Договор дарения между юридическими лицами: как он

Возможно ли дарение между юридическими лицами

Дарение между юридическими лицами относится к числу гражданско-правовых сделок. При отчуждении ценностей или имущественных прав стороны обязаны следовать ряду правил. Участникам необходимо придерживаться установленной формы, помнить о требованиях к содержанию, учитывать интересы третьих лиц. Пренебрежение ограничениями грозит недействительностью соглашений.

Запрет дарения между юридическими лицами

Статья 575 ГК РФ ограничивает право на заключение безвозмездных сделок. Норма направлена на пресечение взяточничества, уклонения от налогов и иных злоупотреблений. Требование также препятствует реализации схем фиктивного и преднамеренного банкротства.

Запрет дарения между коммерческими организациями категоричен. Пренебрежение им грозит ничтожностью соглашений. Договоры не породят правовых последствий, не повлекут перехода прав на ценности. Кредиторы дарителя-должника получат возможность истребовать имущество для обращения на него взыскания (ст. 167 ГК РФ). Запрет распространяется на большинство сделок, не имеющих встречного исполнения. Замаскировать дарение, например, займом с последующим прощением долга не получится. Сделку переквалифицируют и признают ничтожной (Информационное письмо ВАС РФ № 104 от 21.12.05).

Исключение составляют подарки стоимостью не более 3000 рублей. Такие презенты широко распространены в деловой практике. Ярким примером является вручение контрагенту сувениров с фирменной символикой (календари, ручки, блокноты). Этот способ используется бизнесменами в борьбе за лояльность клиентов.

Легальный обход ограничений

Существует ряд случаев, когда запрет дарения не применяется к отношениям юридических лиц. Все они получили закрепление в нормативных актах или судебной практике.

Общее описание

Правовое обоснование

Запрет безвозмездных сделок действует лишь в отношении коммерческих объединений. Перечень таких лиц содержится в ст. 50 ГК РФ. В целях извлечения прибыли создаются хозяйственные товарищества, партнерства и общества, крестьянские хозяйства, производственные кооперативы, унитарные предприятия (муниципальные или государственные). Если получение дохода не является основной целью, организация учреждается в форме фонда, ассоциации, политической партии, общественного движения и т.д. Сделка с такими участниками не попадет под запрет. Так, безвозмездное соглашение между ООО и благотворительным фондом будет действительным при любой стоимости.

Отношения между материнской и дочерней компаниями

Учредители-организации могут бесплатно передавать имущество вновь образованным предприятиям. К такому выводу пришел ВАС РФ в постановлении № 8989/12 от 04.12.12 года. Высшая инстанция опиралась в своих выводах на законы 208-ФЗ и 14-ФЗ. Согласно нормативным актам вклады в уставные капиталы обществ не признаются дарением. При этом встречного исполнения учредители не получают. В обмен на взносы они приобретают права управления фирмой и дивиденды.

Установление символической платы

Стороны свободны в определении цены договора. Если при заключении соглашения участники оговорят хотя бы минимальное вознаграждение, оспорить сделку будет сложно. При рассмотрении дел служители Фемиды исходят из принципа диспозитивности. Партнеры самостоятельно устанавливают цены. При этом указания об эквивалентности оплаты в законе нет. Стоимость может быть ниже фактической. Давать экономическое обоснование операций стороны не обязаны. К такому выводу пришел, например, Московский окружной ФАС в постановлении № КГ-А40-1229/08.

От этого правила отступают, если в действиях партнеров имеются признаки злоупотребления. Использовать механизм не удастся, например, банкротам. Если сделка приводит к ущемлению интересов кредиторов, ее могут оспорить со ссылкой на неравноценность (Определение ВС РФ № 3030-ЭС15-11427(1)).

Отметим, что отсутствие в договоре условия о цене автоматически не делает его безвозмездным. Если содержание сделки подразумевает вознаграждение, но не содержит точного размера, стоимость вещей, прав, работ или услуг определяется по рыночным ставкам (ст. 424 ГК РФ, постановление ВС и ВАС РФ № 6/8 от 01.07.1996).

