Счет 41 бухгалтерского учета

Счет 41. Товары

Больше материалов по теме «Бухгалтерские счета» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Счет 41 «Товары» – это один из активных счетов бухгалтерского учета. Его используют для отображения данных о товарах компании в числовом и суммарном формате. Здесь учитываются изделия, которые фактически есть в наличии, а также реализованная продукция. В статье представлены основные проводки и практический пример оформления счета.

Особенности использования счета 41

Все товарно-материальные ценности (ТМЦ), хранящиеся на складах и базах предприятия для будущей продажи, должны учитываться. В ПБУ для этой цели предусмотрен специальный инструмент – счет 41 «Товары». В учетной политике организации должен прописываться порядок учета ТМЦ, а именно следующие направления:

формирование себестоимости товаров – учитывая расходы на покупку или нет;
отражение полученной себестоимости в бухучете;
учет торговой наценки.

В отдельных случаях возникает необходимость вести учет ТМЦ по специально разработанной номенклатуре – этот факт также следует отображать в учетной политике предприятия.

Использовать счет 41 могут компании разных отраслей, но обычно это организации, работающие в сфере общепита. Для предприятий, специализирующихся на производстве или промышленности, счет 41 нужен, если:

материалы, продукты, изделия куплены для перепродажи;
стоимость комплектации готовых товаров не включенных в себестоимость.

ТМЦ, находящиеся на ответственном хранении или предназначенные для последующей реализации по договору комиссии, на счете 41 отображаться не должны.

Специфика работы со счетом

Поскольку товары являются частью материальной базы компании, то подразумевается их аккумулирование в активе баланса. Поступившие на предприятие товары отражаются в дебете счета 41. Сумма определяется с учетом выбранного способа учета:

по цене покупки;
по цене продажи;
по цене реализации.

Для розничных торговых фирм подходят все три способа, а вот для остальных предприятий – только первый и третий способы. Иначе говоря, по продажной цене приходовать товары они не смогут.

Реализация или списание ТМЦ происходит по кредиту счета 41. Дебетовое сальдо должно быть сформировано на конец отчетного периода.

Субсчета

Для группировки товаров разного назначения к счету 41 могут открываться субсчета:

41.01 – товары на складах и базах;
41.02 – товары в точках розничной торговли;
41.03 – учет тары под товарами и порожней;
41.04 – покупные изделия.

Бухгалтер не обязан открывать каждый субсчет. Достаточно открыть те субсчета, которые необходимы для фиксирования остатков по товарам в конкретном случае.

Основные проводки

Обеспечить полноценный учет ТМЦ можно при помощи проводок. Наиболее часто используемые проводки представлены в таблице:

Счет 41 «Товары» в бухгалтерском учете

41 счет бухгалтерского учета — это товары, приобретенные для продажи. Счет используется в торговле, сфере общественного питания и в некоторых случаях — в производстве. В статье рассматриваются особенности ведения синтетического и аналитического учета по этому счету в торговле.

Оптовая и розничная продажа товаров

Материальные ценности, приобретаемые для продажи, являются товарами. К примеру, лампочки, приобретенные для своих нужд, являются материалами. Если они предназначены для продажи, то это товары. В соответствии с разд. 4 Инструкции по применению плана счетов от 31.10.2000 № 94 счет 41 бухгалтерского учета — это товары, принадлежащие организации на праве собственности.

На счете 41 собирается фактическая себестоимость товаров, в которую включаются:

цена покупки;
таможенные пошлины;
транспортные затраты;
оплата посредникам;
другие расходы, связанные с их покупкой.

Организации, применяющие УСН, включают НДС в себестоимость.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупной стоимости или продажным ценам. Во втором случае необходимо использовать счет 42 «Торговая наценка». Способ ведения учета на счете нужно отразить в учетной политике.

Пример
ООО «Свет» (применяет ОСН) по договору поставки с ООО «Фараон» приобретен и оприходован на склад товар на сумму 68 300,00 руб., в т. ч. НДС 10 418,64 руб. Транспортная компания доставила товар до склада ООО «Свет» на сумму 6 830,00 руб., в т. ч. НДС 1 041,87 руб. Товарные запасы проданы по цене 95 620,00 руб., в т. ч. НДС 14 586,11 руб. Стоимость доставки товара покупателю за счет продавца — 4 440,00 руб., в т. ч. НДС 677,29 руб. Товар списан со склада.

