Как заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал 2020 года
Завершающий квартал 2020 года – последний период, когда можно применять ЕНВД. Декларацию по этому налогу надо направить в ИФНС до 20 января 2021 года. В этой статье мы расскажем, как заполнить отчет.
Исходные данные для заполнения отчета
Разберем декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года на примере предпринимателя из Санкт-Петербурга, который оказывает услуги по ремонту и техобслуживанию автомобилей. Для расчета нам понадобятся следующие данные бизнеса:
- в сервисе трудятся 4 человека, в том числе сам ИП;
- взносы на страхование сотрудников в месяц – 21 000 рублей;
- размер собственных взносов ИП, которые он перечисляет ежемесячно – 3 400 рублей.
Кроме этого, понадобятся дополнительные сведения, которые берутся из нормативных актов. Каких именно – расскажем далее, по ходу разбора алгоритма исчисления вмененного налога.
Как считать налог
ЕНВД не зависит от реального дохода бизнеса. Он базируется на вмененной, то есть теоретической, прописанной в законодательстве, сумме выручки. Если ИП заработает больше, он сможет сэкономить на налоге. Чаще всего именно так и происходило. Собственно, поэтому малый бизнес и предпочитал ЕНВД, если режим подходил под вид деятельности и применялся в регионе. По той же причине законодатели решили отказаться от него с 2021 года.
Расчета ЕНВД проводится в 2 этапа. Сначала считается налог по формуле: (Физический показатель х Базовая доходность х K1 х K2) х Ставка, где:
- Физический показатель (ФП) – параметр, который установлен для конкретного вида деятельности. Например, это количество транспортных средств, сотрудников или площадь помещения. Этот показатель прописан в статье 346.29 НК РФ. Для нашего примера возьмем число работников, включая самого ИП, то есть 4.
- Базовая доходность (БД) – сумма, которую теоретически получит плательщик ЕНВД с единицы физического показателя в месяц. Параметр также берется из статьи 346.29 НК РФ. Применительно к нашему примеру это сумма дохода на каждого работающего – 12 000 рублей.
- K1 – коэффициент-дефлятор, который повышает сумму дохода. Ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития. Для расчета ЕНВД в 2020 году применяется коэффициент 2,005 из приказа от 21.10.2019 № 684, с изменениями, внесенными приказом 10.12.2019 № 793.
- К2 – понижающий местный коэффициент для отдельных направлений бизнеса. Для нашего расчета его нужно взять из закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. Коэффициент для ремонта автотранспорта равен 1, то есть он не снижает сумму налога.
- Ставка ЕНВД в общем случае равна 15% (статья 346.31 НК РФ). Но она может быть снижена местными властями до 7,5%.
В итоге получается сумма налога, которую можно дополнительно снизить. Из нее производится вычет страховых взносов, фактически уплаченных в отчетном квартале. Подразумеваются взносы за работников и самого ИП. При этом если налог ЕНВД рассчитывается для работодателя, то можно уменьшить налог лишь наполовину. Это как раз вариант для нашего примера. А вот если бы у ИП не было работников, то он смог бы сократить сумму ЕНВД за счет своих страховых отчислений вплоть до нуля.
Теперь у нас есть все нужные сведения для формирования декларации ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Соберем их для удобства в одну таблицу.
Таблица 1. Данные для отчета ИП по ЕНВД
| Физический показатель | 4 человека |
| Базовая доходность | 12 000 рублей |
| K1 | 2,005 |
| K2 | 1 |
| Ставка | 15% |
| Взносы за работников и ИП за 4 квартал | (21 000 + 3 400) х 3 = 73 200 рублей |
Заполнение декларации
Перед началом заполнения нужно знать следующее:
- бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года надо взять из приказа ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 (далее будут ссылки на приложения к этому приказу);
- форма декларации по ЕНВД заполняется с титульного листа, затем вписываются данные в Разделы 2 и 3, и в самом конце – в Раздел 1;
- Раздел 4 был актуален до конца 2019 года для заявления ИП вычета по онлайн-кассам, теперь же в нем нужно поставить прочерки.