Дарение всегда сопряжено с намерением передать ценности без встречного исполнения. Оценка истинного смысла отношений становится ключевым вопросом в делах о переквалификации.

Договор дарения между юридическими лицами

Правила заключения соглашения регламентируются положениями главы 32 ГК РФ. Статья 574 Кодекса обязывает составлять документ в письменной форме. Существенным условием сделки является предмет. Кроме того, в договоре дарения между юридическими лицами должен быть прописан пункт о бесплатности.

Если предметом сделки является недвижимость, переход права регистрируется по правилам закона 218-ФЗ от 13.07.15 года. Нотариального удостоверения дарственная не требует. Исключений немного. Посетить нотариуса придется в случае безвозмездной передачи вклада в уставном капитале общества или отчуждении долей в праве на недвижимость.

Несоблюдение требований к форме и содержанию влекут ничтожность договора (ст. 166 ГК РФ). Такие сделки не порождают юридических последствий. Прав на передаваемые ценности у одаряемой организации не возникает. Предъявить иск о ничтожности могут заинтересованные лица, например, кредиторы. Требование выдвигается в пределах исковой давности – 3 года.

Если основные условия соблюдены, но суть соглашения нарушает чьи-то права, встает вопрос об оспоримости. Лица, интересы которых были ущемлены, вправе настаивать на недействительности дарения. Срок давности составляет 1 год. Исчислять его начинают с момента получения информации о противоправной сделке. Отличием оспоримых соглашений является необходимость доказывания недействительности в суде. Во внимание принимаются обстоятельства и смысл хозяйственных операций. Ничтожные сделки признаются таковыми в силу закона.

Наиболее распространенными причинами оспаривания договоров являются нарушение ст. 576 ГК РФ. Основанием становится выход дарителя за рамки полномочий.

Так, распоряжаться имуществом могут организации, получившие его на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления. Однако на такие действия необходимо получать письменное согласие собственника. Кроме того, полномочие нередко ограничивается законом. Нарушение не влечет ничтожности сделок, но делает их оспоримыми.

Возможность обжалования появляется и при дарении совместной собственности. При подписании соглашений участникам необходимо заручиться одобрением всех законных владельцев имущества. В противном случае передача ценностей будет оспорена в суде.

Особую процедуру нужно соблюдать при безвозмездной уступке прав требования или переводе долга. В этих случаях сторонам следует помнить о содержании ст. 313, 382 – 386, 388 – 389, 391 – 392 ГК РФ. Одобрение учредителей юридическому лицу требуется при совершении крупных сделок. Перечень оснований оспаривания остается открытым.

Налоговые последствия дарения между юридическими лицами

Имущество, полученное организацией безвозмездно, признается доходом. Компании на общей системе налогообложения должны включать стоимость презентов в состав прибыли. Соответствующее правило закреплено ст. 250 НК РФ. Аналогичный принцип применяется и плательщиками специальных режимов. Оценка производится по рыночным показателям. Если речь идет об амортизируемых активах, стоимость не должна быть ниже остаточной (разъяснения Минфина РФ № 03-01-18/08-162).

Даритель не вправе учитывать расходы по сделке в составе коммерческих издержек. Такие затраты не уменьшают налоговые обязательства. При этом в ходе передачи на стоимость презента начисляется НДС. Операция попадает под действие ст. 146 НК РФ. Выделить налог следует в счете-фактуре.

Дарение как форма благотворительной деятельности

Далеко не каждая безвозмездная сделка является пожертвованием. Официальное определение термину дает ст. 582 ГК РФ. Законодатель понимает под таковым дарение в общеполезных целях. Юридическое лицо вправе жертвовать деньги и прочие ценности:

1. медицинским учреждениям и центрам;
2. объединениям социальной направленности;
3. благотворительным фондам;
4. организациям науки, спорта или культуры;
5. музеям;
6. религиозным и политическим формированиям, а также прочим образованиям некоммерческой направленности.

