Что изменилось в плане счетов и забалансовом учете

Поправки к Инструкции N 157н зарегистрированы и опубликованы: что нужно изменить в учете

Какие поправки надо учесть с отчетности на 1 января 2021 года

Изменения в счетах и их назначении

Собственные аналитические коды синтетических счетов и забалансовые счета можно вводить в рабочий план счетов только с учетом требований органа, которому подаете отчетность (субъекта консолидации). В приказе об изменении инструкции не указано, как поступить с уже установленными дополнительными счетами. Полагаем, требования должны выполняться в отношении всех счетов, которые отражаются в отчетности после вступления поправок в силу. Рекомендуем согласовать все введенные вами счета до подачи отчетности за 2020 год.

Доходы будущих периодов разделяйте по датам признания в финрезультате. Суммы, которые планируете отнести к доходам текущего года, учитывайте на счете 401 41. Остальные суммы отражайте на счете 401 49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».

На забалансовом счете 27 помимо прочего учитывайте ОС в личном пользовании сотрудников. Это имущество, которое они используют в том числе за пределами учреждения и вне рабочего времени. Ранее в инструкциях не указывалось о забалансовом учете таких объектов, поэтому вопрос был спорным.

По счету 105 01 помимо медикаментов учитывайте все медизделия, которые учреждение использует в медицинских целях. Назначение счета привели в соответствие с кодом 341 КОСГУ.

В отношении некоторых поправок неясна дата начала применения. Так, в Единый план счетов и Инструкцию N 157н ввели счета 114 87 и 114 88 для учета резерва под снижение стоимости матзапасов. По стандарту эти резервы надо отражать с 2020 года, однако новые счета действуют начиная с учета за 2021 год. Рекомендуем согласовать с учредителем, финорганом и субъектом консолидации отчетности порядок отражения резерва в текущем периоде.

В инструкции с нынешнего года предусмотрели счет 106 50 для учета вложений в имущество казны. В Единый план счетов его ввели только с 2021 года. В связи с этим дату начала применения счета рекомендуем согласовать с финорганом.

Кроме того, установили правило: при завершении года в счетах с остатками не надо обнулять коды КОСГУ по подстатьям статей 560 , 660 , 730 и 830 . Однако в приказе об изменении инструкции текст этой поправки приведен неполностью. Применять положение рекомендуем по согласованию с учредителем и финорганом.

Новшества в аналитическом учете

Требования к аналитическому учету скорректировали для счетов 101 00, 106 00, 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 03, 210 10, 302 00, 304 01 и 304 03. Приведем наиболее существенные поправки.

Если после разукомплектования инвентарной группы вновь принимается к учету объект ОС, присваивайте ему новый инвентарный номер. Инвентарный номер комплекса объектов и внутренние инвентарные номера объектов в составе группы в дальнейшем не используйте.

Показатели счета 205 00 в регистрах аналитического учета разделяйте не только по контрагентам, но и по правовым основаниям возникновения доходов (например, по договорам). Учет можно вести по группам контрагентов, но лишь при условии, что вы ведете персонифицированный учет вне балансовых счетов (управленческий учет). При этом не реже чем на каждую отчетную дату сверяйте данные бухгалтерского и управленческого учета.

На счете 302 00 расчеты по закупкам товаров, работ, услуг отражайте в разрезе правовых оснований (договоров). Расчеты по оплате труда вы по-прежнему можете учитывать по группе контрагентов, если персонифицированный учет ведете вне балансовых счетов и данные сверяете на каждую отчетную дату.

Аналитический учет по счетам 206 00 , 208 00 и 302 00 ведите в том числе по учетным номерам денежных обязательств (при их наличии).

Уточнен порядок аналитического учета для забалансовых счетов 08 и 20. Например, по забалансовому счету 20 кредиторскую задолженность учитывайте в разрезе кодов классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, а также контрагентов и КФО.

Технические поправки к инструкции

Часть поправок предусматривает порядок учета, который учреждения и органы уже могли применять на практике.

