Учётная политика ИП
ИП не обязательно иметь свою учётную политику, но иногда написать её стоит в ваших же интересах. Она защитит в ситуациях, когда вы сами выбираете как считать налог, потому что закон не уточняет или даёт вам выбор. Учётной политикой этот выбор вы закрепляете. Такая политика называется «политикой для целей налогового учёта».
Если спорных вопросов в учёте нет и у вас самая простая УСН «доходы», то учётную политику можно не формировать.
А сейчас о случаях, когда учётная политика вам точно пригодится.
Совмещаете УСН с патентом
В учётной политике важно описать:
1. Как организуете раздельный учёт доходов и расходов между режимами
«Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой патентной системой налогообложения, отражаются в книге учёта доходов.
Основание: п. 8 ст. 346.18, ст. 346.24, п. 7 ст. 346.26, пункт 1 ст. 346.43 НК РФ».
2. Как учитывать взносы при совмещении УСН с патентом
Пропорционально доходам от каждого вида деятельности — самый распространённый и логичный метод. Но вы можете учитывать всю фиксированную часть в УСН или патенте полностью, главное — напишите об этом в учётной политике.
Не лишним будет уточнить, что взносы за сотрудников от деятельности на УСН вы учитываете при уменьшении УСН, а за сотрудников на патенте— в патенте. А ещё, что вы ведёте учёт таких взносов по сотрудникам в таблице. Её форму можно прикрепить в приложение к приказу об учётной политике.
3. Как учитывать общие расходы
Тут выбора нет — есть правило, но стоит описать и его.
«Расходы, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов предприятия.
Основание: пункт 8 статьи 346.18 НК, письмо Минфина от 30.11.2011 № 03-11-11/296.»
Получаете субсидии от государства
В этом случае нужно обособленно учитывать целевые поступления и организовать учет расходов, оплаченных за счет таких средств. В учётной политике закрепляют, как именно вы собираетесь вести такой раздельный учёт.
Например, можно закрепить, что будете отмечать в специальном регистре, сколько целевых средств вы получили, сколько потратили и на что. Приложить его форму. Это поможет правильно учесть субсидии в налогах. Например, на УСН субсидии учитываются в доходах не на день получения, а на день их траты.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Учитываете расходы на ГСМ на УСН
Чтобы обосновать списание ГСМ, нужно утвердить нормы расхода топлива. Базовые нормы расхода и повышающие коэффициенты рекомендованы в Методических рекомендациях Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23р. Но вы можете разработать свои нормы — учесть климатические условия, качество дороги, техническое состояние автомобиля, есть ли в нем кондиционер или климат-контроль. Это и нужно закрепить в учётной политике.
«Индивидуальный предприниматель применяет собственные нормы расхода ГСМ, разработанные на основе технической документации и данных о работе автомобиля в летний, зимний, осенне-весенний периоды.
По OPEL CORSA установлено, что обоснованным считается расход топлива не более 13 л на 100 км пробега в день.
Основание: Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67».
Ещё можно разработать свой путевой лист и закрепить его форму в приложении к приказу по учётной политике.
Статья актуальна на 02.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Учетная политика ИП
По закону ИП не обязан вести бухгалтерский учет. Но значит ли это, что учетная политика ему совсем не нужна? Расскажем, когда и как предприниматели составляют учетную политику.
Что такое учетная политика и зачем она нужна предпринимателю
В учетной политике (далее — УП) бизнес определяет правила и методы, на которых строится учет в компании. Она составляется для бухгалтерского и налогового учета. Но не все виды УП нужны предпринимателю, все зависит от целей и масштабов деятельности.
Если у ИП несколько видов деятельности, сотрудники, большая выручка, он стремится эффективно организовать работу и оптимизировать налоги, тогда подбираются подходящие методы учета, выбирается систему налогообложения, внедряется бюджетирование. Здесь пригодятся все виды УП.
Если же предприниматель открыл швейное ателье, не оказывает других услуг и работает самостоятельно, то в УП нет жизненной необходимости. Но по закону совсем без УП работать нельзя даже ему.