Благотворительностью может считаться бесплатное проведение работ, оказание услуг, исполнение обязательства за должника или уступка имущественных прав. Получать разрешения у государственных органов на совершение сделок не нужно. При заключении договора между юридическими лицами может быть установлена цель пожертвования. В этом случае принимающая сторона обязана организовать обособленный учет актива и операций с ним. Дарение в контексте благотворительной деятельности регулируется законом 135-ФЗ от 11.08.95 года. Получатели целевой поддержки и финансирования не платят налогов. Доходом такие поступления не признаются.

На федеральном уровне налоговых льгот для благотворителей не предусмотрено. Расходы по таким сделкам не принимаются в расчет при обложении прибыли, их нельзя включать в состав коммерческих затрат. Впрочем, преференции разрешено устанавливать региональными законами. Субъекты РФ могут снижать ставку по налогу на прибыль для отдельных категорий плательщиков.

А вот начислять НДС на стоимость переданных благотворителями ценностей не нужно. Освобождение закреплено п.п.12 части 3 ст. 149 НК РФ. Исключения составляют случаи дарения подакцизных товаров. Не облагаются налогом и денежные переводы. Подтверждением права на льготу являются договор пожертвования и передаточный акт.

Таким образом, юридические лица вправе заключать договоры дарения, если один из участников не является коммерческим объединением. Соглашение оформляется в письменном виде с учетом требований к существенным условиям. Нарушение прямого законодательного запрета влечет ничтожность сделки. Права на имущество или деньги у получателя не возникают. Легально обойти ограничение можно всего несколькими путями. Запрет не распространяется на соглашения между материнскими и дочерними компаниями, а также не действуют при заключении контрактов с условием о вознаграждении или встречном исполнении. Однако использовать такие схемы в целях сокрытия активов или вывода их из-под взыскания не получится. Обманутые кредиторы обязательно попытаются оспорить операции в суде.

По каким основаниям дарение между коммерческими организациями признается недействительным

Договор дарения может быть признан недействительным как по общим для любого договора основаниям, так и по тем, которые предусмотрены специально для него.
Часто причиной недействительности является дарение между коммерческими организациями, которое фактически запрещено, или дарение для вида, с целью прикрыть куплю-продажу.
Чтобы признать договор дарения недействительным, надо подать иск в суд.
Нередко оспорить дарение хочет не сторона договора, а третье лицо. Однако нужно помнить, что третье лицо вправе оспорить сделку, если закон дает ему такую возможность, а договор нарушает его права и законные интересы.
Если договор признан недействительным, одаряемый должен вернуть то, что получил в дар.

Договор дарения может быть признан недействительным по тем же основаниям недействительности сделок, что и любой другой договор. Кроме того, есть применимые только к договору дарения основания недействительности.
Например, дарение будет недействительным, если:
оно совершено вопреки запрету или ограничению (ст. ст. 168, 575, 576 ГК РФ);
договор заключен на основании ничтожной доверенности, в которой не указаны одаряемое лицо и предмет дарения (п. 5 ст. 576 ГК РФ);
договор был возмездным (п. 1 ст. 572 ГК РФ);
неясно, что именно даритель обещает подарить, т.е. не определен предмет дарения: конкретная вещь, право или обязанность, от которой освобождается одаряемый (п. 2 ст. 572 ГК РФ);
не соблюдена письменная форма договора дарения движимого имущества в случаях, когда дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3 000 руб., либо договор содержит обещание дарения в будущем (п. 2. ст. 574 ГК РФ).

1.1. Недействительность договора дарения с участием коммерческой организации или индивидуального предпринимателя
Дарение между коммерческими организациями допускается только в отношении обычных подарков стоимостью не более 3 000 руб. Во всех остальных случаях дарение запрещено и является недействительным (п. 1 ст. 575, ст. 168 ГК РФ). Фактически это означает невозможность любых безвозмездных сделок между коммерсантами.
При этом суд может не признать дарением и посчитать допустимой передачу имущества между основным и дочерним обществами при отсутствии прямого встречного предоставления (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12). Для этого может понадобиться доказать, что имело место перераспределение имущества внутри группы компаний в конкретных общих целях экономической деятельности. Представляется, что при отсутствии доказательств суд может признать такую передачу дарением.
Дарение с участием индивидуального предпринимателя тоже подпадает под этот запрет, поскольку ИП приравниваются к коммерческим организациям (п. 3 ст. 23 ГК РФ). Отсутствие в договоре с физическим лицом указания на статус предпринимателя не имеет значения. Главное, предназначен ли предмет дара для использования в предпринимательской деятельности или использовался ли он для нее. Чтобы договор был действительным, считаем необходимым доказать, что ИП действует как обычное физлицо и дар предназначен для личных (бытовых) целей или используется в этих целях, а не для систематического извлечения прибыли.
Дарение с участием физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или с участием некоммерческой организации по общему правилу разрешается. Такой договор будет действительным, даже если вторая сторона — коммерческая организация или индивидуальный предприниматель. Запрет п. 1 ст. 575 ГК РФ на большинство подобных договоров не распространяется.

