Собственный капитал в балансе — это — nalog-nalogru

Состав собственного капитала предприятия

Собственный капитал или собственные средства компании – это параметр, характеризующий объемы финансовых ресурсов предприятия. Данный показатель представляет собой сумму всех активов организации за вычетом всех обязательств. То есть СК – это, по сути, себестоимость компании или совокупность средств, которые получат акционеры после ликвидации активов и закрытия долгов.

Нередко термин собственный капитал приравнивают к понятию чистые активы, поскольку эти показатели определяются аналогично: из всех активов организации вычитаются ее обязательства.

Нормативно-правовая основа определения понятия «Собственный капитал» (собственные средства) в России

Определение компонентов СК приводится в приказе № 66н Министерства финансов от 02.07.10. В бухгалтерском балансе № 1 настоящего документа перечислены элементы, составляющие свои ресурсы предприятия:

Осторожно! Если преподаватель обнаружит плагиат в работе, не избежать крупных проблем (вплоть до отчисления). Если нет возможности написать самому, закажите тут.

• уставный капитал;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль;
• иные резервы.

Основные составляющие своего капитала (УК, РК, ДК и НП) в бухбалансе

Уставный капитал (УК)

УК – это сумма всех ресурсов, внесенных в имущество организации ее учредителями в момент создания компании. Объемы этих вложений, размеры долей установлены в учредительных документах. Величина уставного капитала фиксируется при государственной регистрации предприятия.

Резервный капитал (РК)

РК – это часть своих ресурсов, выделяемая, как правило, из прибыли организации для покрытия возможных убытков. Величина резервных средств и правила их формирования регламентируется законодательством Российской Федерации и уставом фирмы.

Добавочный капитал (ДК)

ДК – это стоимость имущества, внесенная учредителями организации после государственной регистрации объема УК. То есть добавочный капитал предполагает совокупность прочих денежных поступлений, к примеру, образовавшихся в итоге переоценки имущества фирмы (разница между его продажной и номинальной стоимостью).

Нераспределенная прибыль (НП)

НП представляет собой остаток от дохода компании после закрытия задолженности перед сотрудниками и поставщиками.

Калькуляция значения СК по обновленной форме бухбаланса

Размеры СК можно определить разными способами. Самым простым считается расчет по бухгалтерском балансу, подразумевающий сложение элементов своих активов (УК, РК, ДК, НП с соответствующими им балансовыми строками 1310, 1340, 1350, 1360, 1370) и вычитание выкупленных у акционеров акций (балансовая строка 1320).

Балансовая формула расчета в этом случае будет следующей:

СК = стр. 1300 = стр. 1310 + стр. 1340 + стр. 1350 + стр. 1360 − стр. 1320 + стр. 1370.

Для нахождения годовой суммы своих средств, необходимо суммировать показатели СК на начало и конец года (СК н.г. и СК к.г. соответственно).

Формула выглядит так:

СК = СК н.г. + СК к.г.

Существует также базовая формула калькуляции суммы собственного капитала:

СК = Валюта баланса − Обязательства компании,

где Валюта баланса – это конечная сумма по всем компонентам бухгалтерского баланса. При этом все активы в сумме равны всем общему объему пассивов.

Традиционный метод расчета собственного капитала по балансу (формула)

Традиционный способ расчета СК предполагает равенство своих средств предприятия строке 1300 бухгалтерского баланса. При выражении в виде формулы, этот метод выглядит так:

Что входит в собственный капитал по балансу: расчет по Минфину

Еще один вариант расчета своего капитала установлен Приказом № 84н Министерства финансов РФ от 28 августа 2014. В этом документе приводится порядок определения стоимости чистых активов обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ, государственных унитарных предприятий, муниципальных унитарных предприятий, производственных и жилищных накопительных кооперативов и хозяйственных партнерств.

При калькуляции СК по данному методу учитываются:

1. Все активы, кроме задолженностей учредителей или акционеров по уставным взносам.
2. Все обязательства за исключением доходов следующих периодов, в частности, связанных с помощью государства и безвозмездным получением имущественных объектов.

