Мифы о переходном периоде по НДС с 18% до 20% Вам

ФНС ответила на вопросы о применении налоговых вычетов НДС в «переходном» периоде

С 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%). На вопросы применения налоговых вычетов НДС в «переходном» периоде ответила Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России.

В 2018 году продавец получил предварительную оплату в размере 118 000,00 руб., с которой исчислил НДС в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118). В 2019 году по договоренности сторон были внесены изменения в договор таким образом, чтобы цена договора осталась прежней (118 000,00 руб.), но при этом сумма НДС увеличилась до 19 666,67 руб. (118 000,00 руб. х 20/120), а стоимость товаров уменьшилась до 98 333,33 руб. (118 000,00 руб. — 19 666,67 руб.).

После отгрузки товаров в 2019 году продавец имеет право на вычет суммы НДС:

• в размере 18 000,00 руб., т. е. в размере налога, исчисленного с полученной суммы предоплаты, которая полностью зачтена в счет оплаты отгруженных товаров с учетом НДС;
• в размере 17 700,00 руб. (98 333,33 руб. / 100 000,00 руб. х 18 000,00 руб.), поскольку стоимость товаров при отгрузке составляет 98 333,33 руб., а стоимость товаров, заложенная в сумму предварительной оплаты, равна 100 000,00 руб., т. е. формально в счет оплаты товаров (без НДС) зачтена не вся предоплата, а только ее часть?

Действительно, согласно п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, исчисленных с полученной предварительной оплаты, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Но в данном случае, во-первых, сумма налоговых вычетов с предоплаты не превышает сумму НДС, исчисленную при отгрузке соответствующих товаров. Во-вторых, вся сумма поступившей предварительной оплаты в размере 118 000,00 руб. засчитывается в счет оплаты цены договора, и при этом не важно, какая стоимость товаров (без НДС) была изначально заложена в сумму предоплаты и указана, например, в счете на оплату, выставленном продавцом.

Таким образом, продавец после отгрузки в 2019 году товаров на сумму 118 000,00 руб. (в том числе НДС 20% – 19 666,67 руб.) имеет право принять к вычету 18 000,00 руб. НДС, исчисленного с полученной в 2018 году суммы предварительной оплаты.

В 2018 году продавец получил предварительную оплату в счет отгрузки товаров в 2019 году в размере 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20% – 20 000,00 руб.), с которой, следуя рекомендациям ФНС России (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@), исчислил НДС по ставке 18/118 в размере 18 305,08 руб. (120 000,00 руб. х 18/118). В 2019 году продавец отгрузил товары, стоимость которых без НДС составляет 100 000,00 руб., и начислил НДС в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%).

После отгрузки товаров в 2019 году продавец имеет право на вычет суммы НДС:

• в размере 18 305,08 руб., т. е. в размере налога, исчисленного с полученной суммы предоплаты, которая полностью зачтена в счет оплаты отгруженных товаров с учетом НДС;
• в размере 17 999,99 руб. (100 000,00 руб. / 101 694,92 руб. х 18 305,08 руб.) поскольку цена товара при отгрузке составляет 100 000,00 руб., а цена товара в сумме предварительной оплаты после произведенных исчислений НДС равна 101 694,92 руб., (120 000,00 руб. — 18 305,08 руб.), т. е. формально в счет оплаты товаров (без НДС) зачтена не вся предоплата, а только ее часть?

Ситуация аналогична изложенной в первом вопросе.

Поэтому продавец после отгрузки в 2019 году товаров на сумму 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20% – 20 000,00 руб.) имеет право принять к вычету 18 305,08 руб. НДС, исчисленного с полученной в 2018 году суммы предварительной оплаты.

Изменение ставки НДС 20%: в переходящих договорах и контрактах

Рост ставки НДС с 2019 года не только повысил фискальную нагрузку, но и принес бизнесменам немало сопутствующих проблем. Одна из них — переходящие контракты, которые были заключены при прежней ставке налога, и продолжают действовать сейчас. Рассмотрим, как правильно предусмотреть в договоре изменение ставки НДС и в каких случаях это нужно делать.

Что такое переходящие контракты

Договоры между бизнесменами часто заключаются на длительный срок, который может составлять до нескольких лет. Поэтому неудивительно, что многие из действующих сейчас контрактов были подписаны в период, когда увеличение НДС еще не планировалось и никакой информации об этом не было.

