Организация на УСН по ошибке включила дивиденды

Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

Само существование коммерческой организации предполагает осуществление деятельности, приносящей прибыль. Конечно, на первых порах очень часто расходы на раскрутку бизнеса превышают доходы. Но в конечном счете учредители, которые создают ООО, рассчитывают на получение от него дохода. И этот доход владельцы компании получают в виде дивидендов. Даже если организация применяет упрощенку, рассчитать дивиденды в ООО при УСН тоже можно.

Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю. Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может. Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала, далее организация начинает работать сама, то есть самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать. Принимает подобные решения генеральный директор. Но даже если он является одновременно и единственным учредителем компании, формально это два отдельных статуса физлица, и смешивать их права и обязанности в рамках существования компании нельзя.

Размер заработанной прибыли организация определяет по итогам года. Именно эта сумма в итоге может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо же может быть принято решение об использовании прибыли или ее части на дальнейшее развитие компании.

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

Как известно, любая организация ведет налоговый учет, то есть определяет свои доходы и расходы, от которых напрямую зависит размер уплачиваемых налогов. В то же время любое юрлицо обязано вести бухгалтерский учет, т.е. отражать абсолютно все операции в рамках собственной деятельности. И не всегда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Особенно это показательно для тех компаний, которые работают на УСН. Даже при применении ставки 15% в налоговой базе как правило учитываются далеко не все расходы, с которыми приходится сталкиваться компании. На УСН-6% прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает вовсе: налог в данном случае учитывается с одних лишь доходов, расходы же в бухгалтерском учете приходится отражать так или иначе. И именно на основании прибыли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности, то есть того показателя, который учитывает все доходы и расходы компании, определяется сумма, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям. Таким образом вопрос о том, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН, сводится к тому, что компания просто должна аккуратно вести бухгалтерский учет и рассчитывать чистую прибыль, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.

Пример 1: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-6%

ООО «Альфа» работает на УСН-6%. Доходы компании, учитываемые в налоговой базе по УСН в 2018 году, составили 1 850 000 рублей. Расходы для целей налогового учета компания не учитывает, однако сумма затрат на заработную плату персонала, закупку ТМЦ, аренду помещения для офиса, услуги сторонних организаций и прочие расходы, оплаченные в рамках деятельности ООО, составили в отчетном году 1 370 000 рублей. Из них оплата труда персоналу составила 450 000 рублей, а сумма взносов, уплачиваемых в связи с этим за сотрудников в фонды – 135 900 рублей. Сумма налога с учетом возможности его уменьшения за счет взносов, уплаченных за сотрудников, составила 55 500 рублей.

Таким образом, размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета составит:

1 850 000 — 1 370 000 – 55 500 = 424 500 рублей.

Пример 2: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-15%

Предположим, что ООО «Альфа» работает на УСН-15%. Доходы компании учитываются в аналогичном предыдущему примеру порядке, то есть составляют, допустим, те же 1 850 000 рублей. В общем перечне понесенных расходов в рамках деятельности компании имеются затраты, не учитываемые в УСН на общую сумму 90 000 рублей. Это означает, что сумма налога на УСН-15% в рассматриваемом случае будет рассчитываться, как:

(1 850 000 — 1 280 000) х 15% = 85 500 рублей.

Размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета в этом случае составит: 1 850 000 — 1 370 000 – 85 500 = 394 500 рублей.

В каких случаях ООО дивиденды не выплачивает

Если чистая прибыль по итогам года у компании оказалась отрицательной, то учредители не могут претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права выплачивать дивидендный доход учредителям. Также в данной ситуации важно понимать, что с остатком денежных средств на расчетном счете или в кассе в конце года показатель чистой прибыли ничего общего не имеет.

Когда и как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

Законом об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») предусмотрена выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. В то же время на данный момент юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь по итогам года. Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам, например, ежеквартально, то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять так же по итогам каждого квартала.

Далее еще один важный момент: бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом, то есть по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. А это косвенно означает, что если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять. Ведь даже если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, общая сумма таких выплат так или иначе не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. То есть в конечном счете все равно нужно ориентироваться на данные годового баланса. Так что в связи с этим, несмотря на формальную возможность распределять дивиденды ежеквартально, лучше делать это по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным. Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.

При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ. То есть, если речь идет, скажем, о прибыли за 2018 год, то выплачена она будет в 2019 году, и соответственно информация о данном доходе физлица будет фигурировать в справках 2-НДФЛ за 2019 год, которые компания будет подавать уже в 2020 году. Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями — налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам – ежеквартальной справки 6-НДФЛ. Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2018 года, допустим, в мае 2018 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2016 года.

Как отразить в налоговом учете полученные дивиденды, если компания (АО) работает на УСН?