Титульный лист
На титульном листе отражаем данные в следующих полях:
- номер корректировки – «0–», это указывает, что подается первичная декларация ЕНВД за данный квартал;
- налоговый период -– 24 (Приложение № 1 к приказу);
- отчетный год – 2020;
- код налогового органа – 7802 (ИФНС, где ИП стоят на учете как ЕНВД-плательщик);
- код места представления отчета – 320, так как предприниматель на вмененке подает декларации по месту ведения деятельности;
- полное имя ИП в именительном падеже, каждое слово – с новой строки;
- телефон;
- количество страниц декларации – 5;
- в нижней части титульного листа слева – код 1. Это означает, что предприниматель подпишет отчет самостоятельно. В строках ниже – прочерки, поскольку дублировать его ФИО еще раз не нужно.
Раздел 2
В Раздел 2 вносится информация для расчета ЕНВД за 4 квартал 2020 года и определяется его сумма. Заполняются такие строки:
- 010 – код вида деятельности 03 (ремонт и техобслуживание ТС), берем из приложения № 5;
- 020 – адрес сервиса с кодом субъекта РФ из приложения № 6;
- 030 – ОКТМО 40316000;
- 040 – базовая доходность на 1 работающего, включая ИП – 12 000;
- 050 – 2,005;
- 060 – 1;
- 070-090 – нужно указать сведения за каждый из месяцев:
- графа 1 – размер физического показателя – 4;
- графа 2 – ничего (прочерк), это поле заполняется в случае начала или окончания вмененной деятельности в текущем месяце;
- графа 3 – расчет налоговой базы за месяц (ФП х БД х K1 х K2). Считаем базу: 4×12 000×2,005×1 = 96 240 рублей;
Раздел 3
Теперь пришло время определить размер вычета. По данным из Таблицы 1, взносы составляют 73 200 рублей. Однако в нашем случае вычет не может быть более половины налога. То есть можно уменьшить его до 43 308 / 2 = 21 654 рублей. Соответственно, аналогичная сумма и принимается к вычету.
В Разделе 3 по строкам укажем:
- 005 – код 1, так как предприниматель производит выплаты физлицам;
- 010 – сумму налога, определенную в Разделе 2 – 43 308;
- 020 – вычет взносов в размере 21 654;
- 050 – ЕНВД за 3 квартал 43 308 – 21 654 = 21 654.
Это и будет сумма налога к уплате в бюджет.
Раздел 1
Форма декларации по ЕНВД почти заполнена. Осталось указать в Разделе 1 такие данные:
- по строке 010 – код ОКТМО;
- по строке 020 – финальную сумму налога 21 654.
Вот мы и составили декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Предпринимателю остается поставить на ней дату заполнения, подписать и подать в ИФНС, где он стоял на учете по вмененке. Перечислить рассчитанную сумму в бюджет нужно не позднее 25 января 2021 года.
Декларация по ЕНВД за 4 квартал — образец заполнения
Налоговый период для отчетности по ЕНВД и конечная дата уплаты налога
Декларация по ЕНВД подается в налоговый орган по итогам каждого налогового периода — квартала (ст. 346.30 НК РФ). Срок для подачи декларации за 4 квартал — не позднее 20.01.2021.
Имейте в виду, что 4 квартал 2020 года — последний отчетный период по ЕНВД. С 2021 года этот налог отменяют на территории всей России. Подробности см. здесь. Какие обязанности в связи с отменой спецрежима нужно исполнить налогоплательщикам, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Для оформления декларации по ЕНВД за 4 квартал:
- скачайте актуальный бланк;
- изучите порядок заполнения титульного листа, разделов 1, 2 и 3, а также проконтролируйте правильность отражения кодов в декларации за 4 квартал (воспользуйтесь подсказками, приведенными в последующих разделах);
- посмотрите пример ее заполнения (где найти образец ЕНВД за 4 квартал, узнайте из следующего раздела статьи).
