Образец отчета об использовании давальческих

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ФБУ заключило договор подряда на капитальный ремонт теплоузла в административном здании. Подрядчик будет использовать давальческие материалы (приобретенные учреждением). Перечень материалов очень велик. Раньше обязывали подрядчиков обязательно указывать материалы в смете и акте КС-2. Можно ли указать материалы просто одной строкой: давальческие материалы и сумма (тем более составляется дополнительная форма: отчет об использованных материалах)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Общий объем работ по капитальному ремонту формируется с учетом определенного состава работ и перечня материалов, приходящихся на данный объем работ, поэтому в сметной документации необходимо отражать перечень давальческих материалов (с указанием их стоимости).
Стоимость и перечень израсходованных материалов следует указать в актах формы N КС-2 или иных документах в объеме, позволяющем идентифицировать расход давальческих материалов при выполнении работ по капитальному ремонту в соответствии с условиями заключенного договора.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 740 ГК РФ правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором.
По договору строительного подряда подрядчик обязан осуществлять строительство в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие, предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ (п. 1 ст. 743 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 711 ГК РФ заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок. Оплата выполненных работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда (ст. 746 ГК РФ).
Цена договора подряда включает стоимость материалов подрядчика, если иное не установлено в самом договоре (п. 1 ст. 745 ГК РФ).
В п. 70 Методики, утвержденной приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 04.08.2020 N 421/пр, установлено, что стоимость материальных ресурсов и оборудования, указанных в проектной, а также иной технической документации и (или) задании на проектирование, учитывается в сметной документации, вне зависимости от условий их приобретения (заказчиком, подрядчиком).
Таким образом, так как общий объем работ по капитальному ремонту формируется с учетом определенного состава работ и перечня материалов, приходящегося на данный объем работ (ст. 743, ст. 746, ст. 745 ГК РФ, п. 70 Методики), то в сметной документации необходимо отразить перечень давальческих материалов (с указанием их стоимости).
В нормативных документах отсутствуют требования, устанавливающие порядок отражения давальческих материалов в актах формы N КС-2.
В п. 1 ст. 220 ГК закреплено, если договором установлено, что работы осуществляются подрядчиком с применением материалов заказчика, то при передаче материалов заказчиком подрядчику реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией-заказчиком. В письме Минфина России от 24.01.2019 N 02-06-10/3764 разъясняется, что для расчетов с заказчиком за выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы применяется Справка о стоимости работ (ф. КС-3) В Справке о стоимости работ (ф. КС-3) выполненные работы и затраты отражаются исходя из договорной стоимости. Указанная справка заполняется на основании данных Акта о приемке выполненных работ (ф. КС-2).
На практике, как правило, если по условиям договора работы выполняются из материалов заказчика (давальческих материалов), то при составлении подрядчиком акта выполненных работ (по форме N КС-2) для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел Материалы заказчика с указанием их стоимости. В окончательную сумму акта стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, а в документе делается запись За минусом материалов заказчика. То есть перечень давальческих материалов, приводимый в форме N КС-2, носит справочный характер. Смотрите также постановление АС Волго-Вятского округа от 07.12.2017 N Ф01-5448/17 по делу N А82-16976/2016.
Договором подряда может быть предусмотрено, что подрядчик справочно указывает в КС-2 и КС-3 давальческие материалы. В таком случае необходимо договориться с заказчиком о порядке заполнения КС-2 и КС-3.
При этом обязательным документом является отчет об израсходованных материалах. Отчет об израсходованных материалах подрядчик обязан предоставить заказчику по окончании работ и возвратить остаток давальческого материала заказчику (п. 1 ст. 713, ст. 720 ГК РФ). По соглашению сторон на стоимость остающихся у подрядчика материалов может быть уменьшена стоимость работы подрядчика.
Так как право собственности на материалы остается за организацией-заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК), то на основании отчета заказчик осуществляет учет и контроль расхода давальческих материалов подрядчиком. Кроме того, сумма израсходованных подрядчиком материалов у заказчика включается в стоимость выполненных работ. Поэтому на основании отчета об израсходованных материалах определяется себестоимость строительства (с учетом материалов) у заказчика.
Формы для отчета об использовании давальческих материалов (образца) не существует. Как составить такой отчет, стороны решают сами и форму отчета о давальческих материалах (образец) закрепляют в договоре подряда.
Так как при передаче давальческих материалов заказчиком подрядчику реализации не происходит, а контроль расходования материалов заказчиком осуществляется на основании отчета об израсходованных материалах (п. 1 ст. 713 ГК РФ), то стоимость израсходованных материалов в актах формы N КС-2 достаточно указать справочно, без расшифровки их наименования и цены (одной строкой). При этом, если договором подряда будет предусмотрено заполнение актов КС-2 и КС-3 с указанием материалов справочно, то с целью контроля и учета материалов необходимо предусмотреть оформление первичных документов, подтверждающих передачу и вовлечение материалов подрядчиком.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет давальческого сырья (для бюджетной сферы).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Стафеева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы 1 класса Левина Ольга