В таблице приведены проводки по счету 41 по учету в оптовой торговле:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41: характеристика

Одним из самых востребованных бухгалтерами регистров является оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, которая показывает начальные и конечные остатки товаров в денежном и натуральном эквиваленте, их движение в разрезе субсчетов, мест хранения и видов товаров. Форма регистра проста и понятна внутренним пользователям, которые используют ее для анализа и принятия оперативных решений.

Оборотку можно сформировать за любой отрезок времени: месяц, квартал, год. Аналитика по счету 41 бухгалтерского учета ведется по номенклатуре, партиям, видам товаров. Сальдо на конец периода по счету 41 — товары — вычисляется по формуле:

Начальный остаток Дт 41 — Кт 41.

Образец оборотки по счету 41:

Заполнение карточки счета 41

Карточка счета 41 используется бухгалтерами для проверки правильности данных, поскольку в этом регистре можно отследить, откуда появилась та или иная сумма, проверить обороты и сальдо. Отчет формируется за любой период, даже за одну смену. Отчет не регламентирован, но бухгалтер может обезопасить себя от чужих ошибок, подготовив отчет за свою смену и поставив свою подпись. Регистр используется менеджерами в оперативном режиме.

В заголовке карточки отражен выбранный период, счет и подразделение. В табличной части указываются реквизиты каждой проводки: дата, документ, сумма по дебету или кредиту, текущее сальдо. Выводятся итоговые показатели по счету на начало и конец периода и обороты.

Субсчета к счету 41

Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94 предусмотрены субсчета к счету 41:

Фирмы в зависимости от своих потребностей вправе конкретизировать, объединять установленные планом счетов субсчета или дополнить имеющийся список. Выбранный метод учета нужно описать в учетной политике.

Активный или пассивный счет 41?

Начинающий бухгалтер может задаться вопросом: счет 41 активный или пассивный?

Счета распределяются на 3 группы по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные. Для отнесения счета к определенной группе достаточно рассмотреть форму бухгалтерского баланса (форма 1 от 22.07.2003 № 67н). Оборотные активы, в т. ч. товары для перепродажи и товары отгруженные, относятся к разд. 2 актива баланса. По счетам этой группы увеличение имущества фиксируется по дебету, уменьшение — по кредиту, сальдо может быть только дебетовым. Если возникает отрицательное сальдо, то в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)

41 счет бухгалтерского учета — это счет, на котором учитываются товары, приобретенные для перепродажи.

Проводка Дт 41, Кт 41 показывает информацию о движении товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), связанную:

с их приобретением;
перемещением;
продажей;
прочими передвижениями как внутри организации, так и за ее пределы.

В соответствии с инструкцией к плану счетов, приведенной в приказе Минфина России «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов), Дт 41, Кт 41 применяют организации, осуществляющие деятельность в сфере:

общепита;
торговли;
производства.

В зависимости от вида деятельности в плане счетов даются следующие рекомендации по использованию субсчетов к счету 41:

41.01 — для отражения информации о ТМЦ на складе или кладовых общепита;
41.02 — для ТМЦ в розничной торговле и общепите;
41.03 — для сведений о таре для общепита и торговли;
41.04 — для ТМЦ в производстве.

Варианты учета товаров в пути и соответсвующую схему проводок вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

При этом организация может утвердить свои, характерные только для нее субсчета, использование которых может отличаться от рекомендованных. Их нужно будет закрепить в рабочем плане счетов организации.

Когда применяется проводка Дебет 41 Кредит 41

Дебет счета 41 согласно инструкции к плану счетов нередко применяется со следующими счетами:

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
91 «Прочие доходы и расходы» и пр.

Кредит данного счета часто находится в корреспонденции со счетами:

10 «Материалы»;
20 «Основное производство»;
90 «Продажи» и др.

Кроме того, счет 41 может корреспондировать с самим собой, тогда проводка будет выглядеть следующим образом: Дт 41 Кт 41. Например, организация направила покупной товар на переработку. Такое действие она отразит в бухучете так: Дт 41 Кт 41. Если организация пользуется субсчетами, то проводка Дт 41 Кт 41 может иметь вид: Дт 41.05 Кт 41.01 (счет 41.01 «ТМЦ на складе», 41.05 «ТМЦ на переработке»).