Уплату ЕНВД за 4 квартал необходимо произвести не позднее 25 января 2021 года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Как платить налог, если компания в отчетном квартале приостановила деятельность, узнайте здесь.
Один из способов расчета ЕНВД
Рассмотрим алгоритм расчета вмененного налога за 4 квартала 2020 года на примере.
ИП Гаврилов Петр Степанович занимается грузоперевозками на собственном грузовом автомобиле и применяет ЕНВД. У предпринимателя нет наемных работников.
Для расчета налога за 4 квартал Гаврилов П. С. воспользовался размещенным на нашем сайте специальным калькулятором.
Алгоритм применения калькулятора:
- Сначала предприниматель Гаврилов П. С. выбрал статус налогоплательщика из предложенных вариантов:
- На следующем шаге из выпадающего списка выбрал необходимый вид ЕНВД-деятельности, рядом с которым уже обозначена соответствующая базовая доходность:
- Затем в предложенные поля он занес количество транспортных средств в каждом месяце 4 квартала, значение К2 и сумму оплаченной в 4 квартале части фиксированного платежа по страховым взносам (ставка налога и К1 внесены автоматически). И рассчитанная сумма налога появилась в отдельном поле:
Данный сервис позволяет сохранить результат расчетов в буфере обмена и/или распечатать:
Как ИП Гаврилов заполнил декларацию по ЕНВД за 4 квартал, смотрите в образце.
ЕНВД-декларация: что нужно знать о требованиях к оформлению и содержанию разделов
Описание порядка заполнения декларации по ЕНВД приведено в приложении № 3 к приказу ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.
В краткой форме порядок оформления ЕНВД представлен в таблице:
Детализация информации из раздела
Описание состава декларации по ЕНВД
Декларация по ЕНВД состоит:
— из титульного листа;
— трех разделов (I-III)
Требования к порядку заполнения и представления декларации по ЕНВД
При заполнении декларации:
— корректирующий коэффициент К2 округлите до 3 знаков после запятой;
— обеспечьте сквозную нумерацию страниц, начиная с титульника;
— для бумажного отчета применяйте чернила одного из 3 цветов — черные/фиолетовые/синие; ошибки исправлять корректирующим средством не допускается;
— каждый показатель вписывайте в одно поле;
— заполняйте поля декларации слева направо заглавными печатными символами;
— в отсутствии показателя в поле поставьте прочерк
Как заполнить титульный лист
— проставьте в поле «Номер корректировки» «0—», если подаете первичную декларацию, «1—» — если подаете первую корректировку и т. д.;
— код налогового периода возьмите из приложения 1 к Порядку: для 4-го квартала это код «24»;
— в поле «Отчетный год» проставьте «2020»;
— код налоговой инспекции возьмите из уведомления, выданного налоговиками;
— для проставления кода места представления декларации воспользуйтесь приложением 3 к Порядку (расшифровку см. в следующем разделе);
— остальные коды и сведения о налогоплательщике (ОКВЭД, номер телефона и др.)
Как заполнить раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет»
Раздел состоит из нескольких блоков с кодами строк:
— 020 — Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет.
