5 НДФЛ, что это такое: справка форма 5

НДФЛ 15%: какие доходы попадают под налогообложение, заполнение отчетов по новой ставке

Больше материалов по теме «Говорит бухгалтер» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

23 ноября президент подписал Федеральный закон № 372-ФЗ о внесении изменений в часть вторую НК РФ в части НДФЛ. В следующем году налог придется уплачивать по новым правилам. Несмотря на то что нововведение уже окрестили налогом на богатство, многие еще не совсем понимают, как он будет взиматься, попадут ли под налогообложение доходы от продажи машин, квартиры, земли (а они вполне могут превысить установленный порог в 5 миллионов). Давайте разберемся в нюансах.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 13%

Новые правила распространяются на резидентов и нерезидентов РФ, правда, существует разница между налогооблагаемыми базами.

Для резидентов под налогообложение попадают следующие доходы:

Все обычные доходы тех, кто работает по трудовому договору: заработная плата, премии, больничные, отпускные и т.д.
Вознаграждения по договорам ГПХ.
От долевого участия в организациях.
Выигрыши в азартных играх или лотерее.
Доходы, связанные с ценными бумагами (ЦБ), в т.ч. по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, займами ценными бумагами, а также операциями с ЦБ, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете.
Доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества.
Некоторые другие.

Доходы нерезидентов, облагаемые повышенной ставкой, очень похожи, но к ним прибавляются доходы от продажи имущества и получения его в дар.

Все это выглядит пугающе, пока вы не вспомните, что облагаются все эти доходы по повышенной ставке только при условии превышения порога в 5 миллионов рублей.

К тому же для резидентов ставка 13% сохранится (независимо от суммы) в отношении доходов, полученных от:

продажи имущества, за исключением ЦБ;
получения подарка в виде имущества, также за исключением ЦБ;
страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Как будет считаться налогооблагаемая база по НДФЛ

НК вводит совершенно новое понятие в целях расчета налога — совокупность налоговых баз. Чтобы понять, превысил ли доход пороговое значение, базы, включаемые в расчет, будут складывать.

Т.е. если ваш доход составил за год:

2 млн — зарплата;
1,5 млн — вознаграждения по договорам оказания услуг;
3 млн — дивиденды от организации, где вы являетесь учредителем,

то при его сложении получается, что совокупность налоговых баз составляет 6,5 млн рублей и вы превысили “лимит” на 1,5 миллиона.

При этом расчет налога будет выглядеть следующим образом:

5 млн по ставке 13% — НДФЛ составит 650 000 рублей;
1,5 млн по ставке 15% — НДФЛ составит 225 000 рублей.

Общая сумма налога — 875 000 рублей. Если бы вы платили НДФЛ по прежней ставке, то сумма налога была бы равна 6,5 млн * 13% = 845 000 рублей. Разница — 30 тысяч рублей. Учитывая размер дохода, не такая большая потеря. Для тех, у кого превышение будет незначительным, сумма налога точно не станет чувствительным расходом.

К сведению! Для тех, чей доход не превышает 5 миллионов, ничего не изменится. А это большая часть обычных работающих граждан. По статистическим данным более 5 миллионов рублей (т.е. примерно 417000 в месяц) получает всего 1% налогоплательщиков.

Но новая система пока не совсем ясна, кажется, даже налоговикам. А тем более сложно будет с ней разобраться налоговым агентам (учитывая совокупный расчет и другие нюансы) и самим гражданам. Чтобы смягчить переход к новым условиям, закон устанавливает переходный период в 2021 и 2022 годах.

Правила переходного периода по НДФЛ

Два года будет действовать принцип расчета по каждой отдельной налогооблагаемой базе, а не их совокупности.

Используем данные предыдущего примера: 2 млн — зарплата, 1,5 млн — по договорам оказания услуг, 3 млн — дивиденды; каждый доход — это самостоятельная налогооблагаемая база. И каждая не превышает пяти миллионов рублей. Значит, если такой доход вы получите в 2021 или в 2022 году, то налоговая ставка для вас составит прежние 13%.

Но если, к примеру, вы дополнительно к вышеперечисленным доходам выиграете в лотерею 10 миллионов (вот бы здорово, да?), то по этой базе налог будет рассчитываться по двум ставкам: 5 млн по ставке 13% и 5 млн по ставке 15% НДФЛ. Мало того, для определения совокупной налоговой базы используются составляющие — налоговые базы, которые рассчитываются с учетом применения налоговых вычетов: на детей, имущественных и других.

