Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

При участии Наталья Бокова

Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2021 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Условия применения УСН в 2021 году для ООО и ИП

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

• Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2021 году значение коэффициента составляет 1,032. Д ля перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,032):
• Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2021 году указанный коэффициент не применяется (письмо Минфина от 22.01.021 № 03-11-06/2/3505). ФНС считает, что необходимо умножать на коэффициент 1,032 (см. «Налоговики разъяснили, как будут рассчитывать лимиты для применения УСН»);
• Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
• Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
• Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

В 2021 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2020 года.

Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2021 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Чтобы применять УСН в 2022 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2021 года.

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов

К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она равна:

— е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;

— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

Девять месяцев

В III квартале за 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

В IV квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Срок уплаты УСН 15%

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) . Даты перечисления авансовых платежей:

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

НАЛОГИ

7 МИН

Как ИП сэкономить на УСН «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что этот форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.

УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Ставка в этом случае — 6 %. Во втором виде для расчёта используют разницу доходов и расходов. Процентная ставка налога — от 5 до 15 %. Точную цифру определяет региональное законодательство.

Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60 %, то «доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «доходы» и платить 6 %.

Если ИП использует УСН «доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.

Как рассчитать УСН «доходы минус расходы»

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

1

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

2

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

3

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Как обосновать спорные расходы

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования. В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования. Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ , придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

Что может снизить сумму налога на УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Убытки

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.

Личное имущество

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.

Список расходов при УСН “доходы минус расходы”, уменьшающих налог

В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов. Разберем часто задаваемые вопросы.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности. Данным право могут воспользоваться только те «УСНщики», которые применяют схему «УСН 15%». Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы.

Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов

Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.

Учет расходов дает Вам право на уменьшение налоговой базы, однако, не все затраты, понесенные ходе ведения деятельности, могут быть приняты при расчете налога. Для того, чтобы уменьшить налог на сумму расходов, характер понесенных затрат должен соответствовать требованиям НК. Согласно документу, при расчете налога учитываются только затраты, указанные в закрытом списке (ст. 346.16 НК). Если Вы понесли расходы, которые не числятся в списке НК, то принять их в расчете налога Вы не можете. Читайте также статью: → “Курсовые разницы при УСН”

Расходы, уменьшающие налог

· затраты на создание ОС и НМА силами компании;

· расходы на улучшение и модернизацию имущества;

· бухгалтерское и юридическое обслуживание;

Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15%

Как было сказано выше, «УСНщик» может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, соответствующих закрытому перечню НК (ст. ст. 346.16). Несмотря на то, что список расходов носит закрытый характер, между «упрощенцами» и налоговиками нередко возникают споры, касающиеся правомерности учета тех или иных затрат. Читайте также статью: → “Бесплатные бухгалтерские программы на УСН” Во избежание конфликтов с налоговыми органами советуем Вам руководствовать не только положениями НК, но и разъяснениями, данными Минфином относительно расходов к учету УСН. В частности, Минфин запрещает «УСНщикам» учитывать затраты на:

• проведение представительских мероприятий (организация деловых встреч, прием клиентов и деловых партнеров и т.п.);
• вклады в уставный капитал компании, внесенные учредителями в виде имущества;
• подписку на журналы и прочие периодические издание, даже их тематика соответствует производственной деятельности компании;
• банковские услуги, связанные с оформлением и выдаче зарплатных карт сотрудникам;
• участие в тендерах и конкурсах и пр.

Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.

Признание расходов при УСН 15%

Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:

• расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
• их понесение является экономически обоснованным;
• имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
• выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).

Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:

· Вы оплатили товар поставщику;

· товар отгружен поставщиком;

· товар реализован покупателям.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.

Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН 15%, обязаны заполнять все разделы книги. В частности, в разделе І «УСНщикам» следует указывать обобщенную информацию суммах доходах и расходах, полученных по итогам года, в разделе ІІІ – о сумме понесенных убытков (при их наличии). Читайте также статью: → “Срок уплаты УСН в 2021”

Пример №1. Приведем пример расчета налога при УСН 15%.

ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:

• выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
• доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
• расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
• услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
• запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).

На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) – (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.

Вопрос – ответ

Вопрос №1: ООО «Контакт Плюс» использует УСН 15%. 12.08.17 «Контакт Плюс» получен аванс от АО «Стиль» в счет последующей отгрузки телекоммуникационного оборудования. Вправе ли «Контакт Плюс» учесть предоплату в составе расходов?

Ответ: Так как сторонами не выполнены встречные обязательства («Стиль» оплатил товар, а «Контакт Плюс» не отгрузил оборудования), то «Контакт Плюс» не может учесть расходы в учете. «Контакт Плюс» может уменьшить налоговую прибыль только по факту полной отгрузки оборудования АО «Стиль».

Ответ: Так как канцелярия принята к учету после перехода на новый налоговый режим, то сумму ранее оплаченного аванса (12.604 руб.) «Полюс» вправе учесть в расходах.

УСН доходы минус расходы в 2021 году

Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» предполагает снижение налоговой ставки за счет понесенных затрат предприятия. Перечень расходов ограничен нормами Налогового кодекса РФ. Следует помнить, что расходы принимаются после произведенной оплаты. Если ваши расходы отсутствуют в законодательном списке, значит уменьшить доход на него нельзя.

Действующий перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы»

Перечень расходов является закрытым, что означает что учету подлежат только обоснованные затраты, подтвержденные документально. Рассмотрим детально статьи расходов для снижения налоговой ставки, применяемые в 2021 году.

Основные средства и нематериальные активы

Приобретение и создание нематериальных активов, основных средств, в том числе с использование заемных денежных средств

№ 03-11-11/78852 от 02.11.2018,

№ 03-11-06/2/61172 от 28.08.2018,

№ 03-11-06/2/11967 от 26.02.2018

Дооборудование, достройка, реконструкция, техническое перевооружение и модернизация основных средств

Покупка арендованных основных средств

При наличии права собственности и полной оплаты.

письмо Минфина № 03-11-11/10 от 20.01.2011.

Патентная пошлина за осуществление регистрации товарного знака

При отказе в патенте, учитывать расход нельзя.

письмо Минфина № 03-11-11/65388 от 26.08.2019

Проверка готовности цехов к вводу в эксплуатацию и новых производств

письмо Минфина № 03-11-11/69335 от 27.09.2018

Проведение технического осмотра автомобиля.

Ремонтные работы автомобилей.

Учитываются, как расходы на содержание служебного транспорта, в случае ремонта может отражаться в материальных расходах

письмо Минфина № 03-02-05/2/40 от 22.06.2004

Аренда

Лизинговые и арендные платежи

письмо Минфина № 03-11-11/63548

Временное пользование зданием, расходы арендодателя

ст. 346.16, ст. 254 НК,

письмо Минфина № 03-11-09/33555 от 10.06.2015

Аренда имущества за границей учитывается только, при использовании помещений для предпринимательской деятельности.

письмо Минфина № 03-11-11/498 от 13.01.2020

Каршеринг (аренда автомобиля на короткое время)

Затраты на аренду онлайн-ККТ

Учитываются, как арендные платежи за имущество в аренде

Ремонт

Гарантийный ремонт, обслуживание

Ремонт техники находящейся на условиях аренды

Учитываются в материальных расходах

письмо Минфина № 03-11-11/63548 от 20.08.2019

Ремонтные работы не полностью оплаченной техники

При использовании в предпринимательской деятельности ст. 346.16 НК.

Ремонт арендатором кондиционеров, климатического оборудования в арендуемых помещениях

В качестве материальных расходов.

ст. 346.16,ст. 254 НК,

письмо Минфина от № 03-11-06/2/8092 от 15.02.2016

Материальные расходы, канцтовары, защита от коронавируса

Расходы на материалы и сырье для производства, стоимость комплектующих и покупных полуфабрикатов

ст. 346.16, ст. 254 НК

ст. 346.16, ст. 254 НК

Доставка покупателю готового товара

При доставке сторонним перевозчиком.

ст. 346.16, ст. 254 НК,

при организации самостоятельной доставки, расходы списываются по основаниям: ГСМ, з/п водителю и.т.д.

Упаковка произведенной продукции

ст. 346.16, ст. 254 НК

Неамортизируемое имущество (спецодежда, инвентарь)

ст. 346.16, ст. 254 НК

Комплектующие для компьютерной техники (стоимость не должна превышать 100 тыс. руб.).

письмо Минфина № 03-11-11/69903 от 11.09.2019

Покупка канцелярских товаров

Стоимость услуг производственного характера

письмо Минфина № 03-11-06/2/1118 от 15.01.2018,

Учитываются в материальных расходах

письмо Минфина№ 03-11-11/34423 от 14.05.2019

Исключением являются управляющие компании, ТСЖ, получившие средства от населения

Расходы, связанные с составлением отчетов по отходам

В качестве затрат на приобретение услуг и работ производственного характера.

ст. 346.16, ст. 254 НК.

письмо Минфина № 03-11-06/2/23989 от 21.04.2017

Расходы, связанные с защитой персональных данных

в качестве материальных расходов

Услуги по переработке сырья

письмо Минфина № 03-11-11/17871 от 21.05.2013

Приобретение бахил и одноразовой посуды

письмо Минфина № 03-11-06/2/44773 от 13.07.2017

Уборка помещений сторонними организациями.

При обосновании, что уборка носит производственный характер

ст. 346.16, ст. 254 НК,

№ 03-11-06/2/53 от 13.04.2011,

№ 03-11-06/2/235 от 03.11.2009,

№ 03-11-04/2/95 от 09.04.2007

Расходы на приобретение моющих средств, для уборки помещений

учитываются в материальных расходах

письмо Минфина от № 03-11-11/62254 от16.08.2019

Дезинфицирующие средства, маски, термометры, респираторы и пр.

Средства для профилактики распространения коронавируса (влажные салфетки, защитные костюмы, очки, бахилы)

При действующих рекомендациях органов власти (пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК)

Проведение дезинфекции территории и помещений от коронавируса, с целью выполнения санитарных требований органов власти

Учитываются в затратах на дезинфекцию ст. 346.16 НК

Кроме представленных выше расходов в таблице, нормативно обоснованными являются расходы:

• Товары для перепродажи (стоимость товаров, земельного участка, приобретенного с целью перепродажи);
• Имущественные права и ценные бумаги (приобретение векселя третьего лица);
• Оплата труда (зарплата работникам и единственному учредителю, при заключенном трудового договора, отпускные, больничные, премии, материальная помощь, компенсация за использование личного автомобиля, алименты, удержанные с зарплаты сотрудников, доплаты за совместительство и совмещение, предоставление путевок, бесплатное питание, расходы на доставку сотрудников, оплата проезда к месту обучения, расходы на создание службы охраны труда)
• Командировки (суточное довольствие, проезд к месту и обратно, найм жилья, оформление паспортов, виз, аэродромные сборы, оплата связи);
• Повышение квалификации и обучение (профессиональная подготовка и переподготовка, участие в конференциях и семинарах);
• Страхование (работников, гражданской ответственности для владельцев опасных объектов);
• Налоги, соответствующие взносы и платежи в бюджет (уплаченные организацией самостоятельно и за организацию третьими лицами, входной НДС при учете в стоимость имущества, НДС при покупке, возврате, НДФЛ с зарплаты сотрудников, плата за негативное воздействие на экологию, вред автомобильным дорогам, налог на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, таможенные платежи);
• Кредиты, займы, комиссии и проценты (проценты по рассрочке на приобретение основных средств, открытие и ведение счетов, комиссии за перевод, за открытие аккредитива, инкассация, оформление банковских гарантий, погашение займов по обязательствам, комиссии банка, комиссия за перечисление зарплаты, выдачу справок);
• Пожарная безопасность (обучение работников, монтаж, ремонт, обслуживание систем противопожарной защиты, проведение огнезащитных работ, покупка огнетушителей, гидрантов);
• Управленческие, юридические, информационные услуги (бухгалтерские услуги, аудит, плата нотариусу за оформление документов, судебные расходы, услуги кадровых агентств за размещение вакансий в СМИ);
• Услуги связи, публикация отчетности, ПО (доступ к интернету, почтовые телефонные, телеграфные расходы, приобретение номера телефона, публикация финансовой и других видов отчетности, приобретение компьютерных и бухгалтерских программ и расходы на их обновление, обслуживание, создание сайта и его обновление, передача налоговой отчетности с помощью сети Интернет, услуги хостинга, проверка оборудования, покупка ККТ);
• Реклама, маркетинг, типография, представительские расходы (объявления в СМИ, расходы на издание и распространение печатной периодической продукции, изготовление печатей, установка информационных и рекламных вывесок);
• Вознаграждение посредникам (расходы доверителей, принципалов на посреднические вознаграждения, услуги таможенного брокера, риелтора);
• Лицензии, экспертизы, СРО, конкурсы, долевое строительство (стоимость лицензий на ПО для ЭВМ и баз данных, оформление документов по кадастровому и техническому учету недвижимости, сертификационная система менеджмента, оплата экспертиз, обследований, необходимых для получения лицензии, платежи за пользование правами, взносы в СРО, отчисления застройщиков в компенсационный фонд, обязательная оценка при налоговом споре);
• Убытки и недостачи (убытки за прошлые годы, потери от порчи и недостачи при транспортировке и хранении, бой стекла, при отсутствии виновных);

Для того чтобы расходы не были необоснованными рекомендуем ознакомиться с письмами Минфина, дающие четкие разъяснения по классификации расходов. Важным моментом является нацеленность расходов на повышение качества и результативности производства, такие аргументы, объясняют целесообразность расходов.