Выплаты за вахтовый метод работы страховые взносы

Компенсация за вахтовый метод работы 700 руб день

Гражданам, работающим вахтовым методам, полагаются дополнительные гарантии и компенсации, в том числе и за особенности трудовой деятельности. Налогообложение и отчисление страховых взносов здесь имеют свои особенности, которые необходимо учитывать для правильного расчета оплаты труда.

Вахтовый метод работы: что это такое?

Некоторые ошибочно считают вахтовым методом работы командировки, хотя фактически это разные формы трудоустройства. Командировки подразумевают временное пребывание сотрудника на удаленной от основного места работы территории, в то время как на вахту отправляют работников на постоянной основе, в некоторых случаях – на разные объекты.

Пример №1: разница между командировкой и вахтой

Гражданин Завьялов работает в ООО «ООО» менеджером по развитию компании, расположенной в Воронеже. Для встречи с контрагентами и решения других вопросов ему пришлось поехать в Санкт-Петербург на 2 недели. По результатам поездки ему выплатили зарплату, а также он получил суточные. Это считается командировкой.

Гражданин Черкасов трудоустроен в другом ООО строителем. Его график работы подразумевает 1 месяц пребывания на объекте и еще 1 месяц – отпуск. Во время работы он проживает вместе с остальными сотрудниками в специально созданном поселке, по возвращении домой получает зарплату за отработанное время и компенсацию вместо суточных. Это считается вахтовым методом работы.

У вахты есть несколько отличительных особенностей:

• Фактическое место осуществления трудовой деятельности работников находится на удаленном расстоянии от месторасположения организации-работодателя;
• Для всех сотрудников устанавливается особый режим работы и отдыха;
• Работники живут в специально организованных поселках, либо снимают жилье, но в таком случае работодатель компенсирует стоимость найма;
• Если в организации действует профсоюз, особенности применения вахтового режима работы устанавливаются профсоюзным органом.

Особенности применения вахтового метода регламентируются гл. 47 ТК РФ. Рассмотрим отдельные положения:

Обратите внимание! Гражданам, занятым на работах вахтовым методом, вместо общепринятых суточных выплачивается компенсация за каждый календарный день пребывания. Также работодатели обязаны обеспечивать трехразовым горячим питанием своих сотрудников (ст. 6 Постановления Госкомтруда СССР от 31.12.1987 №794/33-82).

Гарантии для вахтовых работников

Граждане, трудоустроенные в организациях для работы вахтовым методом, полагаются социальные гарантии и материальные компенсации: надбавка к зарплате, применение районных коэффициентов, льготное питание, обеспечение жильем. Рассмотрим каждую из них более подробно.

Обеспечение жильем на время работы

Предоставлять место для проживания вахтовых сотрудников на период осуществления трудовой деятельности ими – прямая обязанность работодателя. Для этого могут выделяться комнаты в общежитиях, организовываться специальные поселки, включающие комплекс зданий, расположенных на территории с развитой инфраструктурой. За жилье сотрудники вносить плату не должны.

Если у руководителя не получается обеспечить персонал жильем и им приходится снимать квартиры, это должно возмещаться организацией в полном объеме. Бывают ситуации, когда организованные поселки есть, но сами сотрудники не хотят в них жить, предпочитая арендовать квартиры. В данном случае работодатель выплачивать компенсацию не обязан, если это не предусмотрено внутренними документами предприятия.

Надбавки

Надбавки вахтовым сотрудникам предоставляются вместо суточных. Размер и порядок исчисления регламентируются нормативными актами субъектов РФ или организаций по месту трудоустройства. Здесь возможно несколько вариантов:

• Оплата фиксированной суммы за каждый день работы;
• Доплата в процентах от размера оплаты труда.

Чаще всего применяется последний способ исчисления: устанавливается зарплата за отработанный период, и к ней выплачивается доплата. Размер зависит от региона, но обычно используются следующие показатели:

• 75% от оклада для сотрудников, трудящихся на территории Крайнего Севера и приравненных к нему местностях;
• 50% для работающих в Сибири и на территории Дальнего Востока;
• 30% для работников на остальных территориях.