1.2. Недействительность договора дарения, если одаряемый что-то предоставил взамен
Если даритель в ответ фактически получил от одаряемого деньги, вещь, право или встречное обязательство, то такой договор недействителен. Это притворная сделка. К нему нужно будет применять правила, которые регулируют фактически совершенную сторонами сделку (п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Нередко дарением оформляют продажу доли (например, доли участия в ООО), чтобы лишить других участников права на ее преимущественное приобретение. При наличии доказательств возмездной передачи договор дарения ничтожен, как прикрывающий куплю-продажу.
Встречаются также ситуации, когда, с целью обойти правила преимущественного права, участник ООО сначала дарит третьему лицу часть своей доли, а после того, как одаряемый стал участником ООО, продает ему же оставшуюся часть. В такой ситуации суд может обе сделки признать единым договором купли-продажи (п. 88 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры.

Остались вопросы к адвокату?

Задайте их прямо сейчас здесь, или позвоните нам по телефонам в Москве +7 (499) 288-34-32 или в Самаре +7 (846) 212-99-71 (круглосуточно), или приходите к нам в офис на консультацию (по предварительной записи)!

Договор дарения между юридическими лицами: порядок оформления и регистрации дарственной

При передаче имущественных прав от одного лица к другому на безвозмездной основе этот процесс закрепляется на бумаге и оформляется сделка дарения. А может ли договор дарения возникать между юридическими лицами? Разберемся в этой статье.

Право на дарение между юридическими лицами

Согласно ст. 572 ГК РФ, одно юридическое лицо вправе передавать в дар другому имущество, следовательно, они могут заключать дарственную и регистрировать сделку. Однако на дарственные распространяется запрет, если указанная в них сумма составляет более 3000 рублей.

Важно! В соответствии со ст. 575 ГК РФ, дарение между юридическими лицами запрещено, если они попадают под определенную категорию людей, в чьих интересах не допускается дарить подарки стоимостью от 3000 рублей.

Этими лицами являются:

• лица моложе 18 лет, недееспособные граждане. Под запретом совершение дарения от их лица;
• медицинские работники, сотрудники учебных заведений, служб социальной помощи при условии, что им дарятся подарки от граждан или их родственников, находящихся на лечении, воспитании;
• государственные служащие и сотрудники муниципальных органов, Банка России в случае дарения им подарков, связанных с их должностью;
• коммерческие компании в отношении принятия подарков от других организаций.

Тем не менее у каждого правила есть исключения. В нашем случае допускаются подарки таким лицам, если они совершаются в рамках протокольных мероприятий или командировок.

При получении подарков на сумму свыше оговоренной законом они переходят в собственность государства или муниципалитета.

Существует ряд ограничений, при которых юридические лица могут приносить в дар предметы дарственной, это:

• имущество, находящееся вне собственности юридического лица, которым оно в данный момент распоряжается. Допускается лишь дарение имущества с низкой стоимостью и с оформленным правом собственности у дарителя;
• дарение права требования к третьим лицам разрешено строго в соответствии со ст. 382-386, а также 388 и 389 ГК РФ;
• имущество, у которого несколько собственников. Дарение такового разрешено с согласия всех собственников;
• вместо одаряемого исполнить обязанности может третье лицо, но совершается это строго при условии соблюдения ст. 313 ГК РФ;
• дарение по доверенности может быть исполнено, только если в ней указаны данные одаряемого лица и сам подарок;
• выплата долгов кредиторам производится дарителем по положениям, указанным в ст. 391-392 ГК РФ.