31 августа 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов;
переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. д.;
переработка полиэтилена в гранулах с целью получения ПВХ-продукции;
строительство объектов или ремонт техники;
прочее.

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003. А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.
Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению.
Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.
Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты.

О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи.

В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (п. 23 ФСБУ 5/2019 «Запасы», до 2021 г. — пп. 5, 7 ПБУ 5/01).

Важно! С 01.01.2021 правила учета МПЗ регулируются новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях в учете МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;
Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;
Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;
Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;
Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;
Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;
Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;
Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;
Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;
Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;
Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильность учета и документального оформления операций у заказчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;
Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;
Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;
Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;
Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;
Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;
Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

Отображение информации по кредиту счета 10 у исполнителя возможно только в отношении его собственных материалов (например, ГСМ для оборудования, на котором выполняется работа). Стоимость ДС в себестоимость у исполнителя никогда не включается.

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильность учета и документального оформления операций у подрядчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Документальное оформление операций с ДС

При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.

Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.

Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».

Итоги

В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.

Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Как переработчику отчитаться об использовании давальческого сырья

Отчет об израсходованных давальческих материалах заказчика — это документ, в котором фиксируется количество и стоимость запасов, предоставленных клиентом и использованных подрядчиком в работе или производстве. Его составляют после исполнения договора.

Что это за отчетность

Давальческое сырье — это производственные запасы в собственности организации, которые подрядчик принимает для обработки или выполнения заказа. Он не платит за получение этой продукции, а все остатки возвращает заказчику после завершения подрядных работ (п. 156 Методических указаний из приказа Минфина №119н от 28.12.2001).

После окончания работ исполнитель составляет отчет подрядчика об использовании материалов заказчика, в котором указывает, сколько запасов и для каких целей он использовал. В отчетности отражается прием сырья, его фактическая переработка, остаток и их количественное и стоимостное выражение.

Для кого обязательна

Если стороны заключили договор подряда и подрядчик использует давальческое сырье, составляется отчетность об использованных запасах (ст. 702 ГК РФ).

По правилам исполнитель возвращает неиспользованные изделия заказчику. Но стороны вправе согласовать другой вариант: подрядчик оставляет неизрасходованное сырье у себя и уменьшает стоимость работ на сумму этих изделий (п. 1 ст. 713 ГК РФ). В таком случае отчет о расходовании материалов служит расчетным обоснованием снижения стоимости подрядного договора.

В отчетности фиксируют количество и стоимость использованного и оставшегося сырья. В соответствии с отчетной информацией производится бухгалтерский учет материальных запасов в организации, а сумма израсходованных запасов включается в себестоимость подряда (строительства) или произведенной продукции.

Как составлять

Унифицированной формы нет, разработайте ее самостоятельно с учетом отраслевых особенностей или используйте шаблон. Согласуйте форму с контрагентом и включите ее в договор как его неотъемлемое приложение.

Вот что включают в такую отчетность:

реквизиты подрядного соглашения — номер, дату, идентификационный код закупки (если есть);
информацию о сторонах договора подряда;
список давальческого сырья, переданного исполнителю;
наименование работ, для которых использовались запасы;
сведения о количестве и стоимости переданных, переработанных и оставшихся изделий.

Отдельным блоком приводится расшифровка стоимости использованного и оставшегося давальческого сырья. Перечисляются приложения — акты и копии документов, подтверждающих фактическое расходование запасов.

Документ составляют в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, его подписывают уполномоченные представители со стороны исполнителя и покупателя.