Пример №2: расчет надбавки для вахтовых работников

За месяц работы вахтой гражданину Сибирякову О.Е. начислено 100 000 руб. вместе с окладом и другими выплатами. Он трудился в Санкт-Петербурге.

Размер надбавки будет составлять:

100 000 х 30% = 30 000 руб.

Итого на руки выплатят 130 000 руб.

Если бы при аналогичных условиях работник трудился на Крайнем Севере, дополнительно применялся бы районный коэффициент, и надбавка рассчитывалась бы только после его начисления.

Рассмотрим на примере коэффициента 1,2:

100 000 х 1,2 = 120 000 руб.

120 000 х 75% = 90 000 руб. – надбавка.

120 000 + 90 000 = 210 000 руб. – итого к уплате.

«Уровень зарплат при работе вахтовым методом более интересен людям, чем оплата труда в своих регионах при стандартных формах трудоустройства. Именно поэтому данное направление пользуется высоким спросом, ведь здесь зарплаты превышают 100 000 руб.»

А. Ветерков, руководитель сервиса для поиска работы rabota.ru.

Районный коэффициент

Если сотрудники трудятся на территории Крайнего Севера, зарплата начисляется с учетом районного коэффициента, устанавливаемого для каждого региона индивидуально. Также им полагаются процентные надбавки за вахтовый метод работы.

Какие факторы учитываются при начислении доплат:

Оплата дней при пребывании в пути

Согласно ст. 302 ТК РФ, дни пребывания пути подлежат оплате и включаются в оклад или тарифную ставку. Сюда входит время поездки от места проживания до пункта общего сбора, и от пункта сбора до фактического места работы. Средства выделяются из бюджета организации-работодателя.

Питание вахтовых сотрудников

Трудовое законодательство не содержит норм, обязывающих работодателей обеспечивать бесплатным питанием вахтовиков, но данная обязанность есть в Постановлении Госкомтруда СССР №794/33-82. Здесь возможны два варианта:

• Возмещение работодателем затрат на питание;
• Обеспечение бесплатным питанием путем заключения договора с организациями общепита.

В последнем случае работникам достаточно приходить в заведение и получать еду, а деньги на это будут выделяться работодателем.

Облагается ли компенсация за вахтовый метод работы налогами и страховыми взносами?

Согласно Письму Департамента налоговой и таможенной политики, надбавки вахтовикам не подлежат налогообложению, а также от них не исчисляются страховые взносы. Также сюда входят иные компенсации, связанные с выполнением сотрудниками должностных обязанностей: например, проезд до места работы и обратно, оплата найма жилья, и пр.

Исходя из представленного выше можно сделать вывод, что НДФЛ и взносы в ПФР и ФОМС удерживаются только из основной оплаты труда.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Можно ли уволить вахтовика по соглашению?

Да, увольнение по соглашению допускается вне зависимости от ситуации, если на это согласны обе стороны. Также работодатель может уволить таким образом сотрудника, если планируется сокращение, включив при этом выплату пособия за 2-3 месяца в содержание договора.

Вопрос №2. Что делать вахтовику, если работодатель не обеспечивает питанием?

Если в организации есть профсоюз, можно обратиться с жалобой туда. В остальных случаях решением трудовых вопросов занимается Государственная инспекция по охране труда.

Распространенные ошибки

Ошибка №1. Вахтовая работа рассчитывается так же, как и командировки.

Нет, в обоих случаях используются разные принципы расчета. У вахтовиков зарплата обычно больше, т.к. учитываются особенности работы.

Ошибка №2. Работодатель может не включать время поездки до места работы и обратно в оплату труда.

Нет, эти периоды обязательно должны оплачиваться.

Заключение

Гражданам, работающим вахтовым методов, полагаются социальные гарантии и компенсации, в том числе и за особенности трудовой деятельности. Они не подлежат налогообложению и не используются для исчисления страховых взносов, а выплачиваются работникам вместе с зарплатой.

Особенности налогообложения вахтовиков

На основании ч. 2 ст. 297 ТК РФ вахтовый метод применяется «при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности».

В силу ч. 3 и 4 ст. 297 ТК РФ работники, привлекаемые к работам этим методом, в период нахождения на объекте проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, которые представляют собой «комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях». Порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Очевидно, что вахтовый метод для работника связан с определенными издержками: необходимостью проживать в определенном месте и т. п. Для их компенсации в рамках трудового законодательства предусмотрены определенные надбавки, они регламентированы ч. 1 ст. 302 ТК РФ: «Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы».

Для определения размера и порядка выплаты надбавок работникам за вахтовый метод работы необходимо руководствоваться положениями Постановления Правительства РФ от 03.02.2005 № 51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам федеральных государственных органов и федеральных государственных учреждений» (далее – Постановление № 51). Соответственно, на практике у работодателя, как у налогового агента, может возникнуть вопрос, подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты работнику за вахтовый метод.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 135 ТК РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с ч. 1 ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

То есть из анализа вышеприведенных норм трудового законодательства Российской Федерации можно сделать вывод, что надбавка работнику за вахтовый метод работы носит компенсационный характер и является составной частью его системы оплаты труда.

Налогообложение НДФЛ

На основании ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

• во-первых, от источников в Российской Федерации и (или) источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• во-вторых, от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с абзацем одиннадцатым п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Необходимо учитывать, что в российском законодательстве о налогах и сборах отсутствуют разъяснения о том, подлежат ли налогообложению НДФЛ надбавки за вахтовый метод работы, установленные коллективным или трудовым договором либо локальным нормативным актом организации, не относящейся к бюджетной сфере.

Обращаем внимание, что Министерство финансов выразило свою правовую позицию по вопросу налогообложения НДФЛ надбавок работникам за вахтовый метод работы. Так, в Письме Минфина России от 13.11.2019 № 03-04-05/87520 отмечено, что надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичная позиция также получила выражение и в судебной практике (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.09.2017 № Ф04-3429/2017 по делу № А70-12945/2016). В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 18.09.2015 № Ф09-4782/15 по делу № А47-5091/2014 указывается, что надбавка за вахтовый метод работы не облагается страховыми взносами и не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Страховые взносы

Подпунктом 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с абзацем десятым подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

По данному вопросу также имеется позиция финансового ведомства. Так, в Письме Минфина России от 09.02.2018 № 03-04-05/7999 разъяснено, что понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом РФ. По мнению Минфина России, упомянутые выплаты надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором.

Схема уклонения от уплаты страховых взносов

Иногда на практике встречаются случаи, когда ПФР видит в действиях работодателя по выплатам компенсационного характера схему ухода от обложении страховыми взносами.

Рассмотрим конкретный пример из судебной практики арбитражных судов.

Общество обратилось в суд с иском к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации о признании недействительным его решения. ПФР пришел к выводу, что общество начисляло надбавку своим работникам в нарушение требований ст. 297 ТК РФ. По мнению ПФР, заявитель имел возможность ежемесячно комплектовать объекты «местными жителями» без привлечения иногородних сотрудников, то есть необходимость применения вахтового метода не имеет экономически разумного обоснования. О направленности его действий на получение исключительно налоговой выгоды указывал тот факт, что надбавка за вахтовый метод работы не облагается страховыми взносами и не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Управление ПФР считало, что истцом создана схема уклонения от уплаты страховых взносов в полном объеме, когда плательщик, используя формально допустимые внутренние документы, получает право на исключение из базы для начисления страховых взносов сумм, неправомерно квалифицируемых им как «надбавка за вахтовый метод». Надбавка за вахтовый метод работы устанавливается организацией-работодателем, в том время как работники участвуют в осуществлении производственных задач сторонних организаций-заказчиков.

Однако суд признал ошибочным вывод ПФР. Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2018 № 11АП-1113/2018 по делу № А65-28472/2017 требование общества было удовлетворено полностью. Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 13.06.2018 № Ф06-32824/2018 данное постановление оставлено без изменения.

Из материалов дела следует и не оспаривается Пенсионным фондом, что физические лица – работники общества проживали в одном населенном пункте, а трудовые обязанности исполняли в другом населенном пункте. В связи с невозможностью каждодневного возвращения к месту жительства им были арендованы и оплачены квартиры. Доказательств обратного Пенсионным фондом в материалы дела не представлено.