Согласно нормам, для вычисления СК используют сведения из следующих строк баланса: 1600 (активы), 1400 (долговременные обязательства), 1500 (кратковременные обязательства). Формула имеет вид:

СК = (стр. 1600 − ДУ) − ((стр. 1400 + стр. 1500) − ДБП,

где ДУ – долги учредителей, ДБП – доходы будущих периодов.

Какая строка баланса содержит показатель собственного капитала

Чтобы использовать традиционный метод калькуляции собственных средств, необходимо знать их отражение в балансе. СК компании находятся в пассиве в стр. 1300 «ИТОГО капитал». Информация, указанная в данном пункте, складывается из цифр, расположенных в строках:

• 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»);
• 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
• 1340 «Переоценка внеоборотных активов»;
• 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»;
• 1360 «Резервный капитал»;
• 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Какова оптимальная средняя величина собственного капитала

Данное значение должно соответствовать размеру уставного капитала или превышать его. При выполнении такого условия бизнес считается успешным.

Законодательно СК организации не может быть меньше УК. Если такая ситуация была допущена, необходимо действовать по одному из сценариев: увеличить чистые активы до величины УК или уменьшить УК до размера своих средств. Если в итоге таких манипуляций уставной капитал окажется меньше минимально допустимой суммы (10 тыс. руб.), то компания подлежит ликвидации.

Для определения оптимального среднего размера СК экономисты используют такой метод: к стоимости активов прибавляют минимальную ликвидность (материальные резервы, активы вне оборота, незавершенное производство) и умножает результат на 2. Оптимальная величина СК должна быть равна итоговой цифре или превышать ее.

Рентабельность собственного капитала

Рентабельность собственных ресурсов отражает прибыль с одного рубля из общей суммы СК. Считается, что чем выше этот параметр, тем компания успешнее. Нормой считается рентабельность в пределах 10–20 %.

Формула вычисления выглядит следующим образом:

Рентабельность СК = (Чистая прибыль / Средняя величина СК) × 100 %

Оборачиваемость собственного капитала

Оборачиваемость своих ресурсов отражает скорость, с которой фирма оборачивает их.

Формула нахождения этого показателя имеет вид:

Оборачиваемость СК = Выручка / Средняя величина СК

Оптимальное значение данного параметра будет разным в зависимости от отрасли. К примеру, для строительной сферы и производства продуктов питания оборачиваемость СК выше, чем для сферы услуг.

Управление собственным капиталом предприятия

Управление – это процесс, состоящий из нескольких уровней. Распоряжение своими активами подразумевает последовательное решение задач.

Рассмотрим подробнее основные этапы.

Постановка цели и задач управления СК

Целью могут быть:

• обеспечение необходимых размеров СК для функционирования ключевых механизмов бизнес-модели организации;
• обеспечение приемлемой рентабельности бизнеса путем действенного распределения СК;
• обеспечение экономической устойчивости фирмы с помощью привлечения резервов СК.

Задачи для достижения первой цели:

1. Поиск источников СК (портфельные инвестиции).
2. Обеспечение законности сделок по привлечению собственного капитала.
3. Грамотное использование привлеченных финансовых ресурсов.

Задачами, соотносящимися со второй целью, являются инвестиции, а именно:

• эффективное вложение СК в средства производства, влияющие на издержки; в увеличение рынков сбыта; в повышение уровня результативности труда;

Третья цель управления своими резервами достигается посредством выполнения таких задач:

• инвестирование собственных активов в проекты, формирующие более устойчивую выручку; в резервные активы на случай образования просадок в доходах из-за кризиса на рынке; в расширение ассортимента производимой продукции и сбыта поставляемых товаров или услуг;
• задействование СК в целях оптимизации обязательств фирмы.

Установление главных субъектов и объектов управленческой деятельности

Определение субъектов

На этом этапе распределяются полномочия между руководящими органами компании: единоличный орган управления в виде генерального директора или коллегиальный – в виде собрания акционеров или в форме правления.

