Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим — это особые правила налогообложения, в соответствии с которыми субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах.
Спецрежимы объединяют 6 основных режимов, их список недавно пополнился так называемым налогом для самозанятых (правильное название — налог на профессиональный доход, НПД), но в ближайшее время он будет сокращен (с 2021 года планируется отмена ЕНВД) . Они перечислены в разделе VIII.1 Налогового кодекса . Что такое специальные режимы налогообложения, какими нормами регулируются правоотношения, возникающие по поводу их применения?
Понятие
Изначально при регистрации индивидуального предпринимателя или организации законодатель предусматривает применение общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО). Для перехода на спецрежимы налогообложения потребуется решение субъекта бизнеса, оформленное в виде заявления в инспекцию ФНС по месту регистрации. Как написать такое заявление, мы рассказывали в статье «Уведомление о переходе на УСН». Подать заявление разрешается либо сразу же после регистрации, либо раз в год — до 31 декабря.
Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как они предусматривают освобождение от части обязательных платежей.
По сути все они предусматривают уплату только одного обязательного платежа. Это существенно упрощает документооборот и отчетность предпринимателей и организаций. Особенно субъектами бизнеса ценится возможность избежать налогообложения по НДС, так как это достаточно сложный в применении и расчете сбор в пользу государства.
Законодательное регулирование
Правовое регулирование спецрежимов опирается на положения Налогового кодекса РФ. Но федеративное устройство нашего государства накладывает на правовое регулирование фискальной сферы отпечаток: регионам предоставлены определенные правомочия.
Сами спецрежимы не приобретают статус региональных, так как основные положения установлены на федеральном уровне. Но Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона:
- отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются спецрежимы;
- размер налоговых отчислений;
- условия применения налоговых льгот и т. п.
Региональные власти могут, в зависимости от конкретной ситуации на местах, корректировать общие положения, уточнять ставки (в случае с УСН) или виды деятельности и ставки (ЕНВД и ПСН).
Местные власти столицы, например, установили, что на территории города федерального значения ЕНВД не применяется вовсе. Чтобы применять соответствующую систему, необходимо изучить не только нормы НК РФ и федеральных законов, но и местных.
Представим специальные налоговые режимы 2020, общая характеристика дана в сводной таблице. Полный перечень спецрежимов (полное и сокращенное наименования, принятые в нормативных актах и на практике):
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП);
- патентная система налогообложения (ПСН).
ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка составляет 6% от возможного дохода (может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). Отчетность не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов.
Ограничения по применению
Плательщик выбирает объект обложения — доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка 6% и для второго — 15% (региональные власти вправе уменьшить эти показатели до 1 и 5%).
Количество работников — 100, величина поступлений за год — 150 000 000 рублей.
Ограничения во видам деятельности указаны в ст. 346.12.
Плательщик перечисляет 15% (региональные власти вправе уменьшить до 7,5%) с определенного вмененного дохода.
По количеству работников — 100.
В соответствии со ст. 346.26 , определены виды деятельности, на которых она применяется (регионы вправе расширить список).
Применяется юрлицами или их объединениями, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующее соглашение с государством.
Количество работников — 15, величина поступлений за год — 60 000 000 рублей.
Виды деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ (регионы вправе уточнить список).
ФНС разработала для малого бизнеса новый налоговый режим
Федеральная налоговая служба разработала законопроект о новом налоговом режиме для малого бизнеса. Согласно законопроекту, новый режим предназначен для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН), пишут «Ведомости».
Документ предполагает освобождение их от взносов на пенсионное, социальное и медицинской страхование за себя (в случае ИП) и сотрудников при одновременном увеличении налоговой нагрузки. В частности, для компаний с режимом УСН «доходы» ставка увеличится с 6% до 8% от выручки, с режимом «доходы минус расходы» — с 15% до 20% от прибыли.
Законопроект также предлагает поднять минимальный уровень налога для предприятий с режимом «доходы минус расходы» с 1% до 3% от годовой выручки. Сейчас, если сумма налога предприятия на данном режиме УСН составила меньше 1% от годовой выручки, оно обязано перечислить в бюджет 1% доходов.
Законопроект не предусматривает права регионов снижать ставки, как в базовом варианте УСН.