Он не представил и доказательства возможности каждодневного возвращения работников к месту своего проживания. Суды всех инстанций в рассмотренной ситуации учитывали отсутствие у работников личного транспорта и регулярного автобусного сообщения между населенными пунктами в удобное и подходящее время, поскольку работа идет посменно, в том числе и в ночное время, отсутствие возможности ежедневно оплачивать проезд из личных средств работников.

Таким образом, надбавки работникам за вахтовый метод работы носят компенсационный характер и являются составной частью системы оплаты труда. При этом законодатель освободил их от налогообложения НДФЛ, а также от обложения страховыми взносами.

Выплаты за вахтовый метод работы страховые взносы и НДФЛ в 2021 году

Работа вахтовым методом подразумевает исполнение трудовых обязанностей вне постоянного места проживания работника. В условиях вахты у работодателя не предусмотрена возможность ежедневной доставки сотрудников к месту труда. Предприятие обязано компенсировать затраты, возникающие у сотрудников при оплате проживания, переезда и других дополнительных расходов при особом режиме труда.

Режим труда и выплаты при несении вахты

Условия работы вахтовым методом отдельно выделяются в рамках трудовых отношений, осуществляемых в отдаленных местах или районах с особыми природными условиями (ст. 297 ТК РФ). Передвижной тип работ применяется для покрытия недостатка в трудовых ресурсах. Отдаленный характер признается при значительном расстоянии нахождения работы от места жительства сотрудников либо расположения предприятия.

Выплаты вознаграждений работникам при трудоустройстве в режиме вахты отличаются от оплаты труда традиционных рабочих смен. Особенности компенсирования особых условий:

• Режим труда является постоянным, согласованный сторонами в договоре. Вахта не признается временем нахождения в командировке, оформляемой в связи с выполнением разового поручения руководителя.
• Работникам, несущим вахту вне места проживания, суточные выплаты не положены.
• Сотрудникам не выплачивают полевое довольствие или доплаты за подвижной характер работ.

Вместо сумм, компенсирующих особый режим труда, лица получают от работодателей надбавку за работу в условиях вахты. Надбавка выплачивается взамен суточных за каждый календарный день работы, простоев, междусменных перерывов и периоды нахождения в пути.

Надбавка за особый режим труда

Под вахтой понимают период, охватывающий время исполнения удаленных работ и перерыва между сменами. Длительность периода вахты не должна превышать более месяца, либо, реже, иметь длительность не более 3 месяцев (ст. 299 ТК РФ).

Работникам начисляют специальную надбавку за каждый из дней периодов:

1. Перемещения от места сбора к пункту несения вахты.
2. Выполнения работ на удаленном объекте, включая перерывы в соответствии с графиком.
3. Нахождения в пути от места несения вахты к территориальному образованию проживания или расположения работодателя.
4. Времени простоя в работе или пути в связи с погодными условиями или по вине перевозчика.

Размер надбавки зависит от категории сложности или ответственности исполнения работ. В одном трудовом коллективе могут присутствовать должности с различными величинами надбавок. По должностям с одинаковыми обязанностями доплаты имеют равные величины.

Минимальный или максимальный размер надбавки, выплачиваемой коммерческими структурами, нормами не ограничиваются. При определении размера работодатели ориентируются на экономическую обоснованность затрат.

Величина надбавки за условия несения вахты

В документах коллективном и трудовом договорах устанавливаются размер и условия предоставления надбавки (ст. 302 ТК РФ). Обязательное условие об установлении размера доплаты касается предприятий коммерческой сферы деятельности. При определении величины учитывается мнение представительного органа наемных работников предприятия. Размер надбавки для предприятий бюджетного финансирования определяется законодательными актами.

Компенсация расходов при несении вахты в форме надбавки выплачивается только лицам, допущенным законодательством к особому режиму труда. Ограничения действуют по отношению к несовершеннолетним, беременным, матерям-одиночкам с малолетними детьми и лицам, которым по состоянию здоровья противопоказан климат местности. Выплаты надбавки лицам с ограничениями несения вахты незаконны. Установлены некоторые особенности начисления надбавки.