Кто будет заниматься расчетом НДФЛ по новой ставке?

Как правило, все расчеты будут производить налоговые агенты. А значит, они лягут на плечи бухгалтеров организаций-работодателей, тех, кто привлекает работников по договорам ГПХ, выплачивает собственникам дивиденды и т.д.

Но ведь таких агентов может быть несколько. К примеру, сотрудник может работать по совместительству, выполнять работы по подряду разным заказчикам, иметь доли в разных компаниях, даже несколько раз выиграть в совершенно разные лотереи. Как всем его налоговым агентам узнать друг о друге и размерах полученных доходов? Вдруг уже произошло превышение 5 миллионов дохода? Здесь действует правило: каждый сам за себя. Каждый налоговый агент рассчитывает НДФЛ от дохода, который он выплачивает, и не в праве требовать предоставления подтверждения иных доходов.

Важно! Исключение — если сотрудник приходит трудоустраиваться в середине года и в этом году он уже работал в другой организации, ему необходимо предоставить справку 2-НДФЛ с прошлого места работа. Но это обязательно, если он хочет получать вычеты, ведь без такой справки бухгалтер не сможет определить ни сумму дохода, ни размер предоставленных ранее вычетов.

Еще одна хорошая новость для агентов: в 1 квартале 2021 года к ним не будут применяться санкции за неверный расчет НДФЛ (невиданная щедрость, ведь по НДФЛ размер штрафных санкций зависит от суммы неуплаченного налога). Но, с другой стороны, в первом квартале мало у кого возникнет ситуация, когда доходы превысят предел и возникнет путаница с расчетами, так что послабление сомнительное.

Как отражать НДФЛ 15% и соответствующие доходы в отчетах

Во-первых, в следующем году вводится новая форма расчета 6-НДФЛ, а справка 2-НДФЛ будет предоставляться в его составе (за год). Новая форма начинает действовать с отчетности за 1 квартал 2021 года, за 2020-й отчитываемся пока по старым формам.

Во-вторых, и по действующим правилам существует инструкция, как заполнять расчет, если получены доходы по разным ставкам, об этом напомнила ИФНС в своем Письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@, к письму приложены даже примеры заполнения нового отчета.

Поэтому, если возникло превышение и часть дохода будет облагаться по ставке 13%, а часть по ставке 15%, то необходимо заполнить два раздела 1 и два раздела 2. Если есть доходы, облагаемые по другим ставкам (к примеру, 35% НДФЛ от экономии на процентах по займу, полученному от взаимозависимой организации), то они также будут выделены отдельно. Если кратко, то сколько разных ставок, столько разделов 1 и 2 в отчете.

Куда будет уплачиваться новый НДФЛ и на какие цели он будет направлен

Для перечисления обычного НДФЛ 13% установлен КБК — 18210102010010000110; для суммы налога с превышения по ставке 15% — КБК 18210102080010000110.

Внимание! Не забудьте, что в 2021 году нужно будет по-новому заполнять платежные поручения.

Налоговые платежи — нецелевые, они распределяются на различные цели расходования бюджетных средств. Но для НДФЛ 15% сделано исключение: это целевой налог. Полученные государством деньги будут направляться на лечение детей с редкими и опасными заболеваниями.

По прогнозам сумма налога, которая будет собрана в течение 2021 года, составит порядка 65 миллиардов рублей. Лекарства, лечение, пребывание в стационаре для тяжелобольных детей обходится очень недешево, и эти средства предназначены на действительно благое дело. Остается надеяться, что они пойдут по назначению, а государство предоставит возможность прозрачного и понятного отслеживания движений этих целевых поступлений.

Отчет 5-НДФЛ — кто и как должен заполнять эти статистические данные?

С понятием декларации 3-НДФЛ и справки о доходах 2-НДФЛ знакомы многие. Загадочная 5-НДФЛ известна только в узких кругах налоговиков. Ни простым гражданам, ни рядовым бухгалтерам организаций нет дела до этой формы отчетности. Эта разновидность НДФЛ почти неизвестна обычным сотрудникам компаний.