Переход на новый налоговый режим будет добровольным, подчеркивает президент «Опоры России» Александр Калинин. Для этого достаточно будет подать заявку через личный кабинет налогоплательщика. В случае согласования всеми участниками процесса режим будет действовать в отношении узкой категории МСП — с численностью до пяти работников и выручкой до 60 млн руб. в год, подтвердил «Ведомостям» президент Торгово-промышленной палаты России (ТПП) Сергей Катырин. В текущей версии законопроекта нет ограничений по видам деятельности.
По оценке «Опоры России», новый налоговый режим покроет порядка 60-70% предприятий на «упрощенке». УСН применяют более 3,5 млн налогоплательщиков, а после отмены с 2021 г. единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — еще больше. Оборот 90% предпринимателей на УСН не превышает 60 млн руб. и у 60-70% таких предприятий штат до пяти человек, привел данные Калинин.
Пользователей нового налогового режима освободят от обязанности вести бухгалтерию, сдавать налоговые декларации, указано в законопроекте. Инспекции будут сами рассчитывать налог, получая данные об оборотах предпринимателей напрямую от банков и контрольно-кассовой техники (ККТ). Расходами будут считаться только операции по расчетным счетам или зафиксированные ККТ. Платить зарплату сотрудникам нужно будет только через банк, а не наличными. Банки будут сами исчислять, удерживать и перечислять подоходный налог (НДФЛ) за сотрудников, указано в законопроекте.
Новый налоговый режим будет протестирован с 1 июля 2022 г. в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, рассказал «Ведомостям» глава ТПП. «Если он покажет свою востребованность и эффективность, то новый налоговый режим будет масштабироваться», — сказал Катырин, уточнив, что планируется распространить режим на все субъекты малого бизнеса с 1 января 2024 г.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения с 2022 года
18 ноября 2021 года на рассмотрение в Государственную Думу РФ внесли законопроект о новой автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН). Если законопроект будет принят и экспериментальное внедрение пройдет успешно, то уже с 2027 года на этот налоговый режим смогут перейти малые предприятия до 5 сотрудников. Рассказываем, чем АУСН отличается от действующей “упрощенки”, и кому она может быть выгодна.
Законопроект о новой упрощенной системе налогообложения
18 ноября 2021 года на рассмотрение в Государственную думу РФ поступил законопроект № 20281-8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Согласно пояснительной записке к проекту, новый режим налогообложения разработан, чтобы упростить отчетность для предпринимателей, применяющих ККТ. Цель эксперимента — определить, насколько будет востребован такой порядок расчета налога у бизнес-сообщества, и оценить его влияние на бюджетную систему страны.
Эксперимент будет проводиться в 4 субъектах страны: Москве, Московской и Калужской областях, и в Республике Татарстан. Период проведения: с 01.07.2022 по 31.12.2027.
Что такое автоматизированная упрощенная система налогообложения
АУСН создана на базе уже знакомой нам упрощенки, но с нулевой ставкой по страховым взносам и автоматическим расчетом налогов на основании дохода, или за вычетом из дохода суммы документально обоснованных расходов. Налоговую декларацию при этом можно не предоставлять, так как сумму налога ФНС рассчитывает самостоятельно, на основании данных, поступивших из банка и от ККТ.
Сумму НДФЛ для сотрудников рассчитывает и уплачивает обслуживающий банк при перечислении зарплаты.
Организации-участники эксперимента освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество организаций (с исключениями), и НДС. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на АУСН, освобождаются от НДС, НДФЛ, налога на имущество физлиц, если оно используется в предпринимательской деятельности (с исключениями).
Первое бросающееся в глаза отличие — процентные ставки. Для налога на доходы ставка составит 8%, а при выборе варианта “доходы минус расходы” нужно будет заплатить 20% от рассчитанной в итоге суммы. Но, как и в традиционной упрощенке, при выборе второго варианта придется внести минимальный налог, даже если расходы превысили доходы — он составит 3% от суммы доходов.
При применении АУСН расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, в ст. 6 п.4 законопроекта о новой системе указан весомый список из 33 пунктов, описывающий затраты, которые не могут считаться расходами при исчислении налога по этой системе. Все расходы должны быть либо оплачены в безналичной форме, со счета в банке, либо подтверждением расходов должен служить чек ККТ.
