Четыре типа изменения баланса

Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Что собой представляет хозяйственная операция (ХО)? В бухгалтерских нормативных актах не раскрывается этот термин. Но в ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года дано определение факта хозяйственной жизни. Он представляет собой сделку/операцию, которая может повлиять на экономическое положение фирмы и финансовый итог ее работы. По сути своей, ХО и есть факт хозяйственной жизни.

Последствия хозяйственных операций

ХО – это определенное действие, оказывающее влияние на экономические итоги. По итогам ХО начинается движение денег и их источников. Следовательно, меняются показатели баланса.

Существует перечень изменений, которые вносятся в баланс по результатам ХО. Такие изменения будут называться типовыми.

Четыре типа операций

ВАЖНО! Сведения об изменении остатков валюты баланса от КонсультантПлюс доступны по ссылке

В процессе деятельности юридического субъекта происходит перманентное изменение структуры и объема собственности/источников ее появления. Изменения эти выполняются под влиянием различных ХО.

Последние ведут к корректировке баланса.

Различают четыре типа хозяйственных операций. Подразделяются ХО на виды в зависимости от их влияния на баланс. Любой из типов операций затрагивает и актив, и пассив. ХО меняют структуру баланса, но они могут не воздействовать на значения в рамках бухучета. Итог баланса часто остается неизменным. То есть не нарушается принцип равенства.

Типовые изменения баланса напрямую зависят от того, какой тип операции произведен. Рассмотрим подробнее все 4 типа.

Первый тип

Схематически изменение можно выразить таким образом: А+ А-. То есть один актив умножается, другой – сокращается. Уменьшение/увеличение выполняется на одну и ту же сумму. Изменения касаются исключительно активов. Операция в данном случае будет относиться только к объектам, которые есть в хозяйстве.

Примеры ХО 1-го типа:

• Эксплуатация ценностей.
• Производственный процесс.
• Выпуск готовых товаров.
• Отгрузка товара.
• Покрытие дебиторского долга.

Первый тип отображает корректировку статей актива.

Пример №1. Рассмотрим проводки, используемые при операциях 1-го типа:

• ДТ50 КТ51. Перевод денег с р/с в кассу.
• ДТ20 КТ10. Направление материалов на производственные нужды.
• ДТ43 КТ20. Выпуск товара в производство.
• ДТ94 КТ10. Фиксация недостачи материалов по итогам инвентаризации.
• ДТ58 КТ51. Предоставление займа, предполагающего начисление процентов.
• ДТ01 КТ10. Отпуск материалов в производство.

Пример №2. Выполнен отпуск материалов в производство. Использоваться они будут для организации сцены. Материалы отпущены на сумму 20 000 руб. В этом случае будет увеличен актив «Траты в неоконченном производстве» на 20 000 руб.

Одновременно уменьшается актив «Сырье и материалы» на сумму 20 000 руб. Итог баланса остается прежним.

Второй тип

Схематически изменение можно выразить так П+ П-. Одно направление по пассиву увеличивается, другое – сокращается. Уменьшение/увеличение происходит на одну и ту же сумму. Корректировки затрагивают только пассив. То есть меняются только источники средств. В результате операций начинается движение финансовых источников. Ко второму типу относятся эти ХО:

• Перевод премий из фонда потребления.
• Удержания из ЗП.
• Увеличение резервного фонда.

Пример №1. На собрании учредителей было принято решение направить прибыль в размере 50 000 руб. на умножение резервного фонда. Основание операции – протокол собрания. В этом случае пассив «Резервный фонд» будет пополнен на 50 000 руб. Пассив «Неиспользованная прибыль» уменьшается на ту же сумму.

Рассмотрим проводки, используемые при операциях второго типа:

• ДТ84 КТ82. Резервный капитал увеличивается за счет нераспределенной прибыли.
• ДТ70 КТ68.Налог на доход ФЛ.
• ДТ80 КТ84. Сокращен уставной капитал до размера чистых активов.
• ДТ96 КТ70. Начисление отпускных из резерва.
• ДТ91 КТ66. Получение процентов по краткосрочному займу.

Основание для проводок – протокол собрания, на котором принято решение о пополнении фонда.

Третий тип

Схематически изменение можно выразить так: А+ П+. Умножается и актив, и пассив. Валюта баланса и его итог также умножаются. Примеры операций третьего типа:

• Повышение объема учредительных взносов, произведенное посредством начисления денег.
• Амортизация по ОС, НМА.
• Начисление ЗП.
• Платежи на соцстрахование.
• Кредитование.
• Авансы от заказчиков.

3-й тип ХО предполагает умножение актива/пассива при сохранении тождества показателей. Валюта баланса будет увеличена.

Пример. От поставщика пришло сырье на сумму 200 000 руб. Оно было оприходовано на склад. В этом случае на аналогичную сумму увеличивается и актив «Сырье», и пассив «Кредиторский долг перед поставщиками». Итог по обоим направлениям (актив/пассив) повышается на 100 000 руб.