К данному пункту также относится подбор кадров: компетентных экономистов, финансовых управленцев, консультантов.

Определение объектов

Объектами могут выступать:

• информационная система управления банковскими счетами;
• система мониторинга распределения СК внутри компании;
• внутренние структуры аудита, управления рисками фирмы;
• система внутренней отчетности.

Задача руководства – формирование этих объектов и обеспечение их стабильного функционирования.

Определение ключевых принципов управления собственными ресурсами

На данной ступени вырабатываются основные принципы менеджмента СК:

• логичность принятия решений;
• цельность компонентов администрирования;
• консультативный характер, то есть целесообразные ограничения на единоличное принятие управленческих решений.

Соблюдение этих принципов является одним из важнейших условий эффективного ведения СК.

Определение управленческих методов

Рекомендованные методы менеджмента СК:

• потоковое моделирование, то есть предварительная проверка решений;
• внутренний и внешний аудит;
• мониторинг финансовых итогов;
• сопоставительный анализ.

Интеграция системы управления в организацию и выполнение действий, ведущих к достижению поставленной цели

После завершения подготовительной работы по разработке управленческой системы, необходимо приступить к ее внедрению. Специалисты делят процесс интеграции на три этапа.

Капитал и резервы в балансе — это. Заполнение пассива

Каждая организация должна иметь собственный капитал, который состоит из инвестиций участников и учредителей, а также займов от партнерских организаций или резервных фондов на банковских счетах. И если общая сумма кредитных денег превышает вложенные средства, тогда капитал отрицательный, что плохо влияет на деловые отношения, потому что мало кто из партнеров захочет заключать сделки с организацией, имеющей отрицательный капитал. Самый верный способ увеличить собственный капитал и превратить его в позитивный — это сделать вклад в общие фонды компании в виде нераспределенной прибыли, которая была сформирована за отчетный период.

Понятие капитала и резервов

Под капиталом следует понимать сумму собственных и заемных средств предприятия.

Под собственным капиталом понимают денежную оценку имущества компании, которое находится в ее собственности.

Капитал и резервы в балансе — это информационный блок, который состоит из 7 строк.

При исчислении собственного капитала получают разницу между стоимостью всего имущества в балансе (активами фирмы) и обязательствами компании.

Любая финансово-экономическая деятельность требует постоянного вложения капитала. Для капиталовложений с целью поддержания и расширения производственного процесса и повышения его эффективности, внедрения инноваций требуются инвестиции. Одной из основных задач финансового управления является развитие инвестиционного бюджета, поддержка и оптимизация инвестиций на привлечение финансовых ресурсов, оптимизация структуры капитала.

На выбор источников финансирования оказывают влияние различные факторы, среди которых — отрасль и масштабы деятельности предприятия, технологические особенности производственного процесса, спецификация выпускаемой продукции, работа с банковскими структурами, репутация на рынке и др.

Структура раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса, используемого предприятием, определяется всеми финансовыми активами, которые оказывают активное воздействие на конечный результат деятельности фирмы. Она влияет на показатели рентабельности активов и средств, формирует соотношение прибыли и риска в процессе развития предприятия.

Финансовая структура капитала и резервов в балансе — это структура основных источников средств, т. е. соотношение собственного и заемного капитала.

Финансовый капитал предприятия состоит из собственного и заемного.

Статья баланса «Капиталы и резервы» в виде собственного капитала состоит из стоимости уставного, резервного и добавочного капиталов. Кроме того, он включает в себя стоимость нераспределенной прибыли, полученной от ведения деятельности предприятием. Долговой капитал является кредиторской задолженностью предприятия физическим и юридическим лицам, в том числе банкам.

Резервы — это оценка и разъяснение отдельных статей бухгалтерского учета предприятия, направленных на покрытие расходов и платежей, подлежащих выплате.

Отличия собственного капитала от заемного

Собственный и заемный капитал по ряду признаков можно отличить друг от друга. Собственный капитал (и резервы в балансе) — это средства, которые характеризуются признаками, приведенными в таблице.