Отразите в этом разделе суммы ЕНВД, рассчитанные в разделах 2 и 3 с учетом следующих нюансов:
— если вы вели ЕНВД-деятельность на территориях, подведомственных разным ИФНС, заполните на каждый ОКТМО отдельный блок строк 010–020;
— сумму ЕНВД по отдельному ОКТМО в отношении каждой ИФНС рассчитайте по формуле:
ЕНВД = (стр. 40 раздела 3) × ( ЕНВД по одному ОКТМО / Общий ЕНВД за налоговый период)
Как заполнить раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности»
— заполните столько разделов 2, сколько видов ЕНВД-деятельности вы осуществляете (если 1 вид деятельности вы осуществляете в нескольких отдельно расположенных местах, заполните этот раздел отдельно по каждому коду ОКТМО);
— по стр. 010 проставьте код ЕНВД-деятельности – возьмите его из приложения 5 к Порядку (подробности в следующем разделе);
— в стр. 020 впишите полный адрес места осуществления ЕНВД-деятельности (код субъекта РФ проставьте в соответствии с приложением 6 к Порядку);
— в стр. 030–060 укажите соответственно: ОКТМО места ЕНВД-деятельности, базовую доходность, коэффициенты К1 и К2;
— в стр. 070–090 отразите поквартально: физический показатель, количество календарных дней ЕНВД-деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета), налоговую базу с учетом календарных дней ЕНВД-деятельности;
— по стр. 100 суммируйте показатели стр. 070–090 (графа 4);
— в стр. 105 впишите ставку налога (15% или ставку из НПА муниципальных властей);
— в стр. 110 запишите результат расчетов по формуле:
стр. 100 × стр. 105 / 100
Как заполнить раздел 3 «Расчет ЕНВД за налоговый период»
— по стр. 005 проставьте «1», если производите выплаты вознаграждений работникам, задействованным в ЕНВД-деятельности, и «2» — если ничего не выплачиваете;
— для стр. 010 просуммируйте показатели стр.110 всех заполненных листов раздела 2;
— в стр. 020 внесите сумму страховых взносов, платежей и расходов (по списку, указанному в п. 2 ст. 346.32 НК РФ), на которую можно уменьшить ЕНВД;
— стр. 030 заполняют только ИП и указывают в ней сумму страхвзносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере в ПФР и ФОМС;
— в стр. 040 укажите подлежащий уплате ЕНВД
Где вмененщику взять коды для заполнения декларации
Основные необходимые коды расшифрованы в приложениях к Порядку заполнения декларации по ЕНВД:
- приложение № 1 (коды налоговых периодов) — для декларации за 4 квартал это сочетание цифр «24» (для продолжающих работать) или «56» (при реорганизации/ликвидации компании или ИП);
- приложение № 2 (коды форм реорганизации или ликвидации) — выбирается из ряда цифр от 0 до 6 в зависимости от вида реорганизации (преобразование, слияние, разделение и др.);
- приложение № 3 (коды места представления декларации налоговикам) — предусмотрены коды 3 видов: для ИП (320 — по месту осуществления деятельности, 120 — по месту жительства), для российских компаний (214 — для компаний, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками) и для иностранных фирм (245, 331);
- приложение № 4 (способ представления декларации) — из 8 кодов (от 01 до 05 и от 08 до 10) выбирается тот, который соответствует способу отправки декларации налоговикам (на бумаге лично или по почте, с использованием штрихкода и др.);
- приложение № 5 (коды видов ЕНВД-деятельности) — необходимо выбрать из 22 кодов необходимый по виду деятельности (01 — оказание бытовых услуг, 02 — оказание ветеринарных услуг и т.д.);
- приложение № 6 (коды субъектов РФ) — из 99 кодов выбрать нужный регион (01 — Адыгея, 02 — Башкортостан и т.д.).
Узнайте больше о различных кодах из размещенных на нашем сайте материалов:
- «Коды налоговых вычетов по НДФЛ – таблица»;
- «Что означают в больничном листе коды нетрудоспособности?».
Нюансы декларации по ЕНВД
Плательщику ЕНВД необходимо учесть следующее:
- Если вы решили прекратить ЕНВД-деятельность, указываемую в декларации налоговую базу скорректируйте на число отработанных дней.
