Штраф за несвоевременную постановку на ЕНВД

«Вмененщик» может быть оштрафован за просрочку подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, даже если он числится в этой же ИФНС по иному основанию

При участии Михаил Пархоменко

Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. При этом он не представил в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Вправе ли налоговики оштрафовать предпринимателя за неподачу этого заявления, если он состоит на учете в этой же инспекции по другому основанию? Да, вправе, считают в Федеральной налоговой службе. Подробности — в письме ФНС России от 29.03.16 № СА-4-7/5366.

Напомним, что согласно статье 346.28 Налогового кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве плательщиков этого налога: — по месту осуществления предпринимательской деятельности; — по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Для этого необходимо в течение пяти дней со дня начала применения «вмененки» подать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет наказывается штрафом в размере 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 116 НК РФ). Учитывая указанные нормы, авторы письма делают следующий вывод: если организация или предприниматель нарушит срок подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, инспекторы будут вправе привлечь такого нарушителя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 116 НК РФ. При этом чиновники считают, что штраф правомерен даже в том случае, если налогоплательщик уже состоит на учете в этой налоговой инспекции по другому основанию. В подкрепление своей позиции специалисты ФНС привели примеры из арбитражной практики. Суды указывают на то, что обязанность налогоплательщика встать на учет в качестве «вмененщика» не зависит от того, состоит ли он на учете в этой же ИФНС по иному основанию (постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.04.13 № А56-32161/2012 и ФАС Поволжского округа от 27.09.11 № А06-7317/2010).

Что касается судебных решений, принятых в пользу налогоплательщиков, то они базировались на пункте 39 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5. В этом пункте было сказано: налогоплательщики, вставшие на учет в инспекции по одному из предусмотренных статьей 83 НК РФ оснований, не могут быть оштрафованы за неподачу заявления о постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному основанию. Вместе с тем чиновники напоминают, что упомянутое постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5 утратило силу в связи с изданием постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57, в котором отсутствуют аналогичные выводы.

Учитывая позицию ФНС и отрицательную арбитражную практику, безопаснее все же подать заявление о постановке на учет в качестве «вмененщика», даже если предприниматель или организация уже состоит на учете в этой же ИФНС по иному основанию.

Штрафы за неуплату ЕНВД

Любая песня начинается с музыки. Так и переход на ЕНВД, особый налоговый режим, сулит многим бизнесменам немало преимуществ. Он выгоден при оказании бытовых услуг, розничной торговле и многих других видах предпринимательской деятельности. Рассчитывается налог исключительно с учетом физических показателей и базовой доходности.

Однако налогоплательщику, выбирающему вмененку, необходимо помнить и о наказаниях в виде штрафов, которые будут грозить ему в случае неисполнения взятых обязательств. Расчет пени по ЕНВД 2018 можно сделать самостоятельно, чтобы понять, сколько вы будете обязаны отдать государству, если будете играть с ним в прятки и вовремя не заплатите налог. Сумма может набежать немаленькая.

Сроки оплаты единого налога

Предприниматель, работающий по ЕНВД, обязан ежеквартально уплачивать налог, который рассчитывается в соответствии с правилами ст. 346.29 НК РФ. 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября – не позднее этих дат нужно поделиться с государством «кусочком» честно заработанных денег.

Для вашего удобства мы подготовили налоговый календарь, в котором прописаны все платежи и отчеты для бизнесменов на ЕНВД в 2018 году.

Если будет просрочен хоть один день, придется уплатить пени. Они начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации.

Санкции для ООО жестче – если в течение месяца должник не одумается, с 31 дня просрочки пени будут рассчитываться уже исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Кроме того, безответственному бизнесмену грозит штраф, который назначается в размере:

20% от неуплаченной суммы налога;
40%, если будет доказано, что вы умышленно решили скрыться от уплаты.

А как же смягчающие обстоятельства? Что, если вас похитили инопланетяне или в силу других причин вы не могли заплатить вовремя? Ваше спасение в пункте 1 статьи 112 НК РФ.

Список содержит такие смягчающие моменты, как:

тяжелые личные и семейные обстоятельства;
правонарушение под влиянием угрозы или служебной зависимости;
тяжелое материальное положение;
иные обстоятельства.

Если в списке есть хоть что-то, что могло бы оправдать вас, размер штрафа уменьшат минимум в 2 раза. На слово не поверят, невиновность нужно доказать, а сделать это достаточно сложно.

Но варианты есть. К примеру, можно подать документ, подтверждающий необходимость выезда из страны (и надо же, как раз в срок оплаты налога) или справку из больницы о проведенной операции.

Интернет-бухгалтерия для собственников бизнеса на ЕНВД поможет отчитаться в ИФНС и заплатить единый налог. С нами вы все сделаете вовремя и расчет пени по ЕНВД в 2019 году вам точно не понадобится.

Чтобы подстраховать себя на случай форс-мажора, некоторые предприниматели идут на квартальную переплату. Конечно, лишних денег ни у кого нет, однако запас средств на лицевом счету в налоговой может пригодиться. Средства зачтут по мере начисления налога. Это выгоднее, чем платить штраф, пени. Переплату можно вернуть или перекинуть в счет другого налога.

Оставайтесь в курсе актуальных правил и нововведений в бизнесе, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» есть вся необходимая для вас информация.