Дивиденды, полученные от организации, не учитываются в доходах компании на УСН и не отражаются в ее декларации по УСН.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Организация – АО на УСН (объект налогообложения — «доходы», налоговая ставка – 6%) получила дивиденды от организации — ООО, которая применяет общую систему налогообложения. Доля АО в уставном капитале ООО составляет 100%. АО владеет акциями более года. Организация ООО перечислила дивиденды в полном объеме. Обе организации — российские. АО дивиденды не выплачивало.

Включаются ли в доходы полученные дивиденды, то есть отражаются ли они в налоговой декларации по УСН? Нужно ли АО представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Дивиденды, полученные от российской организации (ООО), не учитываются в доходах российской организации, применяющей УСН (АО), и не отражаются в ее декларации по УСН.

Обязательств по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль у АО в связи с получением дивидендов от ООО также не возникает.

Обоснование вывода:

В целях налогообложения дивидендами признаются доходы, полученные акционерами (участниками) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционерам (участникам) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

1. Организации, применяющие УСН, не учитывают доходы, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. К таким доходам относятся доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Пунктом 3 ст. 284 НК РФ предусмотрены налоговые ставки, в частности, для доходов, полученных в виде дивидендов российскими организациями.

Таким образом, акционерное общество не учитывает в доходах для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, сумму полученных дивидендов.

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Декларация по УСН) (утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@) не предусмотрено отражение в ней доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения, в том числе в виде полученных дивидендов.

2. В то же время при получении дивидендов организация, применяющая УСН, не освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (т.е. у нее возникают доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль организаций). Однако налог на прибыль исчисляется, удерживается из дохода и перечисляется в бюджет налоговым агентом — российской организацией, являющейся источником выплаты дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).

При этом налоговый агент исчисляет налог на прибыль исходя из ставок, установленных пп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ. Поскольку в рассматриваемой ситуации АО, получающая дивиденды, владеет непрерывно более года долей участия в ООО в размере более 50%, то налоговым агентом (ООО) была применена ставка налога на прибыль 0%.

При этом ООО признается налоговым агентом и именно на него возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, а также по представлению в налоговый орган налоговой декларации, в связи с чем у получателя дивидендов (АО, применяющего УСН) отсутствует необходимость в представлении налоговой декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4).

Выплата дивидендов при применении УСН

Организация на УСН по ошибке включила дивиденды в доходы: как исправить ситуацию

Организации, применяющие УСН, не учитывают доходы, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. К таким доходам относятся доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Пунктом 3 ст. 284 НК РФ предусмотрены налоговые ставки, в частности, для доходов, полученных в виде дивидендов российскими организациями.

Налог на прибыль исчисляется по дивидендам, удерживается из суммы дивидендов и перечисляется в бюджет налоговым агентом — российской организацией, являющейся источником выплаты дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).

То есть Ваша организация, находящаяся на УСН получает от российской организации — налогового агента сумму дивидендов за вычетом налога, повторному налогообложению этот доход не подлежит.

Таким образом, организация на УСН не учитывает в доходах для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, сумму полученных дивидендов.

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Декларация по УСН) (утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]) не предусмотрено отражение в ней доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения, в том числе в виде полученных дивидендов. Исходя из описания ситуации, при заполнении декларации по УСН совершена ошибка (в доходы были включены суммы дивидендов, полученных от российской организации).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Сдать уточненную декларацию для возврата (зачета) переплаты можно в течение 3 лет со дня перечисления налога. Переплату за более отдаленные периоды налоговый орган не вернет (ст. 78 НК РФ).

Налог при УСН является федеральным, поэтому зачет возможен в счет будущих платежей по этому или по другим федеральным налогам. Переплатой можно погасить долги по этим налогам, включая пени и штрафы (п. 7 ст. 12, пп. 2 п. 2 ст. 18, п. 1 ст. 78 НК РФ). На зачет у вас есть три года со дня, как уплатили налог в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Так как Ваша переплата по налогу возникла из-за ошибки в декларации, перед зачетом необходимо подать уточненные декларации (п. 4 ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Налоговый орган проведет камеральную проверку уточненных деклараций, срок проведения проверки — три месяца со дня подачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей нужно подать в налоговый орган заявление о зачете. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) следует представлять в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected] (Приложение N 9).

Возвращенная организации из бюджета сумма излишне уплаченного налога не учитывается при определении налоговой базы в виде доходов, так как эта сумма не является экономической выгодой применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 22.06.2009 N 03-11-11/117 (направлено Письмом ФНС России от 07.07.2009 N ШС-17-3/[email protected])).

Таким образом:

1. Доходы в виде дивидендов от российской организации подлежат обложению налогом у источника выплаты — налогового агента и не включаются в декларацию по налогу, уплачиваемого при УСН у организации, получающей дивиденды;
2. Переплату по налогу при УСН можно зачесть, для этого следует подать уточненные декларации и заявление о зачете;
3. Уточненные декларации, в которых исправлены ошибки, приведшие к переплате налога в бюджет, должны быть представлены в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, до момента подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). В ином случае в таком возврате (зачете) может быть отказано.