Пример расчета ЕНВД в случае снятия с налогового учета не с первого дня календарного месяца от КонсультантПлюс
Ситуация
Организация «Альфа» применяет ЕНВД в связи с осуществлением деятельности по розничной торговле через магазин с торговым залом площадью 55 кв. м.
18 сентября организация прекратила осуществлять «вмененную» деятельность и с этой даты снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Организации «Альфа» необходимо рассчитать величину налоговой базы по ЕНВД за III квартал.
Посмотреть решение можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.- Если в отчетном квартале вы не занимались ЕНВД-деятельностью, но как плательщик ЕНВД с учета в ИФНС не снялись, вам нужно представить налоговикам декларацию. Низкие доходы или их отсутствие на размер ЕНВД не влияют (расчет налога производится на основании базовой доходности).
Как вмененщику известить контролеров о снятии с учета, узнайте здесь.
- После получения из налоговой инспекции уведомления о прекращении вмененной деятельности, не забудьте подать последнюю ЕНВД-декларацию.
- Сдавать ежеквартально декларацию по ЕНВД и уплачивать налог вам придется до тех пор, пока вы не снимитесь с учета.
Таким образом, чтобы не переплачивать ЕНВД, нужно вовремя сниматься с учета в ИНФС (если ЕНВД-деятельность вы не ведете) и корректировать налоговую базу по налогу (если вмененная деятельность в месяце снятия с учета или постановки на учет велась неполный месяц).
Итоги
4 квартал 2020 года для ЕНВД является последним налоговым периодом. По его окончании нужно подать в ИФНС декларацию — не позднее 20 января 2021 года. Порядок ее оформления описан в приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Уплатить налог необходимо не позже 25.01.2021.
Новая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2022 года
Как обычно, налоговую декларацию по ЕНВД подают ежеквартально. В 20-дневный срок после окончания налогового периода.
Таким образом, последний раз отчитаться по вмененке за 2020 год необходимо до 20 января 2021 года (среда). Ни короновирус, ни новогодние каникулы никак не влияют этот срок. Дата не выпадает на выходной день, а значит, срок не может быть перенесён.
Ответственность за непредставление декларации ЕНВД в срок
Если по какой-то причине налогоплательщик просрочит сдачу декларации ЕНВД, ему грозит штраф – в размере 5% от начисленного налога. Причем, его начислят за каждый календарный месяц просрочки, даже неполный.
Для тех, кто уменьшает вменённый налог на сумму уплаченных страховых взносов до минимума или имеет небольшой бизнес, размер штрафа не может быть меньше 1000 рублей. Штраф также ограничен 30% суммы начисленного налога. На уменьшение этой суммы могут повлиять смягчающие обстоятельства.
Ответственные лица дополнительно могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей, а расчетный счет в банке будет заблокирован, если период просрочки превысит 10 рабочих дней.
Есть ли изменения в форме декларации ЕНВД
Ни о каких изменениях Правительство России и Налоговая служба не заявляли. Следовательно, заполнять нужно форму, утвержденную приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414 (КНД 1152016) и применять положения Порядка, утвержденного этим же приказом Федеральной налоговой службы.
При заполнении последней декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года особое внимание следует уделить указанию налогового периода. Для четвертого квартала это 24, год – 2020. В остальном принцип заполнения декларации по ЕНВД ничем не отличается от того, что сдавали раньше.
Для каждого адреса ведения бизнеса или разных видов деятельности в пределах одного муниципального образования заполняют свой раздел 2 декларации ЕНВД. А если вы вели бизнес в нескольких муниципальных образованиях, то для каждого подразделения ФНС нужно заполнить свою декларацию ЕНВД за 4 кв. 2020.
Бланк и пример заполнения декларации по ЕНВД за 2020 год приведены в нашей статье «Декларация ЕНВД за 1 квартал 2020 года: последние новости, бланк, образец».
Сроки уплаты налога по ЕНВД в 2021 году
Срок уплаты вмененного налога тоже не изменился: это 25 января 2021 года.
