, не все, что происходит с НДФЛ – плохое. Есть и хорошие новости. Ответьте, пожалуйста, на вопрос в комментариях: доживем ли мы до тех времен, когда в нашей стране налоги и жесточайший контроль будет не только ужесточаться? Застанем ли мы те времена, когда государство будет идти навстречу своим налогоплательщикам.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документы:

Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.