Как провести оптимизацию НДС законными способами: подробный план от эксперта
Оптимизация налогообложения снижает налоговую нагрузку и позволяет увеличить прибыль предприятия. Но не всегда владелец бизнеса закладывает в это понятие тот же смысл, что и налоговый консультант и тем более сотрудник ФНС.
Существуют ли способы оптимизации НДС, которые не идут вразрез с налоговым законодательством? Какие техники можно и нужно использовать для повышения прибыли? А от каких точно нужно отказаться и не обращаться к ним никогда? На эти вопросы журналисту ФАН ответила эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова.
Что такое оптимизация налогов НДС
Налог на добавленную стоимость ― один из механизмов пополнения бюджета. Он предусматривает изъятие государством у бизнеса части стоимости товаров и услуг. Эту часть рассчитывают от цены товара в процентах и добавляют при продаже.
«НДС ― косвенный налог, ― комментирует эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова.― Он поступает при закупке товара и уходит при его реализации. Если к цене добавляется НДС, продавец обязан после продажи товара эту сумму отдать государству. Однако часто предпринимателям и компаниям сложно расставаться со столь значительной частью выручки. Поэтому и возникают различные схемы уменьшения НДС, отсрочки его уплаты. Таким образом, бизнес стремится снизить налоговую нагрузку, но выгодно это получается далеко не всегда».
Различные схемы по «уходу» от уплаты НДС, по мнению эксперта, не имеют ничего общего с оптимизацией налогов. Последняя подразумевает увеличение денежной прибыли компании за счет правильного налогового планирования. Если же руководитель компании рассматривает оптимизацию с точки зрения способов обойти закон, снизив сумму НДС и не доплатив его в бюджет, это приводит к серьезным рискам для бизнеса.
Преимущества оптимизации НДС законными способами
«Правильное налоговое планирование приведет к адекватной сумме налогового платежа, ― продолжает Алла Семенова. ― Компания сможет оплатить налог безболезненно, не нарваться на налоговые санкции и увеличить прибыль».
Что не менее важно, применяя законные способы оптимизации НДС, собственник бизнеса защитит себя от опасных последствий:
допросов в правоохранительных органах;
привлечения к субсидиарной ответственности;
ареста личного имущества;
необходимости скрываться от правосудия, подавшись «в бега».
«Серые», незаконные методы позволяют заплатить в бюджет меньше здесь и сейчас. Однако в долгосрочной перспективе эти непростые и всегда нелегальные схемы приводят к начислению штрафных санкций и судебным тяжбам. Кажущаяся «экономия» на первом этапе, как правило, оборачивается увеличением рисков как для бизнеса, так и для лиц, которые принимают решение и ставят подписи в финансовых документах.
Законные способы оптимизации НДС
По словам эксперта, налоговое законодательство включает множество инструментов, которые можно законно использовать для увеличения прибыли компании и уменьшения налоговой нагрузки. Среди самых эффективных ― работа на специальных налоговых режимах. Упрощенная и патентная системы налогообложения вообще не предусматривают необходимости платить НДС. К таким же удобным спецрежимам относится ЕСХН — единый сельхозналог. Эти режимы налогообложения исключают также необходимость уплаты налогов на прибыль и имущество.
Другие техники не менее эффективны.
Освобождение от НДС
Получить его могут как юрлица, так и индивидуальные предприниматели. Для оформления льготы важно соблюдение главного условия: доход от продаж, не подразумевающих добавление НДС к цене продукции или услуг, за предыдущие три месяца не должен превышать двух миллионов рублей.
Использование пониженных ставок
Законодательно установлена единая ставка НДС, она составляет 20%. Но для ряда товаров могут использоваться пониженные ставки.
Так при продаже продуктов и детских товаров к их стоимости добавляют только 10%. Аналогичная ставка действует на медицинские товары и школьные принадлежности.
Товары экспортной группы вовсе не облагаются НДС: компаниям, которые занимаются экспортными поставками, не нужно закладывать добавленные суммы к их стоимости. Нулевая ставка действует также для перевозчиков, работающих на международных направлениях: услуги перевозок в данном случае НДС не облагаются.
Заключение договоров займа
«Посредством займа срок перечисления НДС в бюджет можно перенести, ― комментирует эксперт,― на квартал или больший период. В этом случае продавцу необходимо взять у покупателя займ ― в сумме аванса, а после отгрузки товара ― провести взаиморасчет. При этом сумма займа НДС облагаться не будет, законом это не предусмотрено. Начисление налога произойдет позже ― только после продажи товаров».