Пример записей по операциям 3-го типа:

• ДТ20 КТ70. Начисление ЗП сотрудникам, занятым на основном производстве.
• ДТ51 КТ66. Получение краткосрочного кредита (деньги выдаются банком).
• ДТ76 КТ91. Начисление штрафа за нарушение условий контракта.
• ДТ08 КТ70. Начисление ЗП сотрудникам, которые занимаются монтажом объектов ОС.
• ДТ41 КТ60. Покупка товаров.
• ДТ51 КТ67. Получение долгосрочного кредитования.

Первичные документы: соглашения с банками, контрагентами.

Четвертый тип

Схематически корректировку можно выразить так: А — П -. Сокращается и пассив, и актив. Валюта будет уменьшена. Подобная хозяйственная операция меняет показатели и в активе, и в пассиве. Эти значения будут уменьшены. То есть из предприятия выбывают деньги в равных суммах. Итоги остаются тождественными. Примеры операций 4-го типа:

• Выдача ЗП.
• Возврат кредита в банковское учреждение.

Пример. Из кассы взято 500 000 руб. Деньги будут направлены на выплату ЗП. В этом случае актив «Деньги» и пассив «Кредиторский долг по расчету с сотрудниками» сокращаются на 500 000 руб. Итог баланса по обоим направлениям сокращается на 500 000 руб.

Примеры проводок, используемых при операциях четвертого типа:

• ДТ70 КТ50. Выдача ЗП сотрудникам.
• ДТ66 КТ51. Возврат краткосрочного кредита, взятого в банке.
• ДТ91 КТ52. Отрицательная валютная разница по счету.
• ДТ91 КТ63. Начисление резерва по сомнительным задолженностям.
• ДТ60 КТ51. Погашения долга перед поставщиками.
• ДТ60 КТ62. Взаимозачет.

Это наиболее распространенные проводки в рамках четвертого типа.

К СВЕДЕНИЮ! Изменения в балансе не всегда тождественны корректировкам в бухучете. Типовые изменения в большинстве своем предполагают только смену структуры. Но итоги не меняются.

Типы изменений в бухгалтерском балансе.

Многообразие хозяйственных операций, совершаемых в организациях, оказывает влияние на величину имущества и источники его образования.

Одни операции изменяют состав средств, другие — источники этих средств, третьи увеличивают одновременно как состав средств, так и их источники, четвертые одновременно уменьшают то и другое. Это находит отражение в изменении статей баланса.

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции, т. е. видоизменяются состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется:

Пример 1. За ранее отгруженный товар поступили деньги от покупателя на расчетный счет — 100 000 руб. Следовательно, в балансе по статье «Расчетные счета» сумма увеличится, а по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» — уменьшится (уменьшится задолженность).

К операциям первого вида относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая — уменьшается, т. е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется:

Пример 2. С начисленной заработной платы удержан налог на доходы в сумме 1300 руб. В балансе по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» задолженность уменьшится, а по статье «Расчеты по налогам и сборам» задолженность увеличится.

Ко второму виду относят операции по распределению прибыли, удержаний налогов из заработной платы и др.

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву:

Пример 3. От поставщика получены материалы на сумму 100 000 руб., оплата за которые не произведена. Статья актива баланса «Запасы» и статья пассива «Кредиторская задолженность перед поставщиками» увеличатся на сумму стоимости материалов.

К этому виду операций относятся операции по начислению амортизации по основным средствам, амортизации по нематериальным активам, отчислений на социальное страхование, начислению заработной платы и премий, включаемых в себестоимость продукции, и др.

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции:

Пример 4. С расчетного счета перечислены платежи в бюджет в сумме 6000 руб. Статья актива баланса «Расчетные счета» и статья пассива баланса «Задолженность по налогам и сборам» уменьшаются на 6000 руб.

К этому виду относятся все операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, внебюджетным фондам, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим).

Практическое задание.

Указать тип изменений баланса

Увеличение статьи актива баланса «Вложение во внеоборотные активы»

(счет 08 плана счетов)

Увеличение статьи пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

(счет 60 плана счетов)

Увеличение статьи актива баланса «НДС по приобретённым ценностям»

(счет 19 плана счетов)

Увеличение статьи пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

(счет 60 плана счетов)

Уменьшение статьи актива баланса «Расчетный счет» (счет 51 плана счетов)

Уменьшение статьи пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счет 60 плана счетов)

Увеличение статьи актива баланса «Основные средства» (счет 01 плана счетов)

Уменьшение статьи актива баланса «Вложение во внеоборотные активы»

(счет 08 плана счетов)

Увеличение статьи актива баланса «Касса» (счет 50 плана счетов)

Уменьшение статьи актива баланса «Расчетный счет» (счет 51 плана счетов)

Уменьшение статьи актива баланса «Касса» (счет 50 плана счетов)

Уменьшение статьи актива баланса «Расчеты с персоналом по оплате труда»

(счет 70 плана счетов)

Увеличение статьи пассива баланса «Уставный капитал» (счет 80 плана счетов)

Уменьшение статьи пассива баланса «Нераспределенная прибыль»

(счет 84 плана счетов)

Самостоятельное обучение:

Подготовится к выполнению домашней контрольной работы, путем закрепления лекции 3 и решения подобной задачи.

