Сдают ли ИП среднесписочную численность?

Подается ли среднесписочная численность работников ИП без работников?

Среднесписочная численность работников — это отчетный показатель для налоговой инспекции

Под списочной численностью работников понимают показатель, рассчитанный на основании сведений о количестве сотрудников на предприятии или у ИП за определенный период. Допустим, с первого числа по последнее число месяца включительно. Учитываются все работники, с которыми у хозсубъекта заключены трудовые договоры. На основе списочной численности рассчитывается среднесписочная, информацию о которой предприятия подают в инспекции ФНС.

Налоговые органы, в свою очередь, на основе данных показателей контролируют деятельность субъекта хозяйствования относительно соблюдения налогового законодательства.

С 01.01.2014 согласно ст. 80 НК РФ от подачи сведений о среднесписочной численности работников ИП без работников освобождены, поскольку в данном случае предприниматели осуществляют свою деятельность самостоятельно, без привлечения наемного труда. Это относится и к ИП, которые привлекают к своей деятельности членов семьи или компаньонов без заключения с ними трудовых договоров.

Расчет и сведения о среднесписочной численности работников за год и за месяц. Формула и порядок расчета

С 01.01.2014 согласно ст. 80 НК РФ от подачи сведений о среднесписочной численности работников ИП без работников освобождены, поскольку в данном случае предприниматели осуществляют свою деятельность самостоятельно, без привлечения наемного труда. Это относится и к ИП, которые привлекают к своей деятельности членов семьи или компаньонов без заключения с ними трудовых договоров.

Высчитать среднесписочную численность сотрудников за 1 год можно, используя следующую формулу:

ССЧ год = (ССЧМ1 + ССЧМ2 + ССЧМ3 + … + ССЧМ12) / 12,

ССЧ год — среднесписочная численность сотрудников за 1 год;

ССЧм — среднесписочная численность работников за каждый месяц года.

При расчете всегда берется число 12, даже если индивидуальный предприниматель не работал целый год.

Рассчитать эту величину только за 1 месяц можно, используя следующую формулу:

ССЧМ = (Ч1 + Ч2 + Ч3 + … + ЧД) / Д,

Ч — численность работников за каждый день соответствующего месяца;

Д — количество дней в соответствующем месяце.

При расчете учитываются все календарные дни соответствующего месяца, даже если индивидуальный предприниматель не отработал какие-то дни.

В отличие от юридических лиц, ИП сразу после своей регистрации в середине года не обязаны представлять сведения о наемных сотрудниках до 20-го числа следующего месяца. Предприниматель должен сдать отчет до 20 января следующего года. А вновь созданная (реорганизованная) организация — юридическое лицо должна сдать такие сведения до 20-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 80 НК РФ)

Справку о среднесписочной численности сотрудников в налоговую инспекцию можно сдать следующими способами:

• Сдать документы в налоговую службу лично на бумажных носителях.
• Путем оформления доверенности на другое лицо.
• Выслать составленные документы по почте.
• Сдать документы через интернет, используя специальные программы для сдачи налоговых отчетов.

Работники и другие лица, которые не включаются в список средней численности сотрудников

Индивидуальный предприниматель или другие лица, которые по его поручению занимаются бухгалтерским и кадровым учетом, должны помнить, что в среднесписочную численность не включают:

1. Женщин, находящихся в отпуске вследствие беременности (родов), по уходу за новорожденным или усыновленным ребенком (под усыновленным ребенком нужно понимать ребенка, которого усыновили непосредственно из роддома).
2. Работников, обучающихся в вузах или профессионально-технических заведениях и находящихся при этом в отпуске без сохранения зарплаты.
3. Лиц, работающих на индивидуального предпринимателя на основе гражданско-правового договора (подряда, поручения, комиссии и др.).
4. Работников других предприятий, работающих в ИП на основе совместительства (внешние совместители).

Сдача отчета о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы — обязательная процедура для каждого индивидуального предпринимателя, использующего наемный труд. ИП, работающие в одиночку, от сдачи этого отчета освобождены. Они также не обязаны представлять эти сведения в случае привлечения к хозяйственной деятельности членов семьи и работников по договорам подряда.

Что такое среднесписочная численность ИП

Любому предпринимателю нужно отчитываться в налоговой. Туда, кроме налоговой декларации и другой отчетности, необходимо будет сдавать сведения о ССЧ. Среднесписочная численность ИП нужна для определения целей налогообложения и статистического учета. Поэтому хочешь-не хочешь, а подготовить справку придется.