УП для бухгалтерского учета
В соответствии с №402-ФЗ у ИП нет обязанности вести бухучет. Следовательно, УП для бухучета можно не составлять. Но если предприниматель ведет бухгалтерию добровольно, то без УП не обойтись. В ней отражают:
- рабочий план счетов;
- формы первичных документов;
- порядок инвентаризации;
- формы отчетности;
- правила внутреннего контроля;
- выбранные методы учета.
Законодательство позволяет организациям и предпринимателям выбирать методы учета, которые для них удобны, свой выбор надо зафиксировать в УП. Бухучет помогает получать больше информации о работе компании и дает основу для принятия управленческих решений.
УП для налогового учета
В налоговой политике налогоплательщик указывает выбранные способы определения доходов и расходов, методы их признания, оценки и распределения.
Налоговое законодательство обязывает каждого налогоплательщика составлять УП для целей налогообложения. Она должна быть независимо от системы налогообложения и организационно-правовой формы. Иначе говоря, ИП не освобождены от обязанности вести налоговый учет, поэтому и УП составлять должен.
В УП для целей налогообложения нужно отразить все методы и правила, которые бизнес применяет для расчета и уплаты налогов.
Налоговый кодекс дает право выбирать налоговый режим, методы учета доходов и расходов, их распределения. Например, выбрать метод оценки сырья и материалов.
Кроме того,налоговая учетная политика двух предпринимателей может значительно отличаться. Например, если один работает на ЕНВД и уплачивает только налог на вмененный доход, а другой работает на ОСНО и платит целый набор: НДФЛ, налог на имущество, НДС, транспортный налог, торговый сбор.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.
Вывод. Индивидуальные предприниматели не обязаны составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета. Но независимо от системы налогообложения каждый предприниматель должен иметь УП для налогового учета.
УП для малого и микропредпринимательства
Перед составлением УП важно определиться, является ли ИП субъектом малого предпринимательства или микропредприятием. Для них предусмотрены упрощенные способы ведения учета, которые нужно отразить в УП.
Выручка без НДС за год
Например, ИП может выбрать и указать в УП следующие упрощения:
- кассовый метод вместо метода начисления;
- не применять ряд ПБУ;
- составлять отчетность в уменьшенном объеме;
- использовать упрощенные формы отчетности;
- отказаться от переоценки ОС и НМА;
- отказаться от использования бухгалтерских проводок (для микропредприятий);
- другие упрощения, предусмотренные Минфином РФ.
ИП не обязательно полностью переходить на упрощенные способы. В УП нужно указать, какие из них он будет применять, а что оставит стандартным.
Как ИП составить учетную политику
На составление учетной политики есть 90 дней после регистрации. Если вы работаете давно, но УП у вас еще нет, то сформировать ее нужно до конца текущего года, чтобы начать применять с 1 января следующего.
Перечислите в УП все методы и правила учета, которые применяете сейчас, и издайте приказ об утверждении политики, при этом не указывайте срок окончания ее действия. Обновлять УП каждый год не нужно. Если будет необходимость, вносите в документ изменения и дополнения новыми приказами.
УП индивидуальна для каждого налогоплательщика. Составляя ее, учитывайте все особенности деятельности и детально расписывайте все методы учета и инструкции.
Создание УП помогает решить предпринимателям задачи:
- обоснование методов налогового и бухгалтерского учета для проверяющих налоговиков и судебных органов;
- упорядочивание процессов ведения учета;
- точные и обоснованные расчеты налогов и других обязательных платежей;
- возможность передачи учета на аутсорсинг.
Разработкой учетной политики в организациях, как правило, занимается главный бухгалтер или другое лицо, которое ведет учет. У ИП наемных бухгалтеров может не быть, поэтому за УП можно обратиться в аутсорсинговую компанию или составить самостоятельно по рекомендациям и образцам.
Шаблоны УП, которые предлагают различные интернет-ресурсы, не учитывают уникальность фирмы и сделаны так, что подходят «всем и никому». Но изучение образцов, разработанных специально для вашего режима налогообложения, поможет составить свою УП.