В суде можно оспорить сделку на момент притворности: если лицо получило подарок не в дар, а за какую-то возмездную сумму или оказало услугу, то к сторонам сделки применяется мера по ст. 167 ГК РФ, согласно которой они обязаны вернуть все полученное.

Справка. Так как дарение между коммерческими организациями ограничено законом, на практике компании стараются найти пути обхода установленных правил. Очень часто происходит передача подарков от материнской компании к дочерней.

Виды возможных подарков

В роли подарка могут выступать:

• нематериальные активы (к примеру, авторские или смежные права). Договор должен быть составлен с условием указания ясных компетенций, которыми сможет распоряжаться одаряемый;
• материалы и сырье;
• объекты недвижимости или права на них;
• денежные средства (наличные или безналичные), ценные бумаги, погашение кредитов одаряемого. Заключение договора происходит при условии дарения подарка на сумму более 3000 рублей. Если договор будет содержать не просто момент передачи подарка, но и обещание подарить при наличии определенных условий, то одаряемый имеет право обратиться в суд и потребовать обещанное, если даритель так и не выполнил свое обязательство;
• оборудование и инструменты. Договорные обязательства должны быть оформлены регистрирующим органом;
• транспорт. В дарственной должна быть пометка о типе кузова авто и его номере, марке, модели машины, недостатках, повреждениях, то есть о том, что будет конкретизировать такой подарок;
• другая ценность.

Все подарки, требующие регистрации в органах, подлежат таковой для того, чтобы оформить право пользования ими новым владельцем.

Какие подарки под запретом

Из разряда того, что дарить нельзя, выделяют:

• предметы роскоши, коллекционные изделия и иные дорогостоящие предметы;
• имущество, которое изъято из гражданского пользования (боевая техника, оружие, вещи, признанные раритетными, ядовитые вещества, природные ресурсы).

Оформление договора дарения между юридическими лицами

Итак, договор дарения регулирует отношения сторон предмета дарения и оформляется, когда происходит передача прав пользования на безвозмездной основе от одного лица к другому.

Важно! Если сумма подарка превышает 3000 рублей, то, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ, между дарителем и одаряемым заключается договор в письменной форме. Без него можно обойтись в случае преподнесения подарка, стоимость которого равна 3000 рублей и менее. Тогда достаточно устной процедуры дарения.

Договор подлежит написанию еще и потому, что таким образом появится больше шансов доказать неправомерность сделки в суде, особенно если предмет дарения стоит более 5 МРОТ.

Помимо этого, когда даритель собирается передать в дар имущество, находящееся в его хозяйственном ведении, он обязан получить на это согласие собственника вещи.

Как такового шаблона договора дарения не существует. Он оформляется в зависимости от вида подарка и обстоятельств, при которых происходит дарение (примерный образец договора дарения между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте).

Так, например, форма договора дарения оборудования между юридическими лицами будет отличаться от формы договора дарения недвижимости или нематериальных активов, однако любой документ должен содержать такие общие сведения, как:

• информация о юридическом лице;
• персональные данные одаряемого;
• описание подарка;
• его стоимость;
• причина смены прав собственности.

Подписанный с двух сторон должностными лицами организаций документ, имеющий печати, обладает юридической силой.

После подписания требуется провести манипуляции по переоформлению прав и уплате налога.

Порядок оформления и регистрации сделки

Перед регистрацией даритель с одаряемым должны уладить все нюансы относительно предмета дарения.

Чтобы заключить договор и оформить сделку, необходимо обратиться к нотариусу с определенным перечнем документов:

• заявление на отчуждение имущества;
• документы, подтверждающие право собственности на имущество;
• регистрационные документы обеих компаний;
• доверенности, подтверждающие полномочия для заключения сделок подобного рода;
• паспорта представителей сделки;
• иные документы по требованию нотариуса.

После проверки правомерности предполагаемой сделки, а также удостоверения подписью и печатью служащим нотариальной конторы происходит подписание договора юридическими лицами.

Далее сделка должна быть зарегистрирована в уполномоченном регистрационном органе.