А когда соответствующий закон был принят — перед бизнесменами встала необходимость произвести внесение изменений в переходящие договоры. Ведь весь объем реализации (за исключением льготных категорий) после 01.01.2019 в любом случае должен облагаться по ставке 20%, независимо от того, что написано в договоре.

Важно!

Несоответствие между положениями контракта и отгрузочными документами может повлечь за собой массу проблем как с контрагентами, так и с проверяющими. Это касается любых видов сделок: договоров аренды, купли-продажи, подряда и т.п.

Но отражать увеличение ставки НДС в договоре необходимо не всем. Это зависит от вида деятельности и тех формулировок, которые присутствовали в документе изначально.

Далее рассмотрим, кто может оставить все «как есть», а кому необходимо заняться переоформлением.

Кто может не менять условия договоров

В первую очередь — это льготники, которые платят НДС по ставкам 0% или 10%.

Нулевая ставка относится в основном к экспортерам и тем, чей бизнес связан с экспортом, например, к международным перевозчикам (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Льготная ставка 10% распространяется, в частности, на продукты питания и детские товары (п. 2 ст. 164 НК РФ).

В обоих случаях, если договор относится только к льготным категориям, то менять его не нужно. Повышение ставки коснулось только тех, кто платит налог на общих основаниях.

Также не нужно ничего менять, если цена указана без учета налога. Здесь важна формулировка в договоре, она должна прямо включать в себя словосочетания «без НДС» или «без учета НДС».

Пример

В договоре указано: «цена за единицу товара — 1000 рублей без учета НДС». В этом случае по всем отгрузкам до 31.12.2018 года включительно будет начисляться 180 руб. НДС в расчете на единицу, а начиная с 01.01.2019 — 200 руб. на единицу.

Также договор может остаться неприкосновенным, если он вообще не включает в себя цену. Подобный тип контрактов предусматривает, что стоимость по каждой отгрузке согласуется отдельно. Для этого стороны подписывают приложение к договору или спецификацию. Здесь тоже все понятно — все подобные документы, начиная с 01.01.2019 года, нужно оформлять с учетом ставки 20%, а текст базового контракта останется неизменным.

Есть еще один «экзотический» вариант, при котором можно не изменять ранее заключенные контракты. Речь идет о ситуациях, когда в договоре закреплено право продавца повышать цену при росте НДС. Но так как последний раз ставка НДС в России менялась в 2004 году (причем — в сторону уменьшения), то вряд ли таких предусмотрительных бизнесменов оказалось слишком много.

Как внести изменения в договор

Всем же остальным, кто не упомянут в предыдущем разделе, придется учесть повышение НДС в договоре. Лучше всего составить дополнительное соглашение со ссылкой на положения НК РФ.

Пример

«Цена единицы товара без НДС составляет 1000 руб. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ при реализации до 31.12.2018 включительно дополнительно предъявляется НДС по ставке 18%, при реализации с 01.01.2019 — по ставке 20%».

Если вы до сих пор не указали НДС 20% в переходящих договорах, постарайтесь договориться с контрагентами и подписать соглашения 2018 годом, чтобы в дальнейшем при проверках не возникало вопросов.

Однако договориться получается далеко не всегда, и дело здесь не только в дате. Ведь покупатель, соглашаясь на изменение ставки НДС по действующему договору, несет убыток. В чем здесь дело и как стороны могут решить вопрос, рассмотрим далее.

Кто заплатит за повышение ставки НДС

Простой расчет показывает, что корректировка договора, описанная выше, невыгодна для покупателя. Ведь если ранее при цене 1000 руб. без НДС он в итоге платил 1180 руб. за единицу, то теперь ему придется заплатить 1200 руб. Дополнительные расходы составят 20 руб., что составляет примерно 1,7% от первоначальной цены (20 / 1180).

Сумма в примере невелика, но на практике стоимость контракта нередко исчисляется миллионами рублей. Поэтому изменение цены в договоре на 1,7% может привести к ощутимым дополнительным расходам для покупателя.