Право на участие в управлении

Отношение к риску

Снижение финансового риска за счет увеличения доли

Рост риска при увеличении доли

Возможность получения прибыли

По принципу остатка

Очередность удовлетворения требований кредиторов

По принципу остатка

Условия оплаты и возврата

В кредитном соглашении

Возможность снижения налога

Внутренние и внешние

Взаимосвязь дохода владельца с эффективностью фирмы

Прямая связь с результатами фирмы

Мировая практика показывает, что самым «дешевым» источником является долговое финансирование, поскольку кредиторы находятся в более привилегированном положении по сравнению с владельцами предприятия. Они оставляют за собой право вернуть свои инвестиции, а в случае банкротства их требования будут удовлетворены до требований акционеров. Тем не менее неконтролируемый рост долгового финансирования может значительно снизить финансовую устойчивость предприятия, привести к падению рыночной цены его акций, а в случае неблагоприятных событий поставить предприятие под угрозу банкротства.

Как отражен в балансе?

Раздел баланса «Капитал и резервы» отражает собственные источники финансирования компании. Данный раздел включает элементы, приведенные ниже.

Собственный капитал в балансе

В бухгалтерском балансе организации представлено множество важных финансовых показателей, характеризующих бизнес компании, в том числе, это стоимость собственного капитала. На текущий момент существуют различные способы расчета такого показателя, как собственный капитал – это мы и рассмотрим ниже.

Один из основных способов расчета собственного капитала базируется на данных бухгалтерского баланса и указывается в строке 1300 «Итого по разделу 3». Он складывается из уставного, добавочного капитала (также возникшего при переоценке ОС), резервного фонда, а также нераспределенной прибыли.

В российском законодательстве нередко под понятием собственный капитал понимаются чистые активы, которые образуются из данных бухгалтерского баланса путем вычитания из активов компании (строка 1600) всех обязательств (строки 1400 и 1500), задолженности участников и прибавлением доходов будущих периодов. Данный способ помогает оценить участникам и инвесторам стоимость бизнеса.

Существует также метод определения собственного капитала для целей налогообложения, когда речь идет о расчете налога на прибыль и имеется контролируемая задолженность, то есть задолженность по займу или кредиту, когда лицо, выдавшее заем или обеспечение, является иностранной фирмой, владеющей более 20% уставного капитала заемщика (напрямую или косвенно).

Надо не забывать, что задолженность должна превышать больше чем в три раза величину собственного капитала. По таким заимствованиям проценты учитываются в расходах не в полном объеме, а в определенных рамках (правило «тонкой капитализации»). Когда мы рассчитываем собственный капитал для данного случая, то собственные средства в балансе – это строка 1300 «Итого по разд. Ш» плюс задолженность заемщика по налогам.

Отмечу, что когда речь идет о задолженности по налогам, то сюда не относится задолженность по взносам в фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

Собственный капитал. Формула по балансу

Состоит собственный капитал из статей пассива баланса – уставный капитал, складочный капитал и вклады товарищей (строка 1310), добавочный капитал (строка 1350), резервный фонд (строка 1360), нераспределенная прибыль (строка 1730) и прочее.

Формула собственного капитала по балансу достаточно простая. Собственный капитал в балансе – это строка 1300 «Итого» по разделу Ш «Капитал и резервы». К примеру, найдем собственные средства в балансе ООО «Союз». Данные на 31 декабря:

— уставный капитал — 10 тыс. руб.;

— переоценка внеоборотных активов — 50 тыс. руб.;

— нераспределенная прибыль — 1000 тыс. руб.

Собственный капитал равен 1 060 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 1000 тыс. руб.).

Величина уставного (складочного) капитала отражается в балансе в соответствии с зарегистрированным уставом компании, он представляет собой вклады учредителей (участников, акционеров) общества. Для ООО минимальный размер УК составляет 10 000 рублей, для АО публичных 100 000 р., а непубличных АО те же 10 000 р. Может быть внесен как денежными средствами, так и неденежными (ценные бумаги, имущественные права и т.п.), при этом должна быть независимая оценка такого вклада. У госкомпаний вместо уставного капитала имеется уставный фонд. Найти размер УК можно в строке 1310 баланса.

