Ставки по налогу на прибыль в 2022 году

Налог на прибыль организаций — какой процент в 2022 году

Налог на прибыль (ННП) – прямой налог, уплачиваемый предприятиями, применяющими ОСНО. Размер налога на прибыль организаций, получаемой от обычной деятельности большинства компаний, составляет 20%. Но, в зависимости от отраслевой и территориальной принадлежности, вида деятельности и норм регионального законодательства ставка налога может быть иной. Напомним о размерах актуальных ставок ННП в 2022 году.

Налог на прибыль организаций: процент отчислений в бюджеты (2022 г.)

Размеры ставок ННП регламентированы ст. 284 НК РФ. По общему правилу сумма налога, начисленная по общей ставке 20% распределяется между федеральным бюджетом (ФБ) и бюджетом региона (РБ), в котором компания работает, в соотношении 3% и 17% соответственно. Подобное распределение будет действовать до завершения 2024 года, а впоследствии предполагается увеличение суммы налога в РБ до 18% и уменьшение доли сборов в ФБ до 2%.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения иных размеров ставки ННП, поскольку законодательные органы субъектов РФ вправе понижать ее для отдельных групп налогоплательщиков в 2017-2022 годах до 12,5% (с 2023 г. понижение будет возможно до 13,5%).

Еще более низкой ставка налога, перечисляемого в РБ, может быть для компаний:

• резидентов особых и свободных экономических зон (0 — 13,5%);
• участников региональных инвестиционных проектов (0 — 10%);
• резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (5 — 10%);
• ведущих туристско-рекреационную деятельность в Дальневосточном ФО, участников проекта «Сколково» (0%).

На основании поправки, внесенной в ст. 284 НК РФ (п. 1.8-3, согласно закону № 305-ФЗ от 02.07.2021), с 01.01.2022 будет действовать пониженная налоговая ставка на прибыль, полученную от деятельности по предоставлению по лицензионному договору неисключительного права пользования результатами интеллектуальной деятельности, если исключительные права на нее принадлежат компании-налогоплательщику.

Налог на прибыль организаций: сколько установлено специальных ставок в 2022 г.

Помимо основной ставки ННП существуют специальные ставки для перечисления в ФБ, по которым облагаются некоторые виды деятельности. Так:

• по ставке 30% облагается прибыль по акциям отечественных компаний, выплаченная лицам, сведения о которых не предоставлялись налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ);
• 20% от прибыли в ФБ отчисляют фирмы, добывающие углеводороды на новых морских месторождениях, а также контролируемые иностранные предприятия (п. 1.4, 1.6 ст. 284 НК РФ);
• 15% — ставка ННП от процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг, а также на дивиденды, получаемые иностранными фирмами по акциям российских предприятий (п. 3, 4 ст. 284 НК РФ);
• по ставке13% облагаются дивиденды, получаемые отечественными компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ);
• 10% — ставка налога на доходы зарубежных предприятий от использования или сдачи в аренду подвижного транспорта и контейнеров при осуществлении международных перевозок (п. 2 ст. 284 НК РФ);
• 9% ставка ННП с доходов от процентов по муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ);
• по ставке 3% облагается прибыль аккредитованных IT-компаний и производителей электронных продуктов (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Законодателем предусмотрены и нулевые ставки ННП. Они актуальны для социально-ориентированной деятельности. В частности, в размере 0% может быть начислен налог на прибыль организаций в федеральный и региональный бюджеты по доходам:

• сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных фирм от переработки и продажи собственной продукции (при доле дохода от такой деятельности минимум 70%);
• от прибыли Центробанка РФ, полученной от регулирования денежного обращения (п. 5 ст. 284 НК РФ);
• от прибыли предприятий, осуществляющих культурно-просветительскую, медицинскую и образовательную деятельность, а также социальное обслуживание населения (п. 1.13 ст. 284 НК РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Ставка налога на прибыль в 2021-2022 годах

Налог на прибыль в 2021-2022 годах — ставка общая и ставки специальные являются темой данного подраздела сайта. В нем вы найдете всю актуальную информацию, включая последние изменения и разъяснения чиновников по вопросам применения ставок налога на прибыль.

• Все материалы
• Новости
• Статьи

Ставки налога на прибыль организаций 2019-2020 годов (классификация)

Ставки налога на прибыль условно классифицируют на общую и специальные.

Общая ставка — та, которая применяется основной массой компаний в отношении своей обычной деятельности: производства, торговли и других видов бизнеса.

О плательщиках налога на прибыль читайте здесь.

Ставки, предусмотренные для отдельных категорий плательщиков или по определенным доходам, относят к специальным.

И о тех и о других мы рассказываем в этой статье.

Какая ставка налога на прибыль является общей

Общая «прибыльная» ставка установлена на уровне 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она действует уже достаточно долгое время, и все мы успели к ней привыкнуть.

Особенность уплаты налога по общему тарифу заключается в том, что платеж распределяется по уровням бюджета: часть налога идет в федеральную казну, а часть попадает в казну региона.

О том, в какой пропорции производится распределение в 2017-2018 годах, читайте здесь.

Какие есть специальные ставки

Разброс специальных «прибыльных» ставок достаточно велик — от 0 до 30%.

Минимальную ставку, например, могут применять медицинские фирмы или компании из сферы образования, а с 2015 года — предприятия социального обслуживания. Действует она и еще в ряде случаев.

Узнать о том, не распространяется ли 0-я ставка на вашу компанию, вы можете из материалов, собранных в данном подразделе сайта. Например, из этой статьи.

В ней представлен полный перечень организаций-льготников. Поищите себя в нем. Вдруг вы зря переплачиваете в бюджет!

А может, вы имеете право на ставку 0 % по «долевым» доходам, то есть по дивидендам? Или выплачиваете их компании, у которой есть такое право? Ознакомьтесь со статьей «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов» и будете знать ответы на эти вопросы. Если права на 0% у вас нет, а дивиденды присутствуют, напомним, что действующая ставка по ним составляет 13%.

Кстати, «дивидендная» ставка тоже одна из специальных. Информацию о размерах других специфических ставок ищите в этой статье

Эффективная ставка налога на прибыль: есть и такая

В этом подразделе мы рассказываем все о «прибыльных» ставках. И конечно, не могли обойти вниманием такое понятие, как эффективная ставка налога на прибыль. Никогда о такой не слышали? Или слышали, но не знаете, для чего и как ее считают? Тогда для вас — наш материал «Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?».

Новые поправки по налогу на прибыль: модернизация ОС, списание убытков и другие изменения

При участии Наталья Никитченко

Новый пакет поправок в Налоговый кодекс утвержден Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ. Ряд изменений внесен в главу 25, посвященную налогу на прибыль. В частности, продлен период, когда действует правило: «уменьшить прибыль текущего года на убытки прошлых лет можно не более чем на 50%». Кроме того, есть уточнения по амортизации объектов, подвергшихся реконструкции или достройке. Об этих и других нововведениях расскажем в данной статье.

Модернизация и списание амортизируемого имущества

Модернизация основных средств

С января 2022 года вступит в силу несколько поправок, касающихся основных средств.

СПРАВКА

Определение ОС дано в пункте 1 статьи 257 НК РФ. Это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо для управления компанией. Первоначальная стоимость основного средства должна превышать 100 тысяч руб.

Сейчас действует правило: первоначальная стоимость ОС изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по другим подобным основаниям. Правило закреплено в пункте 2 статьи 257 НК РФ.

При этом нет полной ясности, распространяется ли указанная норма на ситуацию, когда ОС полностью самортизировано. То есть когда его остаточная стоимость равна нулю. Минфин периодический разъясняет: да, распространяется. Даже если амортизация уже полностью начислена, компания вправе увеличить первоначальную стоимость объекта на сумму, потраченную при модернизации. И, как следствие, продолжить амортизировать ОС. Такая точка зрения изложена, в частности, в письме 19.04.21 № 03-03-06/1/29206 (см. «Как учитывать полностью самортизированное основное средство после модернизации: позиция Минфина»).

С наступлением 2022 года все сомнения будут окончательно сняты. Появится уточнение, согласно которому изменить первоначальную стоимость ОС при модернизации (реконструкции и т.д.) можно независимо от размера его остаточной стоимости (новая редакция п. 2 ст. 257 НК РФ). Это значит, что данное правило можно применять к полностью самортизированным основным средствам.