Поставщик может попробовать договориться со своим контрагентом. Если покупатель тоже платит НДС, то есть смысл сослаться на то, что он сможет поставить сумму налога к вычету по декларации. Правда, эта экономия «возникнет» позднее, лишь по итогам расчетного квартала, но стороны могут дополнительно договориться о рассрочке по оплате.

Если же покупатель работает на спецрежиме или просто отказывается согласовать изменения без объяснения причин, то поставщик оказывается в сложном положении.

В этом случае он должен выделить НДС по ставке 20% из первоначальной цены, рассчитанной на 18% ставку. В итоге выручка без НДС составит 1180 / 120 х 100 = 983,33 руб. Т.е. 1,7% от дохода теряет уже продавец.

Важно!

Чиновники в своих разъяснениях указывают, что рост ставки НДС не должен вызывать автоматической корректировки договорных цен.

В части госконтрактов такой пересмотр возможен только для крупных сделок, стоимость которых исчисляется миллиардами рублей (письмо Минфина РФ от 28.08.2018 № 24-03-07/61247).

Что же касается обычных договоров между коммерческими организациями, то здесь чиновники полностью оставляют решение этого вопроса на усмотрение сторон (п. 1 письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

А если договориться, как описано выше, не удалось, то изменение цены в договоре возможно только через суд.

Может ли суд заставить покупателя согласиться на изменение цены

Судебные перспективы для поставщика здесь весьма сомнительны. Во-первых, изменения законодательства сами по себе не обязывают стороны корректировать условия договора (п. 2 ст. 422 ГК РФ). Исключение возможно только для тех ситуаций, когда новый нормативный акт прямо предписывает внесение таких изменений. Но в законе от 03.08.2018 № 303-ФЗ о договорах не упоминается.

Поставщик также может сослаться на ст. 451 ГК РФ, которая дает возможность корректировать договоры при существенном изменении обстоятельств. Но, как мы увидели выше, потенциальные потери продавца составляют менее 2% от суммы сделки. Доказать суду, что этот ущерб является существенным, будет непросто.

Когда в 2004 году снизилась ставка НДС, возникали аналогичные споры, только в зеркальном отражении. В той ситуации, если поставщики отказывались снизить цену, ущерб несли покупатели.

Суды обычно указывали, что общая цена договора может быть изменена только по соглашению сторон, а сумма НДС в спорных случаях выделяется из нее расчетным путем по действующей на момент реализации ставке.

Эту позицию в итоге подтвердил и Высший Арбитражный Суд РФ (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Скорее всего, суды и сейчас будут рассматривать переходящий НДС с аналогичных позиций. Поэтому шансы поставщиков на принудительное изменение условий контрактов невелики.

Как начислять налог при «переходящих» сделках

Бизнес-процессы протекают непрерывно, поэтому при смене условий налогообложения неизбежно возникают «переходные» сделки. Речь идет о ситуациях, когда реализация и оплата относятся к периодам с разной действующей ставкой налога. Критерий здесь следующий — начисление НДС нужно производить в соответствии с датой реализации, независимо от периода перечисления оплаты.

Пример

НДС в договоре подряда с аванса, перечисленного в 2018 году, начисляется по расчетной ставке 18/118. Если работы выполнены в 2019 году, то к их стоимости уже применяется ставка 20%. Вычет «авансового» НДС после реализации производится по ставке начисления — 18/118.

В обратной ситуации, когда реализация была в 2018 году, с ее суммы начисляется НДС по ставке 18%. Оплата в данном случае может производиться в любом периоде, на сумму налога это никак не повлияет.

Как избежать «переходных» проблем с налоговиками

Переход на новую ставку НДС влечет за собой немало проблем для бизнесменов. Но к ним может добавиться и еще одна: с контролирующими органами.

Не секрет, что НДС находится под самым пристальным вниманием налоговиков. Этот платеж дает существенную часть поступлений в бюджет, а для бизнеса — является основной фискальной нагрузкой.

Поэтому все бизнесмены стремятся оптимизировать этот налог, и далеко не всегда — законными методами. Существенная часть нарушений закона в сфере налогообложения связана именно с НДС.

Неудивительно, что с точки зрения контролеров сложилась своеобразная презумпция виновности налогоплательщиков в части НДС. Поэтому проверка деклараций часто заканчивается для компании серьезными проблемами. Бизнесмену приходится предоставлять массу документов и давать множество пояснений, чтобы отвести от себя подозрения в незаконных действиях.