Например, на счете 103 00 непроизведенные активы учитывают в разрезе ответственных лиц, местонахождения и идентификационных номеров (кадастровых, реестровых, учетных). Учреждения и органы могли и ранее отражать эти данные в инвентарной карточке.

К спецодежде на счете 105 05 относят только запасы, которые учреждение использует в целях охраны труда, соблюдения техники безопасности, гражданской обороны и защиты от ЧС.

На счете 105 06 отражают в том числе БСО. Исключение — бланки, которые выданы со склада для оформления сотрудникам или которые поступили последним, минуя склад. Такие бланки учитывают на забалансовом счете 03 . Минфин уже предписывал применять этот подход в учете.

К забалансовому учету подарков Минфин предъявлял аналогичные требования. Их также закрепили в инструкции по забалансовому счету 07 .

Предусмотрели поправки и в отношении операций, которые совершает малое число организаций бюджетной сферы. К примеру, ввели недостающие счета для учета концессии и операций по долгосрочным договорам стройподряда.

Порядок перехода на новые правила

В приказе об изменении инструкции указано только то, что новые правила нужно применять при формировании отчетности на 1 января 2021 года. Полагаем, проводки надо отразить в учете в один день с заключительными операциями.

Учреждения и органы вправе внедрить новшества в аналитическом учете в течение 2020 года. Решение об этом закрепите в учетной политике.

Какие поправки нужно учитывать с 2021 года

В основном коррективы связаны со вступлением в силу новых стандартов .

Например, при учете по стандарту «Нематериальные активы» по счетам 102 00, 104 00, 106 00, 114 00 применяйте единые аналитические коды видов синтетических счетов:

• N — научные исследования (научно-исследовательские разработки);
• R — опытно-конструкторские и технологические разработки;
• I — программное обеспечение и базы данных;
• D — иные объекты интеллектуальной собственности.

Собственные аналитические коды можно предусмотреть по согласованию с учредителем только для объектов из группы D.

Операции с нематериальными активами, которые получили по лицензионному договору, учитывайте на счетах 111 60, 106 60 и 104 60. Аналитические коды видов те же: N, R, I, D. Забалансовый счет 01 для учета таких объектов больше не используйте.

На счете 114 60 учитывайте обесценение прав пользования нематериальными активами. Сейчас на нем отражается обесценение непроизведенных активов, но с нового года для этих целей предусмотрен счет 114 70.

Ввели и другие счета, например для исправления ошибок прошлых лет, выявленных контролерами :

• 304 66 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 304 76 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 401 16 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 401 17 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 401 26 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 401 27 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям».

Счета 304 84 и 304 94 для исправления ошибок прошлых лет по внутриведомственным расчетам исключены.

Уточнили правила составления кассовой книги. Если вы ведете и храните ее в электронном виде с квалифицированной ЭП, одновременно применяйте новую электронную форму журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ( ф. 0504093 ).

Скорректировали требования к аналитическому учету на некоторых балансовых и забалансовых счетах. Учреждения и органы вправе учесть эти поправки в течение 2020 года. Решение нужно закрепить в учетной политике.

Новшества в аналитическом учете коснулись балансовых счетов 107 00, 108 00, 210 05, 502 00. Так, на счете 502 01 учет ведите в разрезе учетных номеров бюджетных обязательств, на счете 502 02 — в разрезе учетных номеров денежных обязательств (при их наличии). По счету 502 07 в регистрах аналитического учета отражайте идентификационный номер закупки.

В забалансовом учете требования к аналитике обновлены по счетам 01, 02, 04, 05, 21, 22, 25, 26, 27. К примеру, по трем последним счетам ведите аналитику в том числе по кодам КОСГУ.

Порядок применения забалансовых счетов бухгалтерского учета

Для чего предназначены и как используются забалансовые счета?

Планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) помимо основных балансовых счетов предусмотрены дополнительные, которые несут информацию о наличии у компании временно принадлежащих ей ценностей, а также об условных правах и обязательствах. Такие счета не отображаются в балансе и поэтому получили название забалансовых.

Данные счета отличаются от стандартных трехзначным кодовым обозначением и оформлением записей по простой системе. То есть при составлении проводок метод двойной записи здесь не применяется, а хозяйственная информация отображается либо только по дебету счета, либо по кредиту.

Какие счета относятся к забалансовым по правилам бухучета?

Перечень забалансовых счетов приведен в нашей таблице:

ТМЦ, принятые на ответхранение

Материалы, принятые в переработку

Товары, принятые на комиссию

Оборудование, принятое для монтажа

Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

ОС, сданные в аренду

По итогам отчетного периода на забалансовых счетах нужно провести инвентаризацию. Как провести инвентаризацию забалансовых счетов, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ВАЖНО! В случае хозяйственной необходимости компании могут открывать субсчета либо дополнительные забалансовые счета, закрепив их в рабочем плане счетов.

Порядок применения забалансовых счетов и назначение их аналитики

Счет 001 ведется в разрезе каждого объекта ОС по инвентарным номерам арендодателя, с аналитикой по контрагентам.

ВАЖНО! Учет зарубежных ОС ведется обособленно.

ООО «Ассорти» арендует у ИП Ефимова Р. И. и Орехова А. М. грузовые автомобили стоимостной оценкой 830 000 руб. и 1 190 000 руб. соответственно. В октябре 2021 г. компания расторгла договор аренды авто с Ореховым, а также заключила договор с ООО «Амилит» на аренду производственного цеха, который находится в Белоруссии и оценен в 3 000 000 руб.

В учете движение арендованных ОС отображается следующим образом:

Счет 001.1 — ОС, арендованные в РФ

Обороты за октябрь

Счет 001.2 — ОС, арендованные за пределами РФ

Обороты за октябрь

Счет 002 применяется, например, в следующих ситуациях:

1. Компания имеет склады и оказывает услуги, принимая ТМЦ на ответхранение за соответствующую плату.
2. Если фирма получила ТМЦ, но не оплатила их, а согласно договору право владения покупателю переходит только после оплаты.
3. Если у покупателя имеются претензии к полученным ТМЦ, а процедура урегулирования вопроса еще не окончена.
4. Если продавец реализовал ТМЦ, получил соответствующую плату, но по каким-то причинам покупатель пока не может принять данные ценности.

Учет на данном счете ведется в количественном и суммовом выражении, с аналитикой по видам, сортам, контрагентам и местам хранения.

Счет 003 отображает сведения о принятом исполнителем в переработку давальческом сырье. Учет осуществляется по контрагентам, местам хранения, виду сырья, по ценам, зафиксированным в договоре.

Счет 004 в своем учете задействуют компании-комиссионеры для учета ТМЦ, принятых на комиссию. Аналитика ведется по комитентам и видам товаров в ценах, утвержденных приемо-сдаточными актами.

Счет 005 применяют фирмы-подрядчики для учета оборудования и агрегатов заказчика, принятых для монтажа. Учет ведется по каждому объекту в ценах заказчика.

Если компания использует в хозяйственной деятельности БСО, то их учет организовывается на счете 006 по условным ценам по видам бланков и местам хранения.

В случаях, когда дебиторы не рассчитываются по своим обязательствам и их задолженность списывается в убытки предприятия, в течение 5 лет списанную задолженность нужно учитывать на счете 007. В этот период производится мониторинг имущественного положения должника для возможности взыскания долга в случае улучшения состояния дебитора. Аналитика — по каждому должнику и сумме.

Если дебитор не рассчитывается в оговоренные сроки, но гарантирует возврат долга позднее, например, прислав гарантийное письмо, то такие гарантии учитываются на счете 008. По мере погашения задолженности суммы обеспечений списываются.

Как списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Аналогичным образом на счете 009 учитываются гарантийные обязательства, выданные самой компанией.