Общая справка по форме 5-НДФЛ

Эта особая форма отчета, содержащая в себе данные о всех налогоплательщиках региона. В обязательном порядке в ней отражается 3 группы разной информации. В сводных таблицах 5-НДФЛ отражаются такие данные:

Налоговая база, подлежащая обложению по разным ставкам (9, 13, 30 и 35%).
Информация о предоставленных налоговых вычетов (НВ) различных категорий.
Прогнозы по определению налоговых отчислений и вычетов на будущие периоды.

Помимо этого справка отражает и другие данные, более детально раскрывающие нюансы этих пунктов. В масштабах страны — это важный документ. Его необходимость экономически обоснована, а форма и порядок заполнения регламентированы приказами и письмами Минфина.

Существует ряд таких документов, объединенных в рамках понятия «утверждение форм статотчетности ФНС». В первую очередь стоит ознакомиться с Приказом ФНС России № ММВ-7-1/674 от 2014 года, описывающего процесс заполнения сводных таблиц формы 5-НДФЛ. Также в таких нормативных актах прописаны сроки подачи объединенной документации и ответственные за ее составление.

Предназначение и субъекты

Этот вид отчетности используют для анализа статистических данных и прогнозирования на будущие года. Также на его основе можно оценить реальный объем средств, поступающих в бюджет из конкретного региона. Дополнительно в отчете отражаются данные предоставленных НВ всех разновидностей с указанием сумм, не подлежащих налогообложению и размера недополученных средств из-за применения конкретных вычетов.

Обязанности по составлению этого объемного документа возложены на территориальные подразделения ФНС. От граждан и бухгалтерий организаций требуется лишь своевременно предоставлять данные по налогам на доходы с физических лиц и заявления на получение НВ.

Как заполнить документ

Для этого документа существует единственная форма подачи — электронная. Отчет содержит огромные массивы данных и его составление на бумажных носителях нецелесообразно. Составление сводного отчета 5-НДФЛ происходит на основании данных из справок 2-НДФЛ и деклараций 3-НДФЛ.

В справке 5-НДФЛ содержится ряд разделов, определяющих группы вносимой в отчет информации. Каждый из них имеет 3 столбца:

Категория.
Код классификации.
Денежное выражения значения показателя.

При этом указываемые суммы округляются до значения рублей — до 50 копеек в меньшую сторону, свыше 50 в большую. Наиболее объемным по количеству вносимых данных является первый раздел отчета. В нем отражаются все плательщики НДФЛ по ставке в 13%.

Важная информация

Стоит знать, что этот вид отчета подается 2 раза в год. На его основании формируется прогноз по налоговым отчислениям в следующем периоде, что позволяет приблизительно оценить объемы наполнения бюджета. Ответственность за правильность заполнения отчета и его своевременную подачу несут руководители конкретного территориального подразделения ФНС.

Для подачи этого вида отчета существует ограничение по срокам. Он должен быть готов через 5 дней после подачи работодателями и физическими лицами данных по 2— и 3-НДФЛ. Конкретные даты сдачи данных формируются в зависимости от уровня отчета — сначала данные предоставляются муниципалитетами, на их основе составляются региональные сводные бланки, позже заполняется документ федерального уровня.

Что это за налог, зачем нужна справка 2-НДФЛ, кто должен заполнять декларацию 3-НДФЛ и как уменьшить налоговые выплаты

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Если вы получаете доход, значит, должны платить за него налог в государственную казну.

Сегодня мы рассмотрим, кто является плательщиком этого налога, как расшифровывается «НДФЛ», что такое справка по форме «2-НДФЛ», и кто обязан представлять в налоговую инспекцию декларацию по форме «3-НДФЛ».

НДФЛ — что это такое и основные понятия

НДФЛ – это аббревиатура названия налога, которая расшифровывается как «Налог на доходы физических лиц». Исчисляется как проценты от общей суммы дохода за налоговый период за вычетом понесенных расходов на получение этого дохода.

НДФЛ – это налог федерального уровня и уплачивается в государственную казну.

Все детали формирования налога, его уплаты и форм отчетности регламентируются Налоговым Кодексом (НК) РФ. Статья 207 НК указывает, что плательщиками НДФЛ являются 2 категории физ. лиц (кто это?):

Налоговые резиденты

Важно: сказанное относится как к гражданам РФ, так и к иностранцам, и к лицам без гражданства. В то же время россияне, постоянно проживающие за границей, не являются налоговыми резидентами РФ по подоходному налогу, если не имели за отчетный период доход в России.

Ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов отличается:

резиденты должны уплачивать 13 % от полученного дохода;
нерезиденты – 30 %.

НДФЛ исчисляется и уплачивается либо налоговым агентом, либо физ. лицом самостоятельно.

Налоговый агент – это физическое или юридическое лицо, которое в силу договора или законодательства обязано рассчитывать и отчислять налог за конкретное физ. лицо.

Например, оформив официальное трудоустройство, работодатель становится налоговым агентом принятого на работу сотрудника. Т. е. работодатель (или бухгалтер) рассчитывает подоходный налог сотрудника, удерживает его из заработной платы и перечисляет в бюджет.

Другой пример: физ.лицо заключает с юр.лицом договор о комиссионной продаже автомобиля. В договоре в обязательном порядке указывается, кто является налоговым агентом при совершении данной сделки. Если же этого пункта в договоре нет, то физ.лицо, отдавшее свое авто на реализацию, обязано самостоятельно уплатить НДФЛ.

Поэтому важно внимательно читать подписываемые документы, чтобы не оказаться нарушителем налогового законодательства.

Что такое справка 2-НДФЛ

Данный документ удостоверяет официальный доход налогоплательщика. Эта информация может потребоваться в самых различных ситуациях:

при оформлении визы при выезде за рубеж;
при оформлении детских пособий;
при получении налогового вычета в ИФНС.

Взять справку 2-НДФЛ трудоустроенный гражданин может по месту работы у бухгалтера или работодателя. Если документ нужен студенту, то его обязан выдать деканат учебного заведения. Если гражданин состоит на учете в службе занятости – то получить справку нужно в отделении, где он зарегистрирован в статусе безработного.

Кто и когда обязан уплачивать НДФЛ самостоятельно

ИП (индивидуальные предприниматели), должны выплачивать налог за себя и за нанятых работников (в этом случае ИП становится налоговым агентом по отношению к своему сотруднику);
Физ.лица, зарабатывающие частной практикой. К таковым относятся нотариусы, адвокаты;
Физ.лица, продавшие имущество, принадлежащее им по праву собственности. Это касается жилья, находившегося в собственности лица менее 5 лет, и прочего недвижимого имущества (гаражи, нежилая недвижимость), право владения которым наступило меньше 3 лет назад;
Физ.лица, сдающие свое имущество в аренду юридическим лицам или в наем физическим лицам. При этом не принципиально, в каком государстве находится сдаваемое имущество;
Физ.лица, получившие доход в форме подарка (но не от близких родственников). Важно, что подарок должен быть официально оформлен, т. е. составлен и подписан договор дарения;
Физ.лица, получившие денежное вознаграждение от других физических или юридических лиц (при условии, что те не выступают налоговыми агентами). Например, если преподаватель дает частные уроки за плату и об этом оформлен документ (договор или соглашение), то он обязан уплатить налог;
Физ.лица, получившие выигрыш в результате проведения легальных денежных или вещевых лотерей. Некоторые устроители лотерей являются налоговыми агентами на фиксированную сумму выигрыша, за выигрыш свыше счастливчик должен уплатить налог самостоятельно.

Например, так поступили устроители лотереи в сети магазинов «Пятерочка» при проведении новогодней лотерейной акции 2018 – 2019 года. Другие же устроители лотерей обязанность по уплате подоходного налога полностью возлагают на лицо, получившее выигрыш. Налогом в 35 % облагается сумма выигрыша, превышающая 4 тыс. руб.;

Это значит, что если вы, допустим, 1 декабря 2018 года положили на депозитный счет 50 тыс. руб. под 13 % годовых, ключевая ставка ЦБ в этот момент была 7,5 %, то вы должны будете после получения процентов (дохода), заплатить подоходный налог. Базой налогообложения будет являться разница в сумме между 13 % и (7,5 % + 5 %), т. е. между 13 % и 12,5 % (0,5 %).

В нашем примере это 0,5 % от 50 тыс. руб., что составляет 250 руб. НДФЛ по депозитным вкладам составляет 35 %. Таким образом, вы должны будете уплатить налог = 87,5 руб. (35 % от 250 руб.).

