Проводки по пособию по беременности и родам: 2022

Какие делают проводки по больничному листу?

Начисление больничного за счет работодателя с 2021 года

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

Важные особенности имеет не только составление проводок по больничному, но и сам расчет пособия. И о нем подробно рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года все регионы подключились к пилотному проекту ФСС. Это значит, что работодателю нужно оплачивать только пособия за первые 3 дня нетрудосособности, остальные дни Фонд оплачивает напрямую сотруднику. Следовательно, страхователи в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.

Рассмотрим проводки, которые использовались работодателями при зачетной системе до конца 2020 года

Начисление больничного за счет ФСС до 2021 года

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависели от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открывались отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражалось операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой начислялась оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражалось проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Возмещение больничного соцстрахом производилось только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отражалось проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту используется соответствующий субсчет.

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета с 2021 года

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

ВНИМАНИЕ! Работодатель удерживавет НДФЛ только со средств, оплаченных им за первые 3 дня болезни работника. Что касается выплат, перечисляемых ФСС напрямую работику, то ФСС является налоговым агентом и самостоятельно удерживает НДФЛ из средств сотрудника.

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

С 2021 года к пилотному проекту присоединились все регионы страны. А с 2022 года порядок будет закрелен законодательно.

Что нужно делать работодателю для правильного расчета и выплаты пособий в 2021 году, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха до конца 2020 года отражалось на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели с 2021 года пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.

Пособие по беременности и родам в 2021 году

С первого января текущего года изменился порядок выплаты пособия по беременности и родам (БиР). В нашей статье вы узнаете о том, кто теперь обязан производить выплаты сотруднице и что для этого потребуется сделать.

В федеральном законодательстве предусмотрено четыре пособия, которые выплачиваются в связи с рождением ребенка. Список пособий и основания для их выплаты следующие:

• пособие по БиР. Выплату вправе получить женщины, которые уходят в декретный отпуск, а также те, кто усыновил детей в возрасте до трех месяцев;

• пособие за постановку на учет на ранних сроках беременности. Выплату вправе получить женщины, которые встали на учет в медицинских организациях ранее 12 недели беременности;

• пособие при рождении ребенка. Выплату вправе получить один из родителей или лицо, которое его заменяет — например, усыновитель;

• пособие по уходу за ребенком до полутора лет (УзР). Ежемесячные выплаты вправе получить любой родственник, который ухаживает за малышом до полутора лет.

На местном уровне также могут быть установлены дополнительные выплаты, связанные с рождением ребенка. Например, в Москве предусмотрены доплата молодым семьям и единовременная компенсация расходов, связанных с рождением ребенка.

С первого января текущего года пособия во всех регионах страны выплачивает фонд социального страхования РФ (ФСС).

Теперь пособия поступают на личные карты сотрудников напрямую из фонда, минуя работодателя. Однако за работодателями по-прежнему сохранилась обязанность по передаче в соцстрах документов для назначения выплат, которые были получены от работников (механизм «Прямые выплаты»).

Для того чтобы воспользоваться правом на получение пособия по БиР, сотрудница должна представить работодателю следующие документы:

• больничный листок, оформленный по установленным правилам (пп. «а» п. 16 порядка, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 29.09.2020 № 668н);

• сведения о застрахованном лице, но только если работница их не представляла ранее (приложение № 1 к Приказу ФСС РФ от 04.02.2021 № 26);

• справка о заработке с предыдущих мест работы — в случае если сотрудница устроилась в текущем году и не представляла справки (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);

• заявление в произвольной форме о назначении пособия по беременности и родам (пп. «а» п. 10, п. 18 порядка, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 29.09.2020 № 668н).

Образец заявления

С начала года пособия выросли ввиду повышения федерального размера МРОТ и индексации. Рассмотрим новые лимиты для пособия по БиР и других выплат, связанных с рождением ребенка.

Пособие по беременности и родам

Для пособия по БиР установлено два лимита, с которыми нужно сравнивать выплаты – нижняя граница и верхняя.