Когда компания дооценивает внеоборотные активы, при продаже акций, долей получает сумму сверх номинальной стоимости, получает безвозмездную помощь как вклад в имущество общества, то это учитывается как добавочный капитал.

Из прибыли компании создается резервный фонд для возмещения возможных убытков, в том числе, в случае непогашенной дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу. Акционерные общества обязаны его создавать, для ООО такая обязанность предусматривается в уставе. В балансе резервный капитал отражается по строке 1360 «Резервный капитал».

Когда прибыль остается в распоряжении общества, не пошла на налоги и не распределилась между участниками (акционерами), она отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль вправе тратиться только по решению собственников, они могут направить ее на дивиденды или на увеличение уставного капитала. Также можно направить прибыль на покрытие прошлогодних убытков.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Собственный капитал в балансе — это.

В экономической науке и практике существует два определения сущности собственного капитала (СК):

• активы предприятия, фиксируемые без учета обязательств соответствующего субъекта;
• комплекс показателей, из которых складывается капитал предприятия.

Подход, основанный на первом определении находит отражение в некоторых НПА. Так, например, в п. 3 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ указано, что в банковских и страховых организациях, а также в НПФ вместо чистых активов производится расчет собственного капитала. В п. 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 отмечено, что общепринятое понимание СК как разницы между стоимостью имущества и обязательствами фирмы соответствует сущности чистой стоимости имущества или чистых активов.

Таким образом, вполне правомерно рассматривать понятие чистых активов и собственного капитала как взаимозаменяемые либо являющиеся одной и той же экономической категорией, соответствующей объему имущества фирмы за вычетом обязательств.

Теперь о втором определении собственного капитала в балансе — это понятие (в соответствии с другой концепцией) содержит совокупность следующих показателей:

• уставный, добавочный, а также резервный капитал;
• собственные акции, которые выкуплены у акционеров;
• нераспределенная прибыль фирмы;
• результат переоценки внеоборотных активов организации.

Можно отметить, что данным пунктам соответствуют строки 1310—1370 бухгалтерского баланса.

Многие эксперты считают данную концепцию традиционной. Подобный подход используется не только в РФ, но и в других странах мира (в этом случае зарубежными экономистами могут задействоваться показатели, близкие тем, которые присутствуют в строках российского бухгалтерского баланса).

Применение 1 или 2 подхода зависит от конкретной цели расчета собственного капитала. В частности, руководству компании может быть дана рекомендация задействовать тот или иной метод со стороны инвесторов, банков, принимающих решение по кредиту, либо собственников фирмы. Выбор того или иного подхода может зависеть от субъективных предпочтений менеджмента, влияния конкретной управленческой или научной школы на выработку руководством фирмы соответствующих решений.

Подход к определению понятия собственного капитала также предопределяется традициями, сложившимися в правовой и экспертной среде конкретного государства. В России, в принципе, распространены оба подхода. Возможные факторы выбора 1 либо 2 мы обозначили выше.

Традиционный метод расчета собственного капитала по балансу (формула)

Вычислить величину СК по традиционному методу очень просто. Для этой цели достаточно определиться с тем, какая цифра указана в строке баланса 1300.

Т. е. формула СК в данном случае такова:

Ск = стр. 1300.

Однако если говорить об интерпретации сущности собственного капитала как чистых активов, то расчет собственного капитала в балансе — это уже задача посложнее. Рассмотрим особенности ее решения.

РЕКОМЕНДАЦИЯ от экспертов «КонсультантПлюс»:
При расчете собственного капитала для целей учета расходов по контролируемой задолженности сумму активов и величину обязательств вы определяете по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако следует помнить, что. Читать продолжение в К+.