Важно: за имущество, полученное в порядке наследования, и находящееся в пользовании наследников, НДФЛ уплачивать не нужно. Если же унаследованное имущество продается менее чем через 5 лет (жилая недвижимость) или 3 года (прочее имущество) после вступления в наследство, то НДФЛ подлежит уплате.

Декларация 3-НДФЛ — сроки и порядок уплаты налога

Все категории лиц, обязанные самостоятельно уплатить НДФЛ (перечислены в статье ранее), должны заполнить и представить в инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) специальный документ расчета, называемый декларацией по форме 3-НДФЛ. Иногда ее не совсем корректно называют справкой 3-НДФЛ.

Подавать декларацию 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. А заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Например, вы продали автомобиль, владельцем которого были меньше 3 лет, в 2018 году. Следовательно, оформить бланк декларации 3-НДФЛ и представить ее в ИФНС вы обязаны не позже 30.04.2019 г., а внести сумму налога в бюджет – не позже 15.07.2019 г.

Заполнение декларации 3-НДФЛ можно выполнить самостоятельно (ее можно скачать на официальном сайте ФНС), а можно прибегнуть к помощи многочисленных фирм, предоставляющих подобные услуги населению.

В декларации указываются все личные данные налогоплательщика, вид и форма полученного за отчетный период дохода, приводится расчет налога и указывается, какой налоговый вычет был применен (при его наличии). Заполнение декларации не требует особых навыков, а уточнить неясные моменты можно в ИФНС или на сайте ФНС.

Кроме декларирующей функции, документ 3-НДФЛ служит основанием (при наличии законных причин) для возврата части ранее уплаченного подоходного налога.

Данные причины мы перечислили в следующем подразделе статьи. Возврат осуществляется на заявительной основе, поэтому налогоплательщику необходимо посетить ИФНС с заполненной декларацией 3-НДФЛ и документами, удостоверяющими право на налоговый вычет.

Непосредственно вычисления подоходного налога можно выполнить вручную, а можно воспользоваться онлайн-вариантом калькулятора НДФЛ. Нужно заполнить поля электронной формы и получить искомый результат.

Как уменьшить налогооблагаемую базу (налоговый вычет)

Налогоплательщику следует знать, что базу налогообложения (БН) по НДФЛ можно сократить, использовав налоговый вычет, предоставляемый за понесенные расходы налогоплательщика.

Рассмотрим основные ситуации, которые дают право на вычет:

рождение ребенка:

первого и второго – по 1400 руб.,
третьего и последующих – по 3000 руб.;

ребенка – 50000 руб. в год,
собственное – 120000 руб. в год;

Существуют налоговые вычеты и при продаже жилья, если оно принадлежит по праву собственности меньше 5 лет – до 1 млн. руб. Если продается машина, гараж, нежилое имущество (в собственности меньше 3 лет), то гарантируется вычет 250 тыс. руб.

При уменьшении БН налоговое законодательство РФ предоставляет налогоплательщику выбор: использовать налоговый вычет или же минусовать из БН затраты, понесенные при приобретении этого имущества.

Пример: гр. Иванов в 2017 г. купил дом за 3 млн. руб., а в 2018 г. его продал за 3,5 миллиона. Срок владения домом не превысил 5 лет, поэтому Иванов обязан уплатить налог на доход. У данного гражданина есть 2 варианта уменьшить БН:

Воспользоваться вычетом затрат на покупку этого дома. Тогда БН = (3,5 млн. – 3 млн.) = 0,5 млн. (руб.). Следовательно, налог = 13 % от 0,5 млн. руб. = 65 тыс. руб.

Разница в сумме налога внушительна. Очевидно, что Иванов предпочтет второй вариант.

Как рассчитывается налог

Величина налога напрямую зависит от размера дохода, т.е. налогооблагаемой базы. Формула расчета такова:

НДФЛ = (ставка налога) х (налоговая база)

Как уже мы говорили ранее, ставка равна 13 % для резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Какие изменения ставки НДФЛ в 2019 году будут приняты, на 10.01.2019 года пока не известно. Реформа налогообложения в СМИ обсуждается уже давно, но конкретных решений по НДФЛ принято пока не было. Но что совершенно точно – ставки в 13 и 30 % сохранятся для доходов, полученных физ. лицами в 2018 году.