Заполняем и сдаем форму сведений о ССЧ

Сведения о ССЧ в налоговую нужно сдавать 1 раз в год не позднее 20 января. Открытие ИП не обязывает сдавать отчет о численности работников на следующий месяц после регистрации. А закрытие ИП – обязывает. Данная отчетность подается не позднее фактической даты снятия предпринимателя с учета.

Информацию о численности сотрудников индивидуальный предприниматель подает по форме КНД 1110018 согласно Приказу ФНС РФ N ММ-3-25/174. Чтобы подать сведения, необходимо внести следующие данные:

• ИНН налогоплательщика;
• полное наименование налогового органа по месту жительства ИП;
• Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
• бланк по форме № П-4;
• дата учета численности сотрудников – на 1 января отчетного года.
• дата подачи, подпись ИП и ее расшифровка.

Оставшуюся часть полей заполняет сотрудник налоговой службы. Составляется справка обязательно в 2 экземплярах, один из которых вы оставляете себе в подтверждение подачи данных в ФНС.

Как рассчитать ССЧ

Индивидуальный предприниматель в численность своих работников не входит – он не может заключить сам с собой трудовой договор и назначить себе зарплату. Если у вас нет сотрудников, то и отчитываться в 2017 году не нужно. Такие поправки внесены в п. 3 ст. 80 НК РФ. Если вы находитесь на ЕНВД, то при расчете среднесписочной численности обязаны включить себя в качестве единицы в физический показатель. Об этом говорится в ст. 346.29 НК РФ. В остальном принцип расчета ССЧ ничем не отличается.

Итак, заполняем бланк по форме № П-4. Рассчитать среднесписочную численность работников за отчетный год необходимо в несколько этапов:

1. Выявляется средняя величина численности сотрудников, работающих полный день. Необходимо установить, сколько дней в месяце проработал каждый. Выходные и праздничные дни также должны учитываться. Количество посчитанных дней всех сотрудников суммируется и делится на число дней месяца, для которого ведется расчет. Полученное значение округлять нельзя.
2. Вычисляем среднесписочную численность тех работников, которые трудятся неполный рабочий день. Для этого необходимо посчитать количество отработанных ими за весь месяц часов, разделить это значение на продолжительность рабочего дня, а затем распределить полученную величину по дням месяца. То есть в данном случае среднесписочная численность служащих будет пропорциональна отработанному ими времени. Полученное значение нельзя округлять.
3. Заключительным шагом станет подсчет годового значения. Все полученные данные за каждый месяц по работникам с полной и неполной занятостью необходимо суммировать и разделить на 12. Вот теперь получившееся значение необходимо округлить и вписать в отчетную форму.

Следите внимательно за тем, чтобы данные вовремя доходили до ФНС. В противном случае на вас наложат штраф в размере 200 рублей. Кстати, штраф не освободит вас от обязанности сдать отчет. Среднесписочная численность необходима для расчета ряда налогов. Она является показателем для применения ЕНВД или УСН – если численность работников превышает 100 человек, то предприниматель не сможет использовать эти режимы.

Справка о среднесписочной численности ИП нужна для определения налоговой базы. От нее будет зависеть сумма выплат в налоговую инспекцию. Если вы работаете без сотрудников, то можете забыть о справке, но, имея в штате хотя бы одного человека, уйти от ответственности не получится.

Сдают ли ИП среднесписочную численность?

Сведения о среднесписочной численности представляют все организации независимо от численности работников в штате. По обособленным подразделениям отдельно сведение не сдавайте. Сотрудников обособленного подразделения учтите по организации в целом.

Индивидуальные предприниматели представляют данные, только если в прошедшем году привлекали наемных работников. Когда сотрудников у ИП нет, отчет сдавать не нужно (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК).

Организации всегда должны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.

Не важно, есть ли наемные работники или нет. Укажите в среднесписочной численности — 0 человек. Этот вывод следует из пункта 3 статьи 80 НК (письма Минфина от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390, от 17.07.2012 № 03-02-07/1-178).

Куда сдавать

Выбор инспекции, в которую нужно сдать сведения, зависит от того, кто их представляет.

В какую ИФНС сдать сведения о среднесписочной численности, поможет решить таблица ниже.

По какой форме подавать

ФНС утвердила форму Сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год (приказ ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174).

Эту форму используйте независимо от срока, за который представляют данные: как за истекший год, так и на следующий месяц после регистрации.

Сведения – это форма налоговой отчетности, но не декларация и не расчет по налогам и сборам. Поэтому обязательных требований к способу, как их сдавать, нет (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК). В налоговую инспекцию можно представить форму на бумаге лично, через представителя или по почте.

