327 код вычета в справке 2 НДФЛ и декларации 3 НДФЛ

Код вычета 327

Иногда в жизни случаются ситуации, когда у вас могут запросить справку о ваших доходах. По привычке такую справку называют формой 2-НДФЛ, но на самом деле такой аббревиатуры в ее названии уже нет. Но сути это не меняет. Справку о доходах могут запросить у вас в банке, в органах соцзащиты, в отделе кадров при смене работы и в других случаях. В этой справке есть много непонятных, на первый взгляд, цифр и кодов. Сегодня мы разберемся с одним из них, а именно, что такое код вычета 327.

Что означают коды вычетов по НДФЛ в справке о доходах?

В справке 2-НДФЛ, которую составляет работодатель (налоговый агент) по вашему запросу, указывается сумма полученного у этого работодателя годового дохода и общая сумма удержанного подоходного налога.

Напомним, что, получая налоговую льготу у работодателя, вы уменьшаете сумму удержанного налога, а значит, бухгалтер должен указать сумму всех льгот, которые он вам предоставлял.

Чтобы не расписывать длинные названия льготы, для удобства была разработана система определенных кодов. Это трехзначные числа, которые указывают на вид налоговой льготы и основание для уменьшения налога.

Если в вашей справке вы увидели определенный код, значит, вы вычет по этому основанию получали. Рядом с кодом обычно ставится сумма предоставленного вычета.

Полный список таких кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ .

Вам не нужно запоминать эти коды, но если вам понадобится посмотреть расшифровку, то вы можете найти этот приказ в интернете.

С обозначением кодов разобрались, теперь поясним какой вычет “скрывается” за кодом 327, если его указал налоговый агент.

Код вычета 327 в справке 2-НДФЛ: что это?

Напомним, что коды вычетов указывают только в справке 2-НДФЛ. В налоговой же декларации по форме 3-НДФЛ указывается общая сумма налоговых льгот, которую получил налогоплательщик.

Согласно приказу ФНС, налоговый вычет с кодом 327 означает, сумму уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:

пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом
страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией
страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенным со страховой организацией

Получать вычет по договорам с НПО и делать взносы вы можете как в свою пользу так и в пользу своих родственников, таких как:

супруг (супруга)
родители (в том числе усыновители)
дети (в том числе усыновленные) — ограничений по возрасту нет
бабушки, дедушки
внуки
братья, сестры (в том числе неполнородные, т. е. имеющие общего одного из родителей)
подопечные дети-инвалиды до 18 лет (опекуны, а также подопечные, не являющиеся инвалидами не имеют право на данный вычет)

Вычет по добровольному пенсионному страхованию вы можете заключить договор и делать взносы как в свою пользу, так и в пользу своих родственников:

супруга (в том числе вдовы, вдовца),
родителей (в том числе усыновителей),
детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся находящихся под опекой/попечительством) — до 18 лет

Вычет по добровольному страхованию жизни вы можете получать по взносам за себя и своих родственников:

супруга (в том числе вдовы, вдовца),
родителей (в том числе усыновителей),
детей (в том числе усыновленных) — без ограничения по возрасту
подопечных, находящихся под опекой (попечительством) — до 18 лет

Вычет с кодом 327 относится к социальным налоговым льготам, предусмотренным НК РФ. Поэтому если вы получали возврат по дополнительным страховым и пенсионным взносам, то в вашей справке о доходах бухгалтер укажет сумму вычета и поставит код 327, но в декларации 3-НДФЛ, которую вы будете подавать, вы укажете общую сумму социальных вычетов без кода.

Надеемся, что теперь вам стало понятно, что это за вычет с кодом 327 в справке 2-НДФЛ и что он означает.

Код вычета 327 в 2-НДФЛ

Для сокращения налоговой нагрузки на российское население государство пользуется несколькими специально разработанными механизмами, позволяющими на законных основаниях уменьшить сумму, которая подлежит налогообложению. Соответственно, это снижает и размер подоходного налога.

К числу таких механизмов относится предоставление гражданам налоговых вычетов. Таковыми являются суммы, определенные действующим законодательством и вычитаемые из налогооблагаемой базы.

В бухгалтерских регистрах, а также в справке о доходах по форме 2-НДФЛ информация о предоставлении вычетов указывается с помощью специальных кодов, которые утверждены на законодательном уровне.

Виды доходов для предоставления вычетов

Льготы могут распространяться не только на заработок и другие денежные доходы человека, но и на выплаты, которые он получает в натуральном (имущественном) воплощении.

Речь идет о доходах, полученных налогоплательщиком в данном отчетном периоде. К ним могут относиться:

основной и дополнительный заработок;
доходы от инвестиций в ценные бумаги и по операциям с ними;
проценты по вкладам;
материальная помощь в любой форме – денежной, натуральной (имущественной);
доходы от операций с инвалютой;
выигрыши от участия в лотереях и розыгрышах, в букмекерских конторах и казино, включая не только денежную, но и имущественную форму (призы);
дивиденды, авторские гонорары;
доходы от сдачи в аренду недвижимости, оборудования, транспортных средств и прочих активов.