Эта статья поможет вам разобраться в регламенте камеральной проверки, понять свои права и обязанности, а также подготовиться к возможным трудностям. Наших клиентов вообще не касаются сложности, связанные с изменениями налогового законодательства, в том числе и ставок НДС.

Все «технические» вопросы берут на себя наши эксперты. Если же какие-либо действия в этой области требуются от владельцев или руководства компании — мы своевременно предупреждаем об этом.

А еще мы подготовили инструкцию для своих клиентов: что необходимо предпринять плательщикам НДС в связи с повышением ставки налога. Ваша бухгалтерия так же заботится о вас?

Резюме

В связи с ростом ставки НДС у большинства бизнесменов возникает необходимость внести корректировки в договоры. Оставить условия без изменения могут только льготники и те, в чьих контрактах нет прямого указания на «старую» ставку НДС.

Однако покупатели не заинтересованы в повышении цены и могут отказаться подписать дополнительные соглашения.

В этом случае поставщик, скорее всего, будет вынужден возместить рост налоговой ставки за свой счет. Попытка решить вопрос через суд вряд ли будет удачной.

Мифы о переходном периоде по НДС с 18% до 20%. Вам лучше о них знать!

В налоговом законодательстве так часто вносятся изменения, что порой сразу сложно руководителям предприятий сориентироваться в том, как вести работу и учет дальше. И, вот одно из таких изменений – это увеличение ставки по НДС до 20%.

Много уже статей написано о переходном периоде, где лаконично говорится о пошаговых действиях предпринимателей в этот период времени. Но, о подстерегающих нас рисках говорится мало и вскользь. Особенно, когда ситуация является нестандартной, и налоговое законодательство витиевато затрагивает этот вопрос. А так же, сложно установить твердую позицию поведения наверняка, в связи с разночтением одного и того же закона.

В этой статье спрогнозируем те ситуации, которые могут сложиться в переходный период по повышению НДС и определимся, что будет являться иллюзией в этом вопросе. Вы сможете получить ответы, которые не имеют достаточно актуальной информации.

Миф №1. Положение предпринимателей не изменится

Как бы нам не хотелось в это верить, но интересы бизнеса в принятие этого законопроекта не учтены, как, в принципе в большинстве остальных изменений, которые происходят довольно часто! В безвыходной ситуации оказываются те, кто имеет контракты в рамках Федерального закона N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…». Получается так, что контракт заключался по ставке НДС – 18 %, а перечислить в бюджет по нему уже нужно 20%. Чаще всего, согласно законодательству, цену контракта изменить нет возможности, так как она утверждается один раз и является «твердой» на весь период исполнения контракта.

НДС стал больше, а цена контракта та же, убытки – предпринимателю, доход от налога — государству!

Миф №2. Повышение НДС увидим с 01.01.2019

Разве с 01.01.2019 года? А как же на счет того, что цены уже пошли вверх, причем абсолютно на все товары и услуги? И даже сейчас уже можно увидеть документы у бухгалтера со ставкой 20%. Например, попробуйте купить билет сотруднику в командировку сейчас, которая будет в 2019 году, и вы увидите, что в билете ставка по НДС уже 20%.

Вопрос без ответа, можно ли правомерно проводить в учете такие документы, ведь ставка 20% пока не действует? Какой ответ дадут налоговики, если приму к учету эти документы сейчас?

Миф №3. Обязанность налогоплательщика – сдать декларацию по НДС

Не советую расслабляться после отправки отчетности по НДС, так как отправленная в срок декларация по действующей форме, может оказаться недостаточным. Вашу отчетность запросто могут аннулировать. Налоговая инспекция может самостоятельно решить, что у налогоплательщика нет, или недостаточно ресурсов на ведение бизнеса, документооборот создан формально, поэтому информация в отчетности недостоверная. В такой ситуации организации придется отстаивать свою позицию в судебном порядке, затрачивая время на сбор доказательств, переписку с налоговиками, подтверждая тот факт, что не имеете признака организации — однодневки.

После отправки декларации, контролируйте корреспонденцию налоговой инспекции, а так же сроки ответов на их уведомления и требования! Тогда есть шанс избежать спорных ситуаций во внесудебном режиме.