Можно передать сведения по телекоммуникационным каналам связи по электронному формату, который утвердила ФНС приказом от 10.07.2007 № ММ-3-13/421.

Рекомендации по заполнению сведений о среднесписочной численности есть в письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353.

В какие сроки представлять

Для организаций есть два срока представления сведений о среднесписочной численности. Во-первых, надо сдавать сведения за прошедший год не позднее 20 января текущего года. Действует стандартное правило переноса на ближайший рабочий день. Например, за 2019 год надо отчитаться до 20 января 2020 года включительно.

Во-вторых, новые организации сдают сведения не позднее 20-го числа месяца, который следует за месяцем создания или реорганизации. Например, ООО «Альфа» зарегистрировано 24 января 2020 года. Тогда обязательно подать сведения до 20 февраля 2020 года включительно. И далее нужно будет отчитываться по итогам каждого года.

Те организации, что созданы в декабре, попадают под оба правила и сдают сведения о среднесписочной численности не позднее 20 января.

Предприниматели с наемными работниками представляют сведения о среднесписочной численности только по итогам года, не позднее 20 января (абз. 6 п. 3 ст. 80, п. 7 ст. 6.1 НК).

ИП не нужно представлять сведения о среднесписочной численности в месяце, который следует за месяцем регистрации в качестве предпринимателя. Это подтверждает Минфин в письмах от 19.07.2013 № 03-02-08/28371, от 19.07.2013 № 03-02-08/28369.

Как заполнить

Форма занимает всего одну страницу. Порядок ФНС разъяснила в письме от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353. Кроме среднесписочной численности, в форме укажите:

• ИНН и КПП (для организаций);
• название компании или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя;
• наименование и код налоговой инспекции;
• дату, по состоянию на которую представлены сведения;
• данные руководителя или представителя;
• дату представления;
• подпись.

Данные об организации, ее руководителе или представителе, предпринимателе, наименование налоговой инспекции не нужно сокращать.

Поставьте дату представления сведений и дату, по состоянию на какое число актуальны данные. В отчете, представленном по итогам прошедшего года, проставьте дату 1 января текущего года. В сведениях за 2019 год в поле даты, по состоянию на которую представлены сведения, укажите 1 января 2020 года.

Если сведения представляете на следующий месяц после создания организации, то дату состояния сведений указывайте как 1-е число месяца, следующего за месяцем создания организации. Так, если организация создана в январе 2020 года, то в поле даты, по состоянию на которую рассчитали среднесписочную численность за первый месяц работы, укажите 1 февраля 2020 года.

Форму можно заполнить как от руки, так и распечатать бланк, который заполнили на компьютере. Используйте чернила черного или синего цвета, если форму заполняете от руки. Избегайте помарок, которые могут расценить как не заверенные исправления.

О бщие рекомендации по заполнению формы ФНС привела в письме от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353. В отношении способов налоговики разъяснили только вопрос об электронной форме отчета.

официальных разъяснений, допустимо ли сочетать машинописный и рукописный варианты заполнения формы, нет.

В письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353 об этом не сказано.Чтобы избежать споров с инспекцией, безопаснее заполнить форму полностью или машинописным, или рукописным способом.

Комбинированный способ заполнения может вызвать споры с инспекцией, и правоту получится отстоять только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.07.2017 № Ф08-5230/2017).

Печать необязательна. Даже если организация использует печать, ею можно заверить подпись руководителя, но это требование необязательно (письма Минфина от 30.08.2018 № 03-01-10/61983, от 06.08.2015 № 03-01-10/45390, ФНС от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@).

Как рассчитать среднесписочную численность

Применяйте правила из указаний по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Порядок расчета среднесписочной численности установлен в пунктах 76–79.11 указаний.

Среднесписочную численность считайте по шагам:

шаг 1 – списочная численность сотрудников на каждый день месяца;
шаг 2 – среднесписочная численность сотрудников с полным рабочим днем за каждый месяц;
шаг 3 – среднесписочная численность сотрудников с неполным рабочим днем за каждый месяц;
шаг 4 – среднесписочная численность сотрудников за каждый месяц периода;
шаг 5 – среднесписочная численность сотрудников за прошедший год.

Шаг 1. Посчитать списочную численность

Чтобы рассчитать списочную численность на каждый день, определите, каких сотрудников нужно учитывать при расчете, а каких нет.

При расчете списочной численности учитывайте только тех, кто работает по трудовым договорам. Не имеет значения, на какой срок заключен договор, учитывайте работников, которые выполняют постоянную, временную, сезонную работу, даже если трудовой договор заключен только на один день.