Существуют разные виды налоговых вычетов. Чтобы при оформлении справок 2-НДФЛ, а также заполнении бухгалтерских регистров, содержащих данные о доходах и налогообложении граждан, не возникало путаницы, для каждой категории дохода и налогового вычета устанавливается индивидуальный числовой код.

Что обозначает код вычета 327 в справке 2-НДФЛ

Вычет предоставляется по взносам на суммы, которые налогоплательщик в текущем отчетном периоде направил на уплату:

пенсионных взносов в негосударственные фонды на себя или близких родственников;
страховых взносов по программам добровольного пенсионного страхования за себя, супруга (супругу), родителей или усыновителей, детей-инвалидов (в том числе находящихся под попечительством или опекой, а также усыновленных);
страховых взносов по программам страхования жизни за себя, супруга (супругу), родителей или усыновителей, детей-инвалидов (в том числе находящихся под попечительством или опекой, а также усыновленных) – при условии, что договор заключен не менее чем на 5-летний срок.

Перечень близких родственников при совершении пенсионных взносов в негосударственные фонды определяется в соответствии с Семейным кодексом России. К ним относятся:

супруги, родители, дети;
бабушки, дедушки, внуки;
братья, сестры (в том числе те, которые имеют только одного общего родителя).

Вычет указывается в справке 2-НДФЛ, а также в бухгалтерских документах с помощью кода 327.

Сумма вычета по коду 327

Налоговый вычет по коду 327 предоставляется в размере фактически перечисленных взносов в негосударственный пенсионный фонд или страховую компанию. Но есть ограничение, установленное ст. 219 п. 2 российского Налогового кодекса. В соответствии с данным документом, размер вычета по коду 327 не может превышать сумму 120 000 рублей в течение одного отчетного периода.

Стоит отметить, что данный вычет относится к категории социальных. Отличие от имущественного он заключается в том, что его перенос на другие отчетные периоды не допускается.

Пример расчета

Предположим, что налогоплательщик в отчетном периоде получил доход в сумме 900 000 рублей, и перечислил в негосударственный пенсионный фонд взносов на общую сумму 140 000 рублей. В этом случае налогооблагаемая база (при отсутствии прочих льгот) рассчитывается следующим образом:

900 000 — 120 000 = 780 000 рублей

Несмотря на то, что в негосударственный пенсионный фонд было перечислено 140 000 рублей, вычет предоставлен на сумму 120 000 рублей – в соответствии с ограничением, установленным ст. 219 п. 2 российского Налогового кодекса.

Документы для подтверждения

Если речь идет о вычетах по взносам в негосударственный пенсионный фонд, представляются следующие документы:

договор с НПФ;
подтверждение уплаты взносов (квитанции, чеки, платежные поручения, выписки с банковского счета и пр.);
подтверждение степени родства с лицами, за которых перечислялись взносы.

Как правило, оригиналы перечисленных документов не требуются, в большинстве случаев достаточно копий.

Для получения вычетов по взносам на добровольное страхование представляются следующие документы:

договор со страховой компанией;
подтверждение уплаты взносов (квитанции, чеки, платежные поручения, выписки с банковского счета и пр.);
справка о внесении взносов, выданная страховой компанией (такое требование содержится в письме Министерства финансов № 03-04-07/38484 от 20 июня 2017 г.).

Вместо договора и документов об оплате можно представить их копии. Но справка из страховой компании должна быть в оригинале.

Инструкции по заполнению 2-НДФЛ

В связи с поправками в НК РФ изменятся коды доходов и вычетов. При этом бланк справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения останутся прежними. Из этой статьи вы узнаете, какой код дохода указать в справке 2-НДФЛ при выплате премии, а какой — при выплате вознаграждения за счет чистой прибыли, а также как отразить вычет за прохождение независимой оценки квалификации.

Справку 2-НДФЛ за 2016 год нужно будет заполнять по новым правилам. В связи с поправками в НК РФ вводятся новые коды. Проект о внесении изменений в Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ опубликован 26 августа. На данный момент он находится на стадии подготовки заключения по процедуре оценки регулирующего воздействия.
В соответствии с этим проектом отдельными кодами нужно будет отражать премии за производственные результаты и вознаграждение директоров, а также иные выплаты за счет чистой прибыли. Кроме того, обновлены и дополнены коды вычетов. К стандартным налоговым вычетам добавится еще восемь новых кодов. Планируется, что в социальных налоговых вычетах также появится новый код, который позволит учесть сумму затрат на независимую оценку квалификации. Применять его нужно будет с 1 января 2017 года.
Изменения касаются только кодов доходов и вычетов. Бланк справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения остались прежними (приказы ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611).