Кто имеет право перейти на АУСН?
Применять автоматическую упрощенную систему налогообложения могут ООО и ИП, зарегистрированные в регионах проведения эксперимента.
- Ограничение по доходам не более 60 млн. в год.
- Среднесписочная численность сотрудников — не более 5 человек.
- Не вправе применять АУСН организации, на которых сейчас распространяется запрет традиционной “упрощенки” (список в НК РФ ст.346.12., п. 3), а также:
- небанковские кредитные организации;
- организации и ИП, которые нанимают иностранных граждан;
- крестьянские фермерские хозяйства.
Полный перечень тех, кто не может перейти на новую систему, приведен в ст.3 п.5. законопроекта.
Как будут рассчитываться налоги на АУСН
Бизнес, перешедший на новую систему, обязан выбрать банк, который будет выступать его уполномоченной кредитной организацией и самостоятельно передавать в ФНС информацию, необходимую для исчисления налога. Примечательно, что выступать в данной роли сможет далеко не каждый банк, а только те организации, которые будут включены в перечень, утвержденный ФНС.
Налоговый период для АУСН составит всего 1 месяц. По истечении месяца до 5-го числа банк отправляет в ФНС информацию об операциях по счетам. ФНС до 15-го числа рассчитывает налог и отправляет уведомление об этом самому налогоплательщику и в банк. Оплатить налог нужно до 25-го числа самостоятельно, либо автоматически, доверив это право банку.
Освобождение от страховых взносов на АУСН
Организации и ИП на АУСН получают нулевую ставку по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФМС, и не обязаны предоставлять расчеты по таким взносам в налоговые органы. Зарплату сотрудникам нужно перечислять через банк, который будет самостоятельно рассчитывать НДФЛ, удерживать его и перечислять в бюджет.
После прочтения этого пункта нового проекта у многих возник вопрос — каким образом будет начисляться пенсия сотрудникам организации и ИП на АУСН. Ответ на него содержится в пояснительной записке к законопроекту. Сотрудники не потеряют свои права на пенсии и пособия, так как финансироваться они будут за счет уплаченных налогов и трансферта из федерального бюджета.
Кому выгодно перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения?
После публикации законопроекта мнения предпринимателей разделились — некоторые совсем не увидели выгоды в переходе на новый режим, а другие, после длительных расчетов, все же нашли в ней положительные стороны.
Новая система может быть выгодна компаниям с весомыми затраты на ФОТ, которые платят “белую” зарплату в соответствии с законодательством. В таком случае некоторые из них, получив нулевую ставку по взносам, смогут частично сэкономить.
Но не стоит забывать, что сейчас бизнес на УСН уже имеет право уменьшить налоги на 50% от взносов. Кроме того, субъекты МСП платят 30% взносов только на зарплаты в пределах МРОТ, и все, что сверх него, уже считается по ставке сниженной ставке 15%.
Также определенную опасность несет в себе сокращение налогового периода до одного месяца. Компания получает расчет налога 15-го числа, и затем дается только 10 дней на его оплату. Если в расчете будут ошибки, то у бизнеса будет очень мало времени на их оспаривание.
Сомнительной пока выглядит и выгода от заявленной экономии на содержании бухгалтера. Бизнесу все равно понадобится сотрудник, который будет отслеживать своевременность отражения доходов, подтверждать расходы, отправлять в банк информацию для выплаты зарплаты сотрудникам.
Как перейти на АУСН в 2022 году
Если ваша организация или ИП соответствует всем вышеназванным критериям, и переход на новую упрощенную систему действительно позволит сэкономить, необходимо до 31 декабря уведомить ФНС о перехода через ЛК налогоплательщика или банк. Вновь созданные организации и ИП отправляют такое уведомление в течение 30 дней с момента регистрации.
ФНС начала «проектировку» нового налогового режима для малого бизнеса
Федеральная налоговая служба (ФНС) изучает возможность внедрения нового специального налогового режима для микро- и малого бизнеса, рассказали РБК два источника, знакомых с планами ведомства. Сейчас ФНС, по их данным, опрашивает предпринимателей, чтобы понять, существует ли спрос в бизнес-среде на такой режим (формулировки опроса есть в распоряжении РБК).
В пресс-службе ФНС подтвердили РБК, что в настоящее время проектируется концепция нового налогового режима, предусматривающая для субъектов МСП исчисление налогов непосредственно налоговыми органами. «В целях исследования востребованности проектируемого налогового режима и отдельных его параметров для потенциальных пользователей ФНС России проводит соответствующие опросы, в том числе совместно с кредитными организациями среди их клиентов. Опросы проводятся анонимно для налогоплательщиков», — указали в ведомстве.
Для нового режима, который предназначен как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц, могут быть предусмотрены следующие условия, свидетельствуют сведения из опроса.
- Малый бизнес могут освободить от уплаты страховых взносов за себя (для индивидуальных предпринимателей) и сотрудников (для компаний) за счет увеличения ставки налога на деятельность. В одном из пунктов ФНС спрашивает предпринимателей, станет ли для них приемлемым повышение ставки налога на 4 п.п., если будут отменены страховые взносы.
- ФНС сможет получать информацию об операциях по расчетному счету налогоплательщика напрямую от его банка. И налоговые органы на основании предоставленных данных банков и контрольно-кассовой техники (ККТ) будут самостоятельно рассчитывать налоговые обязательства и предоставлять их налогоплательщикам.
- Налоговый период будет равен одному месяцу.
- Расходами будут считаться только операции, совершенные с использованием безналичных расчетов и проведенные по расчетным счетам или зафиксированные ККТ.
- Бизнес должен выплачивать заработную плату только через банк. При этом банк будет выступать налоговым агентом по исчислению и уплате НДФЛ на основании зарплатных реестров.
- Бизнес освобождается от бухгалтерского и налогового учета, подачи отчетности по упрощенной системе налогообложения (УСН), по НДФЛ и страховым взносам, не должен будет подавать отчетность в социальные фонды и Росстат.
Как сейчас платят налоги
Сейчас малый и микробизнес может пользоваться следующими системами налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО), которая предусматривает ставку налога на прибыль 20% для юрлиц (плюс НДС) и НДФЛ 13% для ИП; упрощенная система налогообложения (УСН) с двумя вариантами взимания налогов — со всех доходов (по ставке 6%) и с доходов за вычетом расходов (по ставке 15%); патентная система налогообложения (ПСН, только для ИП, специализирующихся на одной сфере бизнеса) со ставкой 6% от потенциального дохода. Кроме того, для сельхозпроизводителей есть еще специальный режим — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) со ставкой 6% (плюс НДС).
Бизнес, работающий по ПСН, и так освобожден от налогового и бухгалтерского учета, а индивидуальные предприниматели и юрлица, работающие по УСН, не ведут бухучет.
Плюсы инициативы ФНС
По словам представителя ФНС, исключение обязанности представления отчетности сократит непроизводственные издержки для бизнеса, связанные с ведением учета и сдачей деклараций. «Это позволит бизнесу сэкономить и направить освободившиеся средства на развитие», — указал он, добавив, что благодаря технологии онлайн-касс в ФНС «есть все средства, чтобы самостоятельно рассчитывать налоги и присылать платежные уведомления по аналогии с режимом самозанятых».
В России работает около 5,5 млн микропредприятий, где заняты около 12 млн человек, напоминает президент общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Александр Калинин. «Сейчас даже небольшим компаниям необходимо держать в штате бухгалтера, заполнять 17 видов отчетов. За несдачу отчетности вовремя или сдачу в неправильной форме предусмотрены штрафы и другие санкции», — подчеркивает он.
Сооснователь онлайн-сервиса услуг YouDo Денис Кутергин согласен, что новый налоговый режим в перспективе сможет «сильно улучшить прозрачность, легальность, открытость бизнеса и, сократив некоторые процессы, повысить удобство работы с государством». «Предприниматель будет совершать меньше операционных процессов, соответственно, нагрузка на бухгалтерию станет меньше, потому что некоторые операции на себя возьмет ФНС», — отмечает он.
Идея увеличения налога на 4 п.п. для ИП при отмене страховых выплат также «может быть интересна» бизнесу, но эффект будет зависеть от его оборотов: «Те ИП, которые не имеют сотрудников, смогут перейти на формат самозанятых, что уже сейчас происходит, а те, у кого они есть, но кто имеет не очень большой оборот, смогут перейти на новый режим. Однако без подробностей пока сложно о чем-то говорить более детально».
По мнению адвоката, партнера юридической фирмы «Арбитраж.ру» Владимира Ефремова, предложенный режим подойдет «исключительно для белых компаний, проводящих все платежи с клиентами, сотрудниками и контрагентами через расчетный счет». Инициатива может быть использована ФНС «как дополнительный стимул для обеления экономики», говорит он, указывая, что такой налоговый режим направлен «на вывод микробизнеса из серой зоны и перевод всех платежей в легальное банковское поле». Это выгодно и банкам: любое потенциальное увеличение оборотов и транзакций на счетах клиентов неминуемо приводит к росту их прибыли, добавляет Ефремов. В то же время, по его словам, на количество банковских клиентов такие изменения вряд ли повлияют, поскольку расчетные счета и сейчас открыты у подавляющего числа компаний из микро- и малого бизнеса.
Налоговый юрист, управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин не видит запроса от бизнеса на то, чтобы у него забрали расчет налогов. «Предложение освободить бизнес от расчета налогов — не новое, это давняя мечта ФНС. Но только слепой не увидит, что схема предусматривает скрытое повышение налогового бремени и конфликт интересов, — отмечает Костальгин. — И тем более такой режим не может быть принудительным для бизнеса или полностью заменить текущие спецрежимы».
Сокращение налогового периода до одного месяца, по мнению представителя Taxadvisor, приведет к тому, что у бизнеса будет меньше свободных ресурсов: сейчас, вместо того чтобы платить налоги каждый месяц, предприниматели могут направлять свободные средства на развитие. Наконец, Костальгин уверен, что ведение учета нужно в первую очередь не ФНС, а самому бизнесу. «ФНС уже какое-то время проводит пилот по расчету УСН по банковскому счету. Однако нет и не будет автоматических инструментов, позволяющих отделить выручку от иных, необлагаемых поступлений на счет. А облагать весь оборот по счету — это за гранью», — говорит эксперт.
«Режим спорный — получается, что твой бизнес будет довольно открытым и для банка, и для налоговиков», — добавляет еще один собеседник РБК, знакомый с планами ФНС. Он обращает внимание на то, что от внедрения нового режима могут пострадать работники, поскольку за них не будут выплачиваться взносы в Пенсионный фонд России. «Банки вряд ли станут этим заниматься, так что только сами работники должны будут позаботиться о пенсионных накоплениях», — рассуждает он.
Кто должен одобрить предложение
Представитель ФНС подчеркнул, что ведомство не обладает законодательной инициативой, а решение о критериях и введении налогового режима будут принимать «компетентные органы власти». «Решение о сроках введения, параметрах и условиях нового налогового режима будет принято после всестороннего обсуждения со всеми заинтересованными участниками и изучения общественного мнения со стороны бизнес-сообщества», — добавил он.
Представитель пресс-службы Минфина говорит, что прорабатываемая сейчас концепция направлена на упрощение процесса ведения бизнеса микропредприятиями и пока ФНС готовит итоговые параметры ее реализации. Какого дохода могут недосчитаться бюджеты социальных фондов из-за отмены взносов для индивидуальных предпринимателей, он не пояснил. РБК направил запросы в пресс-службы правительства и Минэкономразвития.
По мнению Александра Калинина, обсуждение предложенного ФНС концепта по-настоящему начнется, скорее всего, только в октябре, когда к работе приступит новый состав Госдумы. По его словам, подобная инициатива не будет принята без одобрения парламентом и без учета мнения участников рынка, в том числе «Опоры России». У идеи, скорее всего, будут противники, например из числа представителей Пенсионного фонда, считает Калинин. Представитель ПФР воздержался от комментариев.
Что выбрать на замену «доживающему» последние месяцы ЕНВД и ставшему запретным для части розницы патенту?