Дробление бизнеса
Путем разделения компании от крупной формы бизнеса, использующей ОСН, на несколько мелких субъектов можно оптимизировать налоговые траты. Отдельными мелкими хозяйствующими субъектами в структуре торговой или производственной компании логично выделить направления:
«Сегодня очень распространен аутсорсинг, ― уточняет эксперт. ― Выгодно переводить на удаленное обслуживание бухгалтерию, маркетинг, кадровую службу. Использование агентских договоров и договоров комиссии также становится законным способом оптимизации НДС, как и применение в своей деятельности необлагаемых операций, закрепленных Налоговым кодексом».
Эти меры будут выгодными для государственных учреждений, строительных и производственных компаний, а также предприятий, работающих с государственным оборонным заказом. Они же помогут оптимизировать налогообложение в компаниях, у которых несколько бизнес-направлений, облагаемых и необлагаемых НДС, с ведением раздельного учета.
Опасные способы «оптимизации» НДС для бизнеса
А вот «серые» схемы, которые заметно уменьшают сумму налоговых отчислений, но далеки от законности, применять в работе предприятия не стоит.
«Бухгалтер готовит декларацию, в которой все авансы, покупки и продажи выверены до копейки, ― рассказывает эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова. ― Уверенность в безошибочности расчета — 100%, ура! Но директор, рассмотрев ее, замечает: многовато будет, не пойдет, нужно уменьшать, что-нибудь придумайте…»
В такие моменты, когда доводы об экономической целесообразности, о сопоставимости контрольных значений и возможном возмещении в следующем квартале, не находят у руководства понимания, и возникают «идеи» уменьшить сумму налога. А для этого, как правило, прибегают к таким схемам:
оприходование «левых» товаров, материалов, услуг;
использование услуг «левых» компаний, которые предлагают разрыв НДС за «символичную» плату;
банальное сокращение сумм в декларации ― не записать, «случайно забыть» про полученные авансы.
«Все эти приемы давно не работают, ― отмечает Алла Семенова, ― они устарели и вычисляются налоговиками «на раз-два». Поэтому если директор вас все-таки уговорил пойти на нарушение закона, пообещав премию по итогу квартала, не забудьте увеличить эту премию в 4-5 раз. Услуги хорошего адвоката сегодня стоят дорого».
С чего начать оптимизацию налогов НДС в компании
«Волшебной таблетки», позволяющей раз и навсегда заставить НДС «играть по вашим правилам», не существует. Однако выполняя эти правила, можно получить ощутимый результат от снижения налогового бремени.
По словам эксперта, эффективны следующие методы.
Аккуратное и грамотное ведение учета. Важно своевременно запрашивать счета-фактуры на аванс у поставщиков и проводить сверку отражения всех документов в финансовой системе предприятия.
Строгое планирование движения денежных средств. Соотношение выручки и расходов должно быть взвешенным и заранее спланированным, без «неожиданных» статей. Авансовые платежи тоже нужно планировать заранее.
Правильный выбор поставщиков. Предпочтение следует отдавать компаниям, которые работают с НДС.
Отслеживание движения документов, товаров и услуг. Уточнение своевременности поставок, поступления документов и оплат по ним.
Анализ деятельности компании. Если видов деятельности несколько, следует вести по ним раздельный учет, применяя более выгодные системы налогообложения.
«Только планирование и быстрое реагирование на финансовую ситуацию позволят эффективно проводить оптимизацию НДС», ― подчеркнула Алла Семенова.
Входящий и исходящий НДС
Согласно действующему НК, уплачивают НДС все субъекты, использующие ОСНО. Обязательство по уплате возникают при продаже ТМЦ на территории нашей страны.
- Компании и предприниматели, которые работают на льготных и упрощенных налоговых системах (например, УСН 6 или 15);
- Предприятия с малыми оборотами;
- Субъекты предпринимательства, реализующие ТМЦ, освобожденные от начисления НДС. Их исчерпывающий перечень указан в законодательстве;
- Реализация товаров за пределами таможенной территории России.
Обратите внимание, что размер всего начисленного НДС на разных этапах производства и продажи, уплачивается конечным потребителем. Однако конкретным плательщиком (компанией) перечисляется только разница между входным и выходным НДС.
Исходящий НДС
Базой для налогообложения при вычислении НДС являются проданные ТМЦ. По сути НДС оплачивается конечным потребителем, но перечислять его обязан продавец товара. Поэтому он называется косвенным.
Обязанность перечислить в государственный бюджет сумму налога возникает в следующих случаях:
- Если компания получила авансовый платеж за товары или услуги, но они еще не отгружены или не оказаны;
- При фактической реализации продукции и смене права собственности;
- При изменении стоимости ранее отгруженных товаров или оказанных услуг в строну их увеличения.
Входной НДС
НДС начисляется только на ту часть стоимости товара, которую добавил конкретный продавец. Следовательно, он имеет право отнять от суммы общего начисленного НДС налог, который был уплачен предыдущим продавцом. Плательщик указывает входящий НДС в декларации и отнимает его от исходящего.
Например, компания, А купила товар за 1000 рублей с НДС в 200 рублей, после чего продала его за 1500 рублей с НДС 300 рублей. Разница между входящим и исходящим НДС составляет 100 рублей, которые и платятся в бюджет. Предыдущие 200 уже заплатил прошлый продавец. Таким образом устраняется двойное налогообложение операций.
Для предъявления налога к вычету необходимо подтвердить факт его уплаты ранее. Поэтому очень важен раздельный учет входящего НДС и исходящего налога. В качестве подтверждения используются счета-фактуры, которые являются единственным легитимным документом для этого.
Обратите внимание, что существуют ситуации, когда входящий НДС больше исходящего. В этом случае плательщик имеет право требовать от государства возмещения налога из бюджета. Однако помните, что подобные операции тщательно проверяются ФНС во избежание злоупотреблений и умышленного нарушения действующего законодательства с целью получения неправомерной выгоды.
Пример расчета НДС к уплате
Например, компания «Рога и копыта» приобрела партию гирь для занятий спортом у компании «Золотой теленок» на сумму 30 тыс. рублей. НДС начисляется в этом случае по ставке 20% и составляет 6 тыс. рублей. При этом «Золотой теленок» выдал компании «Рога и копыта» счет-фактуру, в которой указал сумму НДС 6 тыс. рублей.
После этого «Рога и копыта» реализовали всю эту продукцию в адрес других предприятий, частных предпринимателей и физических лиц. Общая сумма реализации составила 40 тыс. рублей. Общий размер исходящего НДС составил 8 тыс. рублей.
Простым подсчетом можно установить сумму, которую нужно заплатить в бюджет. Для этого от 8 тыс. достаточно отнять 6 тыс. рублей и получить 2 тыс. рублей. Именно эти 2000 рублей и подлежат перечислению.
Оптимизация налоговой нагрузки с помощью вычетов по НДС
Грамотное использование вычетов по налогу на добавленную стоимость дает возможность уменьшить сумму налога, которая фактически перечисляется в бюджет. Однако не следует прибегать к незаконным и «серым» способам уменьшения нагрузки или получения возврата. Такие факты выявляются в ходе проверок и подпадают под действие уголовной статьи об уклонении от уплаты налогов.
Если вы хотите оптимизировать уплату НДС, рекомендуется пользоваться услугами квалифицированных бухгалтеров и налоговых консультантов. Они изучат структуру компании и особенности бизнеса, после чего предложат варианты оптимизации налоговой нагрузки легальными способами, которые не привлекают внимания со стороны ФНС.
Для оптимизации важно, является ли одна сторона сделки плательщиком налога, освобождена от уплаты НДС или использует упрощенный режим налогообложения, патент и т. п.
Рассмотрим два варианта:
- Поставщик товара или услуги использует ОСНО и является плательщиком НДС, а покупатель нет. В этом случае субъект предпринимательства — продавец обязан включить НДС в стоимость продажи, выставить счет и перечислить денежные средства в бюджет. Однако покупатель не может предъявить этот НДС в качестве входящего, поэтому все затраты относятся в статью расходов.
- Поставщик продукции работает на специальном режиме налогообложения, а покупатель использует ОСНО с НДС. В этом случае при продаже поставщик не начисляет НДС и не выдает покупателю счет-фактуру. Поэтому входящего НДС не будет.
Если вы не хотите иметь проблем с налоговой службой, которая часто проверяет законность предъявления НДС к возмещению или вычетам, рекомендуется работать только с компаниями, которые используют общую систему налогообложения.
Контроль налоговой службы за вычетами
Большие суммы входящего НДС в сравнении с исходящим приводит к тому, что плательщик перечисляет в бюджет меньше денежных средств. Это невыгодно для бюджета, поэтому ФНС тщательно проверяет деятельность компаний с целью выявления нарушений действующего законодательства.
Декларации НДС с малыми суммами налогов и большим входящим НДС проверяются в камеральном порядке. В некоторых случаях работники налоговой службы запрашивают дополнительные данные по сделкам и подтверждающие документы, а также контрагентов по сделкам. Еще более тщательно и пристрастно проводятся проверки в случаях, если входящий НДС превышает исходящий и компания должна получить возмещение из бюджета.
Безопасная доля вычетов по НДС
Во избежание повышенного внимания со стороны НДС при формировании отчетности по этому налогу необходимо учитывать такой параметр, как «безопасная доля вычетов». Теоретически подобного показателя не существует, так как он не указан в налоговом кодексе. Поэтому у плательщика нет ограничений по суммам и процентному соотношению к выручке и другим показателям деятельности компании.
Однако в действительности работники ФНС принимают во внимание некоторые негласные правила или требования внутренних нормативных документов. Например, согласно Критериям оценки рисков плательщиков, если доля вычетов по итогам отчетного периода превышает 89%, компания автоматически включается в план выездной налоговой проверки.
Поэтому, на первый взгляд, достаточно не превышать указанный процент и «размазывать» НДС по нескольким отчетным периодам. Однако и в этом случае компания не застрахована от внимания налоговой службы.
Проверка может быть инициирована по причине работы с сомнительными компаниями, чья деятельность имеет признаки фиктивности.
Ситуация усугубляется при подаче декларации с минусовым НДС, то есть требованием возместить излишне уплаченные налоги из бюджета. В этом случае проверка правильности налоговых начислений гарантирована.
Обратите внимание, что несмотря на внутренние и негласные правила налоговых служб, единственным правильным законодательным актом для плательщика является НК и принятые во его исполнение законы. Следовательно, если вы уверены в правильности предъявления НДС к вычету или возврату, необходимо отстаивать свои права в вышестоящих налоговых органах и судах.
При необходимости можно воспользоваться услугами юристов, которые специализируются на спорах с налоговой в сфере начисления и уплаты налогов.
Что такое вычет и возврат НДС. Объясняем простыми словами
Вычет НДС – это уменьшение суммы налога на добавленную стоимость для тех, кто производит или продаёт товары и услуги, облагаемые этим НДС — это косвенный налог, который представляет собой надбавку к цене продукта. Например, покупая в магазине продукты, можно посмотреть по чеку, сколько составляет НДС в стоимости товаров. Включение НДС в цену товара или услуги происходит по всей торгово-производственной цепочке, начиная от сырья и заканчивая розничной продажей готового продукта. Таким образом, у участников такой цепочки есть не только «свой» НДС, который они включили в цену своей собственной продукции, но и тот НДС, который им выставили поставщики – то есть уплаченный поставщикам при покупке сырья, материалов или товаров для перепродажи. Поэтому организации-плательщики НДС, рассчитывая сумму к уплате в бюджет, имеют право вычесть те суммы НДС, которые они заплатили своим поставщикам. В итоге НДС на товар или услугу поступает в бюджет по частям – от каждого участника производственной цепочки. Например, организация продаёт оборудование внутри страны. Для производства она закупает материалы на сумму 600 млн рублей, из которых 100 млн составляет НДС по ставке 20%. Оборудование компания продала ретейлеру за 840 млн рублей, из которых 140 млн — это 20-процентный НДС. Кажется, что вот эти деньги организация и должна заплатить государству. Однако она уже уплатила 100 млн руб. НДС, когда закупала материалы у поставщика. Если все документы оформлены правильно, бухгалтер заявит в декларации 140 млн – 100 млн = 40 млн НДС к уплате. Вот так работает вычет НДС. Когда ретейлер продаст это оборудование конечному покупателю за 1 млрд рублей, он тоже заявит вычет 140 млн рублей — то есть заплатит 60 млн, а не 200. Вычет предоставляется всем участникам цепочки, кроме самого последнего – конечного покупателя, который уже не перепродает продукт, а использует его. Возврат НДС В отдельных случаях может оказаться и так, что «вычитаемый» НДС окажется больше, чем тот, который должен уплатить покупатель. Типичный пример – это экспортные поставки, для которых ставка российского НДС равна 0%. В таком случае фирма не только не должна платить НДС в бюджет, но и получает право на возмещение (или возврат) того НДС, который она уплатила своим поставщикам. В этом случае экспортер должен подтвердить /) своё право на такое возмещение, предоставив в налоговую службу декларацию и документы о том, что товары поставлены за рубеж: — таможенную декларацию (для стран ЕАЭС — заявление о ввозе); — контракт; — товаросопроводительные и