Минимальная сумма пособия составляет 420,56 рубля в день. Этот показатель считают исходя из федерального размера МРОТ (12 792 руб. × 24 мес.: 730 календ. дн.).

Максимум для расчета выплаты — 2 434,25 рубля в день. Этот показатель рассчитывают из предельной базы для начисления страховых взносов за два предыдущих года (865 тыс. + 912 тыс. руб.): 730 календ. дн.)

Чаще всего декретный отпуск составляет 140 календарных дней. В этом случае минимальная сумма пособия для сотрудницы составит 58 878,4 рубля (140 дн. x 420,56 руб./дн.), а максимальная — 340 795 рублей (140 дн. x 2434,25 руб./дн.).

Пособие за постановку на учет на ранних сроках беременности

Базовый размер пособия за постановку на учет на ранних сроках составляет 300 рублей. Данную сумму ежегодно индексируют.

С учетом всех коэффициентов индексации выплата с первого февраля текущего года составляет 708,23 рубля. Если больничный был открыт до 31 января 2021 года, пособие составит 675,15 рубля.

Пособие при рождении ребенка

Базовый размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 8 тыс. рублей. Эту сумму также ежегодно индексируют.

Так, при рождении ребенка после 1 февраля 2021 года пособие с учетом всех индексаций составит 18 886,32 рубля. Если же ребенок родился раньше, размер пособия — 18 004,12 рубля.

При рождении двух и более детей пособие выдадут на каждого из них. Например, если у сотрудницы в мае 2021 года родилась двойня, то ФСС выплатит 37 772,64 рубля. (18 886,32 руб. × 2).

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

Для ежемесячного пособия предусмотрено два лимита – минимальный и максимальный.
Начиная с первого февраля текущего года минимальный размер пособия по УзР на каждого ребенка составил 7 082,85 рубля. До февраля действовал лимит в размере 6 752 рубля.

Максимальная сумма пособия на одного ребенка равна 29 600,48 рубля. Это значение рассчитывают исходя из максимального среднего месячного заработка (2 434,25 руб. × 30,4 календ. дн. × 40 процентов).

Рассчитать пособие по БиР можно по следующему алгоритму.
Сначала определяют расчетный период, который составляет два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска. Например, при расчете больничного в 2021 году в расчетный период попадают 2019 и 2020 годы.

Затем рассчитывают доход сотрудницы за расчетный период. В расчете учитываются все выплаты в пользу работающей женщины, с которых были начислены страховые взносы в соцстрах. При этом общая сумма не должна быть больше предельных значений (2019 год — 865 тыс. руб., 2020-й — 912 тыс. рублей).
Далее вычисляют количество учитываемых календарных дней в периоде. В 2021 году это 731 день (365 дней в 2019 году и 366 дней в 2020 году). Из этого числа нужно исключить периоды, когда сотрудник фактически не работал, отпуска по БиР, отпуска по УзР.

После этого определяют сумму среднего дневного заработка. Для этого делят сумму дохода за период на общее количество дней в периоде.

В самом конце рассчитывают пособие. Для этого средний дневной заработок проверяют на соответствие лимитам (минимум — 420,56 руб./дн., максимум – 2434,25 руб./дн.) и умножают на количество календарных дней декретного отпуска.
Посчитать сумму пособия автоматически можно в специальном сервисе, который размещен на официальном сайте ФСС – «Расчетчик листка нетрудоспособности».

Пример.
Сотрудница уходит в декрет с 18 мая 2021 года. Период стандартный — 140 календарных дней. Период для определения заработка – 2019 и 2020 годы. Доход за 2019 год составил 350 тыс. рублей, за 2020-й – 550 тыс. рублей. Заработок за каждый год расчетного периода не превысил предельного размера, поэтому при расчете пособия учитывается фактическая сумма заработка.
Общее число календарных дней в периоде — 731. Исключаемых дней не было. Средний дневной доход для расчета пособия составил 1231,19 рубля/дн. (350 тыс. руб. + 550 тыс. руб.) : 731 дн.).
Рассчитанный средний дневной доход меньше максимального, поэтому пособие рассчитано из фактической суммы 1 231,19 руб./дн. Сумма пособия составила 172 366,6 рубля (1 231,19 руб. × 140 дн.).