ВКонтакте
Facebook
Twitter
WhatsApp

Штраф за несвоевременную постановку на учет автомобиля

Дата приобретения автомобиля

Сделка по приобретению автотранспортного средства предполагает оформление письменного договора. Данное соглашение будет рассматриваться основанием для постановки машины на учет. На эту процедуру отводится 10 календарных дней с даты заключения соглашения о купле-продаже автомобиля (п. 4 Правил регистрации автомототранспортных средств, утв. Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).

Само требование постановки на учет ТС распространяется как на обычные машины, так и на более специфический автотранспорт определенного назначения с ограниченной скоростью передвижения, например, трактора или дорожно-строительный транспорт. Разница лишь в контролирующем органе, в котором осуществляется регистрация. В одном случае это будет Госавтоинспекция, в другом – органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники (п. 2,3 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938).

Регистрация ТС требуется, если оно приобретено для целей эксплуатации. Если, допустим, автомобиль приобретается компанией для последующей перепродажи, то в учете он не будет ничем отличаться от прочих товаров. В этом случае регистрировать его в ГИБДД или других инстанциях не требуется.

Штраф за несвоевременную постановку на учет

Пропуск выше упомянутого срока в 10 календарных дней со дня заключения договора купли-продажи чреват для нового владельца машины определенными последствиями. Это опять же актуально, как для физлиц, так и для компании. Разница будет лишь в сумме санкций за несвоевременную постановку на учет автомобиля. Штраф в 2017 году для обычных граждан составляет 1500 — 2000 рублей, для должностных лиц – 2000 — 3500 рублей и для юридических лиц – 5000 – 10 000 рублей. Для индивидуальных предпринимателей штрафа не предусмотрено в силу того, что ИП ставят на учет автомобили, приобретенные в том числе и для деятельности, в качестве обычных граждан. Проще говоря статус предпринимателя при регистрации ТС во внимание не принимается.

Интересно, что штрафы за несвоевременную постановку на учет автомобиля имеют вполне определенный срок исковой давности. Так, привлечь к данному виду ответственности лицо можно лишь в течение двух месяцев после окончания срока, отведенного на регистрацию ТС (ст. 4.5 КоАП РФ). Проще говоря, по прошествии двух месяцев и 10 дней с даты купли-продажи автомобиля, вынесение постановления о привлечении к ответственности за данное нарушение будет незаконным, и штрафа можно уже не опасаться.

Налоговые последствия несвоевременной постановки ТС на учет

Почему же так важен сам факт постановки на учет транспортного средства? Ответ прост. Именно с даты регистрации машины в соответствующих госорганах, а не с даты ее приобретения рассчитывается транспортный налог (ст. 357 НК РФ).

Рассчитывается он, как произведение трех множителей: мощности двигателя машины в лошадиных силах, заявленной в техническом паспорте, ставки налога и специального коэффициента Кв. Последний в свою очередь определяется исходя из соотношения полных месяцев, в течение которых автомобиль состоял на регистрационном учете, в течение года к 12 месяцам.

Таким образом отсрочка с исполнением обязанностей по постановке транспортного средства на учет чревата не только штрафными санкциями, предусмотренными Кодексом об административных правонарушениях. С точки зрения Налогового кодекса подобные задержки – это занижение расчетной суммы транспортного налога. Вполне понятно, что подобная попытка сэкономить на налоговых платежах, в случае ее обнаружения, в конечном итоге приведет к доначислению самого налога и, как минимум, пеней по нему. Двухмесячная исковая давность, как по административному правонарушению, в данном случае не применяется.

За несвоевременную постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД штраф неизбежен

С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности является добровольным, при этом организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем названного пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Для этого таким налогоплательщикам в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ (с учетом п. 6 ст. 6.1 НК РФ) необходимо подать в налоговые органы в течение пяти рабочих дней со дня начала применения системы налогообложения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Форма заявления о постановке на учет (форма № ЕНВД-1 — для организаций, форма № ЕНВД-2 — для ИП) утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве плательщика ЕНВД, в течение 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве плательщика ЕНВД. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога. Обязанность по представлению заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД возникает вне зависимости от того, состоит или не состоит налогоплательщик на учете в налоговом органе по каким-либо иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа на основании п.1 ст.116 НК РФ в размере 10 000 руб. В соответствии с письмом Минфина России от 25.06.2012 № ЕД-4-3/[email protected] и разъяснениями Минфина России о порядке применения названного письма, изложенными в письме от 31.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected], если налогоплательщиками, начало осуществления деятельности которых в соответствии с режимом налогообложения в виде ЕНВД приходится на 2009 год и последующие налоговые периоды, заявление в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не представлялось, и у налогового органа отсутствуют сведения о переходе налогоплательщика на УСН или патентную систему, такие лица признаются с 01.01.2013 применяющим общий режим налогообложения.

Многие «вмененщики», преимущественно индивидуальные предприниматели, в течение длительного времени осуществляющие предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется указанный специальный режим налогообложения, по месту своего налогового учета (месту жительства), в момент начала ведения такой деятельности заявление о постановке на «вмененный» учет не подавали, ошибочно считая, что «повторная» регистрация в том же налоговом органе не нужна. Подобное заблуждение налогоплательщиков, либо надежда на обычное «авось» приводят неизбежно к вынесению налоговыми органами решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 116 НК РФ, или осуществлению налоговыми органами действий по переводу налогоплательщиков на общий режим налогообложения, жалобы на которые удовлетворению не подлежат.