Получите консультацию эксперта

по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.

Вход на сайт

RSS Печать
Рубрика: Бухгалтерский учет Ответов: 348

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

« Первая ← Пред. … След. → Последняя (35) »

Написал 26 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

Цитата:

Прибыль частного унитарного предприятия, остающаяся в его распоряжении, определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за вычетом налога при упрощенной системе налогообложения, а также произведенных и документально подтвержденных нижеприведенных расходов: оплаты приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных ресурсов; оплаты работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами для частного унитарного предприятия; расчета по оплате труда; уплаты других налогов, сборов (пошлин); уплаты платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; погашения процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций; оплаты приобретенных основных средств и нематериальных активов; оплаты других расходов, связанных с производственной деятельностью частного унитарного предприятия.

Идет отправка уведомления…

Написал 24 сообщения Написать личное сообщение Репутация:

Идет отправка уведомления…

Написал 168 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

Идет отправка уведомления…

Написал 165 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

Идет отправка уведомления…

Написал 165 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

Идет отправка уведомления…

Написал 7592 сообщения Написать личное сообщение Репутация: 1567

Идет отправка уведомления…

Написал 11 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

Идет отправка уведомления…

Написал 7592 сообщения Написать личное сообщение Репутация: 1567

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 19 января 2008 г. N 15-3/45/1/123 О ВЕДЕНИИ УЧЕТА ЧАСТНЫМИ УНИТАРНЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИМИ ПРИБЫЛИ Министерство финансов Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам разъясняют следующее. 1. Частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. N 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности» (далее — частные унитарные предприятия) и которые при применении упрощенной системы налогообложения освобождены от ведения бухгалтерского учета и отчетности, ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — книга доходов и расходов). Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Министерства статистики и анализа от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38. Прибыль частного унитарного предприятия, остающаяся в его распоряжении, определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за вычетом налога при упрощенной системе налогообложения, а также произведенных и документально подтвержденных расходов по

: оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных ресурсов;
оплате работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами для частного унитарного предприятия;расчетам по оплате труда;по уплате других налогов, сборов (пошлин); по уплате платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций; оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов; оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью частного унитарного предприятия.
Произведенные расходы подтверждаются первичными учетными документами
(товаросопроводительными документами, счетами-фактурами, актами выполненных работ, платежными документами, кассовыми чеками (с приложением товарных чеков в том случае, если кассовый чек не содержит информацию о приобретенном товаре, работе, услуге) и т.д.). Указанные частные унитарные предприятия вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях. 2. Частные унитарные предприятия, которые в соответствии с законодательством ведут бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, руководствуются едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 г. «О бухгалтерском учете и отчетности», Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89, иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. При этом частные унитарные предприятия приспосабливают применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. Прибыль, остающаяся в распоряжении частных унитарных предприятий, ведущих бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, определяется в виде разницы между прибылью от реализации товаров, продукции (работ, услуг), от операционных и внереализационных операций и налогами, сборами (пошлинами) и другими обязательными платежами в бюджет, уплачиваемыми из прибыли. 3. Периодичность определения прибыли устанавливается частными унитарными предприятиями самостоятельно. Цели и порядок использования прибыли, остающейся в распоряжении частного унитарного предприятия, должны быть отражены в его уставе. При этом следует иметь в виду, что выплата частным унитарным предприятием части прибыли, остающейся в распоряжении этого унитарного предприятия, его собственнику как физическому лицу в соответствии со статьей 35 Налогового кодекса Республики Беларусь признается дивидендом. Согласно Закону Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» эти дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке 15 процентов при каждой выплате. Заместитель Министра финансов Республики Беларусь И.С.ШУНЬКО Заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь А.А.ДОРОШЕНКО
в данном письмке говорится о том, что для дивидендов следует включать в расходы выплаченную
з/пл,
выплаченные
из нее и от нее налоги. про работы и услуги сказано, что они д.б.
выполнены и оплачены, подтверждены первичными документами.
Если же организация сделала авансовые платежи, то в расходы они не включаются, т.к. фактически работы (услуги) еще не оказаны (не выполнены), нет подтверждающих первичных документов. как-то так

Расчет и выплата дивидендов в 2021 году

При участии Наталья Никитченко

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2021 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

• у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
• уставный капитал полностью оплачен;
• стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
• у организации нет признаков банкротства.

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

• Иванов — 30%;
• Петров — 30%;
• Сидоров — 25%;
• Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

• Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
• Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
• Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
• Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 09.12.19 № 5348-У . Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2021 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

• ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

• ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2021 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.