Миф №4. Молчание налоговой инспекции – отчетность принята

Вспомним изменение в законодательстве по срокам проведения камеральных проверок по НДС: срок сократился с трех месяцев до двух (Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ), безусловно, порадовало бухгалтеров и руководителей. Но опять, данное послабление никому не сделало жизнь проще, а наоборот, все стало еще более запутанно и сложно.

Ведь, если контроллеры обнаружили несоответствие в налоговой отчетности, то проверка будет продлена, но, уведомлять об этом инспекция не будет и не должна (Письмо Минфина РФ от 02.10.2018 N 03-02-07/1/70615). Предприниматель, впоследствии получит уже только требование о даче пояснений или о необходимости внесения изменений декларацию.

Важно! К иностранным компаниям, оказывающим электронные услуги, установленный срок камеральной проверки не относится. У них установлен в НК РФ свой срок – шесть месяцев.

Всегда помните: отправили отчетность по НДС два месяца назад, по которой уже получили требование о внесении изменений и внесли поправки — проверка однозначно продлена! Поэтому держите этот вопрос на контроле до завершения процедуры принятия отчета налоговой инспекцией.

Миф №5. УПД на применение вычета по НДС

Многие компании используют в своей работе документ УПД, так как это проще и оформляется меньше документов. Но с 2019 года, если предполагается организацией получать вычет по НДС, то обратите внимание — УПД не является документом подтверждающим сделку на право получения вычета по НДС, поэтому его можно и не получить (Письмо ФНС от 22.08.2018 N АС-4-15/16298).

Использовать УПД вместо счета-фактуры не стоит, так как право на вычет придется доказывать в суде!

Надеюсь, мы развеяли мифы, которые были вокруг НДС. Работать опять становится сложнее, особенно в нестандартных ситуациях. Да еще и тогда, когда у контролеров есть свое мнение и права, не пересекающиеся с интересами предпринимателей. Но у нас еще есть время пересмотреть структуру учета на предприятии и перейти в 2019 год во всеоружии!

НДС повысили до 20%, а срок камеральной проверки сократили

С 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость будут начислять по ставке 20%, а не 18% — как сейчас. Теперь уже точно — федеральный закон подписан и опубликован. Заодно сократили срок проведения проверки деклараций по НДС с трех до двух месяцев. Это повлияет на срок возмещения налога и оборачиваемость денег для бизнеса.

Льготные ставки 10 и 0% не изменились. Некоторым предпринимателям по-прежнему можно не платить НДС вообще.

Главное об НДС

1. Основная ставка повысится с 2019 года — до 20%.
2. Льготные ставки на социально значимые товары не изменятся.
3. Именно изменение ставки без влияния других факторов может привести к росту цен на 1,7%.
4. Декларации по НДС будут проверять быстрее — два месяца вместо трех. Это хорошо для бизнеса.
5. Одному человеку повышение НДС обойдется в среднем в 360 рублей в месяц.
6. В год бюджет получит на 620 млрд рублей больше.
7. От повышения выиграет бизнес на спецрежимах и компании, работающие на экспорт.

Что такое НДС ?

НДС — это налог на добавленную стоимость. Производители, оптовики, магазины, перевозчики и сервисные компании начисляют его на каждом этапе производства и реализации. Но этот налог каждый участник цепочки платит не от всей цены товара или услуги, а только с разницы — то есть с добавленной стоимости.

Добавленная стоимость — это не прибыль компании, а наценка на конкретный товар. Если фирма купила товар за 100 Р , а продала его за 120 Р , то ее добавленная стоимость — 20 Р . Она заплатит НДС только с этой суммы. И повышение ставки отразится только на этой сумме.

НДС платят не все предприниматели и не за все товары. Есть специальные режимы налогообложения, когда НДС не предусмотрен. Например, на упрощенной системе налогообложения или патенте НДС не начисляют и не платят.

Еще от НДС можно освободиться даже на общем режиме налогообложения — такое право есть у налогоплательщиков с оборотом до 2 млн рублей за три месяца.

Некоторые товары освобождены от НДС или облагаются им по льготной ставке.

Кто на самом деле платит НДС ?