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ 2-НДФЛ

Напомним, что справку 2-НДФЛ должны заполнить все работодатели — налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Представить ее можно на бумаге или в электронном виде. Организации, среднесписочная численность которых больше 10 человек, представляют 2-НДФЛ только в электронном виде. Для составления справки берут сведения из налогового регистра по учету НДФЛ. Показатели доходов и вычетов отражают в рублях и копейках. Сумму налога отражают только в рублях. При этом суммы менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до целого.
По общему правилу срок сдачи справки — 1 апреля года, следующего за отчетным. В следующем году эта дата приходится на субботу, поэтому справку нужно сдать не позднее 3 апреля 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работодатель по каким-то причинам не смог удержать НДФЛ у сотрудника, в этом случае срок сдачи — не позднее 1 марта 2017 года. При этом в поле «признак» необходимо указать «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

КОДЫ ДОХОДОВ

В справке 2-НДФЛ отражают доходы, выплаченные сотруднику по трудовому и (или) гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом используют справочник «Коды доходов». В этот перечень внесены новые коды, которые нужно учесть при составлении справки за 2016 год. Теперь отдельными кодами необходимо показывать премии за производственные результаты и вознаграждение директоров, а также иные выплаты за счет чистой прибыли.

Код дохода	Наименование кода дохода
Код 2002	Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами
Код 2003	Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений

КОДЫ ВЫЧЕТОВ

Доходы, полученные работником, могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов. Их также указывают при составлении справки 2-НДФЛ в разделе 4. Коды вычетов 114–117 были обновлены и дополнены. Так, в стандартные налоговые вычеты было добавлено восемь новых кодов, они приведены в таблице ниже. Социальные налоговые вычеты пополнил новый код 329, который позволяет учесть сумму затрат на независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Стандартные налоговые вычеты

Код вычета		Наименование кода вычета
в 2016 году	в 2017 году	Наименование кода вычета
Родителям, супругам родителей и усыновителям
114	126	На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
115	127	На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
116	128	На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
117	129	На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
Опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемных родителей
—	130	На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
—	131	На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
—	132	На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
—	133	На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

Ольга Жаркова, главный бухгалтер НО НФ «Общественное признание»

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Код вычета 327 при заполнении декларации 3-НДФЛ

Декларацию по НДФЛ регулирующие органы стараются максимально упростить, чтобы отчитаться о доходах мог любой налогоплательщик, не обладающий специальными знаниями. Поэтому при заполнении 3 НДФЛ не применяются специальные коды, используемые в справках о доходах, выдаваемых бухгалтерскими работниками.

Вопрос об обозначении того или иного кода у человека, заполняющего декларацию, может возникнуть при переносе данных справок 2-НДФЛ в отчет или при использовании приложения «Декларация» налоговой службы.

Что обозначает код 327?

В соответствии с установленными правилами в справку 2-НДФЛ вычеты по налогу вносятся под цифровыми кодами, означающими их вид.

Код 327 предназначен для учета расходов, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Включает платежи на негосударственное пенсионное обеспечение (страхование) или страхование жизни, внесенные налогоплательщиком за себя или своих родственников. Это социальный вычет.

Получить социальные вычеты по коду 327 можно в налоговой инспекции по окончании года или у работодателя. Однако уменьшение налога по месту работы возможно только при наличии уведомления из налогового органа.

Сумма расходов, включаемых в социальный налоговый вычет, ограничена 120 тысячами рублей (кроме платы за обучение детей и дорогостоящее лечение).

Лимит социального вычета = 120 тыс. р. * 13% = 15,6 тыс. руб.

Получить вычет можно только при наличии облагаемого дохода. Вычет действует в течение налогового периода, в котором были оплачены взносы. Не переносится на следующие годы.

Если в течение года у работодателя налог не уменьшался, гражданин имеет возможность получить вычет, подав декларацию в инспекцию по месту регистрации.

Посмотреть вычитались ли расходы на пенсионное обеспечение и страхование жизни при расчете налога и в каком размере можно в справке 2 НДФЛ. Если вычеты не производились или произведены в неполном размере, следует подать отчет 3-НДФЛ в налоговую службу.

Где в 3 НДФЛ находятся вычеты по коду 327?

В отчете по налогу на доходы расчет социальных вычетов производится на листе Е1. Вычеты по коду 327 указываются в строке 3.4.

Размер расходов, включаемых в вычет, определяется на Листе Е2. Здесь нужно внести данные НПФ или страховой организации (ИНН/КПП, наименование), сведения о договоре (вид, дата заключения, номер), размер уплаченных и принимаемых к вычету взносов.

Размер вычета определяется умножением суммы принимаемых расходов на ставку налога (13%). Результат произведения в рублях и копейках переносится в строку 3.4. листа Е1.

Вычет 327 в программе «Декларация»

Использование программы «Декларация» — самый удобный способ заполнения отчета. Для того чтобы внести данные по расходам 327, нужно зайти в раздел «Вычеты» на вкладку «Социальные вычеты».

Внесение договоров пенсионного обеспечения и страхования жизни осуществляется в нижнем блоке. Заносятся сведения: