Отражение в учете оплаты услуг нотариуса за

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По какой подстатье КОСГУ отражаются расходы по оплате нотариальных услуг? Какими бухгалтерскими проводками они отображаются?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы по оплате нотариальных услуг (взимание нотариального тарифа за совершение нотариальных действий), за исключением случаев, когда за совершение нотариальных действий предусмотрено взимание государственной пошлины, отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Обоснование вывода:
С 01.01.2019 в целях отнесения расходов на соответствующие коды бюджетной классификации организации государственного сектора применяют положения приказа Минфина России от 29.11.2017 N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее — Порядок N 209н).
При этом отметим, что п. 10.2.6 Порядка N 209н прямо предусмотрено отнесение расходов по оплате нотариальных услуг (взимание нотариального тарифа за совершение нотариальных действий), за исключением случаев, когда за совершение нотариальных действий предусмотрено взимание государственной пошлины, на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Руководствуясь положениями Инструкции N 157н и Инструкции N 162н расчеты за оказанные услуги отражаются с использованием счета аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам». Так, расчеты с контрагентом по прочим работам, услугам будут отражаться с использованием аналитического счета 0 302 26 000.
Таким образом, в бюджетном учете расходы по уплате нотариальных услуг отражаются следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет КРБ 1 401 20 226 Кредит КРБ 1 302 26 73Х
— отражено обязательство по оплате оказанных учреждению нотариальных услуг;
2. Дебет КРБ 1 302 26 83Х Кредит КРБ 1 304 05 226
— произведена оплата поставщику нотариальных услуг.

К сведению:
Обратите внимание, если речь идет об уплате государственной пошлины, взимаемой в соответствии с положениями статьи 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение нотариальных действий, то такие расходы следует отражать по подстатье 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пожидаева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Бухгалтерский учет в нотариате

Любой нотариус, государственный и частный, осуществляет деятельность в соответствии с действующим законодательством о нотариате. Что касается бухгалтерского, налогового учета в нотариальной конторе, здесь работают общие правила и нормативные требования.

Нотариус несет в ходе осуществления деятельности разные расходы. Их учет, как и учет доходов, в нотариате достаточно специфичен. Это обусловлено форматом профессиональной деятельности специалистов нотариальных контор.

Плата за услуги

Нотариальные услуги заказчиками оплачиваются по установленным тарифам. Если речь идет о государственном нотариусе, оплата услуг равна госпошлине. Средства перечисляются в бюджет.

Тарификация частных нотариальных услуг может быть разной. Клиент оплачивает госпошлину (если таковая предусмотрена) и услугу отдельно. В первом случае средства поступают в бюджет, во втором перечисляются на расчетный счет нотариуса. Поступления на расчетный счет учитываются при расчете НДФЛ.

Бухгалтерская первичка нотариуса

Получение любых денег от клиентов должно подтверждаться соответствующей первичной документацией. Унифицированные формы действующим законодательством не предусмотрены. Чаще всего в нотариальных конторах используются для выдачи клиентам платежные бланки. Первичка заверяется подписью, печатью нотариуса.

Существуют определенные требования к содержанию документов. Платежный бланк без назначения платежа, точно характеризующего оказанную услугу, подтверждающим документом не признается. Также первичка должна содержать другие обязательные элементы, согласно ФЗ №402 (06.12.2011).

В подтверждение расходов к учету у нотариуса принимаются типовые документы (договоры на оказание услуг, квитанции, чеки и другое). Требования к первичной документации установлены действующим законодательством.

Налогообложение и расчет налогов

По закону частные нотариусы не могут применять предусмотренные для предпринимателей режимы налогообложения. Императивный запрет установлен НК РФ (ст. 346.12). Налогообложение нотариусов предусматривает расчет и уплату НДФЛ, а также страховых взносов (в ряде случаев – НДС). Отдельно следует отметить специфику расчета и уплаты НДС. Этот налог платится только со стоимости услуг (без учета госпошлины).

НДФЛ частный нотариус может уменьшить на сумму налоговых вычетов. Особое значение в данном случае имеет профессиональный налоговый вычет. Для его получения нотариус должен подтвердить фактически понесенные расходы, связанные с его профессиональной деятельностью и получением доходов. Состав расходов налогоплательщик вправе определять самостоятельно в рамках порядка, установленного НК РФ (гл. 25).

Нередко с получением профессионального налогового вычета возникают проблемы. Так, например, учитывать в составе расходов для профвычета нельзя суммы, потраченные на реконструкцию помещения для открытия нотариальной конторы, если это помещение было переведено из жилого в нежилой фонд после реконструкции. Также не учитываются суммы, потраченные на благоустройство территории. Такие расходы не признаются напрямую связанными с профессиональной деятельностью нотариуса. Что касается расходов на связь (телефонию, интернет), они учитываются для получения налогового вычета в полном объеме. Подтверждающими документами служат договоры на услуги связи и платежные поручения или квитанции.

Учесть в составе расходов на получение профессионального вычета нотариус может и другие расходы. Прежде всего, это расходы на пользование помещением (коммунальные платежи, арендная плата и т.п.). Также учитываются расходы на изготовление штампов, печатей, получение нотариальных бланков, служебное страхование, использование государственных реестров (оплату информационных услуг), оплату труда персонала, приобретение профильной периодики (рекомендованной Минюстом), использование законодательной базы, повышение квалификации.

Учетные нюансы

Полноценный бухгалтерский учет (как на ОСНО) частный нотариус может не вести. Он не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью, не может зарегистрироваться в статусе ИП. Учитывать нотариус должен только доходы, расходы и профессиональные вычеты, связанные с его деятельностью. Для этого достаточно книги учета доходов, расходов. Что касается отчетности, нотариусы сдают в налоговую форму 3-НДФЛ, 4-НДФЛ. Сроки и порядок их представления в ИФНС установлены действующим законодательством.

Порядок учета доходов, расходов в нотариате установлен Минфином (приказ №86н/БГ-3-04/430, 13.08.2002) и закреплен в НК РФ (ст. 54). Согласно ему, финансово-хозяйственные операции фиксируются в Книге учета. Бухучет ведется кассовым методом. Основанием для отражения операции в учете служит соответствующая первичная документация. Нотариусы обязаны учитывать в целях налогообложения все доходы от профессиональной деятельности, полученные в текущем периоде. Это относится в том числе и к авансам, полученным от клиентов. В Книге учета доходы отражаются в полном объеме (без уменьшения на сумму налоговых вычетов).

Бухгалтерия нотариуса

Учитывая специфику профессиональной деятельности, объемы выполняемых работ, нотариус крайне редко ведет бухучет и налоговый учет самостоятельно. Функция, как правило, передается на внешнее управление. Нотариус может сотрудничать с внештатным бухгалтером и профильным аутсорсером. Последний вариант предпочтительнее, поскольку позволяет получить гарантии качества учета, его систематического ведения, отсутствия ошибок при заполнении Книги учета доходов, расходов, а также отчетных форм.

Формат сотрудничества нотариуса и аутсорсера определяется потребностями заказчика бухгалтерских услуг и его предпочтениями. Чаще всего нотариусы заказывают комплексное обслуживание. Это позволяет сосредоточиться на профессиональной деятельности, не отвлекаясь на налоговое и бухгалтерское администрирование.

Профессиональный бухучет нотариуса на аутсорсинге включает:

ведение Книги учета расходов, доходов (документирование всех финансово-хозяйственных операций, проверку подтверждающей первички, хранение ее в соответствии с нормативными требованиями);

расчет налогооблагаемых доходов по нотариальным реестрам;

расчет зарплаты сотрудникам (администратору, помощникам, техническому персоналу), расчет зарплатных налогов, обязательных взносов;

сдачу налоговых деклараций, отчетности работодателя.

Дополнительно бухгалтерское обслуживание может включать оптимизацию налогообложения.

Аутсорсинг бухгалтерии позволяет нотариусу оптимизировать актуальные расходы. Абонентское обслуживание обходится дешевле содержания квалифицированного штатного сотрудника. И экономия не ограничивается зарплатными налогами и взносами. Внешняя бухгалтерия исключает необходимость поиска персонала, оборудования рабочего места для сотрудника, затраты на профильное программное обеспечение, повышение квалификации и т.п.

Услуги нотариуса в бухгалтерском и налоговом учете

Во время налоговой проверки инспекторы обращают пристальное внимание на учет услуг, которыми пользовалось предприятие. Это связано с тем, что работа сторонних специалистов – уязвимое звено с точки зрения финансовой и налоговой отчетности, в отношении таких операций можно без особых трудностей доказать несоответствие законодательным требованиям. Поэтому налогоплательщик обязан обосновать экономическую целесообразность расходов и подтвердить их документально. Кроме того, инспекторы при проверке обращают внимание на связь с деятельностью и получением дохода. Так что, критически важно грамотно оформлять расходы на услуги нотариуса в бухгалтерском и налоговом учете.

Любая коммерческая и некоммерческая организация, которая ведет хозяйственную деятельность, хотя бы время от времени обращается за нотариальными услугами. Поэтому грамотный бухгалтерский учет услуг нотариуса необходим всем предприятиям независимо от формы собственности, наличия и количества наемных работников.

За правовую поддержку специалисты взимают плату, а если они работают в государственной структуре, от организации может потребоваться и уплата пошлины, ставки которой закреплены в Налоговом кодексе. Если же компания или частное лицо обращаются в нотариальную контору, они оплачивают нотариальный тариф – стоимость работы специалиста. Как правило, она идентична пошлине. Документы, оформленные государственным и частным нотариусом, обладают одинаковой юридической силой.

Расходы на нотариальные консультации и работы подлежат учету, как и все остальные траты. Однако они учитываются только в пределах тарифов, утвержденных налоговым законодательством. Поэтому бухгалтерский учет услуг нотариуса осуществляется в зависимости от целей расходов и того, взимается ли при этом пошлина или нотариальный тариф.

В бухгалтерском учете услуг нотариуса затраты компании на оплату нотариальных действий могут рассматриваться как расходы по обычным видам деятельности. Однако для этого помощь юриста должна быть необходима в повседневной работе фирмы. Такие траты можно рассматривать как управленческие, и тогда их проводят на счет «Общехозяйственные расходы». Если же работа предприятия связана с торговлей, и расходы необходимы для продажи продукции, их признают коммерческими. В таком случае затраты на юридическую поддержку проходят через счет «Расходы на продажу».

Для грамотного оформления налоговых бумаг оплату правовых услуг учитывают вместе с другими расходами, которые нужны для производства и реализация товаров. Важно, чтобы затраты были приняты в рамках утвержденных НК тарифов. Расходы на оплату работы государственного или частного юриста сверх утвержденных тарифов не принимают во внимание, определяя налоговую базу.

Для налоговых исчислений ориентируются также на статью 252 НК РФ. Согласно ей, расходами признают только обоснованные и документально подтвержденные затраты. Поэтому факт уплаты юристу денег должен подтверждаться документом, который заверяют подписью нотариуса и его печатью. Этот документ необходим и для бухгалтерского учета услуг нотариуса. Как правило, в качестве документального подтверждения используют квитанцию. Однако к ней предъявляют целый ряд требований:

она должна быть оформлена в соответствии с требованиями законодательства;
обязательно указывать предусмотренные законом «О бухгалтерском учете» реквизиты: наименование документа, дата, наименование экономического субъекта, составившего документ и многое другое.

Вместо квитанции можно использовать другой документ, но он также должен соответствовать особому виду, в том числе текст должен включать информацию о назначении платежа, на основании которой можно будет сделать вывод о сути оказанной услуги, а также другие предусмотренные законом реквизиты. Расходы на профессиональную помощь юристов организация может подтвердить и другим путем: предоставив выписку из реестра регистрации нотариальных действий. Его ведут все без исключения нотариусы, однако, чтобы получить выписку, нужно подать письменное обращение.

Чтобы у контролирующих органов не возникло претензий во время проверки, для налогового учета также можно использовать выданные нотариусом документы, подтверждающий факт оплаты. Он служит доказательством расходов только в том случае, если нотариальная помощь была предоставлена не лично сотруднику, а именно предприятию. Обращение к юристу также должно было преследовать цели финансово-хозяйственной деятельности компании. Таким образом, сотрудник, который обращается к юристу, должен действовать от лица компании на основании выданной доверенности. Обратите внимание, что, если работник фирмы действует без доверенности, при налоговом учете его рассматривают как частное лицо.

Как списать расходы, которые превышают нормы

Фактическая стоимость работы нотариальных специалистов часто превышает установленные законом тарифы. Как оформить расходы в таком случае? Зачастую их можно провести в качестве трат на других основаниях. Иногда можно воспользоваться тем, что нотариальные конторы предоставляют широкий спектр работ, включая юридические, консультационные, информационные. Согласно требованиям НК, их список должен быть открытым. Таким образом, компания может провести выплаты юристам в качестве затрат на производство и реализацию.

Также обращаем внимание, что тарифы установлены не на все виды работ, которые проводят нотариальные конторы. Поэтому специалист вправе самостоятельно определить их цену, так что по документам их можно провести без лишних хлопот.

При учете правовой поддержки важно помнить об ограничениях, которые накладывает НК РФ, а именно: к расходам можно отнести только те нотариальные тарифы, которые взимаются за оформление документации, необходимой для ведения деятельности предприятия. Расходы на юридическую помощь, которые были до официальной регистрации фирмы, в налоговой документации не учитываются, поскольку во время их осуществления предприятия еще не существовало.

Таким образом, во избежание проблем, связанных с нарушением налогового законодательства Российской Федерации, организациям следует вести бухгалтерский и налоговый учет услуг нотариуса, причем расходы на юридическую поддержку должны быть документально подтверждены и обоснованы. Обоснованность нотариальных услуг заключается в их экономической целесообразности.

Компания VALEN предлагает юридическую помощь коммерческим и некоммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям и частным лицам. Мы занимаемся вопросами налогового и бухучета, консультируем бизнес. Наша компания работает с отечественными предприятиями и зарубежными фирмами, которые ведут дела в России. Мы предоставляем нотариальную и адвокатскую поддержку, а также осуществляем представительство клиентов в суде. Возьмем на себя и официальное оформление предоставленных работ. Но даже при таких обстоятельствах важно сразу договориться с юристом, чтобы он разделил сумму оплаты на две составляющие: собственно нотариальные услуги и все остальные виды работ.

Чтобы проконсультироваться со специалистами и заказать юридическую помощь, набирайте наш номер: +7 (495) 7-888-096! Вы также можете назначить специалистам встречу в нашем офисе в Москве.

Отражаем в учете расходы на услуги нотариуса

Есть такие виды расходов, которые случаются в жизни организации не слишком часто. Однако вовсе обойтись без них вряд ли получится. Среди них – расходы на услуги нотариуса. Возможно, вам кажется, откуда могут возникнуть сложности с их учетом? Оплатило их подотчетное лицо, включили в расходы и до свидания. Однако не все так просто, особенно для тех, кто работает на УСН. Впрочем, и работающим на общей системе есть, на что обратить внимание. Итак, давайте начинать…

Гражданско-правовые отношения

Нотариальную деятельность в России регулируют «Основы законодательства РФ о нотариате», утв. ВС РФ от 11.02.1993г. №4462-1. Нотариальные действия могут совершать (ч.2 ст.1, ч.3 ст.2 Основ):

— нотариусы из государственной нотариальной конторы;

Права и обязанности при совершении нотариальных действий у них одинаковые, а оформленные ими документы обладают равной юридической силой.

За совершение действий, требующих обязательной нотариальной формы в соответствии с законодательством:

— государственный нотариус взимает государственную пошлину в размерах согласно п.1 ст.333.24 НК;

— частный нотариус взимает нотариальный тариф = размеру госпошлины (ч.2 ст.22 Основ).

Нотариальные действия не всегда являются обязательными, т.е. для них законодательством может не устанавливаться обязательная нотариальная форма. В этом случае частный или государственный нотариус взимает нотариальный тариф в размере, который установлен согласно требованиям ст.22.1 Основ (ч.3 ст.22 Основ).

Кроме того, частный нотариус может не только совершать нотариальные действия, но и оказывать правовые и технические услуги (ст.15 Основ) – с согласия обратившегося лица:

— составлять проекты заявлений, договоров, др. документов;

— изготавливать копии и выписки из документов;

— давать разъяснения нотариальных действий.

Документы для признания расходов

Нотариус после совершения нотариальных или прочих действий с согласия обратившегося лица должен выдать документы, которые подтверждают оказание услуг и их оплату:

— справка-расшифровка об оказании нотариальных услуг, которая содержит наименование услуги и регистрационный номер;

— квитанция к приходному кассовому ордеру (нотариус не обязан использовать ККТ, поэтому кассовый чек или бланк строгой отчетности вам не потребуются).

Документы заверяются подписью нотариуса и печатью. На основании этих документов расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Получая справку, обратите внимание на два важных момента:

1. В справке должно быть конкретно написано, какие именно услуги оказаны – по видам, отдельным тарифам и числу документов. Общие формулировки типа «взыскано за нотариальные действия по тарифу», «оплата за свидетельствование верности копий» недопустимы. Кроме справки детализацию может подтвердить выписка из реестра, где нотариус регистрирует нотариальные действия.

2. Справка не имеет унифицированной формы, поэтому стоит проследить, чтобы в ней содержались все необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с законом «О бухгалтерском учете».

3. Если вы оплачиваете частному нотариусу, кроме нотариального тарифа, за услуги технического и правового характера, то они должны быть выделены в справке отдельно, иначе часть расходов в налоговом учете для вас «потеряется». Подробнее это мы обсудим ниже.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет расходов на нотариуса зависит от целей их произведения, а также от того, что вы оплатили – государственную пошлину или нотариальный тариф. Обычно заверять документы к нотариусу отправляется подотчетное лицо, которое и оплачивает услугу наличными.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» – Кредит 71 – оплачена государственная пошлина государственному нотариусу за совершение действий, требующих обязательной нотариальной формы в соответствии с законодательством (госпошлина – федеральный сбор, п.10 ст.13 НК);

Дебет 76 – Кредит 71 – оплачен нотариальный тариф частному нотариусу или государственному нотариусу, когда обязательное нотариальное заверение не требуется (нотариальный тариф госпошлиной не является).

Отнесение затрат также зависит от их целей, поэтому могут использоваться 26, 44, 91 счет (п.5 и 11 ПБУ 10/99):

Дебет 26 – Кредит 68 (76) – управленческие расходы;

Дебет 44 – Кредит 68 (76) – расходы на продажу;

Дебет 91 – Кредит 68 (76) – прочие расходы.

Обратите внимание: при оказании нотариусом профессиональных услуг НДС не начисляется и не уплачивается.

Налог на прибыль

Расходы на услуги нотариуса (как государственного, так и частного) за совершение нотариальных действий при расчете налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.16 п.1 ст.264 НК). Учесть их можно и на УСН (пп.14 п.1 ст.346.16 НК).

Однако есть и ограничение – расходы можно признать только в пределах утвержденных тарифов (согласно НК или Основам), п.39 ст.270 НК.

На практике уплаченная частному нотариусу сумма больше нотариальных норм, т.к. в услугу включается не только сам тариф, но и стоимость сопутствующих услуг технического и правового характера. Оплату «сверх» тарифов тоже можно учесть при расчете налога на прибыль, но по другим основаниям, например:

— подготовка проектов доверенностей или договоров – юридические услуги (пп.14 п.1 ст.264 НК, письмо Минфина от 16.11.2007г. №03-03-06/2/217);

— изготовление выписок, копий документов – консультационные и иные аналогичные услуги (пп.15 п.1 ст.264 НК, письма Минфина от 26.08.2013г. №03-03-06/2/34843, от 16.11.2010г. №03-03-06/2/198, Постановление ФАС МО от 18.07.2013г. №А40-54007/12-91-301).

Чтобы такая возможность была, в справке-расшифровке сумма оплаты должна быть разбита на составные части: за нотариальное удостоверение по тарифам и за прочие услуги. Не забываем также следовать требованиям п.1 ст.252 НК.

Расходы на услуги нотариуса при расчете налога на прибыль признаются на дату начисления (пп.1 п.7 ст.272 НК). Если расходы совершены через подотчетное лицо, то на дату утверждения авансового отчета.

Если вы приглашаете нотариуса в офис, то оплата за нотариальные услуги взимается в полуторном размере (пп.1 п.1 ст.333.25 НК, п.2 ст.22.1 Основ). Эти расходы в налоговом учете также можно учесть как расходы на оплату услуг нотариуса.

При визите в офис компания должна возместить нотариусу транспортные расходы, связанные с поездкой (ст.22 Основ). Если они документально подтверждены, то учесть их можно в составе прочих (пп.49 п.1 ст.264 НК).

Внимание упрощенцам: расходы сверх нотариальных тарифов можно учесть только в том случае, если они имеют юридический характер (пп.15 п.1 ст.346.16 НК). На УСН нельзя учесть расходы на информационные, консультационные услуги. Не получится признать и затраты на оплату проезда нотариуса в офис.

Таким образом, надо быть внимательнее к деталям, а именно – к расшифровке услуг нотариуса.