Регистрация активов предписана законом и для бухгалтерии организаций.

Бухгалтерская служба дающей стороны должна отразить расход по соответствующим статьям, так как произошло уменьшение основных средств на размер подарка.

Сторона принимающая отражает доход основных средств с учетом амортизации.

Налоговое бремя

Так как полученный подарок с точки зрения налогового законодательства является доходом, он облагается соответствующим налогом.

Сумма налога зависит от той системы, которую применяет одаряемое лицо, а также от стоимости переданного в дар имущества. Так, например, если одаряемый находится на общей системе налогообложения, то он уплачивает налог на внереализационные доходы, а даритель — НДС.

НДС уплачивается на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, так как дарение признается реализацией товара.

От НДС освобождаются, когда:

• происходит дарение имущества учредителем, чья доля от уставного капитала составляет 50% и выше;
• подаренные средства нужны для обеспечения безопасности атомных электростанций;
• активы получены на основании международных договоров РФ;
• выплаты на благотворительность;
• происходит дарение денежных средств в любых формах.

Справка. Согласно ст. 154 НК РФ, налоговая база исчисляется в виде рыночной стоимости товара. Включать в расчет сумму налога не допускается.

Компания, выступающая дарителем, не может учесть расходы на подарок и его передачу при расчете налога на прибыль, тем самым попытаться его снизить. Одаряемое юридическое лицо учитывает подаренное как внереализационный доход при расчете налога на прибыль, принимая во внимание рыночную стоимость полученного имущества.

Важно! Для достоверного исчисления налога на подаренный объект необходимо доказать его стоимость, сделать это можно при помощи чека или обратившись к эксперту-оценщику.

Существуют ситуации, когда уплата налога не требуется. Это происходит, когда дарятся подарки от материнской компании дочерней, при этом первая должна иметь не менее ½ части капитала дочерней компании.

Заключение

В законодательстве РФ предусмотрен ряд ограничений на процедуру дарения, однако это не значит, что такое отчуждение имущества не разрешено вовсе. Для правомерной сделки дарения, прежде всего, характерна безвозмездная передача подарка, которая должна произойти с согласия обеих сторон, иначе сделка будет признана судом притворной.

После проведения всех процедур по оформлению и регистрации перехода прав собственности стоит учесть, что договор дарения между юридическими лицами несет налоговые последствия для обоих участников этого процесса.

Договор дарения между юридическими лицами

Дарение между коммерческими организациями запрещено

Существует распространенное мнение, что дарение между юридическими лицами запрещено. Это утверждение не совсем корректно.Оно верно не для всех юрлиц, а только для коммерческих организаций.

Подп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ (далее — Кодекс) содержит положение о том, что запрещено дарение между коммерческими организациями. Что все равно можно подарить от одной коммерческой компании другой? Не запрещены обычные подарски, чья стоимость ниже 3 тыс. руб. (например, канцелярских товаров с логотипом фирмы).

О формах коммерческих организаций можно узнать из статей:

Рассматриваемый запрет объясняется тем, что основной целью деятельности коммерческих организаций в соответствии с п. 1 ст. 50 Кодекса является извлечение прибыли. Безвозмездное отчуждение имущества юрлица прямо противоположно данной цели и исключает получение какого-либо дохода.

Суды зачастую не признают договорами дарения соглашения о безвозмездной передаче имущества основной компанией своим дочерним обществам, т. к. целью таких соглашений является повышение инвестиционной привлекательности дочернего общества, а не передача имущества в дар (постановление АС ЦО от 02.03.2016 № А84-291/2015, определение ВС РФ от 01.07.2016 № 310-КГ16-6736 по делу № А14-7898/2015).

Отсутствие в договоре указания на цену или встречное представление не свидетельствует о безвозмездности договора, например, в том случае, когда по договору уступки прав по договору аренды переходят и обязанности (постановление АС ЗСО от 09.06.2016 по делу № А46-7612/2015).

Последствия дарения между коммерческими организациями

Если договор дарения между коммерческими организациями запрещен, то является ли он оспоримой сделкой или ничтожной? Зависит от конкретных обстоятельств.