Пример исчисления суммы надбавки. Предприятие имеет в штате вахтовых работников. Внутренними документами определена величина надбавки в размере 50% от оклада. Сотрудник М. с окладом по штату в размере 25 000 рублей в апреле месяце отработал 20 дней вахтовым способом, включая время нахождения в пути. При начислении вознаграждения была рассчитана надбавка за вахту в апреле: Н = 25 000 / 30 х 20 х 50% = 8 333,3 рубля.

Расходы, покрываемые надбавкой

Перечень компенсируемых расходов оговаривается во внутренних документах предприятий. О понесенных затратах лица не должны предоставлять руководителю отчетные документы. К затратам, связанным с исполнением вахтовых обязанностей, относятся:

• Стоимость проезда к месту исполнения обязанностей и обратно, к населенному пункту проживания, плата за провоз багажа.
• Целевые, комиссионные сборы, расходы на проезд к вокзалу или аэропорту.
• Суммы, уплачиваемые за получение загранпаспорта, визы, таможенные сборы.
• Расходы по найму номера в гостинице, общежитии. Работодатель обязан создать вахтовые городки для проживания сотрудников. При наличии специально оборудованных мест стоимость расходов по найму жилья не компенсируется.
• Прочие аналогичные расходы, связанные с особым режимом труда.

Важно! Надбавка не считается частью заработной платы, признается компенсационной выплатой в соответствии с условиями ст. 164 ТК РФ.

Удержание НДФЛ из сумм полученной надбавки

О порядке налогообложения выплат вахтовым работникам представлены разъяснения Минфина в письме от 09.02.2021 № 03-04-05/7999.

Согласно пояснениям специалистов Минфина, выплаты надбавки вахтовым работникам признаются компенсационными, предоставляемыми за особые условия труда. Суммы освобождены от уплаты налога с доходов на основании положений п. 3 ст. 217 НК РФ. Для применения освобождения необходимо иметь основания:

• Необлагаемые суммы для коммерческих предприятий должны быть установлены нормативами или внутренними документами предприятия. Суммы подтверждаются представительным или профсоюзным органом работников.
• Выплаты вахтовым работникам из средств государственного финансирования устанавливаются нормами бюджета соответствующего уровня.

Работодатели используют надбавку для покрытия расходов, но не должны осуществлять выплаты без ограничения предельной величины. По мнению специалистов Минфина, величина надбавки должна быть сопоставима с расходами работников в период вахты

Заместитель директора Департамента В.А.Прокаев (письмо от 13.07.2021 № 03-04-06/49149).

Значительное превышение суммы над затратами может привести к дополнительному вниманию к учету предприятия и принятию решения инспекторов ИФНС о доначислении налога с доходов.

Налогообложение надбавки страховыми взносами

Вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам, подлежат обложению страховыми взносами. Исключение составляют суммы компенсаций в форме надбавки, предоставляемых вахтовым работникам. Освобожденные от обложения выплаты осуществляются при возмещении затрат, возникающих в связи с исполнением трудовых обязанностей (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Освобождению подлежат суммы, предоставленные лицам в счет компенсации расходов и перечисленные в п. 3 ст. 217 НК РФ. Условием освобождения от налогообложения является определение размера выплаты в договорах или иных внутренних документах предприятия.

Ошибки, допускаемые при налогообложении надбавки

Ошибка № 1. Сумма надбавки составляет значительную часть выплат вахтовых работников. Ошибочной является позиция о причислении надбавок к заработной плате с включением сумм в состав среднего заработка. Компенсация расходов за условия несения вахты является компенсацией и не учитывается при исчислении бюллетеней, отпускных и других выплат на основании среднего заработка.

Ошибка № 2. Работодатели имеют право нанимать в штат лиц с иностранным подданством. При заключении договора на ведение работ в условиях вахты необходимо учитывать требования к местонахождению лиц. Временно пребывающие, проживающие иностранцы имеют право на труд в регионе выдачи патента, разрешения или другого документа. Ограничение не распространяется на исполнение служебного задания в рамках командировки иностранного подданного.

Исключения составляют высококвалифицированные специалисты, имеющие право на труд в нескольких обозначенных документально регионах, и граждане ЕАЭС, работающие законно без оформления разрешения.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Учитываются ли северные коэффициенты при начислении надбавки?

На величину надбавки за несение вахты северный коэффициент не начисляется. Повышающий коэффициент применяется отдельно от суммы дополнительной компенсации.