ЛЕКЦИЯ 4.
Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Изменения в балансе под влиянием хозопераций

Похожие публикации

Ход рабочего процесса в каждом предприятии контролируется записями в первичных учетных документах, сведения из которых требуется отражать в регистрах бухгалтерского учета. Какие регистры используются для формирования бухгалтерской отчетности в компании, решает руководство, утверждая их перечень отдельным распоряжением, формы же разрабатывает руководитель финансового отдела, исходя из специфики производства.

Чаще всего отвечает за формирование регистров бухгалтерского учета главный бухгалтер, он и подписывает эти документы. Регистры аккумулируют сведения о какой-либо одной или нескольких сторонах деятельности компании, группируют итоги по счетам в конце отчетного периода и становятся основой для составления финансовой отчетности, в частности, баланса. Таким образом, каждая совершаемая операция, оформленная соответствующей проводкой, вызывает изменения в балансе. Под влиянием хозяйственных операций в нем могут происходить вариации, группирующиеся в четыре категории.

Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций могут быть различными, касаясь значений статей, строк или конечных результатов актива и пассива.

К первой категории относят операции, вызывающие изменения исключительно в активе баланса, т. е. в случаях, когда средства, учтенные в активе, меняют свою форму, переходя из одного качества в другое. На примере представленного баланса рассмотрим влияние хозяйственных операций на баланс при первом типе изменений.

Исходный вариант баланса таков:

исходный вариант баланса

Фирма реализовала ООО «Игра» запасы на сумму 100 тыс. руб., сразу получив деньги на расчетный счет (проводка Д/т 51 К/т 10), а за материалы на сумму 50 тыс. руб. ИП Крачковский Р.Ю. рассчитается через 10 дней, создав задолженность дебитора – Д/т 62 К/т 10.

Изменения в активе баланса будут такими – значения в строке 1210 уменьшились на 150 т. р., но увеличились по строке 1230 на 50 т. р. и стр. 1250 на 100 т. р.:

Внеоборотные активы

В результате под влиянием хозяйственных операций первого типа итоговые значения актива баланса остаются неизменными, поскольку изменения касаются лишь показателей строк внутри актива;

Для второй категории характерны изменения внутри пассива баланса, когда вариациям подвергаются не средства в, а их источники. К примеру, выступая налоговым агентом, предприятие удерживает НДФЛ с заработка сотрудников 30 тыс. руб., тем самым трансформируя значения в суммах начисленной зарплаты (уменьшая ее на сумму НДФЛ) и расчетов с бюджетом (увеличивая сумму к перечислению в бюджет), не касаясь итоговых результатов пассива — Д/т 70 К/т 68. Изменение статей пассива коснулись одной строки — 1520.

Капитал и резервы

Под влиянием хозяйственных операций третьего типа изменений понимают изменения в обеих частях баланса в сторону увеличения. Такие трансформации обычно связаны с проведением операций по привлечению средств в компанию, что увеличивает и источники. Результатом таких операций является увеличение итоговых значений актива и пассива баланса на одну и ту же сумму.

Пример

Учредителем компании внесены в уставный фонд компании основные средства в сумме 100 тыс. руб. Актив баланса увеличится на эту сумму в строке 1150, а пассив – уставного капитала 1310. Итоги обеих частей баланса увеличатся на 100 тыс. руб. – Д/т 01 К/т 80:

Пример

Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями, которые причисляют к четвертому типу, несут уменьшение обеих частей баланса. Как правило, вызывают их операции, по выбытию средств из оборота компании. Например, списывая безнадежную дебиторскую задолженность в сумме 20 тыс. руб., предприятие уменьшает свободный остаток прибыли (стр. 1370 пассива) – Д/т 91 К/т 62, т.е. уменьшается актив на сумму дебиторской задолженности (стр. 1230 актива) и на ту же сумму одновременно снижается прибыль предприятия, т. е. пассив.

Пример 2

Таким образом, влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс неоспоримо. Но проведение каждой операции из любой категории возможных изменений обязательно отражается на двух счетах, удерживая равенство между активом и пассивом баланса. Перечисленные в статье вариации — типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций, две категории из которых изменяют значения статей внутри.

Типы изменения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс как форма отчетности, которая показывает в денежном выражении состояние хозяйственных средств по их составу и использованием, источниками поступления и назначения на определенную дату. Перегруппировка состава активов организации

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

«Вологодская государственная молочнохозяйственная академия им. Н.В. Верещагина»

Специальность: Финансы и кредит

Кафедра: Бухгалтерского учета и аудита

по бухгалтерскому учету

Вологда — Молочное 2014г.

1. Типы изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций

2. Решение практического задания 5 вариант по теории бухгалтерского учета

Список использованной литературы

1. Типы изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций

В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества организации и источников его формирования на определенный момент времени. Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, а следовательно, и в самом балансе. [2] бухгалтерский баланс актив

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов организации. К первому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.

Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:

Х — изменения имущества под влиянием хозяйственных операций.

Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.

Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.

Второй тип балансовых изменений записывается уравнением:

Третий тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества.

К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.

Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.

К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.

Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.