Чем отличается страховой взнос от страховой премии

Начисление премии: проводки

Проводки по начислению премии — это отражение в бухгалтерском учете по дебету счетов учета расходов организации и кредиту счета 70. Порядок отражения может отличаться в зависимости от вида поощрения и причин начисления.

Премии — форма поощрения работников, являющаяся частью денежного вознаграждения за определенные заслуги, материальной мотивацией работников, обладает стимулирующим характером. Такие выплаты установлены трудовым законодательством РФ ( ст. 129 , 135 , 191 Трудового кодекса РФ ).

Итак, работнику начислена премия, какой счет использовать?

Для начала отметим, что определение порядка отражения премирования в учете должно исходить из вида премии и основания начисления.

Виды премий

Стимулирующие выплаты могут быть:

• связанными с достижениями трудового характера (к примеру, премирование за высокие результаты работы);
• не связанными с трудовой деятельностью организации, но имеющими своей целью дополнительное поощрение работников (к примеру, в связи с юбилейной или праздничной датой, выплаты работникам, имеющим детей и др.).

Премиальные делят по характеру выплат:

• систематические (или периодические, регулярные), начисление и выплата которых осуществляется с определенной периодичностью — раз в месяц, квартал, год или иной промежуток времени, и в установленном размере;
• разовые (или единовременные, нерегулярные), начисляемые и выплачиваемые при возникновении соответствующего основания для выплаты. Чаще всего это вознаграждение к юбилейной дате или празднику. Также сюда относятся поощрения за оперативное выполнение какого-либо рабочего задания.

Все условия премирования сотрудников должны быть прописаны во внутренних документах организации в зависимости от вида премии. Например, в положении об оплате труда, положении о премировании и иных локальных актах, в коллективных или трудовых договорах.

Как отражается в учете проводка «начислена премия», зависит от того, связано премирование с исполнением трудовых функций или нет.

Отражение в бухучете, проводки

Учет основного фонда заработной платы ведется по кредиту счета 70. Поскольку премиальное вознаграждение — это часть зарплаты, то его начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата — по дебету. Премирование за производственные показатели традиционно относится на те же счета учета затрат, что и основная часть зарплаты.

Соответственно, если выплата связана с производственным процессом, то она включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99).

Если в учете формируется проводка, когда начислена премия рабочим из фонда заработной платы, то дебет ведется по следующим счетам: 20, 23, 25, 26.

Исключение — вознаграждения, не связанные с трудовой деятельностью организации. Такие выплаты не признаются затратами, связанными с производством и реализацией, а относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Так, например, для формирования проводки премии к юбилею используется счет 91.2 в корреспонденции со счетом 70.

При сдельно-премиальной системе оплаты труда бухгалтерская проводка премии сдельщикам формируется аналогично.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформить и учесть премии работникам. Используйте эти инструкции бесплатно.

Налогообложение премий

Теперь обратимся к налоговому законодательству.

Налог на прибыль

Налоговый кодекс РФ устанавливает: чтобы признать премиальные начисления в налоговых расходах, они должны предусматриваться законодательством, трудовым или коллективным договором ( ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ ).

Если начисление связано с должностными функциями работников, то и вознаграждение, и начисленные на него страховые взносы необходимо признать в расходах организации (пп. 2 ст. 255 НК РФ).

При этом расходы на выплаты, не имеющие отношения к производственным результатам работников, не могут быть учтены для уменьшения налога на прибыль. Такой позиции придерживается Минфин России (письма Минфина России от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999).

Премиальное вознаграждение, как часть дохода сотрудника, облагается налогом на доходы физлиц ( п. 1 ст. 210 НК РФ ). В связи с этим работодатель обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента.

Страховые взносы

Вознаграждения за производственные показатели требуется полностью облагать страховыми взносами на социальное страхование ( пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ ).

Что касается премиальных выплат, не относящихся к производственной деятельности, то НК РФ не содержит четкого регламента их обложения. Во избежание споров с налоговым органом налогоплательщик может начислить страховые взносы на уплаченные суммы.

