Какие ОКВЭД попадают под патент в 2022 году для ИП
Какие ОКВЭД попадают под патент в 2022 году для ИП зависит от того на какой территории предприниматель ведет деятельность. Каждый регион вправе сам устанавливать конкретные виды деятельности для ПСН.
Патентную систему налогообложения вправе выбрать только ИП. Организации применять ПСН не вправе. Спецрежим разрешен в субъектах федерации, где его установили региональные власти (п. 1 ст. 346.43 НК). В 2022 году поправки в виды деятельности на патенте не вносили. Последние изменения датированы прошлым годом. Добавили виды деятельности, которые можно перевести на этот спецрежим. В 2022 году патент можно купить в любом российском регионе.
Больше фотографов, преподавателей, поваров и фермеров могут применять ПСН. Так, патент смогут получать: все фотографы, а не только по услугам фотоателье, фото- и кинолабораторий; преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых (сейчас – только на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству); повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия (сейчас – только по изготовлению блюд на дому); фермеры, которые занимаются растениеводством (не только производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав). Такие налогоплательщики пополнили список благодаря положениям Закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ.
В редакции пункта 2 статьи 346.43 НК установлено 80 возможных видов деятельности, к которым регионы вправе добавить любые виды деятельности из ОКВЭД2 и ОКПД2, кроме запрещенных на ПСН (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Большинство прочих услуг производственного характера из подпункта 21 пункта 2 статьи 346.43 НК перенесли в новые подпункты. Некоторые виды деятельности из перечня НК изменили. Последними изменениями в перечень НК добавили автостоянки, услуги по уходу за домашними животными, ремонт спортивного и туристического оборудования и пр.
Сдавать в аренду разрешили не только собственные помещения, но и арендованные. При этом из перечня объектов в аренде убрали садовые дома, а добавили выставочные залы и складские помещения. Услуги по перевозке пассажиров и грузов можно оказывать, используя транспорт, которым ИП владеет на праве собственности, пользования, владения и распоряжения. До вступления в силу поправок можно было получить патент на ремонт жилья и других построек, постройки должны быть жилыми. В 2022 году на ПСН можно перевести реконструкцию и ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений.
Независимо от региона, в 2022 году на ПСН нельзя перевести (п. 6 ст. 346.43 НК): деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; производство подакцизных товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых; розницу через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м; общепит через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м; опт и торговлю по договорам поставки; перевозки грузов и пассажиров, если для этих целей у ИП более 20 автомобилей в собственности, пользовании, владении или распоряжении; сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, оказание кредитных и иных финансовых услуг.
Виды деятельности, которыми предприниматель занимается либо планирует заниматься на ПСН, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК. Список видов деятельности на ПСН власти субъектов РФ вправе дополнить иными бытовыми услугами из ОКВЭД2 и ОКПД2. Коды видов деятельности и коды услуг, которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК). Применять ПСН по услугам из расширенного списка можно в том случае, если ИП предоставляет эти услуги населению (письма Минфина от 02.09.2014 № 03-11-12/43824, от 28.12.2012 № 03-11-11/398).
Какие ОКВЭД попадают под патент в 2022 году для ИП во Владимирской области указаны в Статьях 1.1–3 и приложениях 1–2 к Закону Владимирской области от 29.05.2015 № 63-ОЗ (в ред. Законов Владимирской области от 01.02.2021 № 1-ОЗ и от 30.11.2020 № 113-ОЗ)
Новые лимиты по УСН в 2022 году
В 2022 году будут новые лимиты по УСН. Дело в том, что коэффициент-дефлятор для применения УСН составит 1,096, а значит, придется умножать на него стандартные лимиты по УСН.
Этот загадочный коэффициент-дефлятор утвержден приказом Минэкономразвития № 654 от 28.10.2021.
Напомню, что, начиная с 2021 года, введены «плавающие» лимиты по УСН:
- Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)
- Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),
То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение)
- Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
- Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.
Что изменится в 2022 году?
Лимиты по доходу для УСН, которые приведены выше, индексируются на коэффициент–дефлятор 1,096.
После нехитрых вычислений получаем следующие лимиты по годовым доходам на 2022 год:
- 150 * 1,096 = 164,4 млн. руб.
- 200 * 1,096 = 219,2 млн. руб.
Соответственно, получаем следующие лимиты по УСН на 2022 год:
- Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 164,4 миллионов рублей (но не более чем 219,2 миллионов рублей)
- Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),
То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).
- Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
- Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.
Причем, повышенные ставки придется платить начиная с квартала, в котором произошло превышение лимитов
Например, ИП на УСН 6% получил доход в июле 2022 в размере 165 миллионов рублей (то есть, доход начиная с начала года уже в июле составил 165 млн. руб.).