В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия есть варианты УП для разных режимов налогообложения и их совмещения. Здесь вы можете вести учет, платить налоги и зарплату, отчитываться через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в Контур.Бухгалтерии в подарок.
Учётная политика на 2021 год
Учётная политика представляет собой внутренний нормативный документ организации, который содержит в себе способ ведения учёта, порядок отражения отдельных операций, а также формы первичной документации.
В документе отражается способ начисления амортизации, порядок расчёта резерва для выплаты отпускных, какие первичные документы используются при отгрузке товара и прочие важные аспекты ведения учёта.
Компания должна для себя определить, каких норм придерживаться для целей бухгалтерского или налогового учёта.
Так, например, при расчёте суммы амортизации в налоговом учёте допускается использовать амортизационную премию, которую можно списать на текущие расходы в размере 10%.
Согласно нормам бухгалтерского учёта, любая организация обязана создавать резервы по предстоящим отпускам, исключение составляют только малые предприятия, при этом сама методика расчёта резерва не установлена, поэтому компания может самостоятельно решить: производить расчёт персонально по каждому сотруднику или в целом по подразделениям.
Компания может для себя решить: использовать в учёте исключительно унифицированные бланки или самостоятельно разработать отдельные виды первичных документов. Например, график отпусков, штатное расписание и другая документация.
Положения учётной политики должны соответствовать следующим требованиям:
- полнота отражения фактов хозяйственной жизни
- своевременность отражения операций
- соответствие оборотов аналитического и синтетического учёта по итогам каждого месяца
В учётной политике необходимо закрепить рабочий план счётов с перечнем счетов, которые компания будет использовать в учёте.
В случае если налоговое законодательство допускает применение нескольких способов учёта в отношении одной и той же операции, компания должна отразить в учётной политике один из них.
Компания должна строго соблюдать положения своей учётной политики, именно такой позиции придерживается Конституционный суд РФ в своём Определении от 12 мая 2005 года № 167-О.
Образец учётной политики
Скачать образец учётной политики в зависимости от системы налогообложения:
На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.
В большинстве случаев ответственность ложится на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за то, чтобы утверждённая учётная политика соответствовала нуждам организации, а также была грамотно оформлена.
Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными. Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.
Как правило, учётную политику формируют раздельно для налогового и бухгалтерского учёта, где каждый раздел называется в соответствии с объектом или способом учёта: «Основные средства», «Заработная плата», «Способ калькуляции» и прочее.
Сроки утверждения учётной политики
Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.
Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:
- для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
- для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
- для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)
Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:
- новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
- внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
- смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный
Учётная политика в 2021 году
При составлении учётной политики на будущий год компании необходимо учесть следующие моменты:
Учетная политика ИП
В учетной политике компания отражает способы и правила учета, которые в ней применяются. Однако не все виды УП необходимы предпринимателю. Разработка конкретной политики будет зависеть от целей ИП и масштабов его деятельности.
Если бизнес ИП насчитывает несколько видов деятельности, имеет большое количество персонала в штате, обладает большой выручкой, а также желает эффективно управлять компанией и оптимизировать налогооблагаемую базу, то для него нужно подбирать выгодные способы учета и оптимальный режим налогообложения. В таком случае будут необходимы все виды учетной политики для ИП.
Предприниматели могут на добровольной основе вести бухучет упрощенными методами или в полном объеме. В случаях, когда ИП решит вести бухучет, ему будет нужно разработать бухгалтерскую УП.
С помощью организации бухучета на основании грамотно разработанной УП и указанных в ней способов ведения можно получить подробную информацию о хозяйственной деятельности ИП. В будущем это даст возможность принимать правильные управленческие решения в бизнесе.
Обязанность ИП утвердить налоговую политику
В отличие от УП для целей бухучета, для предпринимателя необходимо разрабатывать налоговую УП. В ней нужно отразить все применяемые методы, которые будут определять доходы и расходы компании, методы их признания, распределения и оценки. Без определения данной информации невозможно полностью достоверно определить налоговую базу. Подробная методология разработки УП отражена в НК РФ.