Договор дарения на сумму более 3 тыс. руб., оформленный между коммерческими организациями, является оспоримой сделкой в силу п. 1 ст. 168 Кодекса или ничтожной, если нарушены публичные интересы или права третьих лиц (п. 2 ст. 168 ГК).

В том случае, если сторонами заключен иной договор, подразумевающий безвозмездную передачу имущества, он является ничтожным как притворная сделка в силу п. 2 ст. 170 Кодекса (определение ВС РФ от 28.08.2017 № 302-ЭС16-21256 по делу № А19-5375/2016).

Последствием признания сделки недействительной является двусторонняя реституция, когда каждая из сторон должна вернуть полученное по договору (п. 2 ст. 167 Кодекса).

Заявить о недействительности сделки может сторона оформленного договора или другие лица, прямо указанные в законе (при оспоримых сделках — в пп. 2, 3 ст. 166 Кодекса). При этом иск о недействительности договора дарения по искам третьих лиц подлежит удовлетворению только в том случае, если не установлен другой способ защиты прав данного лица и их защита возможна только путем применения последствий недействительности сделки (п. 78 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Примеры сделок ничтожных как прикрывающих дарение

Приведем несколько примеров из судебной практики, когда суды признавали заключенную сделку договором дарения:

• договор мены признан ничтожным, т. к. был направлен на безвозмездную передачу доли в уставном капитале юрлица (Постановление Седьмого ААС от 06.11.2018 № 07АП-5379/2017(2), 07АП-5379/2017(3) по делу № А03-21487/2016);
• договор цессии был признан ничтожным по признаку притворности как покрывающий договор дарения, т. к. оплата по договору не произведена и недоказана реальность хозяйственных отношений (Постановление АС МО от 20.05.2019 № Ф05-3980/2019 по делу № А40-100555/2018);
• договор купли-продажи признан недействительным, т. к. включение в текст договора положений об оплате имущества до момента заключения договора при фактическом отсутствии такой оплаты свидетельствует об отсутствии у сторон намерения в ее проведении (постановление АС ПО от 04.04.2016 № Ф06-7033/2016 по делу № А72-13609/2013);
• соглашения о передаче прав и обязанностей по договорам аренды признаны недействительными сделками, т. к. передача прав аренды земельных участков носила безвозмездный характер и была квалифицирована как дарение (определение ВС РФ от 26.06.2017 № 310-ЭС17-7085 по делу № А14-13364/2015);
• сделки купли-продажи имущества признаны недействительными, т. к. встречное исполнение за переданное имущество по сделкам с аффилированными лицами не было получено, соответственно, сделки, по сути, прикрыли дарение (определение ВС РФ от 03.03.2017 № 306-ЭС17-1341 по делу № А57-4145/2016).

Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами

В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:

• Договор дарения между юридическими лицами ГК РФ разрешает оформлять устно, если сумма менее 3000 руб.; если стоимость дара более 3000 руб., то договор составляется в простой письменной форме (абз. 1 п. 2 ст. 574 Кодекса).
• Договор дарения между юрлицами, при заключении которого не соблюдена письменная форма, считается ничтожным (абз. 3 п. 2 ст. 574 Кодекса), т. е. применяется последствие, отличное от общего правила, по которому юрлицам при несоблюдении письменной формы договора запрещается ссылаться только на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 Кодекса).
• Договор дарения вещи юрлицом, владеющим ею на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, оформляется с согласия собственника такой вещи (п. 1 ст. 576 Кодекса).
• Договор дарения, оформленный в нарушение положений закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, может быть отменен судебным органом по заявлению заинтересованного лица. При этом отменяемый договор должен быть совершен за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью юрлица, в течение полугода, предшествовавшего объявлению такого лица несостоятельным (п. 3 ст. 578 Кодекса).