Значит, ему придется считать налог по УСН по ставке 8% начиная с третьего квартала и до конца 2022 года.
А если у ИП на УСН 6% превышение лимита в 164,4 млн. руб. произошло уже в 1 квартале 2022 года?
Например, уже в 1 квартале 2022 доход составил 165 млн. руб.
Значит действует ставка по УСН 8% в течение всего 2022 года. Но при этом наш успешный предприниматель из примера не должен превысить лимит по годовому доходу в размере 219,2 млн. руб. Если хочет остаться на УСН.
А в 2023 году по какой ставке считать налог по УСН, если был доход от 164,4 и до 219,2 млн рублей? Или было сотрудников более 100, но менее 130?
В 2023 году можно будет вернуться на обычные ставки (6% и 15%).
А если доход будет более, чем 219,2 млн. рублей в год?
Если же доход в 2022 году составит более 219,2 млн. рублей, то потеряет право применять УСН. Придется отчитываться уже по ОСН.
А можно и вовсе потерять право применять УСН (если доход > 219,2 млн. рублей или число сотрудников > 130).
А если ИП или компания хочет перейти на УСН в 2022 году? Есть изменения?
Да, есть. По итогам 9 месяцев 2021 года доход не должен превышать следующего значения:
112,5 * 1,032 = 116,1 млн. рублей.
Обратите внимание, что здесь я умножал на другой коэффициент, который равен 1,032. Он был утвержден на 2021 год (вот ссылка на новость)
А если ИП или компания хочет перейти на УСН в 2023 году? Как считать?
Аналогично, но коэффициент = 1,096
112,5 * 1,096 = 123,3 млн. рублей.
Советую прочитать:
Рубрики Календарь ИП, УСН (Упрощенка) 
Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.
Получайте самые важные новости для ИП на Почту!
Будьте в курсе изменений!
Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .
Переход на УСН с 2022 года
Нередко выясняется, что в условиях неустойчивого спроса и при невысоком товарообороте применять общую систему налогообложения невыгодно. УСН освобождает от уплаты НДС, организацию от уплаты налога на прибыль, ИП – от начисления с полученной выручки НДФЛ, что заставляет многих задуматься о смене режима на «упрощенку». Переход на УСН с 2022 года, как и прежде, осуществляется по правилам, изложенным в ст. 346.12, 346.13 НК РФ.
Условия перехода на УСН в 2021 г.
Выбор системы налогообложения носит добровольный характер, однако для применения «упрощенки» деятельность налогоплательщика должна отвечать определенным критериям. Для организаций условия перехода более жесткие, чем для предпринимателей. Сведем условия, действующие для перехода на УСН с 01.01.2022 г., в общую таблицу.
Критерии перехода на УСН в 2022 году
Для юридических лиц
Доходы за 9 месяцев 2021 г.
Не более 112,5 млн. руб. х коэффициент-дефлятор.
Доходы считают без НДС.
112,5 х 1,032 = 116,1 млн. руб.*
*Коэффициент-дефлятор на 2021 г. в размере 1,032 утвержден приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720. При этом, по мнению Минфина, его не следует применять в 2021 году к лимитам доходов, полученных от деятельности на УСН (письмо Минфина № 03-11-06/2/4855 от 27.01.2021)
Не более 150 млн. руб.
Максимум 100 человек
Применяется, за искл. организаций потребкооперации
Доля участия других организаций
Максимум 25%, за искл. НКО; организаций потребкооперации; организаций, УК которых полностью состоит из вкладов обществ инвалидов; научных организаций, занимающихся применением результатов интеллектуальной деятельности и т.п. (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
При наличии филиалов, внесенных в ЕГРЮЛ, применение УСН не допускается
Не разрешен переход для определенных категорий налогоплательщиков,
- банков;
- страховщиков;
- профучастников рынка ценных бумаг;
- продавцов подакцизных товаров;
- плательщиков ЕСХН;
- НПФ и инвестфондов;
- частных агентств занятости;
- иностранных, бюджетных, казенных, микрофинансовых организаций
(полный перечень в п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Если все требования, перечисленные в ст. 346.12, 346.13 НК, соблюдаются, то отказать в переходе на УСН в 2021 г. налоговики не вправе.
Лимиты по УСН
Не стоит путать критерии перехода на спецрежим с лимитами, установленными для возможности применения «упрощенки» — они разные.
- допускается численность трудоустроенных работников до 130 человек;
- максимальная сумма доходов, полученных на УСН, возросла до 200 млн. руб.
Однако налоговые ставки при доходах свыше 150 млн. руб. и (или) числе работников свыше 100 чел. будут повышенными (ст. 346.20 НК РФ):
- вместо 6% при объекте «доходы» налог уплачивают по ставке 8%;
- вместо 15% при «доходах минус расходы» применяют ставку 20%.
