Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 — 2022 годах
Лимиты по доходам и численности для УСН в 2021 — 2022 годах
С 2021 года для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:
- привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;
Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.
- повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
Лимит
Базовый
Повышенный
Средняя численность работников
С 2022 года эти лимиты индексируются. Подробнее см. здесь.
Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:
- подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
- рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.
Внимание! «КонсультантПлюс» предупреждает:
С начала квартала, в котором вы «слетели» с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени . (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ бесплатен.
Ставки по УСН в 2021 — 2022 годах
Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:
Объект налогообложения
Ставка при соблюдении базовых лимитов
Ставка в рамках повышенных лимитов
Доходы минус расходы
Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.
Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.
Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.
Как рассчитывать авансы по УСН в 2021-2022 году
Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.
Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ (в ред. с 2021 года) так:
- Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
- Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
- Результаты 1 и 2 складываются.
Пример расчета налога по УСН с повышенной ставкой смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к К+, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Итоги
Новые правила по УСН с 2021 года позволяют организациям и ИП оставаться на спецрежиме при некотором превышении лимитов по численности и доходу. Заплатить за это придется повышенной налоговой ставкой. Но это лучше, чем переходить на уплату налога на прибыль и НДС.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей с 2022 года в Прикамье установят рекордно низкие ставки по УСН
Депутаты Законодательного Собрания Пермского края поддержали инициативу губернатора и приняли соответствующий законопроект в первом чтении. Также они одобрили изменение параметров для приоритетных инвестиционных проектов и льготы на налог на имущество для сельхозпроизводителей.
28 октября, на пленарном заседании депутаты регионального Законодательного Собрания рассмотрели в первом чтении введение льгот для вновь регистрируемых индивидуальных предпринимателей.
Согласно проекту документа, новые льготные условия планируется распространить на индивидуальных предпринимателей (ИП) и организации независимо от вида деятельности и количества сотрудников, которые будут зарегистрированы на территории Пермского края с 1 января 2022 года и выберут налоговый режим «Упрощенная система налогообложения» (УСН). Для них предложено максимально снизить ставки на отчисления в бюджеты.
Отметим, в настоящее время для предпринимателей, применяющих УСН, установлена ставка по статье «Доходы» — 6%, по статье «Доходы-расходы» — 15%. Новая мера поддержки малого и среднего бизнеса предполагает максимально пониженные налоговые ставки в первые три года деятельности индивидуального предпринимателя или организации. В течение первого налогового периода по статье «Доходы» – 1% и 5 % по статье «Доходы-расходы». В течение второго налогового периода – 2% и 7% соответственно, в течение третьего налогового периода – 4% и 10%. При этом законопроект, разработанный региональным Минэкономразвития по поручению губернатора, предполагает введение на территории Прикамья максимально пониженных налоговых ставок для вновь зарегистрированных МСП на срок до 2026 года.
Председатель комитета по промышленности, экономической политике и налогам краевого парламента Алексей Мельников отметил, что законодательная инициатива главы региона направлена на создание более комфортных условий для тех, кто хочет развивать собственный бизнес. «Очевидно, что в результате принятия этого закона в Пермском крае увеличится число предпринимателей, а, значит, повысится инвестиционная привлекательность региона. Мы, безусловно, поддерживаем эту инициативу губернатора», – сказал Алексей Мельников.
По мнению депутата Анатолия Маховикова, новая региональная мера поддержки поможет решиться на открытие бизнеса тем, кто пока еще находится на стадии принятия такого решения. В частности, это может стать мотивацией молодежи при запуске своего дела. Анатолий Маховиков считает, что введение максимально пониженных налоговых ставок в первые три года деятельности позволит вновь созданному бизнесу сэкономить и направить освободившиеся средства на свое развитие, а также на создание новых рабочих мест. «Кроме этого, принятая мера по снижению налога по УСН для начинающих предпринимателей – это важный шаг, чтобы в сегодняшних реалиях поддержать бизнес и дать ему возможность развиваться», – пояснил депутат.