В общем виде порядок выплаты пособия по БиР выглядит следующим образом. Сотрудница передает все необходимые документы работодателю, а тот, в свою очередь, пересылает данные в ФСС. Сотрудники фонда проверяют документы и выплачивают пособие.

Рассмотрим порядок выплаты пособия подробнее при помощи пошагового алгоритма.

Шаг 1. Сотрудница в течение шести месяцев собирает и передает работодателю все необходимые документы для выплаты пособия по БиР. Напомним, что для получения выплат потребуется представить больничный листок, сведения о застрахованном лице (при отсутствии документа у работодателя), справку о заработке с предыдущих мест работы (при отсутствии информации о заработке за два предыдущих года) и заявление о выплате пособия в произвольной форме.

Шаг 2. Работодатель принимает документы и на их основании издает приказ о предоставлении отпуска по БиР. Затем ответственный сотрудник заполняет больничный лист и в течение пяти календарных передает в фонд по месту своего учета электронный реестр сведений или полученные от сотрудника бумажные документы.

Шаг 3. ФСС проверяет полученные документы. При наличии ошибок или отсутствии каких-либо документов специалисты фонда высылают специальное извещение. Срок на устранение недочетов – пять рабочих дней с момента, когда получили сообщение. В течение 10 календарных дней соцстрах перечисляет пособие либо принимает решение об отказе в выплате.

Сотрудники ФСС должны назначить и выплатить пособие за декретный отпуск не позднее 10 календарных дней с даты получения всех необходимых документов от организации или бизнесмена.
В свою очередь, у работодателя есть пять календарных дней на подготовку и передачу документов в фонд.

Таким образом, фактической срок выплаты пособия составляет 15 календарных дней — при условии, что все документы были корректно представлены и оформлены.

Проводки по пособию по беременности и родам

Декретные выплаты почти всегда вызывают сложности у бухгалтеров. Какие для начисления пособия по беременности и родам проводки необходимо отразить в учете – это один из многих вопросов, возникающих в процессе осуществления платежа в адрес будущей мамы.

Как отражается в учете пособие по беременности и родам

Оплата больничного листа по беременности и родам регулируется Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Обычная продолжительность нетрудоспособности, связанной с родами, составляет 140 дней. Но бывает, сотрудница продолжает работать уже после даты начала больничного. В этом случае оплате подлежат только те дни, которые сотрудница действительно использовала как отпуск по беременности и родам. За остальные дни выплачивается обычная заработная плата.

Так как пособие по БиР полностью компенсируется за счет средств ФСС, проводка для начисления выглядит так:

Дт 69 Кт 70.

Выплата пособия отражается проводкой Дт 70 Кт 50 (51).

Для организаций, принимающих участие в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», отсутствие декретницы будет понятно только из табеля учета рабочего времени. В бухгалтерском учете для начисления пособия по беременности и родам проводки отсутствуют, т. к. выплату в полном объеме осуществляет ФСС напрямую работнице. Но обязанность хранить весь пакет документов для назначения пособия остается за работодателем.

Доплата пособия по беременности в связи со сложными родами

Согласно Инструкции Минздрава России от 23.04.1997 № 01-97 дополнительный отпуск по беременности и родам назначается в случаях:

сложных родов – 16 дней;
родов при многоплодной беременности – 54 дня.

Максимальная продолжительность отпуска по беременности и родам составляет 194 дня. То есть, если при многоплодной беременности были сложные роды, то дополнительные дни не суммируются.

Для расчета дополнительного больничного листа используются те же правила, которые применяются для первичного листка нетрудоспособности. Но необходимо проверить, чтобы дополнительный листок являлся продолжением основного больничного с указанием его номера. В противном случае если медицинское учреждение при оформлении документа о продлении отпуска по беременности и родам не указало, что документ является продолжением, для расчета пособия следует использовать новый расчетный период во избежание споров с ФСС.

Для начисления доплаты пособия по беременности проводки будут такими же, как и для основного больничного листа:

Дт 69 Кт 70 и Дт 70 Кт 51.

Проводки по пособию по беременности и родам при доплате до среднего заработка за счет работодателя

Часто средний заработок для расчета пособия по беременности и родам может быть гораздо ниже реального ежемесячного дохода сотрудницы. Работодатель может предусмотреть компенсацию разницы пособия, рассчитанного по правилам ФСС, и фактической зарплаты за счет собственных средств предприятия. Это обязательно должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре. В противном случае такие дополнительные расходы нельзя будет принять для целей налогообложения прибыли или для целей расчета единого налога при УСН.

В трудовом или коллективном договоре должен быть прописан и алгоритм расчета доплаты до фактического заработка, т.к. в законодательстве такие доплаты не предусмотрены, но и запрета на них нет.

Для доплаты за счет средств организации пособия по беременности проводки будут зависеть от используемого на предприятии счета учета затрат:

В случае подобной компенсации от работодателя должен быть удержан НДФЛ, а также начислены страховые взносы на сумму доплаты.

Отражение в бухгалтерском учете пособия по беременности и родам зависит от того источника, за счет которого осуществляется выплата. По общим правилам источником является ФСС, а начисляется пособие по дебету 69 счета. Но иногда производится доплата и за счет средств работодателя, тогда начисление отражается на счете учета затрат, используемом для начисления зарплаты.

Пособия, выплачиваемые за счет ФСС в связи с беременностью и рождением ребенка в 2021 и 2022 году

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

В этой статье мы рассмотрим пособия, которые ФСС выплачивает застрахованным лицам в связи с беременностью и рождением ребенка. К этим пособиям относятся:

пособие по беременности и родам,
пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности,
единовременное пособие при рождении ребенка,
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Расчет пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается в установленной сумме. Размеры единовременных пособий, а также минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет установлены ст. 15 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Каждый год пособия индексируются на коэффициент инфляции в соответствии с Законом о федеральном бюджете на год, также применяется районный коэффициент к единовременным пособиям и минимальному размеру пособий.

Последний раз пособия индексировали в феврале 2021 года. Это обусловлено увеличением федерального МРОТ до 12 792 рублей, ростом предельной базы по начислению страховых взносов в ФСС до 966 000 рублей и ежегодной индексацией соцвыплат, проведенной 1 февраля. В соответствии с Постановлением Правительства от 28.01.2021 № 73 пособия с февраля проиндексированы на коэффициент 1,049 или 4,9 %.

В период с 2017 по 2021 год размеры пособий составляют:

Минимальный размер пособия по беременности и родам

Пособие при рождении или усыновлении нужно увеличить на детей, рожденных или усыновленных с 1 февраля 2021 и позже, аналогично поступить с пособием женщинам, вставшим на учет с 1 февраля. Для всех проиндексировано пособие по уходу за детьми до 1,5 лет.

Оплата пособия по беременности, родам и пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Указанные пособия выплачиваются только сотрудникам, работающим по трудовым договорам. Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам (п. 2 ст. 12 255-ФЗ).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет (п. 2.1 ст. 12 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам может выплачиваться по одному месту работы, с учетом доходов за 2 расчетных года в других местах работы. Также возможен вариант выплаты пособия на всех текущих местах работы, если сотрудница на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работала там же.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы по выбору сотрудницы.

Средний заработок для расчета пособий по беременности и родам в 2021 году

Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей (ст. 14 п. 1 255-ФЗ).

В случае, если в этих двух календарных годах, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению сотрудника могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). Заменить годы можно только на те, которые предшествуют периоду, в котором сотрудник находился в декрете или отпуске по уходу за ребенком.

Кроме того, из календарных дней двух расчетных лет при расчете можно исключить периоды нахождения на больничном, в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком и др. периоды, в которых сохранялся средний заработок, но на него не начислялись страховые взносы в ФСС (п. 3.1 ст. 14 255-ФЗ).

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (п. 2 ст. 14 255-ФЗ). Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на (Количество календарных дней в 2-х годах — Кол-во дней исключаемых периодов), п. 3.1 ст. 14 255-ФЗ). Средний заработок для расчета пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не может быть меньше МРОТ.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Максимальный размер пособий

За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.2 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2018 году составила 815 тысяч рублей, в 2019 году — 865 тысяч рублей, в 2020 — 912 тысяч рублей, а в 2021 — 966 000 рублей. Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС (п.3.3. ст.14 255 ФЗ).

Итак, можно рассчитать максимальную величину пособий для стандартных случаев. Если отпуск по беременности и родам начинается в 2021 году, продолжительность 140 дней, доход за 2019 и 2020 годы больше или равен предельной базе для взносов в ФСС. В 2019 году предельная база была 865 000 рублей, в 2020 — 912 000 рублей.

Средний дневной заработок для расчета = (865 000 + 912 000): 730 = 2 434,25 рубля.
Максимальный размер пособия по беременности и родам = 2 3434,25 × 140 = 340 795 рублей.
Максимальная сумма зависит от продолжительности больничного. Для больничного листа на 156 дней максимальный размер составит 379 743 рубля, а для 194 дней — 472 244,5 рубля.
Максимальный размер ежемесячного пособия до 1,5 лет = 2 434,25 × 40 % × 30,4 = 29 600,5 рублей.

Порядок расчета пособия по беременности и родам

1. За каждый из двух календарных годов, взятых для расчета (для страховых случаев, наступивших в 2021 году обычно это 2019 и 2020 годы), подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.

2. Отдельно сумму за каждый год сравниваем с предельной базой для начисления страховых взносов за этого год. Например, сумму начислений за 2019 год сравниваем с 865 000 руб., а за 2020 — с 912 000 руб. За каждый год берем для расчета меньшую из сравниваемых сумм.

3. Если в 2-х расчетных годах были исключаемые периоды, определяем общее количество календарных дней этих периодов.

4. Делим учитываемый заработок за 2 года на (Количество календарных дней в 2-х расчетных годах годах — Количество календарных дней исключаемых периодов).

5. Получившийся средний дневной заработок должен быть не меньше дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ (МРОТ * 24 / 730). В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента. Этот же средний дневной заработок должен быть не выше значения, рассчитанного как Сумма предельного учитываемого заработка за 2 года / 730. Если расчет ведется по 2019 и 2020 годам, то это значение равно (865 000 + 912 000) / 730 = 2 434,25 рубля.

6. Определяем сумму к выплате: Средний дневной заработок умножаем на количество календарных дней отпуска по беременности и родам.

Если страховой стаж менее 6 месяцев, то пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ с учетом районного коэффициента за полный календарный месяц.

Порядок расчета пособия для отпуска по уходу за ребенком от 1,5 лет

Расчет среднего заработка выполняется также, как и для пособия по беременности и родам, см. пункты с 1 по 5.

6. Считаем 40% от среднего дневного заработка, рассчитанного в п. 5.

7. Рассчитываем ежемесячную сумму пособия. Для этого умножаем значение, рассчитанное в п. 6 на среднее число календарных дней в месяце — 30,4.

8. Сравниваем рассчитанную ежемесячную сумму пособия с минимальной суммой пособия и выплачиваем большую из них.

Минимальный размер пособия в 2021 году составляет 7 082,85 рубля независимо от того, какой ребенок по счету.

За неполный месяц (в месяцах начала и окончания отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет), выплачиваемая сумма пособия рассчитывается так:

Рассчитывайте пособия в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Для всех желающих у нас есть бесплатный онлайн-калькулятор пособий (не требует регистрации), а для руководителей и бухгалтеров предприятий — полный набор возможностей сервиса. Простой учет для малых предприятий, зарплата, отчетность с отправкой через интернет, интеграция с банками, автоматизация рутинных операций и консультации наших экспертов. Первые 14 дней работы бесплатны для всех новых пользователей.

Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату пособия по беременности и родам

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, пособие по беременности и родам полностью возмещает ФСС России (ч. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Порядок оплаты первых трех дней нетрудоспособности за счет организации на пособие по беременности и родам не распространяется. Пособие выплачивайте за счет средств ФСС России за все дни, которые сотрудница была в декретном отпуске. Это следует из части 1 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В коллективном и (или) трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к декретному пособию до фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). Эта сумма пособием не является (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Организация выплачивает ее за счет собственных средств.

Пример, как определить источники выплаты пособия по беременности и родам

Кассир организации А.В. Дежнева представила в бухгалтерию больничный листок, подтверждающий декретный отпуск. Продолжительность отпуска составляет 140 календарных дней (с 15 января по 3 июня 2016 года включительно).

Коллективным договором организации предусмотрены доплаты до фактического среднего заработка на период декретного отпуска. При этом фактический средний заработок рассчитывается исходя из периода в 365 дней, предшествующих отпуску по беременности и родам.

Заработок Дежневой в 2014 году составил 630 000 руб., взносы в ФСС России уплачены с суммы, равной 624 000 руб. А в 2015 году Дежневой был начислен заработок в размере 680 000 руб., взносы в ФСС России в 2015 году уплачены с суммы, равной 670 000 руб.

2015 год сотрудница отработала полностью. Таким образом, ее фактический средний заработок (для расчета доплаты к пособию по беременности и родам) за период с января по декабрь 2015 года включительно равен:
680 000 руб. : 365 дн. = 1863,01 руб./дн.

Расчетный период для начисления пособия включает в себя 2014 и 2015 годы.

Количество календарных дней в 2014–2015 годах равно 730.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у Ивановой не было.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.

Размер пособия по беременности и родам, возмещаемый ФСС России, равен:
1772,60 руб./дн. × 140 дн. = 248 164 руб.

А пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка Дежневой за последний год, предшествующий страховому случаю, составляет:
1863,01 руб./дн. × 140 дн. = 260 821,40 руб.

Таким образом, за счет собственных средств организация доплачивает 12 657,40 руб.
(260 821,40 руб. – 248 164 руб.).

Бухучет: начисление и выплата

В бухучете начисление и выплату пособия по беременности и родам оформите такими проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие по беременности и родам сотруднице.

Пример, как отразить в бухучете пособие по беременности и родам

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.

Организация выплатила Ивановой пособие по беременности и родам в сумме 107 956,52 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 107 956,52 руб. – начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 70 Кредит 51
– 107 956,52 руб. – перечислено пособие на банковскую карту Ивановой.

Бухучет: доплата до фактического заработка

В коллективном или трудовом договоре может быть предусмотрена оплата декретного отпуска исходя из фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). То есть сумма пособия, возмещаемая из ФСС России, не является в этом случае верхней границей размера выплаты. Такие доплаты пособием не являются, их выплачивают за счет организации (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Поэтому отразите их следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 70

– начислена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдана доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

Пример, как отразить в бухучете доплату к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.

Коллективным договором «Альфы» предусмотрена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

Организация начислила Ивановой за время декретного отпуска:
– пособие за счет ФСС России в сумме 159 179,63 руб.;
– доплату за свой счет в сумме 7002,25 руб.

Бухгалтер сделал в учете такие записи:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 159 179,63 руб. – начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 26 Кредит 70
– 7002,25 руб. – начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка;

Дебет 70 Кредит 51
– 166 181,88 руб. (159 179,63 руб. + 7002,25 руб.) – перечислено на банковскую карту Ивановой пособие вместе с доплатой.

Порядок начисления

Пособие в полной сумме нужно начислить и отразить в бухучете в течение 10 дней после того, как сотрудница принесла документы, необходимые для расчета пособия. Такими документами являются оформленный больничный листок и при необходимости справки о заработке с предыдущих мест работы за последние два года (ч. 1 ст. 15, ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Выплатить пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).