ИП, совмещающие патент с УСН, доходы для проверки соответствия лимиту суммируют (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
По остаточной стоимости ОС ограничение в 150 млн. руб. действует как для юрлиц, так и ИП, выбравших «упрощенку» (письмо Минфина № 03-11-11/43679 от 02.06.2021).
Превышение максимальных лимитов лишает «упрощенца» права на дальнейшее применение УСН (с начала квартала превышения он «слетает» со спецрежима на ОСНО).
Как совершить переход на УСН с нового 2022 года
Добровольный переход на «упрощенный» спецрежим допускается только с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Чтобы в ИФНС зафиксировали переход с нового года, необходимо до 31 декабря заполнить и передать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В документе указывают выбранный вариант налогообложения:
- «доходы»;
- либо «доходы минус расходы».
Чтобы перейти на спецрежим с 01.01.2022 г., уведомление должно быть отправлено налоговикам не позже 10 января 2022 г. — из-за объявленного выходным 31 декабря 2021 г. крайний срок подачи документа продлевается до следующего рабочего дня, т.е. то окончания новогодних каникул (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Новые организации или ИП могут сообщить о выборе «упрощенки» в течение 30 дней внесения регистрационных сведений в госреестр (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
При опоздании с подачей уведомления ИФНС не признает за компанией или ИП права на применение спецрежима (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Заявление, заполненное на бумаге, можно лично принести в ИФНС либо отправить почтой в конверте с описью. От представителя документ примут при наличии доверенности, для ИП ее удостоверяют нотариально. Электронная форма уведомления заверяется ЭЦП и отправляется через операторов связи либо через портал Госуслуг.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Изменение Налогового кодекса в 2022-2024 годах: как это отразится на бизнесе?
В ближайшие два года Минфин планирует внести ряд изменений в налоговый кодекс: добавить еще один УСН, ввести обязательный единый налоговый платеж для организаций, пересмотреть правила учета расходов на страхование для целей налогообложения. Рассказываем, как эти инициативы отразятся на бизнесе.
Что планируется изменить?
Минфин России опубликовал основные направления налоговой политики (ОННП) на ближайшие два года. Перечень инициатив – это лишь направления, общие предложения, по каждому из которых в дальнейшем планируется разработать отдельные законопроекты.
Эксперты отмечают, что принципиально новых идей нет: все они уже высказывались и обсуждались ранее. Для МСП наиболее интересными будут следующие направления:
Новый режим «УСН.онлайн» для микробизнеса и ИП. Для исчисления налога планируется использовать сведения ККТ и банковских выписок. На ФНС явно повлиял положительный опыт с самозанятыми: налоговики предлагают отказаться от декларирования и перейти к автоматическому отчислению налогов через специальное приложение.
Единый налоговый платеж – позволит одним платежным поручением рассчитаться со всеми долгами. Кстати, поправки по этому предложению уже готовы и прошли второе чтение в Государственной думе.
Изменение условий учета расходов при добровольном страховании, а также при осуществлении лизинговых операций.
Налог для тех, кто работает дистанционно за пределами России.
Нормирование суточных выплат, по которым не нужно платить страховые взносы, а также замена суточных для вахтовиков на денежные надбавки.
Сохранение льгот на имущественный налог для организаций.
Увеличение лимита на приобретение или создание рекламной единицы товара, не облагаемой НДС.
Изменение порядка определения места реализации услуг или работ для НДС.
Окончательное закрепление системы прослеживаемости товаров: теперь она будет работать на постоянной основе.
Регулирование налогообложения цифровых активов.
Далее предлагаем рассмотреть все эти предложения подробно.
Налог на имущество
С 1 января 2022 года вступают в силу новые налоговые правила, связанные с обязательным применением обновленного бухгалтерского стандарта об аренде. До этого (с 1 января 2019 г.) применение стандарта являлось добровольным. Что изменится при расчете налога на имущество в отношении арендных площадей:
актив можно будет отразить как на балансе арендатора, так и на балансе арендодателя;
стоимость актива может отличаться от исторической стоимости.
Кроме этого, Минфин планирует урегулировать вопросы учета расходов и доходов при лизинговых операциях, а также определить, кто и с какой суммы должен оплачивать налог на имущество организаций.
Новые виды добровольного страхования для учета налогообложения прибыли
В ближайшие годы планируется расширить список, приведенный в ст. 263 НК РФ. К примеру, Минфин предлагает вычитать для целей налогообложения на прибыль расходы на страхование некоторых видов ответственности и от перерыва в производстве.
Сейчас список видов добровольного страхования является закрытым: его хотят открыть, применив к расходам на страховку критерии вычитаемости расходов, прописанные в ст. 252 НК РФ.