Вопрос № 2. Может ли работодатель применять вахтовый метод труда к группе лиц, бригаде или имеет право оформить договор с одним лицом?

Законодательством не установлено требование о создании бригады для применения вахтового метода труда. Направление на работу одного специалиста в режиме вахты не считается командировкой. Договор об отдаленной работе может заключаться с одним работником.

Понятие вахтовой надбавки, особенности и размер доплаты

Вахтовая надбавка предусмотрена трудовым законодательством и призвана компенсировать неудобства тем работникам, которые работают вахтами. При этом размер вахтовой надбавки может быть, как определен нормативными актами, так и устанавливаться коммерческими предприятиями самостоятельно. Посмотрим же, кому и как выплачивается надбавка за вахтовый метод работы, а также как связаны с ней страховые взносы.

Что считается вахтой

Прежде всего, необходимо определить, в каких видах деятельности должен использоваться этот вид выплат. Трудовой кодекс определяет вахту как режим работы, при котором во время осуществления своих трудовых обязанностей работники лишены возможности каждый день возвращаться домой.

Кодекс выделяет следующие признаки вахтового метода работы:

• удаление объекта, где производятся работы, от места постоянного жительства сотрудника;
• необходимость сокращения сроков возведения, ремонта или обслуживания производственных объектов;
• нахождение производственных объектов в необжитой местности либо регионах с особыми климатическими условиями.

Последний признак хотя и характерный, но обязателен не для всех случаев. Работодатель вправе направлять сотрудников на работу вахтами и в иных ситуациях, если это требуется в связи с характером деятельности организации. В частности, многие строительно-монтажные организации часто привлекают бригады работников из других регионов для труда в Москве, Петербурге или других крупных городах, используя именно вахтовую организацию их труда. Более того, существует решение арбитражного суда, который признал занятым на вахтах работника, проживавшего в Москве и в этом же городе трудившегося – но по условиям работы лишенного возможности ежедневно возвращаться домой и потому вынужденного ночевать в служебном общежитии.

В том случае, если применяется такой метод работы, организация обязана обеспечить своим сотрудникам проживание в вахтовых посёлках, общежитиях либо иных жилых помещениях, расположенных близ производственного объекта.

Продолжительность вахты, по закону, не может быть больше 1 месяца. В исключительных случаях и после обязательного согласования этого вопроса с профсоюзом продолжительность может быть продлена до 3 месяцев. Учитывается при этом как время собственно работы во время смены, так и время отдыха между сменами. Однако продолжительность пути от места сбора персонала до непосредственно объекта в период вахты не включается, хотя и оплачивается.

Занятыми на вахтах могут быть как все сотрудники организации, так и их часть. К примеру, отдельная строительная бригада может работать вахтовым методом, в то время как к административному персоналу этого же предприятия особые условия применяться не будут.

Кому надбавка не положена

Чтобы выплачивалась надбавка за вахтовый метод работы, необходимо, чтобы работник был допущен до работы этим методом. Закон чётко указывает, что некоторые работники не могут привлекаться к такому виду труда.

1. Несовершеннолетних.
2. Беременных.
3. Женщин, у которых есть дети, не достигшие трёхлетнего возраста. При этом для мужчин, и даже отцов-одиночек, таких ограничений закон не предусматривает.
4. Работников, которым такой вид работ либо пребывание в конкретной местности не рекомендовано по медицинским показаниям. Именно поэтому, прежде чем привлекать работника к вахте, он должен пройти медосмотр.

Вопросы о том, кто конкретно допускается на вахту, должны решаться, минимум, за 2 месяца до выезда. График утверждается и доводится до всех работников, кого он касается, под роспись.

Размер выплат

Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере, установленном:

• нормативным актом – в тех случаях, если вахта применяется в организациях, относящихся к государственной (в том числе и региональной) или муниципальной собственности. Уровень акта соответствует уровню организации: для федеральных действует постановление Правительства № 51 от 2005 года, для региональных и муниципальных организаций – соответствующие акты, принятые местной властью;
• внутренними правилами организации – для коммерческих или некоммерческих организаций, не относящихся к государственным или муниципальным.