Что входит в собственный капитал по балансу: расчет по Минфину

Если принять во внимание, что чистые активы по существу равнозначны собственному капиталу в балансе, это позволит определить их сущность исходя из критериев, приведенных в российских НПА. Соответствующих документов довольно много. В числе имеющих наиболее широкое применение — приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н.

Подробнее о положениях приказа Минфина № 84н читайте в здесь.

В соответствии с методом Минфина в структуре активов, принимаемых к расчету собственного капитала, должны присутствовать абсолютно все активы, за исключением тех, которые отражают задолженность учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал фирмы.

В свою очередь, обязательства тоже должны учитываться все, кроме некоторых доходов будущих периодов, а именно связанных с получением помощи от государства, а также безвозмездным получением того или иного имущества.

Какая строка баланса содержит показатель собственного капитала

Вычисление по методу Минфина собственного капитала в балансе – это процедура, предполагающая задействование данных из следующих разделов бухгалтерского баланса:

• строки 1400 (долгосрочные обязательства);
• строки 1500 (краткосрочные обязательства);
• строки 1600 (активы).

Также для расчета собственного капитала нужны будут сведения, показывающие величину долгов учредителей хозяйственного общества (условимся именовать их ДУО), при наличии таковых (им соответствует дебетовый остаток по счету 75 на отчетную дату), а также доходы будущих периодов, или ДБП (кредит счета 98).

О том, какими проводками отражаются операции по учету СК, читайте в материале «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Структура формулы, с помощью которой определяются чистые активы и одновременно собственный капитал в балансе, такова. Необходимо:

1. Сложить показатели по строкам 1400, 1500.
2. Вычесть из числа, получившегося в п. 1, те, которые соответствуют кредиту счета 98 (по доходам в виде помощи от государства и безвозмездного получения имущества).
3. Вычесть из числа по строке 1600 дебетовый остаток по счету 75.
4. Вычесть из числа, получившегося в п. 3, результат, полученный в п. 2.

Таким образом, формула собственного капитала по Минфину будет выглядеть так:

Ск = (стр. 1600 – ДУО) – ((стр. 1400 + стр. 1500) – ДБП).

О том, кто должен применять такой порядок расчета и как оформляется его результат, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2019-2020».

Какова оптимальная средняя величина собственного капитала

Показатели чистых активов должны быть, по меньшей мере, положительными. Наличие у предприятия отрицательных значений собственного капитала в балансе – это, вероятнее всего, признак существенных проблем в бизнесе — главным образом в плане кредитной нагрузки, а также достаточности высоколиквидных активов.

Чаще всего для оценки используется средняя величина собственного капитала за год, позволяющий наиболее точно определить его колебания во времени. Формула расчета показателя такова:

Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года) / 2.

Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.

Крайне желательно, чтобы величина собственного капитала или чистых активов была выше, чем величина уставного капитала фирмы. Данный критерий важен прежде всего с точки зрения сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Бизнес должен окупать себя, обеспечивать приток новых капиталов. Собственный капитал в достаточной величине — один из наиболее значимых индикаторов качества бизнес-модели фирмы.

Ознакомиться с иными подходами к оценке показателей качества бизнес-модели фирмы вы можете в статье «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?».

Есть еще 1 аспект значимости собственного капитала в балансе. Если понимать под ним чистые активы, то он должен быть равен либо превышать размер уставного капитала. В ином случае фирма, если это ООО, подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Либо нужно будет увеличивать уставный капитал ООО до величины чистых активов. Подобный сценарий возможен также в отношении АО (подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).

Подробнее об этих ситуациях и их последствиях читайте в материале «Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?».

Итоги

Представление о величине собственного капитала в балансе дает значение, указанное в его строке 1300. Однако по своей сути собственный капитал отвечает понятию «чистые активы». Для расчета чистых активов существует утвержденная Минфином России формула, основанная на данных баланса, но принимающая их в расчет с учетом некоторых нюансов. Величина собственного капитала крайне важна для оценки финансового положения фирмы. Особое значение имеет ее соотношение с величиной уставного капитала.