Налогообложение цифровых активов
Первые шаги в этом направлении Минфин уже сделал, однако часть вопросов осталась до сих пор без соответствующего регулирования. Например, как учитывать цифровые активы, которые собственник не купил, а получил за счет майнинга или аренды, как учитывать обмен валют или затраты на сервера и электричество.
Планируется, что сдача первых цифровых отчетов (в бумажном варианте ФНС их принимать не будет) произойдет в 2022 году: до 30 апреля нужно будет отчитаться за 2021 год. За нарушения, связанные с использованием цифровых активов, грозит административная и уголовная ответственность. Последняя наступает, если по итогам трех лет сумма незадекларированных сделок превысит 15 млн руб.
В этом направлении у Минфина сразу несколько инициатив:
Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники.
В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.
Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.
Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.
Запуск режима УСН онлайн
Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:
общая численность штата не превышает 5 человек;
годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.
Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.
Обеспечение залогом неуплаченных долгов до или после камеральной проверки
Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.
Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка.
Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.
К чему готовиться бизнесу?
В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:
расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.
Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.
Пока что из всех изменений для малого бизнеса наиболее полезным видится введение нового налогового режима: он избавит предпринимателей от налогового учета, упростит документооборот и исключит возможность ошибочного расчета налоговых отчислений.
С 2022 года у бизнеса появится еще один новый спецрежим
В России планируют внедрить новый специальный налоговый режим. ФНС уже разработала законопроект по новому налогу.
Параметры нового налогового режима в сравнении с УСН.
Параметры нового режима еще будут дорабатывать, но большинство деталей уже известны.
Для компаний и ИП увеличат налоговую ставку:
с объектом «доходы» — с 6 до 8 % от выручки;
с объектом «доходы минус расходы» — с 15 до 20 % от прибыли.
Поднимут также минимальный налог для УСН с объектом «доходы минус расходы» с 1 до 3 % от выручки.
Отличие нового налогового режима от УСН:
13% и 15% с доходов более 5 млн. руб.
13% со всех доходов
Кому подойдет новый налоговый режим, а кому нет.
Новинка НЕ предназначена для некоммерческих организаций, унитарных предприятий, частнопрактикующих арбитражных управляющих и оценщиков, а также тех, кто оказывает кредитные и финансовые услуги или работает с ценными бумагами.
Использовать новый режим смогут микрокомпании и ИП на УСН с объектом «доходы» и объектом «доходы минус расходы». Ограничения нового режима по максимальной численности сотрудников и доходам подойдут только микробизнесу. Но и здесь есть ряд ограничений.
При переходе на новый налоговый режим компании НЕ смогут:
открывать подразделения и применять другие режимы;
нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию;
заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.
Особенности ведения учета на новом налоговом спецрежиме.
При переходе на новый налоговый режим ИП и компаниям больше не придется:
платить страховые взносы;
рассчитывать налог по УСН;
вести бухучет и КУДИР;
предоставлять сотрудникам имущественные и соцвычеты.
Отчетность по НДФЛ и взносам сдавать тоже не нужно, но сведения о выплатах все равно придется передать в банк.
Например, вместо 6-НДФЛ, нужно размечать кодами суммы доходов и вычетов для банка, который будет сам отчитываться в ФНС. Эти сведения затем появятся в личном кабинете организации.
То же касается и отчетности по взносам.
Информацию можно будет скорректировать тем же способом, каким ее передали:
безналичные расчеты — через банк;
расчеты с применением ККТ — с помощью онлайн-касс;
другие доходы — через личный кабинет.
Закрытого списка расходов, как на УСН, новый режим не предполагает. Обещают, что можно будет учесть все расходы, «направленные на получение дохода», кроме указанных в ст. 270 НК РФ.
на новом режиме у регионов не будет права снижать ставки, как при обычной УСН, но в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог можно будет уменьшить на сумму торгового сбора;
ограниченное количество банков для обслуживания — выбрать можно только из специального списка, который появится на сайте ФНС.
Сроки внедрения нового спецрежима.
Попробовать новый режим уже с 1 июля 2022 года сможет малый бизнес из 4-х регионов:
На все регионы новый режим планируют распространить с 1 января 2024 года.
Как перейти на новый налоговый режим.
Перейти на новый режим можно будет добровольно по заявке в ФНС.
Чтобы применять новый режим в следующем году, компании Москвы и МО, Калужской области и Татарстана до 31 декабря 2021 года подают уведомление в ФНС самостоятельно (в личном кабинете на сайте ФНС nalog.gov.ru.) или через банк.
Новые организации и ИП должны уведомить налоговую о переходе на новый режим в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.
Если компания нарушит условия нового режима, ее вернут на обычную УСН. Добровольно вернуться на УСН можно только с нового года.