При нарушении срока перечисления дополнительно к налогу нужно будет уплатить пени – в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, умноженной на размер невыплаченной суммы. Возможно и наложение штрафа – 20% от суммы. Если будет доказана умышленность действий предпринимателя, штраф вырастет в 2 раза.
Итоги
В январе 2021 года бывшим плательщикам ЕНВД нужно окончательно закрыть последний период применения того спецрежима:
Новая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года: скачать бланк
На каком бланке надо сдавать декларацию по ЕНВД? Есть ли изменения в форме по сравнению с предыдущим кварталом и какие? В какой срок необходимо сдать декларацию? Ответы на эти вопросы приведены в статье. Скачать новый бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (форма по кнд 1152016) в Excel (эксель) можно здесь же. Бланк декларации имеет штрих-код титульного листа 0291 5012 и представляет из себя форму по кнд 115216.
Основным отчетным документом для специального режима «Единый налог на вмененный доход» является декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Бланк скачать бесплатно можно в этой статье.
В силу перманентного изменения законодательной базы периодически изменяется и форма декларации.Новая форма декларации утверждена приказом от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, который вступил в действие с 26.11.18 года. Эта форма является «новой» условно, поскольку по ней сдавали отчетность за предыдущий квартал, по ней же надо сдавать и за Ⅳ квартал. Необходимость изменений формы была вызвана тем, что с 2018 года появился дополнительный вычет, применяемый к исчисленной сумме налога. Это вычет относится к расходам на покупку онлайн-касс. Им могли воспользоваться ИП, которые до 01.07.2019 имели право уменьшить налог на стоимость ККТ, купленной для работы на ЕНВД и ранее работающие без использования ККТ. Начиная с 1 квартала его не заполняют, так как воспользоваться вычетом за покупку кассы теперь нельзя.
Новое в 2020 году для расчета ЕНВД
Изменения в заполнении Расчета возникли ввиду следующих нововведений:
- Увеличилось значение коэффициента-дефлятора в 2020 году до величины 2,009 (ПРИКАЗ от 21 октября 2019 г. N 684 «ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2020 ГОД»).
- С 01.01.2020 вступили в силу изменения в НК РФ. Теперь применять ЕНВД не могут организации и ИП, которые продают в розницу товары, подлежащие обязательной маркировке:
- лекарства;
- обувь;
- одежду и прочие изделия из натурального меха.
Скачать «новую» форму в формате excel можно по ссылкам, приведенным ниже.
>>>Бланк скачать в PDF
>>>Бланк скачать в Excel
Срок сдачи декларации по ЕНВД
Декларацию организации и индивидуальные предприниматели должны ежеквартально заполнять и сдавать в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларацию за Ⅳ кв. необходимо предоставить до 20 января 2021 года.
Переноса сроков подачи декларации за Ⅳ квартал в связи с коронавирусом не предусмотрено.
Порядок сдачи декларации
В зависимости от того, является налогоплательщик юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, существует разный порядок сдачи декларации.
ИП должны предоставить декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту своей деятельности. Если точно определить конкретное место осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным ( например, в случае транспортных перевозок), то декларацию необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя.
Юридические лица обязаны предоставлять декларацию в ИФНС по месту регистрации (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
В случаях, если организация или ИП по тем или иным причинам прекратили деятельность на ЕНВД и снялись с учета в качестве плательщика этого налога, то необходимо поступать в соответствии с письмом ФНС от 20 марта 2015 г. № ГД-4-3/4431, в котором указано, что такой ситуации налогоплательщик может сдать декларацию в ту налоговую, где он состоял на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД. Эту декларацию инспекция перешлет в налоговую по местонахождению организации ( или местожительству предпринимателя) вместе с карточкой лицевого счета по вмененке. Контроль по уплате налога в бюджет перейдет в налоговую инспекция по новому месту учета.