Пример расчета: возьмем для анализа ситуацию, упомянутую в прошлом подразделе статьи (с машиной, проданной через год после приобретения). Допустим, она была реализована за 300 тыс. руб.

Следовательно, за полученный доход придется уплатить налог = 13 % от 300 тыс. руб. = 39 тыс. руб. Но если вы воспользуетесь налоговым вычетом в узаконенную сумму 250 тыс. руб., то заплатите лишь 13 % от (300 тыс. руб. – 250 тыс. руб.) = 13 % от 50 тыс. руб. = 6,5 тыс. руб.

Также можно воспользоваться онлайн-вариантом калькулятора НДФЛ. Просто заполните форму и получить искомый результат.

Читайте наш блог, и вы узнаете много полезной информации!

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Эта статья относится к рубрикам:

Комментарии и отзывы (1)

За подарки не нужно вроде уплачивать НДФЛ, если стоимость подарка не превышает четыре тысячи рублей. Ещё с лотереей интересно, как там осуществляется уплата и есть ли минимальная сумма выигрыша, с которой налог не взимается?

5 НДФЛ

Одним из документов, который составляется на базе территориальных ИФНС выступает отчет по форме 5-НДФЛ.

В него заносятся сведения о рассчитанной налоговой базе, а также начисленному и уплаченному в казну НДФЛ по всем плательщикам, привязанным к территории конкретного региона.

В отчете приводится информация об общей налоговой базе, подоходном налоге, исчисленном по различным ставкам, а также по налоговым вычетам.

Как правило, отчет составляется по отдельным отраслям и регионам, а затем данные переносятся в сводную ведомость по всей стране.

Форма 5-НДФЛ позволяет контролировать процесс поступления налогов и сборов в казну, а также учитывать и списывать все разрешенные виды вычетов, на которые могут рассчитывать физические лица.

Справка 5-НДФЛ представляет собой совокупность сводных таблиц, которые содержат (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@):

• показатели;
• коды доходов (в соответствии с классификатором);
• значения.

На основании этого документа не только ведется статистика начисленных и уплаченных платежей по подоходному налогу, но и происходит формирование разного рода прогнозов, в том числе:

1. Прогноз притоков НДФЛ в грядущем году (на основании сведений предыдущего года).
2. Ориентировочное значение налоговой базы, с которой будет взиматься налог в следующем периоде.
3. Примерное число граждан, имеющих право на получение налоговых вычетов и размер недополученных бюджетом средств, вследствие предоставления налоговых вычетов.

Все сведения, которые касаются налоговой базы по подоходному налогу, вносятся в документ 5-НДФЛ.

Обычно этот отчет составляется на уровне территориальных подразделений налогового ведомства. При этом:

Это обязательный платеж в казну, который имеет федеральное значение и затрагивает доходы физических лиц, получаемые ими в форме любого рода денежных поступлений (Гл. 23 НК РФ)

Форма отчетности, которая включает в себя информацию о круге плательщиков, действующих в рамках отдельного региона, в том числе сведения о:

совокупной начисленной налоговой базе;
налоговых платежах взимаемых по ставкам 13%, 30%, 9% и 35%;
налоговых вычетах, на которые имеют права налогоплательщики (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@)

По сути, справка 5-НДФЛ являет собой форму статистической отчетности по налоговым отчислениям субъектов отдельных регионов страны.

Персональная ответственность за правильность и своевременность составления бумаги несут руководители территориальных отделений ФНС.

На федеральном уровне заполнение этой формы возлагается на финансово-кредитной учреждение «Налог-Сервис», функционирующее на базе ФНС России.

Статистический документ 5-НДФЛ является сводной формой налоговой отчетности. Он включает в себя сводную информацию, изъятую из иных справок, заполняемых налогоплательщиками-физическими лицами или их работодателями.

Назначение формы 5-НДФЛ состоит в формировании сводной информации, касающейся:

1. Налоговой базы, начисленной по ставкам 13%, 30%, 9%, 35%.
2. Имущественных, стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетах.

Следует подчеркнуть, что зачастую физические лица и их работодатели обращаются в ИФНС, добиваясь возврата части уплаченного подоходного налога.

При этом, ответ на заявление по возврату 5-НДФЛ и позволяет сформировать — сведения о положенных лицу или группе лиц вычетах содержатся именно в этой форме.