Вот образец формы отчета переработчика об использовании давальческого сырья — используйте этот шаблон в работе:

«__» ________ 20__ г.

Общество с ограниченной ответственностью «______________________» в лице __________________________________, действующ___ на основании ____________________, далее именуемое Подрядчик, составило настоящий отчет об использовании материалов (далее — Отчет), переданных Обществом с ограниченной ответственностью «_____________________» (далее — Заказчик) для выполнения работ по договору подряда от «__» ________ ____ г. №________ (далее — Договор), о том, что:

1. Во исполнение п. ___ Договора Заказчик передал, а Подрядчик принял материалы для выполнения работ.

2. В период с «__» ________ 20__ г. по «__»________ 20__ г. переданные Заказчиком материалы использованы Подрядчиком при выполнении работ, а именно:

№ п/п

Наименование вида работ

Наименование израсходованных материалов

Единица измерения материалов

Цена за единицу измерения, руб.

Передано материалов заказчиком

Фактически использовано материалов подрядчиком

Кол-во (объем)

Сумма, руб.

Кол-во (объем)

Сумма, руб.

Общая стоимость использованных материалов составила ___________ (__________________) руб.

3. Настоящим подтверждаем, что неизрасходованных материалов, возвратных отходов нет, факта перерасхода материалов при выполнении работ не установлено.

4. Настоящий Отчет составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для Подрядчика и Заказчика.

5. Приложения к Отчету:

__________________________________ (копии документов, подтверждающих фактическое использование материалов).

Учет давальческого материала подрядчиком при выполнении СМР в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Зачастую при выполнении строительно-монтажных работ Подрядчик использует материалы Заказчика, переданные ему, как давальческое сырье. При выполнении работ производственного характера такие взаимоотношения не редкость. Ранее мы уже рассматривали ситуацию, целью которой было произвести продукцию из давальческого сырья Заказчика и передать ему эту готовую продукцию, получив при этом оплату за услугу переработки. В настоящей статье обратим внимание на другую ситуацию, целью которой является выполнение Подрядчиком монтажных работ с использованием давальческих материалов Заказчика. В отличие от ситуации, разобранной нами ранее, в данном случае Подрядчик не изготавливает продукцию из материалов Заказчика за вознаграждение. Разберем подробно эту уникальную ситуацию в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Документальное оформление

При использовании давальческого сырья порядок обеспечения, документальное оформление и прочие условия в обязательном порядке должны быть оговорены в договоре подряда.

Отметим, что унифицированных форм для оформления передачи и расходования давальческих материалов не существует, поэтому целесообразно согласовать такие документы в договоре.

Как правило, подтверждающими документами выступают:

• накладная на передачу сырья и материалов (можно использовать типовую форму № М-15). Важно указать, что передается давальческое сырье;

• отчет об использовании полученного сырья или материалов (отчет о переработанном сырье).

Подрядчик при получении давальческих материалов должен оформить приходный ордер (как правило используют форму № М-4). В данной форме в обязательном порядке указывают, что материалы поступили в организацию на давальческих условиях.

После завершения работ Подрядчик обязан предоставить Отчет о переработанном сырье Заказчику. Заметим, что Подрядчик должен расходовать такое сырье и материалы экономно и бережно. Кроме того, неиспользованные материалы должны быть возвращены Заказчику либо можно уменьшить цену произведенных работ по договору на стоимость оставшихся в распоряжении Подрядчика материалов (такое решение Подрядчик может принять только с согласия Заказчика). А также Подрядчик может оплатить Заказчику стоимость оставшихся у него материалов.

Бухгалтерский учет у Подрядчика

Важный нюанс: при передаче давальческих материалов право собственности на них к Подрядчику не переходит. То есть после передачи они, как и прежде учитываются на балансе Заказчика.

Подрядчик же в свою очередь не может принять на баланс давальческое сырье и материалы и учитывает его на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» в оценке, предусмотренной в договоре подряда или же согласованной с Заказчиком.

Окончив работы, Подрядчик составляет отчет об использованном давальческом сырье и материалах и кредитует забалансовый счет 003.

Налоговый учет у Подрядчика

Так как давальческое сырье и материалы не переходят в собственность Подрядчика, то они не включаются ни в доходы, ни в расходы.

Если же остатки давальческого сырья и материалов остаются у Подрядчика, то в таком случае он может отразить расходы на их приобретение при расчете налога на прибыль, так как он стал собственником этого сырья и материалов.