А как быть с нормой амортизации, если для объекта одновременно выполняются два приведенных ниже условия?

1. После реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок его полезного использования не изменился.
2. Остаточная стоимость равна нулю (т.е. ОС полностью самортизировано).

Текущая редакция Кодекса не дает ответа на этот вопрос. Но с 2022 года ответ появится. При перечисленных обстоятельствах нужно использовать норму амортизации определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого ОС (новая редакция п. 1 ст. 258 НК РФ).

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно

Списание амортизируемого имущества

Также с января 2021 года начнет действовать новое правило для списания амортизируемого имущества.

СПРАВКА

К амортизируемому имуществу относятся объекты (в том числе интеллектуальной собственности), которые в общем случае находятся у организации на праве собственности и используются для получения дохода. Срок полезного использования должен составлять более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 100 тысяч руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Начисление амортизации линейным методом по такому объекту прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло полное списание его стоимости. Либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.

С января 2022 года добавится уточнение: при данных обстоятельствах прекратить амортизацию следует независимо от окончания срока полезного использования. То есть даже в случае, когда такой срок еще не истек (новая редакция п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Вести учет амортизируемого имущества по действующим правилам Попробовать бесплатно

Продлили действие ограничения при переносе убытков

В общем случае прибыль текущего периода можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50%. Это правило действует с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 г. Комментируемые поправки меняют дату. Как только они вступят в силу, правило будет применяться к прибыли, полученной в период по 31 декабря 2024 года (новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ, действует с января 2022 года).

Добавим: переносить убытки необходимо в той очередности, в которой они возникли (п. 3 ст. 283 НК РФ).

• по итогам 2019 года — 800 000 руб.;
• по итогам 2020 года — 950 000 руб.

• по итогам 2021 года — 1 000 000 руб.;
• по итогам 2022 года — 1 200 000 руб.

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Другие поправки по налогу на прибыль, утвержденные Законом № 305-ФЗ

Суть поправки

Соответствующая норма Кодекса

Дата вступления в силу

К расходам на НИОКР добавлены затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, программы для ЭВМ, базы данных и ряд других. Есть условие: указанные права должны быть использованы исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках

новый подп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ

1 января 2022 года

Уточнено: нельзя включать в расходы не только пени, штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет, но еще «платежи в целях возмещения ущерба»

новая редакция подп. 2 ст. 270 НК РФ

1 января 2022 года

Регионы вправе вводить пониженную ставку по налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, для тех, кто занимается предоставлением по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности. Есть условие: необходим раздельный учет доходов (расходов) от этой и других видов бизнеса

новый п.1.8-3 ст. 284 НК РФ

2 августа 2021 года

Библиотеки, архивы, музеи и ряд других организаций, занимающихся творческой, культурной, развлекательной деятельностью и искусством освобождены от авансовых платежей по прибыли и от сдачи деклараций за отчетные периоды 2020 и 2021 год. Для них установлены отдельные сроки уплаты налога за 2020 год

новый п. 3.1 ст. 286 НК РФ;

новый п. 6 ст. 287 НК РФ;

новая редакция п. 1 ст. 289 НК РФ

2 августа 2021 года

Налоговым агентом по прибыли признается не только организация, но и ИП, который выплачивает доходы иностранной компании, не связанные с представительством в РФ

новая редакция п.4 ст. 286 НК РФ

2 августа 2021 года

Властям субъектов РФ дано право вводить региональные особенности по инвестиционному вычету в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств

новые подп. 4.1 и 4.2 п.6 ст. 286.1 НК РФ

2 августа 2021 года

Уточнено: для освобождения налогового агента от обязанности по удержанию и уплате налог на прибыль нужен документ о постановке иностранной компании-получателя дохода на учет в налоговых органах (ранее требовалась нотариально заверенная копия свидетельства)

Нужно ли будет пенсионерам платить налог на вклады в 2022 году?

С 1 января 2021 года в России вступил в силу новый закон о налогообложении процентов по банковским вкладам. Поправки были внесены в Налоговый кодекс РФ.

Платить налоги на вклады придется не только россиянам трудоспособного возраста, но и пенсионерам.