Однако имеется Определение ВС, где суд пришел к выводу, что премирование к празднику, которое производится в одинаковом размере всем работникам, независимо от их трудовых успехов, страховыми взносами не облагается (Определение Верховного Суда РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017).

Примеры проводок по премированию работников

Если по решению учредителей для премирования использовалась прибыль прошлых лет, то в учете отражается проводка:

Нужно ли начислять страховые взносы на премию

Облагается ли премия страховыми взносами в 2022 году — да, если она начислена в рамках трудовых отношений и связана с оплатой труда. Работодатель делает отчисления в ПФР и ФСС на общих основаниях.

Выплата премий работникам

Кроме основной заработной платы, работодатели вправе выплачивать работникам премии. Это вид поощрения, предусмотренный статьей 191 Трудового кодекса РФ. Премии бывают разные:

• за результаты труда конкретного работника;
• по итогам работы организации или ее подразделений за месяц, квартал, год;
• к праздничным и знаменательным датам.

Возможность их выплаты прописывают в трудовых и коллективном договорах. Работодатели вправе выплачивать поощрения работникам как за счет средств, учитываемых в расходах на оплату труда, так и за счет прибыли. Это зависит от вида выплаты, как и то, облагаются ли премии налогом и страховыми взносами, — разница в названии и оформлении выплаты непосредственно влияет на это.

Надо ли начислять страховые взносы на премии

Перечень, какими налогами облагается премия сотруднику в 2022 году, такой:

• НДФЛ — глава 23 НК РФ;
• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — глава 34 НК РФ;
• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве — 125-ФЗ от 24.07.1998.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ВНиМ) работодатели исчисляют, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, со всех выплат, связанных с оплатой труда — заработной платы, компенсаций, надбавок, выплат по договорам гражданско-правового характера, отпускных и т. д. По этому правилу, изложенному в статье 420 НК РФ, премия облагается НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях, если она связана с выполнением трудовых функций и назначена работнику в связи:

• с его профессиональной квалификацией и достижениями;
• результатами его труда.

Руководитель организации издает приказ о премировании, в котором указывает основание для поощрения, от которого зависит, начисляются ли страховые взносы на премию к зарплате или нет.

Минфин России в письме от 20.06.2017 № 03-15-06/38515 поясняет, платят ли с премии в Пенсионный фонд, и указывает, что поощрительные выплаты включают в облагаемую базу за тот месяц, в котором она начислена (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 424 НК РФ). Если выплата по итогам работы за год начислена в январе, то страховые взносы исчисляют за январь, а если в марте — за март.

Когда страховые взносы за поощрительные выплаты не уплачивают

Хотя праздничные поощрения работодатели вправе делать только за счет прибыли и они прямо не связаны с выполнением трудовой функции, Минфин считает, что они облагаются отчислениями на ОПС, ОМС и ВНиМ в обычном порядке (письма Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203, от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).

Верховный Суд РФ ранее высказывал иную точку зрения. По результатам анализа ныне упраздненного Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, судьи указывали, что обложению подлежат только выплаты, прямо связанные с выполнением трудовой функции. Эта позиция о том, облагается ли страховыми взносами премия к празднику (нет, если не связана с рабочим процессом), изложена в:

• определении ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622;
• определении ВС РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349;
• определении ВС РФ от 13.10.2016 № 306-КГ16-13002.

Работодатель вправе учесть позицию ВС РФ и не начислять страховые отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ, если соблюдет указанные судьями условия:

• премирование не только действующих работников, но и тех, кто вышел на пенсию, и членов семей;
• указание в коллективном договоре особенностей премирования к праздничным датам с отсылкой, что выплата не носит поощрительного характера за работу;
• размер поощрения не зависит от должности, квалификации и стажа работы (лучший вариант — одна сумма для всех).