В списочную численность работников включайте также собственников организаций, которые получают зарплату в данной компании. В сведения не включайте тех собственников организации, что не получали в отчетном периоде зарплату, в том числе единственного учредителя, который возложил на себя обязанности директора (подп. 7 п. 78 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.2019 № 711).

В расчет включайте как фактически работающих, так и отсутствующих на работе по каким-либо причинам сотрудников (п. 77 указаний).

В частности, учитывают сотрудников:

• в периоде простоя;
• в командировках;
• в отпусках и отгулах;
• временно нетрудоспособных;
• на испытательном сроке;
• надомников;
• тех, кто учится с сохранением зарплаты или в учебном отпуске;
• студентов и учащихся – практикантов, зачисленных на должности;
• совершивших прогулы;
• находящихся под следствием и др.

Если сотрудник, помимо основной должности, работает как внутренний совместитель, то при расчете показателя списочной численности его учитывают один раз по месту основной работы (примечание к подп. 1 п. 78 указаний).

Среднесписочная численность работников ИП без работников

srednespisochnaya_chislennost_rabotnikov_ip_bez_rabotnikov.jpg

Похожие публикации

Пункт 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность сдавать в ИФНС «Сведения о среднесписочной численности». Отчет обязаны представлять организации и индивидуальные предприниматели. А если у предпринимателя нет наемных работников, должна ли сдаваться среднесписочная численность работников ИП? Разберемся.

Кто и когда сдает

Налоговым Кодексом установлено, что сдавать утвержденную форму (утв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@) обязаны:

Срок подачи формы в ИФНС – до 20 января (включительно) по данным за прошедший год. То есть, среднесписочная численность отражается на 1 января текущего года.

Что проверяется

Так как единственный значимый показатель в форме – это количество сотрудников и никаких налогов или сборов, причитающихся к уплате в ней нет, то встает вопрос – зачем она требуется?

Дело в том, что от численности персонала зависит, в каком виде подаются некоторые отчеты и декларации – в бумажном варианте или электронном. Например, расчет 6-НДФЛ в ИФНС, форма 4-ФСС в Фонд Соцстраха подаются исключительно в электронном виде, если численность сотрудников превышает 25 человек, а электронные налоговые декларации обязательны при численности свыше 100 человек.

Среднесписочная численность – один из критериев отнесения субъекта к малому (или микро-) предпринимательству. Также НК установлены ограничения по численности:

для возможности применения УСН;

Чтобы отследить, имеет ли право применять субъект такой режим, а также для других подобных целей, и введена форма.

Среднесписочная численность работников ИП без работников

Бланк Расчета среднесписочной численности утвержден ФНС РФ (приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@). Рекомендации по заполнению приведены в письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@, а порядок расчета содержится в приказе Росстата № 772 от 22.11.2017.

В численность включаются все работники, оформленные по трудовому договору, и не включаются:

сотрудники в отпуске по беременности и родам и по уходу за детьми;

Считается количество сотрудников за каждый день периода и делится на количество дней этого же периода. Форма годовая, поэтому данные берутся за год.

Важно: у индивидуального предпринимателя может не быть сотрудников на начало и конец года, но в течение годового периода – люди принимались и увольнялись. Расчет в таком случае необходим, так как может получиться не нулевая среднесписочная численность (0,5 по арифметическим правилам округляется до 1), и тогда подавать сведения предприниматель обязан. Штраф за непредставление – 200 рублей (п.1 ст. 126 НК).

Если среднесписочная численность ИП без работников получилась «нулевой»

Если сотрудников не было, численность нулевая – включается ли сам предприниматель в численность? ИП не является наемным работником, трудовой договор он сам с собой не заключает, поэтому при расчете численности «работников» в их число он не входит. В абзаце п.3 ст. 80 НК прямо указывается, что форма должна подаваться «предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников».

Таким образом, среднесписочная численность работников ИП без сотрудников не сдается.

Если налоговая все равно запрашивает отчет

Бывают ситуации, когда в одном году у ИП трудились наемные сотрудники, а в следующем году уже нет. Проверяя, все ли отчитались, налоговики находят таких ИП и направляют требования о сдаче документа или представлении пояснений (информации). Игнорировать такое требование не стоит во избежание штрафа. Чтобы этого не случилось, достаточно в ответ написать письмо о том, что наемных сотрудников нет, среднесписочный показатель численности – «0». В конце письма можно указать на то, что в такой ситуации предприниматель без наемных работников не обязан сдавать запрашиваемые сведения, сославшись на п. 3 ст. 80 НК РФ.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.