Как рассчитывается налог на доход от вкладов?

Для процентных доходов от вкладов действует необлагаемая сумма дохода. Все, что окажется выше этой суммы, облагается налогом. Расчет производится по следующей формуле: ключевая ставка ЦБ на 1 января соответствующего года умножается на сумму в 1 млн рублей.

По состоянию на 1 января 2021 года ключевая ставка составляла 4,25%. Таким образом, в нынешнем году налогообложению будет подлежать процентный доход, превышающий 42,5 тыс. рублей. При расчете учитываются все вклады на общую сумму. Налог на процентный доход составляет 13%. Он удерживается исключительно с процентного дохода, а не с суммы вклада.

В ФНС приводят следующий пример: к примеру, у гражданина с начала 2021 года открыт рублевый вклад в размере 1,5 млн рублей, ставка по вкладу 5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия, который заканчивается 1 декабря. Других вкладов у него нет. Таким образом, процентный доход составит 68 750 рублей. С учетом ключевой ставки Банка России на 1 января 2021 года в размере 4,25% необлагаемый процентный доход за год составит 42 500 рублей. В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит: (68 750 рублей — 42 500 рублей) х 13% = 3 412,50 рублей.

Стоит помнить, что в некоторых случаях заплатить налог может потребоваться даже в случае, если общая сумма вкладов меньше или равна 1 млн рублей. Это возможно, если доход по вкладам с процентной ставкой, превышающей ключевую ставку ЦБ, превосходит необлагаемую сумму.

Когда и как нужно платить налог на доход от вкладов?

Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит клиенту уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году. Срок оплаты — до 1 декабря 2022 года.

В каких случаях пенсионеры могут не платить налог по вкладам?

Налог на доходы по вкладам не начислят, если ставка по вкладу не превышает 1% годовых, а также на эскроу-счета (счета, которые используются в сделках для предотвращения рисков).

Кроме того, платить налог не придется с процентных доходов по вкладам, полученным в порядке наследования.

Есть ли у правительства планы отменить налог на доход от вкладов для пенсионеров?

В 2021 году депутаты предложили законопроект, который освободил бы неработающих пенсионеров от выплаты налогов по вкладам. Однако документ так и не приняли.

В законопроекте предлагалось освободить неработающих пенсионеров от налогов с доходов по вкладам в случае, если эти доходы за год не превышают прожиточный минимум пенсионеров в целом по России, умноженный на 12.

Как будет меняться налоговая политика в 2022 – 2024 годах

Минфин раскрыл основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на ближайшие три года. Документ позволяет оценить масштаб изменений, которые коснутся предпринимателей.

В документе зафиксированы уже действующие изменения, некоторые из них были введены в условиях пандемии. Так, с 1 января 2021 года был отменен единый налог на вмененный доход, взамен ему было расширено применение патентной системы налогообложения (ПСН) на отдельные виды предпринимательской деятельности.

Изменения коснулись и упрощенной системы налогообложения (УСН) — было расширено применение этого спецрежима. Повысились пороговые значения:

• доходов — со 150 до 200 млн руб.;
• занятости — со 100 работников для 130.

До 2024 года регионам продлили право вводить для впервые зарегистрированных ИП налоговые каникулы в виде нулевой ставки (УСН, ПСН).

Для ИП на ПСН предоставлено право налогового вычета в размере уплаченных страховых взносов.

Основные изменения и их влияние на бизнес

Минфин акцентирует внимание на такие направления, как собираемость налогов, вывод бизнеса из теневого сектора, работа с дебиторкой.

Повышение собираемости налогов

В документе отмечается, что одна из целей государства на ближайшие годы — это борьба с теневым сектором. Работа в этом направлении необходима для создания справедливых конкурентных условий для ведения бизнеса. С этой целью усиливается администрирование доходов: внедряются новые информационные технологии, формируется единое информационное пространство администрирования.

Отчасти повысить собираемость налогов позволили несколько мер.