Кроме того, есть законный способ, как не платить налоги с премии сотрудникам в 2022 к Новому году или юбилею, — оформить ее как подарок сотруднику. Необлагаемый НДФЛ подарка составляет 4000 рублей. Иногда разовое премирование оформляют материальной помощью, но при проверке специалисты ФНС все равно постараются найти в таких перечислениях в пользу работников признаки оплаты труда и доначислить платежи на ОПС, ОМС и ВНиМ, если допустить в оформлении ошибки.

Ответственность за неуплату страховых отчислений на ОПС, ОМС и ВНиМ

Сроки, когда платить страховые взносы с премии, установлены пунктом 3 статьи 431 НК РФ и пунктом 4 статьи 22 закона № 125-ФЗ: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Когда специалисты ФНС проверяют организации-страхователей, их интересует, идут ли отчисления в Пенсионный фонд с премиальной части заработной платы. Если отчислений нет, взносы доначислят за весь период, за который это не сделал работодатель. Кроме того, налоговики:

• начислят пени за весь период просрочки, по статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы;
• назначат штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы.

Если плательщик не согласен с решением налоговиков, правоту придется отстаивать в суде.

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Статья 954 ГК РФ. Страховая премия и страховые взносы

1. Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования.

2. Страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.

В предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регулируемыми органами страхового надзора.

3. Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов.

4. Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса.

Комментарии к ст. 954 ГК РФ

1. По своей сути страховая премия представляет собой предусмотренную договором денежную сумму, подлежащую уплате страховщику в качестве вознаграждения за то, что он принимает на себя риск убытков и обязуется их возместить. Порядок и сроки оплаты страховой премии устанавливаются по соглашению сторон.

2. Страховые премии — основной источник формирования соответствующих фондов, из которых выплачивается страховое возмещение. При определении их размера страховщик исходит из широты страхового покрытия, размера страховой суммы, статистических данных о результатах аналогичных страхований в прошлом по страховой компании и страховому рынку в целом, результатов актуарного анализа; принимается во внимание также уровень ставок страховой премии у других страховщиков. Страховая премия взимается с единицы страховой суммы.

Страховые тарифы представляют собой ставку взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Статьей 11 Закона о страховании установлено, что эти тарифы по обязательному страхованию устанавливаются в соответствующих законах. Эта норма направлена на недопущение конкуренции по ставкам премии в тех видах страхования, которые имеют наибольшую социальную значимость. Установление единых ставок премии по этим видам страхования побуждает конкурирующие компании улучшать обслуживание страхователей, предоставлять им дополнительные услуги и т.п. В остальных случаях страховщик вправе устанавливать тарифы, разработанные самостоятельно.

Органы государственного страхового надзора вправе устанавливать и регулировать страховые тарифы. Согласно требованиям раздела IV Условий лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации от 12 октября 1992 г. N 02-02/4 для получения страховой лицензии страховщик должен сообщить в Росстрахнадзор данные о своих страховых тарифах. Эти тарифы рассматриваются органом государственного страхового надзора, который дает по ним рекомендации и в необходимых случаях их регулирует. На момент вступления в действие части второй ГК какие-либо тарифы по видам добровольного имущественного страхования Росстрахнадзором не устанавливались.

3. Стороны договора страхования вправе обусловить следующие последствия неуплаты в означенные сроки страховой премии, вносимой в рассрочку: 1) договор считается расторгнутым с момента просрочки; 2) просрочившая сторона обязана уплатить штрафные санкции, а договор остается в силе. В типовом Генеральном полисе САО «Ингосстрах» по страхованию грузов предусмотрено, что в подобных случаях договор не расторгается, но страхователь обязан уплатить штрафные санкции в размере 0,05% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

4. Пункт 4 ст. 954 устанавливает правило применительно к тому случаю, когда просрочка в оплате страховой премии не приводит к расторжению договора. Здесь закреплен сложившийся в страховой практике способ зачета взаимных денежных обязательств сторон.

Как оформить выплату премии, чтобы сэкономить на страховых взносах?