Отражение таких операций в программе 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Первое, что необходимо сделать – это отразить поступление давальческих материалов от Заказчика.

Для этого в программе предусмотрен документ «Поступление в переработку».

Заполнять документ начинаем с «шапки». Здесь указываем номер входящего документа от Заказчика и дату. Договор выбираем тот, в соответствии с которым осуществлялась передача давальческих материалов.

Обращаем внимание на счет учета 003.01 «Материалы на складе».

Вид номенклатуры должен быть «Материалы».

Не стоит забывать о Приходном ордере. Этот документ можно вывести на печать с помощью одноименной кнопки.

В Приходном ордере в обязательном порядке указываем: «На давальческих условиях по договору № 5 от 02.08.2021г.»

Такую запись можно сделать только в режиме редактирования печатной формы.

По кнопке можно посмотреть сделанные программой проводки. Напомним, что учет на забалансовых счетах ведется методом прямой записи, а не двойной.

Видим, что программа корректно отразила поступление давальческих материалов от Заказчика.

Далее нужно передать давальческие материалы в переработку.

Для этих целей воспользуемся документом «Расход материалов (требования-накладные)».

Удобнее и быстрее всего выйти на этот документ по кнопке

В документе «Расход материалов» выбираем вид операции «Использование материалов».

Указываем счет учета 003.01, а счет передачи — 003.02.

Счет затрат — 20.01.

Статьи затрат – «Списание материалов».

Номенклатурная группа должна быть указана в соответствии с особенностями ведения учета в каждой конкретной организации. В нашем случае – это «Производство электромонтажных работ».

Строка «Продукция» — это те самые работы по договору подряда, на которые были израсходованы давальческие материалы Заказчика. В рассматриваемом примере Подрядчик выполнял работы по производству системы охранной сигнализации периметра.

Распечатываем из программы документ Требование-накладная (М-11) или создаем иной документ, который использует организация при передаче материалов в производство, в соответствии с учетной политикой.

По кнопке посмотрим бухгалтерские записи, созданные документом. Видим, что в программе произошла передача материалов в производство.

Затем, окончив работы, подрядчик списывает израсходованные давальческие материалы. Для этого следует использовать документ «Реализация услуг по переработке».

Мы воспользуемся уже знакомым методом и создадим такой документ на основании документа «Расход материалов».

В документе «Реализация услуг по переработке» заполняется только вкладка по движению давальческих материалов – «Материалы заказчика». Счет учета — 003.02.

Обращаем внимание: Закладку «Продукция (услуги по переработке)» заполнять не нужно, так как данным документом Подрядчик не оформляет реализацию выполненных им работ. Для этого в программе будет создан отдельный документ «Оказание производственных услуг».

По кнопке посмотрим сформированные документом проводки.

Видим, что программа кредитует забалансовый счет 003.02, что и требовалось сделать Подрядчику при окончании работ.

Если иное не прописано в договоре подряда, то можно воспользоваться печатной формой «Отчет о материалах» в целях документального оформления использования полученных от Заказчика материалов.

Такой отчет следует распечатать и подписать с Заказчиком.

Для контроля проведенных в программе операций воспользуемся отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 003. В настройках поставим «галочку» по субсчетам и проанализируем данные.

Видим, что операции отражены в учете корректно. Счета сальдо на конец периода не имеют.

Осталось реализовать работы Подрядчика Заказчику. Для этого создадим документ «Оказание производственных услуг».

При заполнении документа выбираем необходимую нам номенклатуру (с видом – «Услуги»). Уделяем особое внимание графе «Субконто». Здесь необходимо выбрать нужную номенклатурную группу. Проверяем счета учета и выписываем счет-фактуру.

Далее переходим на закладку «Счет затрат» и заполняем поля формы.

По кнопке проверяем правильность отражения в программе операции.

В статье мы подробно разобрали ситуацию, при которой Подрядчик выполнил монтажные работы, оговоренные в договоре подряда с Заказчиком. При этом Подрядчик использовал в процессе производства работ давальческие материалы, переданные ему Заказчиком.

Как стало понятно, при надлежащем оформлении операций в программе, можно с легкостью оформить все необходимые подтверждающие документы, что существенно упростит работу бухгалтера.