В каких типовых проводках участвует счет 41

Для того чтобы понять смысл записей с использованием проводки Дт 41, Кт 41, рассмотрим несколько примеров.

10.03.2016 ООО «Луна» приобрело товар у ООО «Звезда» стоимостью 283 200 руб. (в т. ч. НДС 47 200 руб.). 14 марта ООО «Луна» перечислило оплату.

ООО «Луна» занимается розничной торговлей. ООО «Звезда» реализует товар оптом.

Рассмотрим, как отразит реализацию ООО «Звезда»:

Дт 62 Кт 90 — выручка от реализации товара в размере 283 200 руб.
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с выручки 47 200 руб.
Дт 90 Кт 41 — учтена себестоимость реализованных товаров 200 000 руб.
Дт 51 Кт 62 — поступила оплата за товар в размере 283 200 руб.

Рассмотрим учет у ООО «Луна». Отметим, что розничный учет товара у покупателя имеет некоторые особенности. Он может вести его:

по цене закупки (характерно для розничной и оптовой торговли);
цене продажи с применением торговой наценки (применимо для розницы согласно п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13 ПБУ 5/01).

Учет поступления товара по покупным ценам:

Дт 41 Кт 60 — отражена покупная стоимость товара в размере 236 000 руб.
Дт 19 Кт 60 — входной НДС 47 200 руб.
Дт 60 Кт 51 — оплачен товар в сумме 283 200 руб.

Учет поступления товара по продажным ценам.

Стоимость товара без наценки отражается аналогично: Дебет 41 Кредит 60 — 236 000 руб.

Далее необходимо рассчитать размер торговой наценки: 236 000 × 30% = 70 800 руб. и отразить ее проводкой: Дт 41 Кт 42.

Проводки по НДС и оплате товара будут аналогичны рассмотренным нами выше:

Дт 19 Кт 60 — НДС 47 200 руб.
Дт 60 Кт 51 — оплата 283 200 руб.

Реализация покупного товара с торговой наценкой:

Дт 50 Кт 90 — выручка от реализации товара 306 800 руб. (236 000 + 70 800).
Дт 90.3 Кт 68.2 — НДС 51 133,33 руб.
Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость в размере 306 800 руб.
Дт 90 Кт 42 — сторнирована наценка 70 800 руб.

ООО «Луна» вернуло некачественный товар поставщику ООО «Звезда» (продолжение примера 1).

ООО «Луна» сделает следующие записи:

Дт 41 Кт 60 — возвращен товар на сумму 236 000 руб. (сторно).
Дт 42 Кт 41 — списание торговой наценки в размере 70 800 руб. (запись делается, если организация применяла наценку).
Дт 19 Кт 60 — НДС 47 200 руб. (сторно).

ООО «Луна» выявило забракованный товар (продолжение примера 1).

В учете ООО «Луна» будут сделаны следующие проводки:

Дт 94 Кт 41 — списание брака в сумме 236 000 руб.
Дт 42 Кт 41 — наценка списана в размере 70 800 (проводка характерна при использовании наценки).

ООО «Луна» провела уценку товара (продолжение примера 1).

Отметим, что уценка товара может быть как ниже наценки, так и выше.

Ситуация 1. Уценка составила 10% от продажной стоимости товара. Продажная цена из примера 1 — 306 800 руб. (236 000 + 70 800).

Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 30 680 руб. (306 800 × 10%).

Ситуация 2. Уценка составила 40% от продажной стоимости товара.

Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 70 800 руб.

Дт 91.2 Кт 41 — превышение уценки 51 920 руб. ((306 800 × 40%) – 70 800).

О правилах оформления документа по уценке см. в статье «Унифицированная форма № МХ-15 — бланк и образец».

Итоги

Проводка Дебет 41, Кредит 41 отражает операции с покупным товаром, который приобретается с целью дальнейшей перепродажи. При этом для торговых организаций применение Дт 41, Кт 41 в корреспонденции с различными счетами для оптовой и розничной торговли при учете по покупным ценам будет аналогичным. Отражение продажных цен характерно только для розницы.

План счетов. Счет 41 «Товары»

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;

41-2 «Товары в розничной торговле»;

41-3 «Тара под товаром и порожняя»;

41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.