Необходимость и порядок формирования отчета 5-НДФЛ подробно описан в приказах и письмах ФНС.

Этот сводный документ играет важную роль в функционировании налоговых органов РФ — на его основании создается целостная картина текущих и прогнозных платежей в казну.

Именно поэтому существуют четкие правила его составления, которые отражены в:

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Приказ ФНС России N ММВ-7-1/674@, 2014

Описывает порядок заполнения отдельных разделов справки 5-НДФЛ, а также раскрывает назначение этого документа и направления его использования в деятельности налогового ведомства

Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@, 2017

Уточняет некоторые вопросы составления и представления отчета, в том числе — ответственных лиц, порядок расчета отдельных показателей, а также специфику определения кодов дохода

Отчет 5-НДФЛ составляется территориальными подразделениями ИФНС на основании данных о денежных поступлениях граждан и ИП (физических лиц) за отчетный год (Приказ ФНС N ММВ-8-11/16дсп@).

Основная часть сведений для справки извлекается из таких форм, заполняемых и представляемых налоговыми агентами, как:

Из нее извлекается информация, касающаяся налоговой базы, а также отчислений по НДФЛ, взимаемому по разным ставкам

Позволяет получить сведения, касающиеся налоговых вычетов, а также той части налоговой базы, которая не касается уплаты основной зарплаты (доходы от продажи имущества и осуществления частной практики)

Отдельным полем в отчет заносятся сведения, касающиеся ликвидированных фирм, ИП и граждан, ИНН которых изменился в течение налогового периода.

Справка 5-НДФЛ представляет собой сводный документ, состоящий из отдельных таблиц. На титульном его листе прописывается, по какому именно массиву физических лиц он составляется (область, регион).

В соответствии и обновленной формой, принятой на базе ФНС в него включаются шесть разделов, в том числе:

Включает в себя данные о налоговой базе, рассчитанной по стандартной ставке 13%

Содержит информацию об отчислениях по ставке 30%

Раскрывает сведения, касающиеся плательщиков, имеющих право на использование пониженной налоговой ставки, равной 9%

Устанавливает размер рассчитанной налоговой базы по ставке 35%

Предназначен для регистрации физических лиц, которые вносят в казну НДФЛ по льготным ставкам, что касается преимущественно участников специальных налоговых режимов

Описывает все начисленные и предоставленные налогоплательщикам налоговые вычеты (имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные, профессиональные)

Целесообразно рассмотреть более подробно процесс заполнения каждого из разделов отчета.

Первый раздел справки 5-НДФЛ содержит информацию о подоходном налоге, взимаемом по стандартной ставке 13%.

В нем нашли отражение следующие сведения (Приказ ФНС N ММВ-8-11/16дсп@):

1. Общее число плательщиков, попадающих под действие основной ставки НДФЛ.
2. Совокупная величина дохода, выступающего в качестве налоговой базы.
3. Начисленная сумма платежа и имеющиеся задолженность по нему.
4. Фактически поступившая сумма платежей в бюджет.

На основании этой части 5-НДФЛ налоговое ведомство получает информацию о 65% поступлений в казну за счет НДФЛ, поскольку большая часть плательщиков попадают под общий порядок взимания налога.

Раздел 2

Тест «На сколько вы активны»
Тест «Подходит ли Вам ваше место работы»
Тест «На сколько важны деньги в Вашей жизни»
Тест «Есть ли у вас задатки лидера»
Тест «Способны ли Вы решать проблемы»

Тест «Для начинающего миллионера»
Тест который вас удивит
Семейный тест «Какие вы родители»
Тест «Определяем свой творческий потенциал»
Психологический тест «Вы терпеливый человек?»

Второй раздел документа затрагивает налоговую базу, на которую начисляется налог в 30%. Здесь также приводятся общее число плательщиков, попадающих под такие условия, полученный ими доход, начисленный и уплаченный в казну налог.

В данном разделе отражаются доходы, к числу которых относятся (ст. 224 НК РФ):

• денежные поступления, получаемые гражданами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
• притоки, выступающие текущими платежами, получаемыми по факту владения ценными бумагами, эмитированными российскими организациями.

Отдельным пунктом в разделе указывается задолженность по НДФЛ и фактический объем денежных средств, поступивших в казну.