Как ИП составить учетную политику
Для разработки УП государство предоставляет предпринимателю 90 дней с момента госрегистрации. Если компания ведет свою деятельность давно, но УП у нее еще не сформирована, то сделать и утвердить ее необходимо до конца текущего года, а использовать с начала следующего.
Необходимо перечислить в УП все способы и правила учета, которые использует компания в настоящее время, а также издать Приказ об утверждении УП. Изменять или обновлять политику каждый год не обязательно. Если потребуется внести в документ корректировки, вы можете сделать это и выпустить соответствующий новый приказ.
Стоит учитывать, что УП разрабатывается под каждую конкретную компанию со своими особенностями, которые основаны на специфике деятельности, выбранном режиме налогообложения и используемых способах бухучета.
Разработка УП поможет решить ИП следующие задачи:
возможность правильного интерпретирования используемых методов перед налоговыми органами, а также в судебных инстанциях;
упорядочивание процессов учета;
доскональный расчет налоговых обязательств;
возможность передачи полномочий по ведению налогового учета новому штатному специалисту или специализированной аутсорсинговой компании.
Учет доходов
Полностью прописывать создание доходной части не нужно. УП «доходы» может включать в себя:
описание того, что конкретно относят к доходам, а что к прочим поступлениям;
учет авансовых платежей;
и другие необходимые пункты (например, последовательность исправление ошибок, порядок возврата авансовых или ошибочных платежей и другое).
Если вы разрабатываете учетную политику УСН по образцу, предусматривайте еще необходимость дополнительного указания пунктов о списании расходов, уменьшающих налоговую базу (в частности, это необходимо при наличии раздельного учета). Остальные пункты стоит прописывать в УП только при ведении полноценного бухучета.
Поэтому далее будем описывать учетную политику «расходы» («доходы минус расходы»).
Учет основных средств
В УП вносятся данные об учете ОС. При этом необходимо указать:
порядок формирования первоначальной стоимости (сумма расходов на приобретение, изготовление и доставку);
конкретные объекты, которые учитываются как МПЗ, а какие – в составе ОС;
учитывается ли их срок эксплуатации у предыдущего собственника или норма амортизации определяется по общероссийскому классификатору ОС;
порядок списания сумм, в том числе при оплате имущества в рассрочку.
Прописывается метод начисления амортизации, а также указывается используются ли специальные коэффициенты или амортизационные премии.
Этот пункт нужен и для ИП на общем режиме, так как амортизация ОС позволяет уменьшить налоговые обязательства.
Учет материалов
Прописывается порядок определения стоимости сырья и материалов, включены ли в себестоимость транспортные расходы или учитываются отдельно. Списание осуществляется по средней стоимости, по себестоимости каждой отдельно взятой единицы или по ФИФО. Можно добавить информацию о том, какие именно документы являются основанием для списания.
Учет товаров
В УП указывается как формируется стоимость товаров, учитываются ли при этом затраты на транспортировку. Списание производится по средней стоимости, по стоимости каждой единицы или по ФИФО. Возможно подробное описание способов определения суммы расходов по товарам, которая включается в налоговую базу.
В данном пункте можно прописать как производится формирование прочих затрат. При использовании раздельного учета обязательно необходимо указывать каким образом ИП распределяет расходы (в том числе по заработной плате сотрудников, взносам во внебюджетные фонды, больничным) между используемыми режимами.
Убытки прошлых налоговых периодов могут уменьшать налогооблагаемую базу, поэтому можно указать методику их учета (ведение отдельного регистра). Далее прописать, каким образом они учитываются.
Разрабатывая самостоятельно учетную политику «расходы» по образцу, следует принять во внимание все перечисленные пункты и формировать документ, опираясь на них.
Если вам необходима помощь в формировании УП, вы всегда можете обратиться в «РосКо». Квалифицированные специалисты разработают для вас документ в соответствии с законодательством и спецификой вашей деятельности.