Подробнее о признаках банкротства:

Образец договора дарения между юрлицами

Договор дарения, оформляемый между юрлицами, не имеет утвержденной формы, однако, исходя из сложившейся практики, можно выделить его обязательные атрибуты, такие как:

• Дата и место совершения договора.
• Названия юрлиц, оформляющих договор, Ф. И. О. их уполномоченных представителей.
• Имущество, имущественное право, передаваемое безвозмездно, либо обязанность, от выполнения которой освобождает одаряемого даритель.
• Права и обязанности сторон договора, в том числе право одаряемого на отказ от получения дара в любой момент до момента передачи ему имущества (п. 1 ст. 573 Кодекса) и право дарителя на отмену дарения в случаях, предусмотренных ст. 578 Кодекса.
• Положения о правопреемстве, если дар был обещан. Необходимо помнить, что по общему правилу права одаряемого в этом случае правопреемникам не передаются, тогда как обязанность дарителя, обещавшего дар, передается. Другое регулирование данного вопроса можно отразить в договоре (ст. 581 Кодекса).
• Срок и место передачи имущества.
• Основания расторжения договора.
• Порядок разрешения споров.
• Реквизиты и подписи сторон договора.

У нас вы можете скачать образец договора дарения между юридическими лицами, актуальный на 2021 год:

Договор подписывается уполномоченными лицами юрлиц и скрепляется печатью сторон, если наличие последней закреплено в уставе.

Особенности пожертвования, производимого между юрлицами

Под пожертвованием понимается дарение имущества или права, производимое в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 Кодекса).

Пожертвования могут осуществляться в пользу следующих юрлиц:

• медицинских и образовательных учреждений;
• организаций соцобслуживания;
• благотворительных фондов;
• научных организаций;
• музеев и учреждений культуры;
• общественных, религиозных и других некоммерческих организаций.

Пожертвование может быть обусловлено использованием передаваемой вещи по определенному назначению (п. 3 ст. 582 Кодекса). Юрлицо, которое принимает пожертвование с установленным назначением, должно вести обособленный учет операций, производимых с таким имуществом. В том случае, когда дальнейшее использование такого имущества по указанному назначению становится невозможным вследствие изменившихся обстоятельств, использование имущества по другому назначению возможно только:

• с согласия жертвователя;
• по решению суда в том случае, если юрлицо-жертвователь было ликвидировано.

При нарушении указанных выше правил юрлицо-жертвователь или его правопреемники могут требовать отмены пожертвования.

К пожертвованию не применяются правила отмены дарения, установленные ст. 578 Кодекса, и правила правопреемства при обещании дарения, предусмотренные ст. 518 Кодекса.

Дарение как форма благотворительной деятельности

Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:

• передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
• выполнение работ;
• оказание услуг;
• предоставление другой поддержки из состава перечисленных в законе.

Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:

• социальная поддержка малоимущих граждан;
• оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
• защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.

Обратите внимание! Перечень целей благотворительной помощи — закрытый. Это значит, что в договоре необходимо указать обязательно одну из разрешенных законом целей, иначе помощь не будет считаться благотворительностью. Полный перечень целей благотворительной помощи читайте в системе КонсультантПлюс. Вы можете зайти в систему под своим профилем или использовать нашу ссылку на бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.

Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Юрлица могут осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или коллективно, с образованием благотворительной организации или без такового.

Дарение между юрлицами: особенности налогообложения

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (НК РФ) бесплатная передача имущества, а также результатов предоставления услуг или выполнения работ признается реализацией и подпадает под обложение НДС. Исключение из этого правила составляют пожертвования, сделанные в рамках закона о благотворительности (п. 12 ч. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговая база для целей НДС исчисляется из стоимости переданных работ, товаров, услуг с учетом акцизов и без включения налога (ч. 1 ст. 154 НК РФ).

Для расчета налога на прибыль стоимость имущества и имущественных прав, переданных бесплатно, а также расходы, связанные с их передачей, не подлежат учету в качестве расходов, учитываемых в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ), т. е. цена имущества, переданного бесплатно, не уменьшает налогооблагаемую базу. Данное правило распространяется и на благотворительные пожертвования.

Таким образом, дарение между коммерческими организациями подарков стоимостью сверх 3 тыс. руб. запрещено. С другой стороны, юрлица могут делать пожертвования, заниматься благотворительностью. Следует помнить, что договор дарения на сумму более 3 тыс. руб. должен быть оформлен письменно, в противном случае он будет считаться ничтожным.