Данная часть справки 5-НДФЛ затрагивает ту часть физических лиц, которые получают следующие виды доходов (ст. 224 НК РФ):

• процентные выплаты по облигациям с ипотечным покрытием (эмиссия имела место не позднее конца 2006 года);
• денежные притоки лиц, участвующих в обществах и организациях на правах доверительных управляющих;
• доходы от владения ипотечными сертификатами.

Четвертый раздел документа затрагивает налоговую базу и плательщиков, вносящих в казну НДФЛ по максимальной ставке 35%.

Она распространяется на такие виды денежных поступлений, как (ст. 224 НК РФ):

• выигрыши в лотереях, конкурсах и играх;
• в случае превышения лимита доходов по процентным платежам в рамках банковских вкладов;
• плата за использование средств потребительских и сельскохозяйственных кооперативов.

В этой части справки 5-НДФЛ указывается общее число облагаемых налогоплательщиков, а также суммарная налоговая база. Кроме того, устанавливается фактический объем средств, поступивших в казну.

В пятый раздел включаются сведения, которые затрагивают фирмы, действующие в рамках специальных режимов налогообложения, в том числе ЕСХН, УСН и ЕНВД.

В этом случае НДФЛ будет выступать единственным обязательным платежом в бюджет, а его ставки несколько отличаются от общего значения.

К тому же порядок определения суммы отчислений и налоговой базы в этом случае будет иным, в частности:

Это фактический доход, полученный от основной деятельности

Доход или прибыль, в зависимости от выбранного плательщиком объекта

Вмененный доход от предпринимательской деятельности

Шестой раздел формы 5-НДФЛ касается предоставляемых гражданам налоговых вычетов, в том числе:

Предоставляемых лицам, имеющим государственные награды, а также являющимся родителями, опекунами или попечителями несовершеннолетних детей, инвалидов или учащихся очной формы обучения в возрасте до 24-х лет

Ориентированных на лиц, несущих в течение года затраты на обучение или лечение, касающиеся, как их самих, так и их близких родственников

Доступных для граждан, которые в течение налогового периода продавали имущество, покупали жилую недвижимость, строили частный дом и покупали земельный участок для этих целей, а также реализовывали имущество для нужд муниципального или государственного характера

Призванных поощрять представителей определенных направлений деятельности

Рассчитанных на граждан, осуществляющих сделки по приобретению ценных бумаг российских эмитентов

Как уже упоминалось ранее, составлять справку 5-НДФЛ следует только в электронном виде. При этом в каждом разделе имеются три столбца:

• категория;
• код классификации;
• значение показателя (в денежном выражении).

Существует несколько важных правил, которые следует учитывать при составлении справки 5-НДФЛ, в частности (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@):

1. Документ составляется строго в электронном виде, после чего пересылается на ящик.
2. Время его составления не должно превышать 5-ти дней с момента поступления в ИФНС отчетов 2-НДФЛ и 3-НДФЛ от физических лиц и их работодателей.
3. Суммы, прописываемые в документе, округляются до рублей (остаток менее 50 копеек отбрасывается, а более – округляется до полного рубля).

Процесс составления справки 5-НДФЛ предполагает прохождение всех уровней ФНС. По итогам формирования сводных отчетов по регионам страны составляется общий документ федерального уровня.

В общем виде этот процесс можно представить так:

• отчеты формируются на уровне муниципальных образований;
• составляются сводные справки по областям и регионам;
• выводятся общие данные по РФ.

При этом первичными документами, выступающими в качестве основания для составления 5-НДФЛ выступают заполненные физическими лицами и их работодателями справки 2-НДФЛ и 3-НДФЛ.

Даты представления документа ежегодно определяются ФНС. Обычно муниципальные образования сдают свои справки в марте, региональные ИФНС – в июле, а на федеральном уровне форма заполняется к январю будущего года.

Таким образом, справка 5-НДФЛ – это сводный налоговый и статистический отчет, который содержит сведения о численности физических лиц-плательщиков налога по разным видам ставок.

А также данные относительно размера налоговой базы и начисленного на нее налога.

Этот документ играет важную роль в оценке объема денежных поступлений в бюджет от НДФЛ, а также позволяет эффективно спрогнозировать сумму налоговых платежей на будущий год.

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Что нужно делать когда увидишь зеленого человечка?

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83
ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!