транспортные документы. Налоговики проверят документы в течение 1–3 месяцев. Также они могут запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур или уточняющие декларации. Если нарушений нет, НДС вернут. Однако иногда налоговики не признают возмещение НДС правомерным, и одна из причин — проблемы с подтверждающими документами. Пример употребления на «Секрете» «В 10% случаев документы, которые предприниматели подают в ФНС для подтверждения права на нулевой НДС, налоговая служба может не принять из-за нечёткой печати таможенников. В итоге процесс возврата НДС, который бизнес заплатил подрядчикам и субподрядчикам, затягивается, у компаний возникает кассовый разрыв». (О том, как в России предложили упростить возврат НДС экспортёрам.) Нюансы Ряд товаров и услуг не облагаются НДС — например, некоторые медицинские изделия, почтовые марки и конверты, обеды в школах и больницах, перевозки общественным транспортом, ритуальные услуги, образование и другие. При реализации таких товаров и услуг ни вычеты, ни возмещения НДС не действуют. Те организации, кто предлагает такие товары и услуги, не имеют права включить НДС в цену для покупателя. Не могут они и возместить из бюджета тот НДС, который они уплачивали при покупке продукции у поставщиков. И даже если товары или услуги из этой категории будут проданы за рубеж, и в этом случае вернуть НДС не получится. Статью проверила:
Входящий и исходящий НДС
Существует несколько разновидностей НДС — входящий и исходящий. Стоит рассмотреть их по отдельности.
Что такое НДС
Совершая покупку, покупатель, помимо себестоимости товара, оплачивает и расходы производителя на его производство. При составлении стоимости товаров и услуг учитывается множество факторов: издержки производства, стоимость сырья, прибыль предпринимателя и так далее. При расчете стоимости учитывается и НДС.
Налог на добавочную стоимость (НДС) — тот налог, который возникает в процессе производства товаров, услуг, работ. Данный налог высчитывается с учетом себестоимости изделий и выгоды, которую компания получает от их продажи.
НДС всегда включается в стоимость товара, именно поэтому его оплачивают покупатели. Стоит рассмотреть цепочку составления и реализации данного налога:
- Сначала производитель товаров закупает необходимое сырье и техническое оборудование у других организаций. В стоимость приобретаемых товаров уже включен налог на добавочную стоимость.
- Далее производство использует все необходимые ресурсы для создания своего уникального продукта. После данного этапа начинает формироваться себестоимость изделий. В нее производитель включает НДС в полном объеме.
- Наконец, покупатель приобретает товары или услуги через торговые точки и сети и оплачивает данный налог.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Формула расчета суммы с НДС:
Исходящий НДС
Практически каждый продавец обязан перечислять в государственный бюджет налоги в установленных размерах за свою деятельность. Тот налог, который оплачивает предприниматель в бюджет за счет средств, полученных с продажи товаров или услуг, называется исходящим.
Основным документом, который подтверждает начисление налога, является счет-фактура. Согласно нему предприниматель обязан оплачивать НДС по трем ставкам: 10, 18 или 0 процентов. Последний вариант характерен для случаев, где осуществляется транспортировка товаров за рубеж.
В каких случаях предприниматель обязан перечислять определенные суммы в государственный бюджет за свою деятельность? Из них можно выделить:
- Непосредственно реализацию товаров и услуг среди потребителей;
- Получение авансовых начислений;
- Внесение серьезных изменений в стоимость товаров и услуг.
Согласно статьям 171 и 173 Налогового кодекса РФ, размер исходящего налога можно уменьшить. Это осуществимо с помощью входящего НДС:
Входящий НДС
Входящий НДС — тот налог, который выставляется потенциальным покупателям и заказчикам товаров и услуг. Данный налог позволяет довольно значительно сократить сумму исходящего НДС.
Для того, чтобы рассчитать общий размер налога, необходимо из размера исходящего вычесть размер входящего НДС. В качестве формулы это можно записать так:
Общий налог = Исходящий НДС-Входящий НДС
Существует несколько случаев, когда вычет входящего НДС из общего размера налога на добавленную стоимость является законным. Можно выделить следующие условия:
- Предприниматель продает те товары и услуги, чья реализация облагается НДС. Это прописано в ст. 171 НК РФ;
- Предприятие располагает счетами-фактурами и другими необходимыми документами, стоит на учете в бюджетных фондах;
- Не истек срок учета товаров и услуг. Он составляет 3 года.
Если по каким-то причинам уменьшить его размер не удается, то налоговое обложение становится двойным.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