В бюджет НДС перечисляют компании и предприниматели. Они считают добавленную стоимость, сумму налога и сдают декларации. Но бизнес включает этот налог в цены своих товаров и услуг. Когда посетитель в супермаркете покупает шампунь или вафли за 200 Р , то в этой цене уже есть НДС . В чеках можно увидеть ставку и сумму этого налога по каждому товару.

Поэтому этот налог называют косвенным. Он как будто для бизнеса, но оплачивают его из кармана обычного покупателя. Суть косвенного налога в том, что через него государство как бы облагает покупателей налогами через их расходы. По такой же схеме платят акцизы: их включают в цену товаров и перекладывают на покупателей.

Поэтому повышение ставки налога может отразиться на ценах и семейном бюджете. Товары, которые облагались полным НДС , подорожают.

Основная ставка НДС повысится с 2019 года

Ставка повысится не сейчас, не через месяц, а с 1 января 2019 года. До 1 января ставка не меняется, поэтому, если кто-то в магазине вам говорит, что цены повысились из-за НДС — вам врут.

Льготные ставки на социально значимые товары не изменятся

Кроме основной ставки, есть еще льготные. Например, детские товары, продукты, книги, обувь, некоторые лекарства и медицинские изделия облагаются НДС по ставке 10%. Эта ставка не изменится.

НДС 10% действует, например, на такие товары:

• молоко, сливки, масло, сыр, творог;
• мясо, колбаса, сардельки, сосиски;
• мука, сахар, макароны, крупы;
• рыба, креветки, консервы;
• яйца, овощи, хлеб, подсолнечное масло;
• детское питание, подгузники;
• детская одежда, школьные принадлежности, игрушки.

Есть сложная бухгалтерская заморочка с тем, что производитель может платить НДС 10%, а перевозчик его товара, например, 18%. Но в пересчете на единицу продукции это изменение будет ничтожным. Если в магазине молоко подорожало на 2% в связи с якобы повышением НДС , это обман: НДС для молока не изменился.

Еще есть ставка НДС 0%. Она действует для экспорта и тоже не изменится.

Зачем повышают ставку НДС ?

Это основной федеральный налог, который проще всего собрать и прогнозировать. Если товар продан и облагается НДС , в бюджет точно попадет какая-то сумма. С налогом на прибыль так не получится. НДС — первый по собираемости налог в России. Это второй по размеру и доле вид доходов бюджета, а первый — от продажи нефти и газа.

Если ставка вырастет с 18 до 20%, в следующем году в бюджете будет на 620 млрд рублей больше. В среднем за год каждый человек будет тратить на повышение НДС примерно 360 Р в месяц. Но это в среднем. В реальности кто-то потратит больше (например, при покупке автомобиля), а кто-то потратит столько же, покупая только продукты со льготным НДС .

Куда пойдут эти деньги?

Официально, то есть с точки зрения закона, ситуация такая. Из федерального бюджета деньги идут на образование, медицину, безопасность, ЖКХ , культуру, спорт, строительство дорог, цифровые технологии и господдержку. Есть национальные проекты, на которые нужны деньги: материнский капитал, ежемесячные выплаты на ребенка, ипотека по сниженной ставке, бесплатная диспансеризация или сложные операции по квотам.

Многие этими программами вообще не пользуются. Но есть люди, которые без бюджетных денег не смогут позволить себе жилье, выйти на работу, начать бизнес и даже прокормить ребенка.

Например, одна семья за год платит в составе цен на разные товары 10 тысяч рублей НДС . Семья берет автокредит и получает субсидию 100 тысяч рублей. Эти деньги берутся в том числе из НДС .

Другая семья платит в бюджет 30 тысяч рублей НДС , но сможет получить 450 тысяч рублей материнского капитала, внесет их в счет ипотеки и сэкономит еще 200 тысяч рублей на процентах банку.

Неофициально, то есть между нами, должны прозвучать слова «воровство», «взятки» и «распил», но вы это все сами знаете.

В реальности будет и то, и другое: и федеральные программы, и воровство, и помощь нуждающимся, и дорогие яхты. Что будет в какой пропорции, зависит от граждан: насколько активно они будут пользоваться своими правами и льготами, как будут контролировать власть и чего от нее требовать.

По-вашему, повышение налогов — это хорошо?

Если кто-то вам говорит, что повышение налога — это хорошо или плохо, скорее всего, он хочет вами манипулировать. Налоги и бюджет в большой многонациональной России — это очень сложно. Проще сказать так: что бы ты ни делал, все равно будет плохо.