Выдача премий используется не только для повышения мотивации работников, но и в целях получения экономии на суммах уплачиваемых налогов и страховых взносов. При этом важно различать премии за производственные результаты и премии социальной направленности.

Премии за производственные результаты учитываются в составе расходов на оплату труда при определении баз по налогу на прибыль и единому налогу, уплачиваемому «упрощенцами», премии социального характера в налоговые расходы не включаются.

По мнению контролеров, страховые взносы необходимо начислять с любых видов премий. Однако у судов на этот счет иная позиция: суммы премий социального характера не облагаются страховыми взносами.

Вид премии не важен при исчислении НДФЛ: налог из доходов работника придется удержать в обоих случаях.

Налоги, страховые взносы

Вид премии

За производственные результаты

Социального характера

Налог на прибыль, единый «упрощенный» налог

Учитывается в расходах

Не включается в расходы

В связи с тем, что по общему правилу совокупный размер тарифов страховых взносов превышает ставки налога на прибыль и единого «упрощенного» налога, работодателю выгоднее выплачивать премии социального характера. Однако, прежде чем принять решение о неначислении страховых взносов на суммы премий или о представлении уточненных расчетов по страховым взносам за истекшие периоды, необходимо проанализировать документы, на основании которых премии начислены.

Нужно учитывать, что в случае возникновения спора судьи будут руководствоваться правовой позицией, выраженной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 и Определении ВС РФ от 04.09.2017 № 303-КГ17-6952. Суть этой позиции в следующем.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со ст. 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

К сведению: несмотря на то, что указанная правовая позиция была сформирована применительно к положениям утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), она не утратила актуальности и применима в отношении страховых взносов, начисляемых в соответствии с гл. 34 НК РФ, поскольку с изменением нормативного регулирования объект обложения страховыми взносами не изменился (см., например, Постановление АС МО от 29.01.2019 № Ф05-23073/2018 по делу № А40-12924/2018).

Таким образом, работодателю важно доказать как минимум, что начисленные премии не предусмотрены трудовыми договорами, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы и поэтому не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Причины начисления премии (события, в связи с которыми выплачивается премия) могут быть различными (юбилей работника или фирмы, выход сотрудника на заслуженный отдых, профессиональный праздник и т. д.). Важна именно суть (характер) премии.

В частности, в Постановлении АС ВСО от 11.02.2019 № Ф02-61/2019 по делу № А19-13708/2018 судьи признали необоснованным доначисление страховых взносов на суммы выплат, приуроченных ко дню профессионального праздника. При этом было учтено, что они производились единовременно в фиксированном размере на основании приказа о премировании сотрудников и не ставились в зависимость от квалификации работников, количества и качества выполняемой ими работы.

В Постановлении АС ДВО от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018 (Определением ВС РФ от 26.04.2019 № 303-ЭС19-4302 отказано в передаче дела на пересмотр) арбитры также встали на сторону страхователя: выплаты работникам в связи с юбилеем со дня рождения или трудовой деятельности, достижением пенсионного возраста, к празднику, в том числе профессиональному, производились в соответствии с условиями коллективного договора и носили социальный характер.

Еще пример – Постановление АС ДВО от 12.02.2018 № Ф03-5580/2017 по делу № А73-5074/2017: суммы единовременных поощрений при выходе на пенсию не признаются оплатой труда, так как выплаты не зависели от установленных окладов, тарифов, квалификации, сложности и условий труда (Определением ВС РФ от 13.06.2018 № 303-КГ18-6529 отказано в передаче дела на пересмотр).

• выплаты работникам, предоставляемые безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результату, не могут быть отнесены ни к вознаграждению за работу, ни к выплатам компенсационного либо стимулирующего характера;

• такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами независимо от того, указаны ли они в ст. 422 НК РФ или ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Несмотря на обилие судебной практики в пользу организаций, последним не всегда удается добиться отмены решений о доначислении страховых взносов. Так, в Постановлении АС ПО от 16.06.2020 № Ф06-60061/2020 по делу № А55-13178/2019 организации не удалось доказать необоснованность доначисления страховых взносов в размере свыше 1,2 млн руб.