• Расширение действия налога на профессиональный доход (НПД) на все регионы России. Суммарный доход самозанятых к концу сентября превысил 600 млрд руб.
• Запуск системы прослеживаемости товаров. Этот проект позволит контролировать оборот товаров на всех этапах — от ввоза до реализации.
• Развитие системы налогового мониторинга. Сюда в том числе относится снижение пороговых требований (для входа) по доходам и активам — с 3 млрд руб. до 1 млрд руб., по налогам — с 300 млн руб. до 100 млн руб., а также предоставление права участникам мониторинга на возмещение НДС (акциза) в заявительном порядке без оформления банковской гарантии или договора поручительства.
• Расширение информационного взаимодействия между налоговиками и кредитными организациями. Например, предоставление в рамках налогового контроля права запрашивать у кредитных учреждений копий документов.

Создание условий для добровольной и своевременной уплаты налогов

С 2021 года отменены налоговые декларации по транспортному и земельному налогам. К другим мерам Минфин относит введение беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по всем имущественным налогам, отмену налоговой декларации для налогоплательщиков режима УСН «доходы», использующих ККТ, а также развитие электронного документооборота в налоговой сфере.

Для повышения информационной открытости бизнеса и снижения административной нагрузки был запущен государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО).

Системная работа с дебиторской задолженностью

За последние два года работа в этом направлении была направлена на повышение эффективности:

• расширены возможности для проведения налоговыми органами зачета (вне зависимости от вида налога или сбора);
• выстроен порядок уплаты/возврата госпошлины;
• уточнены случаи признания задолженности безнадежной;
• отработан механизм уточнения невостребованных платежей и возврата неналоговых платежей;
• расширен институт залога в налоговом праве и других мер.

Совершенствование валютного контроля

Минфин уточняет, что такая работа направлена на снижение административной нагрузки и повышение конкурентоспособности национальных товаров на зарубежных рынках.

С июля 2021 года отменено требование о репатриации на счета в уполномоченных банках валютной выручки за несырьевые неэнергетические товары, в том числе услуги или результаты интеллектуальной деятельности.

Поэтапно отменяется требование возврата рублевой выручки для ряда сырьевых товаров (с 2020 года в отношении не более 10 % суммы контракта).

Как будет меняться налоговая политика

В документе Минфина отмечается, что на содействие структурным изменениям, которые уже происходят, «будет ориентирован весь инструментарий бюджетной политики, включая налоговую систему».

До 2024 года налоговая политика будет ориентирована на обеспечение стабильных налоговых условий для развития бизнеса. При этом собираемость налогов по мере борьбы с теневым сектором будет расти. Но одновременно власти обещают смягчить налогоплательщикам административную нагрузку.

Отправляйте отчетность быстро и без ошибок, ведите документооборот с контролирующими органами

Что будет способствовать обелению экономики и созданию справедливой конкуренции в 2022-2024 годах:

• развитие национальной системы прослеживаемости товаров;
• формирование правовых основ для внедрения таможенного мониторинга;
• запуск нового налогового режима УСН.онлайн для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек (как и в случае с НПД, уплата налога будет осуществляться через приложение);
• введение института «единого налогового платежа», предполагающего уплату налогов одним платежным поручением с последующим зачетом в счет имеющихся у налогоплательщика обязательств;
• повышение качества администрирования акцизов на табак.

Как планируют поддерживать малый и средний бизнес

В документе раскрываются планы по поддержке бизнеса. К ним относятся:

• программа льготного кредитования субъектов МСП;
• бездекларационная уплата налога и страховых взносов организациями и ИП на УСН с численностью работников не более 5 человек и с предельной суммой годового дохода не более 60 млн руб.;
• механизмы альтернативных источников финансирования для бизнеса путем запуска таких финансовых инструментов, как краудинвестинг и факторинг;
• создание промышленных, техно и агропарков, обеспечение доступа субъектов МСП к производственным площадям и помещениям;
• запуск цифровых инструментов, упрощающих открытие и ведение бизнеса, и объединенных в одну экосистему с механизмами адресного подбора и проактивного одобрения инструментов поддержки;
• создание организационных и финансовых условий для зарождения и развития максимального количества стартапов в технологической и цифровой сферах, а также их сопровождение на всех этапах роста;
• поддержка самозанятых граждан: запуск программы предоставления трехлетних микрозаймов до 1 млн руб. по льготной ставке, не превышающей 1,5 размера ключевой ставки Банка России.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.