Повышение любых налогов — это неприятно для всех. Но отмена программ господдержки, субсидий или маткапитала — тоже неприятно. Уменьшение финансирования важных проектов — неприятно. Увеличение налоговой нагрузки на какую-то конкретную категорию населения — неприятно для этой категории.

Поэтому ответ такой: повышение НДС — это неприятно.

Что там с проверками деклараций?

Плательщики НДС сдают декларации. Эти декларации сначала проходят камеральную проверку. Раньше на нее уходило три месяца. Если по декларации был заявлен налог к возврату, то нужно было ждать несколько месяцев. Из-за этого деньги оборачивались медленнее, а иногда надолго зависали в бюджете.

Теперь декларацию будут проверять быстрее — два месяца. Если по ней будет НДС к возврату, бизнес быстрее вернет или зачтет деньги. Новый срок проверки будет действовать для деклараций уже с этого года.

Но сокращение срока коснется только тех деклараций, которые не вызовут подозрений у налоговой. Если инспектору покажется, что с декларацией не все чисто, срок проверки составит три месяца. Выиграют законопослушные предприниматели с прозрачным бизнесом.

Можно бизнесу не платить повышенный НДС с 2019 года?

Иногда НДС можно вообще не платить. Тогда повышение ставки не скажется на ценах или отразится минимально, за счет удорожания дополнительных услуг.

Вот законные способы для бизнеса:

1. Оформить освобождение. Для этого нужно подтвердить, что в течение трех месяцев выручка не превышала 2 млн рублей. Один раз оформите освобождение — год не будете платить НДС и сдавать декларации. Уведомление можно подать уже в этом году и не ждать повышения. Но выставлять НДС своим покупателям тоже не сможете. Понять, выгодно это или нет, поможет бухгалтер с учетом конкретного вида деятельности, партнеров и особенностей учета.
2. Перейти на спецрежим. Чтобы не платить НДС , можно работать на упрощенной системе налогообложения, патенте или ЕНВД . Есть спецрежимы только для определенных видов деятельности и не во всех регионах. Тут нужно консультироваться с бухгалтером. Если решите переходить на УСН , подайте уведомление до 31 декабря. Когда ставка НДС повысится, вас это не коснется.

До того как переходить на спецрежим или получать освобождение, проконсультируйтесь с грамотным бухгалтером, а то потеряете больше, чем сэкономите — там есть нюансы с восстановлением НДС .

Применение ставки НДС в переходный период в 2021 году

С 2021 года увеличилась ставка НДС с 18 до 20% и в связи с этим у компании стали возникать вопросы о том, как применять ставку налога в переходный период. Порядок изменения ставки предусматривается законом 303-ФЗ, согласно которого новая ставка должна применяется к товарам, отгружаемым с 1 января 2021 года. В статье рассмотрим как осуществляется применение ставки НДС в переходный период.

Ставка НДС в переходных документах

Если договоры были заключены до 2021 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2021 году по длительным договорам, заключенным до 2021 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

Применение ставки НДС в переходный период

ФНС дала разъяснения о том, как применять новую ставку НДС 20% в переходный период в своем письме № СД-4-3/20667@ «О порядке применения Налоговой ставки по НДС в переходный период»). В этом письме содержится официальная позиция налогового органа, которая будет приниматься к сведению в случае проведения проверок. При этом в данном письме приведены далеко не все вопросы относительно фактического применения НДС, поэтому нужно будет дожидаться момента, когда появятся новые разъяснения. Рассмотрим основное из данного письма.

Общие разъяснения относительно применения новой ставки НДС с 2021 года. В своем письме ФНС указала, что с 2021 года по отношению к товарам (работам, услугам), а также имущественным правам применяется ставка НДС 20%, независимо от того, какой датой заключен договор на их реализацию. Поэтому дополнительное внесение изменений в части ставки НДС не нужно. Но учесть в договоре порядок осуществления расчетов, а также стоимость товаров (работ, услуг) в связи с изменением размера ставки компании вправе.

