Что такое счет 69 в бухгалтерском учете — характеристика

Счет 69 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников

Счёт 69 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.

Счет 69 в бухгалтерском учете

При помощи счета 69 обобщают информацию о работниках предприятия по:

• Социальному страхованию;
• Пенсионному обеспечению;
• Обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

По кредиту счёта отражают суммы, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, а по дебету – перечисленные суммы.

Для каждого вида взносов на данном счете открывается отдельный субсчет. Основные субсчета представлены на рисунке:

Организация может открыть дополнительные субсчета при наличии расчётов по иным видам социального страхования и обеспечения.

Типовые проводки по счету 69

Основные проводки по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» рассмотрены в таблице:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Примеры операций по счету 69 для чайников

Пример 1. Начисление страховых взносов

ООО «Ренас» построило складское помещение собственными силами. Общая сумма заработной платы работников, занятых на строительстве – 21 000 руб. Страховые взносы ООО «Ренас» составляют 30%, включая пенсионные (22%), социальные (2,9%) и медицинские (5,1%).

Таблица проводок – Отражение страховых взносов с зарплаты работников (строительство объекта ОС) по счету 69:

Пример 2. Начисление страховых взносов на социальное страхование от НС и ПЗ

Для завода ООО «АсбестН» (11-й класс профессионального риска) тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний — 1,2%.

Работникам завода начислены:

• Зарплата в размере 610 000 руб., в том числе основного производства – 250 000 руб.; вспомогательных производств – 360 000 руб.;
• Пособия работникам, которые пострадали от несчастных случаев в процессе производства, – 4 000 руб.

Бухгалер ООО «АсбестН» сформировал следующие проводки по счету 69:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности по страховым взносам и ее погашения.

В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:

• 69.01 — для взносов на страхование от ВНиМ;
• 69.02 — взносов на ОПС;
• 69.03 — взносов на ОМС.

При этом следует отметить, что плательщик взносов может вводить дополнительные субсчета, например, 69.11 для взносов от НС и ПЗ, да и вообще предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.

При этом дебет счета 69 показывает:

1. Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70.

Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:

• Дт 69 Кт 70— начислено пособие по временной нетрудоспособности;
• Дт 70 Кт 51 — выплата пособия;
• Дт 51 Кт 69 — ФСС возместил суммы пособия.

1. Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
2. Корректировки, связанные с излишним начислением страховых взносов или возмещением пособий фондами.

Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.

Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:

• персоналу на производстве 570 000 руб.;
• управляющему составу 800 000 руб.;
• коммерческому отделу 650 000 руб.

Тарифы взносов от ВНИМ — 2,9%, на ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, от НС и ПЗ — 0,2%.

О тарифах по страховым взносам см. в этой статье.

Пример учета страховых взносов в целях исчисления налога на прибыль от КонсультантПлюс
Торговая организация начислила и выплатила в июне премию работникам к 20-летию компании.
Общая сумма начисленных на премию страховых взносов по всем работникам — 755 000 руб.
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

В бухучете отражены проводки:

• Дт 20 Кт 70 — начисление заработной платы сотрудникам на производстве 570 000 руб.;
• Дт 20 Кт 69.01 — начисление взносов от ВНиМ 16 530 руб. (570 000 × 2,9%);
• Дт 20 Кт 69.02 — взносы на ОПС 125 400 руб. (570 000 × 22%);
• Дт 20 Кт 69.03 — взносы на ОМС 29 070 руб. (570 000 × 5,1%);
• Дт 20 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1140 руб. (570 000 × 0,2%);
• Дт 26 Кт 70 — начисление заработной платы управляющему составу 800 000 руб.;
• Дт 26 Кт 69.01 — от ВНиМ 23 200 руб. (800 000 × 2,9%);
• Дт 26 Кт 69.02 — на ОПС 176 000 руб. (800 000 × 22%);
• Дт 26 Кт 69.03 — на ОМС 40 800 руб. (800 000 × 5,1%);
• Дт 26 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1600 руб. (800 000 × 0,2%);
• Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела 650 000 руб.;
• Дт 44 Кт 69.01 — от ВНиМ 18 850 руб. (650 000 × 2,9%);
• Дт 44 Кт 69.02 — на ОПС 143 000 руб. (650 000 × 22%);
• Дт 44 Кт 69.03 — на ОМС 33 150 руб. (650 000 × 5,1%);
• Дт 44 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1300 руб. (650 000 × 0,2%);
• Дт 69.01 Кт 51 — оплата взносов от ВНиМ 58 580 руб.;
• Дт 69.02 Кт 51 — оплата взносов на ОПС 444 400 руб.;
• Дт 69.03 Кт 51 — оплата взносов на ОМС 103 020 руб;
• Дт 69.11 Кт 51 — оплата взносов от НС и ПЗ 4040 руб.

В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
В зависимости от ситуации проводки по начислению пеней могут быть сделаны на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):
на дату вынесения решения. ;
на дату требования. ;
Подробнее о дате отражения в бухучете пеней по взносам читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Организация произвела уплату страховых взносов от ВНиМ 25 сентября вместо 15.09.2020, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.

Сумма пени = 10 × 1/300 × 4,25% × 58 580 = 83 руб.,

10 — число дней просрочки;

4,25% — ставка рефинансирования;

Дт 91 Кт 69.01 — начисление пеней 83 руб.

Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 83 руб.

Заполнить платежки по взносам вам поможет наша статья.

Итоги

Дт 69 — Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 — Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.

Особенности работы со счетом 69

Счет 69 в бухгалтерском учете — это регистр, на котором отражаются начисления и перечисления взносов во внебюджетные фонды с заработной платы наемных сотрудников предприятия и по договорам в ГПХ.

Для чего используют 69 счет

Предназначен 69 счет бухгалтерского учета для отражения информации о расчетах по следующим взносам в:

1. ПФР.
2. ФФОМС.
3. ФСС на случай больничного и в связи с материнством.
4. ФСС от НС и ПЗ.

Первые три взноса мы уплачиваем и отчитываемся перед ФНС, четвертый до сих пор курирует ФСС, что не совсем удобно для бухгалтеров, т.к. акты сверки приходится заказывать и отслеживать из двух разных ведомств. И если в отношении МИФНС РФ это не доставляет особых неудобств, то в отношении ФСС РФ это приносит бухгалтерам немало хлопот.

Чтобы свериться по задолженности по взносам (начислениям и уплате), находящимся в ведении МИФНС РФ, нам достаточно через любую электронную систему сдачи отчетности подать соответствующий запрос (например, «Акт сверки расчетов» или «Справка о состоянии расчетов с бюджетом»). В отношении сверки с ФСС РФ запросить подобную сверку не представляется возможным. Организациям даны рекомендации запрашивать вышеназванные акты через портал Госуслуг, перед этим создав там учетную запись и правильно выбрав необходимые пункты. Или есть другой, еще менее удобный, способ — личный поход в отделение ФСС. Что, согласитесь, при достаточно высокой загруженности современных бухгалтеров не очень удобно.

Субсчета счета 69

Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н предложены следующие субсчета к счету 69 (к которым, в свою очередь, открывается второй уровень):

Напомню, что по договорам ГПХ взносы в ФСС не начисляются. Следовательно, в проводках счет 69 01 по таким договорам не используется.

Типовые проводки по счету 69

Как нам всем хорошо известно, счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. Давайте разберемся: 69 — какой счет бухгалтерского учета? Движение по нему происходит как по дебету, так и по кредиту. Значит, он является активно-пассивным.