Напомним, с инициативой поддержать начинающих предпринимателей вне зависимости от сферы деятельности выступил губернатор Прикамья Дмитрий Махонин в середине октября на заседании Совета по предпринимательству и улучшению инвестиционного климата в Пермском крае. Региональное Минэкономразвития подготовило соответствующий законопроект и внесло на рассмотрение депутатов краевого Законодательного Собрания.
Парламентарии приняли законопроект.
Также депутаты в первом чтении одобрили корректировку значений объема инвестиций, необходимых для применения инвестиционного налогового вычета. Напомним, инвествычет действует в Пермском крае с 2020 года. На сегодня максимальный объем инвестиций, при котором инвестиционному проекту организации может быть присвоена категория малого приоритетного инвестиционного проекта (ПИП), установлен в регионе на уровне от 100 млн до 1,5 млрд руб. При этом зачастую такой размер вложений не соответствует реальным возможностям инвестирования субъектами малого бизнеса. По инициативе губернатора Пермского края Дмитрия Махонина был разработан законопроект, согласно которому предложено снизить пороги по объему инвестиций, в зависимости от которого присваиваются категории ПИП. Согласно проекту, они будут установлены для малых ПИП в размере от 100 до 500 млн руб., средних – от 500 млн до 1,5 млрд руб., крупных – от 1,5 млрд руб.
Кроме того, предложено скорректировать условия применения пониженных ставок для малых и средних ПИП. Напомним, что сейчас при присвоении категории малого ПИП минимальная ставка налога на прибыль составляет 1%, среднего – 10%, крупного – 15%. С 2022 года право на применение ставок налога 1% и 10% будут применяться в отношении малых и средних ПИП соответственно при условии, что инвестиционный проект реализуется субъектами малого или среднего бизнеса. Для крупных организаций ставка будет единой – в размере 15% не зависимо от категории ПИП.
Данные корректировки позволят создать более выгодные условия инвестирования для малого и среднего бизнеса, что позволит повысить инвестиционную привлекательность региона и повысить конкурентоспособность товаров, произведенных субъектами МСП в сравнении с крупными налогоплательщиками, создать условия для развития малого и среднего предпринимательства и сбалансировать региональный бюджет.
Кроме того, приняты в первом чтении изменения, позволяющие распространить льготы на налог на имущество для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Законопроект предлагает снизить ставку в размере с 1,6% до 0,3% в отношении жилых помещений, принадлежащих сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые используются ими для предоставления своим работникам по договору найма. Зачастую, такое жилье специально строится работодателем, чье производство находится далеко от крупных населенных пунктов. Важным условием предоставления является кадастровая стоимость этих объектов – она не должна превышать 3 млн руб.
Данная мера поддержки позволит повысить привлекательность сельской местности, а также снизить налоговую нагрузку на сельхозпредприятия. Авторы законопроекта также рассчитывают, что льгота станет дополнительным стимулом для бизнеса для развития сельских территорий и участия в общественно значимых проектах по благоустройству.
В Удмуртии установлены новые налоговые льготы для предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения
Как сообщает пресс-служба Госсовета Удмуртии, принятие закона направлено на оказание поддержки предпринимателям, особенно тем, кто работает в отраслях экономики, наиболее пострадавших от последствий распространения коронавируса и связанных с этим ограничений.
В частности, льготные налоговые ставки в размере 1 процент (с объектом налогообложения «доходы») и 5 процентов («доходы минус расходы») будут продлены на 2021 год для налогоплательщиков Удмуртии, работающих в сферах кинопроката, продажи билетов, общепита, организации концертов, развлекательных мероприятий, отдыха и развлечений, физической культуры и спорта, охраны памятников, а также для учреждений культуры и искусства, ботанических садов, зоопарков, государственных природных заповедников и национальных парков.
Председатель Государственного Совета Владимир Невоструев подчеркнул, что в сегодняшних непростых условиях, когда, во избежание распространения инфекции, вводятся новые ограничительные меры, задача органов государственной власти – оказать поддержку бизнесу, помочь сохранить рабочие места для граждан.