Какой режим налогообложения выбрать? Сейчас этот вопрос приобрел особую актуальность, так как серьезному числу предпринимателей скорее всего предстоит выбирать новую систему налогообложения в связи с окончанием действия с 1 января 2021 года Единого налога на вмененный доход (ЕНВД. Теснит государство и бизнес на патенте, исключая из его рядов часть розницы. При этом в список спецрежимов налогообложения недавно добавлен новый налог– на профессиональный доход (НПД), который еще называют налогом для самозанятых. В этой статье мы расскажем об основных особенностях специальных режимов налогообложения с учетом уже известных изменений, которые ждут в 2021 году.
Более 2 млн малых и средних организаций и ИП платят Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который еще называют «вмененкой». Сейчас судьба этого налога кажется предрешенной: согласно Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ, с 1 января 2021 года спецрежим ЕНВД утрачивает силу.
По данным СМИ, 55% российских ИП и 10% малых компаний находятся на «вмененке».
1,8 миллионов российских ИП платят ЕНВД.
Источник: издание «Форбс».
Запретной становится для части розницы и патентная система налогообложения, а именно для тех, чьи товары подлежат обязательной маркировке. Среди таких товаров обувь, лекарства, табачные изделия, парфюмерная продукция, шины и покрышки, с 2021 года обязательной маркировке будут подлежать и товары легкой промышленности.
Перед армией российских предпринимателей стоит вопрос о выборе другого режима налогообложения.
ЕНВД: каков шанс на продление спецрежима?
Эксперты дают 99% из 100 возможных, что с 2021 года этот налоговый режим будет отменен. ФНС активно информирует налогоплательщиков о грядущей отмене ЕНВД через СМИ, информационные материалы в помещениях налоговых инспекций, сообщения через личные кабинеты и т.п. В марте 2020 года по этому поводу налоговой службой даже было выпущено письмо за номером АБ-4-19/4243@ — о проведении информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 1 января 2021 года.
Однако надежда, как известно, есть всегда. Надеяться на продление этого налогового режима дают следующие основания: срок действия ЕНВД уже продлевали (режим должен был быть отменен еще в 2018 году, но его продлили до конца 2020 года), Республике Крым продлили срок действия ЕНВД до 2024 года, бизнес-объединения и региональные власти ходатайствуют о продлении этого налогового режима, в частности, с такой инициативой выступили депутаты ЗС Еврейской АО. Ранее Минфин уже отклонял подобного рода инициативы, однако коронавирусная экономическая «дыра» 2020 года заставляет не терять надежду на то, что этот щадящий налоговый режим будет продлен.
Спецрежимы налогообложения 2021
УСН: упрощенная система налогообложения.
УСН, а, проще говоря, «упрощенка», в отличие от «вмененки», крепко стоит на ногах. Этой системе налогообложения уже без малого двадцать лет и отменять ее никто не собирается.
На «упрощенку» могут перейти как организации, так и ИП. Однако есть ряд ограничений. Прежде всего этот спецрежим не для крупного бизнеса. С 2021 года установлен новый «потолок» для УСН: доход в 200 млн рублей, средняя численность сотрудников — 130 человек.
До 1 января 2021 года действовало ограничение по доходам с начала налогового периода в 150 млн рублей и ограничение по средней численности работников в 100 человек по итогам каждого отчетного или налогового периода. С начала 2021 года организации и предприниматели, нарушившие эти ограничения, права на УСН не лишатся, а будут платить налог по повышенным ставкам. Делать это они могут до тех пор, пока не достигнут нового предела для УСН: доход 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников 130 человек. С достижением этих показателей организация или ИП лишаются возможности использовать данный спецрежим налогообложения.
Кроме того, есть ряд отраслевых и структурных ограничений для УСН, например, не могут перейти на этот режим налогообложения нотариусы и адвокаты, банки и страховые компании, ломбарды, инвестфонды, казенные и бюджетные учреждения и другие. Также не могут воспользоваться УСН организации с филиалами, плательщики ЕСХН.
Чтобы применять УСН в 2021 году, нужно до 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1. Нужно помнить, что сменить налоговый режим в течение года нельзя, заменить его можно только по окончании налогового периода. Налоговым периодом для УСН считается год, в течение которого невозможно сменить систему и объект налогообложения.