Налоговый орган указал на занижение базы, поскольку выплаченная премия связана с надлежащим выполнением трудовых обязанностей сотрудников, имеет стимулирующий характер для определенной группы работников общества (стаж не менее одного года) и рассчитывается исходя из заработной платы.

В данном случае общество представило в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам за 2017 год, отразив в нем в качестве сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, расходы в размере более 4 млн руб.

В обоснование корректировки были представлены коллективный договор, приказ о премировании, положение об оплате труда, справка-пояснение.

Согласно данной справке работникам была произведена выплата единовременной премии в связи с исполнением в 2017 году 50 лет со дня образования общества.

Обратите внимание: суды опирались на правовые позиции, изложенные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 по делу № А64-1493/2012, согласно которым необходимо учитывать характер выплаченной премии; попадают ли премии под содержание ст. 15 «Трудовые отношения», 16 «Основания возникновения трудовых отношений», 56 «Понятие трудового договора. Стороны трудового договора», 57 «Содержание трудового договора», 129 «Основные понятия и определения», 135 «Установление заработной платы», 191 «Поощрения за труд» ТК РФ, из которых следует, что разовые премии, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеющие стимулирующий характер, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.

Таким образом, рассматривая спор, который касался уплаты страховых взносов в 2017 году, то есть в период действия гл. 34 НК РФ, судьи применили позиции Президиума ВАС, выработанные на основании положений Закона № 212-ФЗ.

Проведя анализ положения об оплате труда и премировании, арбитры признали, что выплаты дифференцированы, зависят от результатов труда, носят стимулирующий характер.

характер расчета премии свидетельствует о прямой зависимости от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы;

в списки по премированию не включены работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, пенсионеры, бывшие работники предприятия;

в коллективном договоре в разделе «Выплаты социального характера» премия к 50-летию общества не поименована.

Подробно рассуждения судей изложены в Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2019 по делу № А55-13178/2019.В нем, в частности, указано следующее.

Премия в связи с юбилеем предприятия предусмотрена положением об оплате труда и премировании (!), в котором отмечено, что юбилейной считается дата со дня образования общества, кратная пяти годам. Следовательно, возможность ее получения потенциальный сотрудник учитывает при оценке целесообразности работы в той или иной организации. Поэтому такие стимулирующие выплаты могут способствовать привлечению необходимых специалистов (в трудовом договоре указано, что работник до подписания трудового договора знакомится с внутренними локальными нормативными документами работодателя по оплате труда).

Согласно положению об оплате труда премированию подлежат работники, имеющие непрерывный стаж работы в обществе не менее одного календарного года и работающие на дату издания приказа о премировании, за исключением работающих на условиях внешнего совместительства, учеников и стажеров, лиц, имеющих в течение отчетного года дисциплинарные взыскания за прогул, появление на рабочем месте в состоянии опьянения. Следовательно, ограничение по стажу работы на предприятии (не менее одного года) стимулирует работника продолжить свою деятельность в обществе.

В соответствии с положением об оплате труда размер премии к юбилею общества зависит от расчетной месячной заработной платы сотрудника, которая включает в себя оплату по окладу (часовой тарифной ставке), сдельную оплату труда, доплаты за исполнение обязанностей отсутствующего работника и за расширение зоны обслуживания, надбавки (за классность, секретность), компенсации за вредные условия труда, работу в ночное время и др. Следовательно, размер премии зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы.

В бухгалтерском учете начисленная премия отнесена на расходы по обычным видам деятельности, то есть классифицирована в качестве расходов на оплату труда. В случае отнесения премий к социальным выплатам затраты списываются за счет прочих расходов (Дебет 91-2).

Спорные суммы выплат учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (социальные выплаты в целях налогообложения прибыли не учитываются).