«Сейчас очень важно поддержать бизнес. В условиях пандемии и введённых ограничений предприниматели ряда отраслей вынуждены приостановить или ограничить работу, но от этого не должны пострадать люди, они должны так же получать заработную плату. Сегодня в Удмуртии более 1600 субъектов предпринимательской деятельности, которые смогут воспользоваться этой налоговой льготой. Для них это значительная мера поддержки», — отметил Владимир Невоструев.
Кроме этого, на 2022 и 2023 годы продлено действие пониженных налоговых ставок для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Удмуртской Республики. В первые два налоговых периода предприниматели, снявшиеся с регистрации в иных регионах Российской Федерации и зарегистрировавшиеся в Удмуртии, при применении УСН будут пользоваться пониженными налоговыми ставками, что позволит им закрепиться в регионе, быстрее достичь планируемых объёмов ведения бизнеса.
Владимир Невоструев так же отметил, что меры, введённые в республике по привлечению на территории региона новых субъектов предпринимательской деятельности, уже доказали свою эффективность. Депутаты Государственного Совета вместе с Правительством республики постоянно анализируют действующее законодательство на предмет востребованности и полезности мер для поддержки малого и среднего бизнеса и развития экономики республики.
«Мы проанализировали закон, устанавливающий льготные условия для предпринимателей, которые приходят на территорию Удмуртии из других регионов и открывают здесь своё дело. За 2020 год в Удмуртии впервые зарегистрировались, воспользовавшись этой льготой, 778 новых субъектов малого и среднего предпринимательства. Они принесли в бюджет республики более 220 миллионов рублей. Нам очень важно, не только привлечь, но и сохранить предпринимателей на территории Удмуртии. У нас созданы хорошие условия для ведения бизнеса, есть необходимые площадки, технопарки для развития производств. Наши предприниматели делают уникальную продукцию, которая известна далеко за пределами Удмуртии, а наша задача – создать им комфортные условия для работы в регионе», — прокомментировал спикер республиканского парламента.
Также законом установлены в 2022 году пониженные налоговые ставки для субъектов малого и среднего предпринимательства, перешедших с 1 января 2021 года на применение упрощенной системы налогообложения после снятия с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД): 4 процента при объекте налогообложения «доходы» и 10 процентов – при объекте «доходы минус расходы». Это позволит обеспечить дальнейший бесшовный переход для предпринимателей, которые ранее применяли ЕНВД, на упрощённую систему налогообложения.
При этом право на применение пониженных ставок распространяется, в том числе и на налогоплательщиков, совмещавших специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход с иными режимами налогообложения в 2020 году до прекращения действия ЕНВД.
«Общаясь с предпринимателями мы видим, что те меры поддержки, которые предлагаются в республике, имеют свой эффект. Среди тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, переходя с такого вида налога как единый налог на вменённый доход, Удмуртия – один из немногих регионов, где оказывается такая поддержка для обеспечения бесшовного перехода с одного вида налогообложения на другой. Поэтому предприниматели у нас сейчас более защищённые, чем в других регионах», — прокомментировал председатель постоянной комиссии Госсовета по бюджету, налогам и финансам Владимир Паршин, член депутатской фракции «Единой России».
Льготы по УСН при переходе с ЕНВД в 2021 году
Налоговые льготы для тех, кто вынужденно уходит с ЕНВД, принимали в последний момент. Поэтому до сих пор не все бывшие вмененщики знают, что в их регионе действуют пониженные ставки по УСН. Мы решили срочно исправить этот пробел, чтобы вы не платили лишние налоги.
У регионов есть право снижать ставку по УСН «Доходы» до 1%, а по УСН «Доходы — расходы» — до 5%. С 2021 года многие регионы воспользовались этим правом и установили льготные ставки специально для тех, кто применял ЕНВД. Правда, это лишь временная мера.