По кредиту

По кредиту 69 отражаются:

1. Начисленные взносы с зарплаты в фонды. Данные начисления отражаются в корреспонденции с дебетом счетов начисления самой зарплаты. Т.е. если мы выплачиваем заработную плату работникам основного производства — дебетуется сч. 20, вспомогательного производства — дебет 23, работников торговли — дебет 44.
2. Начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. Данные начисления отражаются в корреспонденции с дебетом сч. 99 «Прибыли или убытки» или сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами).
3. Возмещение от Фонда социального страхования расходов предприятия по:
   • выплаченным пособиям на погребение;
   • четырем дополнительным выходным дням для ухода за детьми-инвалидами.

Данные начисления отражаются в корреспонденции со сч. 51 «Расчетные счета».

По дебету

По дебету 69 отражаются:

1. Перечисленные суммы платежей в корреспонденции со сч. 51.
2. Начисление пособий, выплачиваемых за счет платежей на социальное страхование и обеспечение в корреспонденции со сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В данном случае мы говорим про:
   • пособие на погребение;
   • четыре дополнительные выходные дня для ухода за детьми-инвалидами.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали основные моменты начисления, уплаты и отчетности по страховым взносам . Используйте эти инструкции бесплатно.

До 2021 года учет по счету 69 в части выплат работодателем был более чем непростой.

Работодатель обязан был самостоятельно производить и начисление, и выплаты работникам всех пособий по социальному обеспечению, включая:

• единовременное пособие женщинам при постановке на учёт в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребёнка;
• отпуск работнику, пострадавшему на производстве (сверх ежегодного оплачиваемого);
• пособие по беременности и родам;
• больничный при заболевании или травме, начиная с 4-го дня нетрудоспособности;
• ежемесячное пособие по уходу за ребёнком;
• больничный в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профзаболеванием.

Затем, после предоставления заявления, всех необходимых подтверждающих документов и расчетов, ФСС РФ возмещал организации эти расходы.

С января 2021 года уже все регионы перешли на проект «Прямые выплаты», который стартовал больше 9 лет назад, в 2012 году. На момент написания этой статьи застрахованные лица (работники) почти все пособия получают через ФСС РФ напрямую.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

При этом дебетуются счета, на которых отражено начисление оплаты труда или счет 99 «Прибыли и убытки» (в части пеней и штрафов).

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)

Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется в разрезе каждого вида расчетов.

В пояснениях к этому счету сказано, что при наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения могут открываться дополнительные субсчета. Примером такого случая может быть субсчет по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

План счетов. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами

Когда в компании нужен управленческий консалтинг? — Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru

Проведен семинар «Управление затратами. Калькулирование себестоимости» для сотрудников экономического управления Государственного научного центра Российской Федерации ФГУП «НАМИ».

Школа бизнеса Альфа провела корпоративный семинар «Управление дебиторской задолженностью» для сотрудников дистрибуторской компании «Лит Трейдинг».

О том, как меняется спрос на корпоративное дистанционное обучение и о тенденциях в бизнес-образовании, рассказала Сообществу менеджеров портала Executive.ru директор Школы бизнеса «Альфа» Алла Уварова.

В Москве прошел семинар «Планирование и бюджетирование: лучшие практики на предприятиях ТЭК» для представителей финансово-экономических служб корпорации «Газпром».

В Рязани состоялся семинар по финансовому анализу для экономистов Рязанского конструкторского бюро «Глобус».

Школа бизнеса Альфа провела семинар «Финансы для нефинансистов» для директоров филиалов АО «Росжелдорпроект».

Состоялся семинар по ценообразованию для сотрудников коммерческого и финансово-экономического подразделений Объединения «РОСИНКАС» Центрального Банка РФ.

За дистанционным форматом будущее — Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru

В Москве прошли семинары по бюджетированию и управлению казначейством для представителей финансово-экономических служб предприятий корпораций «Газпром» и «Роснефть».

Корпоративное обучение — это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Наша Школа оперативно организует для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса. Подробнее >>

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» — Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.