Полагаем, изложенное позволяет понять, как судьи определяют характер выплаченных премий и классифицируют их в качестве производственных или социальных. Тем не менее сошлемся еще на один судебный акт – Постановление АС ЗСО от 06.02.2020 № Ф04-7253/2019 по делу № А27-13593/2019. В нем отмечено: положением общества о материальной помощи работникам при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск установлен размер материальной помощи – 30% часовой тарифной ставки, должностного оклада по штатному расписанию, определены критерии наступления права на получение материальной помощи (продолжительность работы в компании, наличие нарушений дисциплины, взысканий). Суммы выплаченной материальной помощи к ежегодному отпуску учтены в расходах при налогообложении прибыли. Арбитры подтвердили, что спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Подведем итог. Выплаты социального характера не учитываются в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль и единого «упрощенного» налога, но позволяют экономить на уплате страховых взносов. Отстаивать законность этой экономии неизбежно придется в судебном порядке, поэтому подтверждающие документы должны свидетельствовать о социальной направленности выплат (независимо от их названия – премия, материальная помощь и др.). Если в ходе рассмотрения спора судом будет установлено, что выплата связана со стажем работы на предприятии, дифференцирована исходя из должности, специальности, зависит от качества, количества и условий труда, доказать обоснованность неначисления страховых взносов не удастся.

Что такое страховые взносы. Объясняем простыми словами

Страховые взносы — обязательные для работодателя платежи на социальное страхование сотрудников.

Платятся с зарплат сотрудников и иных выплат — премий, отпускных, материальной помощи. Исключения — компенсации при увольнении, оплата служебного жилья/питания/формы/обучения, единовременная материальная помощь.

Есть следующие виды социального страхования:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством (ВНиМ);
• страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (как и ВНиМ идёт в Фонд социального страхования (ФСС).

По основному тарифу на ОПС идёт 22% от зарплаты, на ОМС — 5,1%, в ФСС — 2,9%. В сумме — 30%.

Возьмём работника с зарплатой в 100 000 рублей. Помимо выплаты ему этой суммы работодатель также должен выплатить на ОПС — 22 000 рублей, на ОМС — 5100 рублей, в ФСС — 2900 рублей. На страховые взносы в целом у него уйдёт 30 000 рублей.

Страховые взносы рассчитываются по формуле:

(Сумма выплат работнику — выплаты, не подлежащие обложению) x процент по тарифу = страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели платят за себя страховые взносы в фиксированной сумме, если их доход не выше 300 000 рублей в месяц: в 2021 году на ОПС — 32 448 рублей + дополнительный взнос, на ОМС — 8426 рублей. ВНиМ платить необязательно. Если доход выше 300 000 рублей — +1 процент от суммы доходов, превышающих лимит.

Пример употребления на «Секрете»

«И НДФЛ, и страховые взносы — это налоговая нагрузка на фонд оплаты труда. Забрать деньги сразу у работодателя или забрать их же, когда они станут деньгами сотрудника, — это перестановка мест слагаемых».

(Юрист Александр Ерасов — о тенденции к увеличению налогов.)

Нюансы

В уплате страховых взносов есть ещё много тонкостей. Прежде всего, это различные тарифы. Специальные тарифы предусмотрены для:

• малого и среднего бизнеса;
• ИТ-организаций РФ;
• участников «Сколково»;
• НКО на УСН;
• некоторых территорий: Крым, ТОСЭР, ОЭЗ, порт Владивостока;
• создателей мультфильмов, аудио- и видеопродукции.

Вообще не платят взносы работодатели за членов экипажей судов РФ.

Кроме того, важно, работает сотрудник по договору ГПХ или трудовому договору: в первом случае работодатель освобождается от взносов на временную нетрудоспособность и травматизм, но платит взносы на пенсионное и медицинское страхование.

История

Социальное страхование зародилось в XIX веке в Германии. В России первый закон о социальном страховании был принят в 1903 году — «О вознаграждении потерпевших вследствие несчастных случаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств, в предприятиях фабрично-заводской, горной и горнозаводской промышленности». С 1918 года всем трудящимся были гарантированы пособия в связи с болезнью, беременностью и родами, увечьем.