Как правило, размер надбавки определяется одним из двух способов:

1. В виде процента от зарплаты или оклада.
2. В виде фиксированного размера (по аналогии с суточными).

По состоянию на 2021 год, второй способ доплат применяется намного реже. Первый же может рассчитываться с помощью учёта, как дней, так и часов, если на предприятии используется часовая ставка.

Чёткий размер надбавки установлен во всероссийском масштабе лишь для сотрудников, занятых в федеральных органах или учреждениях. Согласно указанному выше постановлению, он составляет:

• 75% от оклада по должности – для тех, кто трудится на Крайнем Севере или в местностях, имеющих равный с ним статус;
• 50% — для Сибири или Дальнего Востока;
• 30% — если работа происходит в любом другом регионе нашей страны.

Также стоит иметь в виду, что для государственных служащих и работников федеральных организаций существует правило: надбавка не может превышать максимальный размер суточных, установленный в виде 100 рублей в день. Работников, занятых в коммерческих предприятиях, это правило не касается.

Существует дополнительное требование к размеру надбавки: для работников на одинаковых должностях выплаты должны совпадать. Однако для разных должностей или профессий совпадение уже не обязательно.

Кроме того, согласно действующим нормативным актам, если работникам, занятым в бюджетной сфере, платится надбавка за работу вахтами взамен суточных выплат, то они теряют право на получение полевого довольствия. Связано это с тем, что обе этих выплаты, по сути, занимают одно и то же место – служат компенсацией за особые условия труда в отрыве от места проживания.

Когда платится надбавка

Выплаты работникам, занятым вахтовым методом, производятся в трёх случаях:

1. Когда они находятся непосредственно на месте работы.
2. Когда они движутся от пункта сбора для вахтового персонала непосредственно к месту, где будет осуществляться труд.
3. Когда они возвращаются обратно.

При этом нужно обратить внимание: надбавка платится за календарные, а не рабочие дни. Поэтому даже если фактически работа не осуществлялась – работник всё равно имеет право получать деньги.

На вахтах могут быть заняты люди из разных городов и даже регионов, поэтому непосредственно дорога делится на две части – от дома работника к сборному пункту и от пункта до рабочего места. В советское время действовало правило, по которому вахтовику оплачивалась вся дорога. Сейчас же работодатель обязан выплачивать деньги лишь за вторую часть пути. Однако запрета на компенсацию расходов нет, и работодатель, имеющий финансовую возможность, может оплачивать и дорогу от дома. Однако на эти выплаты нормы о надбавке за вахты распространяться не будут. В частности, с них могут платиться обязательные страховые взносы и НДФЛ.

Поскольку надбавка не является оплатой, то на неё не могут быть начислены районные коэффициенты (например, за труд на Крайнем Севере). Однако «северные» начисляются на основную зарплату вахтовика. Просто в этом конкретном случае работник будет отдельно получать компенсацию за труд на вахте, а отдельно – повышенную, за счёт специального коэффициента, зарплату.

Налоговые и страховые платежи

Надбавка за вахтовый метод работы – это не зарплата. Работник получает её даже в том случае, если вообще ничего не делает (например, во время пути к месту, где будет проходить вахта). Это выплата за то, что труд происходит в экстремальных условиях. Однако нечто общее с зарплатой у неё есть: она может уменьшать налоги на прибыль. НК РФ допускает это, если в коллективном договоре чётко указано, что вахтовые выплаты относятся к числу расходов на оплату труда сотрудников.

Налогообложение касается не только предприятий, но и занятых на них людей. Так, в частности, с каждого из них удерживается НДФЛ. Однако это не касается выплат сотрудникам, работающим в режиме вахт. Связано это с тем, что такие платежи рассматриваются как компенсирующие, а не как доходы сотрудника.

То же самое касается и такой вещи, как страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС. Выплаты вахтовикам не рассматриваются как заработок, они лишь компенсируют неудобства, связанные с особым характером работы. Соответственно, и страховые взносы на них не платятся.

Попутно отметим, что страховые взносы также не платятся с суточных, выплачиваемых работникам в командировках. Надбавка вахтовикам – это, по сути, такие же суточные (хотя и регламентируемые другими статьями Трудового кодекса), поэтому в отношении них действуют аналогичные правила.