1. Применение НДС, если предоплата получена в 2018 году, а отгрузка по ней только в 2021 году.В этом случае НДС рассчитывается по ставке 18/118. А при отгрузке продукции по предоплате налогообложение НДС осуществляется уже по ставке 20%.
2. Применение НДС в случае изменения ставки НДС с 1 января 2021 года по товарам, отгруженным в 2018 году. В этом случае применяется та налоговая ставка, которая действовала на момент отгрузки. При этом в корректировочном счете-фактуре (графа 7) указывается ставка НДС, указанная та ставка НДС, которая была указана в этой же графе счета-фактуры, к которому составлен корректировочный документ.
3. Применение НДС, если осуществляется возврат товаров в 2021 году.В этом случае при возврате товаров ФНС рекомендует продавцу со всей партии продукции (включая принятые и нет на учет покупателями) выставлять корректировочный счет-фактуру на стоимость продукции, возвращаемой независимо от периода отгрузки. Если в счете-фактуре (графа 7), к которому составляется корректировочный счет-фактура стоит НДС 18%, то в корректировочном документе также указывается ставка 18%. Если покупатель уже принял к вычету предъявленный НДС, то восстановление осуществляется по корректировочному счету-фактуре, полученному от продавца.

Важно! Если полученную прежде предоплату необходимо вернуть, то корректировка осуществляется в той сумме, в которой происходило начисление налога. Предположим, деньги были перечислены в 2018 году, а вернуть их нужно в январе 2021 года. В этом случае корректировка НДС осуществляется в случае предоставления корректировочного счета-фактуры. Сумма будет равна уже начисленному по ставке 18% налогу.

НДС с авансов, полученных в 2018 году

Если стороны договариваются между собой о продаже определенной продукции на условиях предоплаты, то продавец должен при ее получении начислить НДС по ставке, установленной на данный момент времени. То есть, если авансовый платеж был получен еще в 2018 году, то и следует исходить из того, какая в это время была установлена ставка НДС – 18%. В том случае если аванс перечислялся уже в 2021 году, то следует применять ставку 2021 года, то есть 20%.

После уплаты денежных средств, начисление налога необходимо провести в тот же день. В какой день была отгружена продукция не имеет значение (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ). После поставки продукции НДС рассчитывается исходя из ставки, установленной на дату отгрузки.При это важно не забывать, что часть НДС начислена при получении аванса, а теперь необходимо начислить оставшийся НДС.

Важно! Когда поставка продукции производится уже в 2021 году, ставка НДС будет равна уже 20%, несмотря на то, что при оплате аванса она равнялась 18%. Данное правило действует для переходного периода.

Особенности применения ставки НДС с 2021 года налоговыми агентами

Исчисление НДС налоговым агентом осуществляется при оплате товаров либо при перечислении предварительной оплаты, либо при оплате в момент принятия на учете товаров. Если отгрузка товаров в счет ранее оплаченной налоговым агентом суммы, момент определения налоговой базы не возникает. То есть, если оплата в счет отгрузок с 2021 года уплачена иностранной компании, не состоящей на учете в ФНС, до 1 января 2021 года, то расчет НСД налоговым агентом осуществляется на дату оплаты при применяется при этом ставка 18/118. В случае отгрузки товаров в счет ранее перечисленной оплаты, расчет НДС налоговым агентом не осуществляется. В том случае, если оплата за отгруженные до 2021 года товары осуществляется налоговым агентом в 2021 году, то исчисление НДС осуществляется по ставке 18/118.

Особенности применения ставки НДС с 2021 года иностранными организациями

Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по обязанность по уплате НДС по операциям, связанным с реализацией, возлагается на налогового агента – на иностранную посредническую компанию, которая осуществляет предпринимательскую деятельность с покупателями по договорам поручения, комиссии, агентским договорам, а также иным договорам с иностранными компаниями. Таким образом, в случае оказания иностранными компаниями электронного формата услуг, с 2021 года обязанность по расчету и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную компанию. И это не будет зависеть от того, кем является покупатель данных услуг – физическим или юридическим лицом.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Возможно ли получение вычета по НДС по авансам, перечисленным в 2018 году, если отгружена продукция только в 2021?

Ответ: Если аванс перечислялся в 2018 году, а поставка в 2021 году, то начисленный ранее НДС можно принять к вычету. После того, как будет поставлен товар полностью, окончательно рассчитываются обязательства по нему. При этом сумма налога, начисленная ранее, вычитается.