Вы узнаете
Какие регионы снизили ставки по УСН
Информацию по своему региону вы можете также проверить на официальном сайте налоговой. Для этого выберите регион на сайте ФНС и перейдите в последний раздел.
5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»
Если ЕНВД совмещали с другими СНО:
- Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД.
- Не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.
Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 «Торговля розничная напитками в специализированных магазинах».
7% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»
- Не менее 80% доходов за 2020 год — от деятельности, которая была на ЕНВД.
- Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год.
5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»
Пониженные ставки УСН действуют для тех видов деятельности, которые были на ЕНВД.
- Нет недоимки по налогам на 01.05.2022.
- Среднемесячная зарплата на 1 работника не ниже МРОТ.
- Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год и не менее 5 человек.
5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»
6% — «Доходы — расходы»
3% — «Доходы»
Нельзя применять пониженные ставки, если:
- За 2021 доходы от продажи подакцизных товаров более 50%.
- Основной вид деятельности на 01.11.2020 — 47.73 (аптеки). За исключением аптек, у которых не менее 70% дохода получено в 2021 году от продажи в сельской местности.
5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»
- Деятельность осуществляется на территории Удмуртской Республики.
- Налогоплательщики включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
9% — «Доходы — расходы»
4% — «Доходы»
5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»
- Не менее 80% доходов за 2020 год — от деятельности, которая была на ЕНВД.
- Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год (может быть снижена на 1 человека).
- Среднемесячная зарплата на 1 работника не ниже МРОТ (с учетом районного коэффициента) в течение всего 2021 года.
5% — «Доходы — расходы»
42
Кемеровская область — Кузбасс
5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»
8% — «Доходы — расходы»
3% — «Доходы»
- Для применения ставки по УСН 8% — деятельность должна осуществляться на территории городских и сельских поселений Томской области.
- Если было совмещение с УСН: не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.
Пониженные ставки не применяются при осуществлении лицензируемой деятельности по розничной продаже алкогольной продукции.
5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»
На 2021–2023 годы
- Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД.
- Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.
Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 (ОКВЭД-2).
6% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»
5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»
На 2021–2022 годы
До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО.
Нельзя применять пониженные ставки, если в 2019–2020 годах ЕНВД применялась по ОКВЭД 47.73 (аптеки).
Начиная с квартала, в котором доходы превысят 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) или средняя численность превысит 100 человек (но не более 130 человек), льготы перестанут действовать. Ставка по УСН «Доходы» составит 8%, по УСН «Доходы — расходы» — 20%.
Что делать, если поздно узнали про льготы
Если за 1 квартал 2021 года вы рассчитали и уплатили авансовый платеж по УСН по обычной ставке — не страшно. Авансовый платеж по УСН за полугодие рассчитайте по пониженной ставке, вычтите уплаченный платеж за 1 квартал, а разницу перечислите не позднее 26 июля. Если переплатили за 1 квартал «сильно больше», сумма оставшейся переплаты уменьшит авансовый платеж за 9 месяцев и годовой налог.
Чтобы авансовые платежи и налог по УСН правильно рассчитывались автоматом в СБИС, проверьте установленную ставку, а при необходимости измените ее.
Что обязательно указать в декларации
В декларации по УСН за 2021 год нужно указать код обоснования применения пониженной ставки. Это строка 124 раздела 2.1.1. или строка 264 раздела 2.2. Код состоит из двух частей:
- Первая часть: 3462010 — для УСН «Доходы» или 3462020 — для УСН «Доходы — расходы». Налогоплательщики Крыма и Севастополя указывают код 3462030.
- Вторая часть: номер статьи, пункта и подпункта закона субъекта РФ. Для каждого значения — по 4 ячейки. Пустые ячейки заполняются нулями.
Например, код обоснования пониженной ставки 6% по УСН «Доходы — расходы» для бывших вмененщиков Ярославской области:
Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации
Первая часть кода: для УСН «Доходы — расходы».
Вторая часть кода: статья 1.1, пункт (часть) 4, подпункт 1 Закона Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з.