Счет 010 используется НКО и иными предприятиями, на балансе которых числятся объекты жилфонда или другие объекты внешнего благоустройства, по которым не начисляется амортизация. Учет ведется по каждому объекту отдельно.

Счет 011 применяется, если компания передает ОС в аренду и по договору предусмотрен учет данных объектов у арендатора. Аналитика ведется по каждому арендатору и объекту ОС, а в случае нахождения актива за пределами РФ его учет организовывается обособленно.

Итоги

Забалансовые счета бухгалтерского учета необходимо применять наряду со «стандартными» счетами. Неиспользование забалансовых счетов приведет к невозможности формирования достоверной бухгалтерской отчетности, а следовательно, является нарушением законодательства.

Изменения в Инструкции № 157н и в Едином плане счетов: основные моменты

К изменениям в нормативных правовых актах по ведению учета бухгалтеры организаций бюджетной сферы уже привыкли. Вводимые ежегодно федеральные стандарты как нельзя лучше «закаляют» бухгалтерский дух и настраивают на принятие перемен. Но и в течение года скучать не приходится. Осень 2020 года привнесла изменения сразу в три важных нормативных правовых акта — Федеральный стандарт «Концептуальные основы. » *, Приказ № 52н ** и в Инструкцию № 157н ***.

Данные новшества мы уже освещали на нашем блоге, а об изменениях в Инструкции № 157н поговорим сегодня. И затронем 2 основных момента: что изменилось и как это применять в учете.

Сущность изменений

Приказ Минфина России от 14.09.2020 № 198н внес изменения в один из важнейших нормативных правовых актов для бухгалтеров бюджетной сферы — в Инструкцию № 157н.

Что изменилось? Изменился и Единый план счетов, и нормы инструкции по его применению.

Как применять изменения в учете? Важной является дата, с которой нужно применять те или иные изменения. В обновленной Инструкции № 157н можно выделить 3 группы изменений:

1. те, которые нужно применять уже в 2020 году;
2. те, которые нужно применять с 2021 года;
3. те, которые запланированы на 2021 год, но по решению учреждения, закрепленному в учетной политике, могут применяться в 2020 году. Речь здесь идет только об изменениях в аналитическом учете.

Итак, давайте рассмотрим наиболее интересные изменения с учетом даты их применения.

Изменения, которые нужно применять в 2020 году

План счетов пополнился новыми балансовыми и забалансовыми счетами:

• 0 205 38 000 «Расчеты по доходам по выполненным этапам работ по договору строительного подряда»;
• 0 207 40 000 «Расчеты по прочим долговым требованиям»;
• 0 208 52 000 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
• 0 208 53 000 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям международным организациям»;
• 0 401 41 000 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
• 0 401 49 000 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года»;
• Забалансовый счет 33 «Ценные бумаги по договорам репо»;
• Забалансовый счет 38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии»;
• Забалансовый счет 39 «Доходы от инвестиций на создание и (или) реконструкцию объекта концессии»;
• Забалансовый счет 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда».

Порядок учета на данных счетах определен в обновленных положениях Инструкции № 157н.

Отдельно отметим, что счета 0 401 41 000 и 0 401 49 000 являются новыми, но по сути они просто детализируют счет 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов» в зависимости от того, в каком году признаются доходы будущих периодов — в текущем или в очередном.

Наконец-то переименован счет 105 01. Теперь он называется «Лекарственные препараты и медицинские материалы». Вместе с его переименованием было скорректировано и описание этого счета в п. 118 Инструкции № 157н. На нем учитываются медикаменты, компоненты, эндопротезы, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства, иные лекарственные препараты и медицинские изделия, применяемые в медицинских целях. Это описание максимально приближено к описанию подстатьи 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ (п. 11.4.1 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее — Порядок № 209н).

Также под описания кодов КОСГУ 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» и 344 «Увеличение стоимости строительных материалов», приведенные в Порядке № 209н, были обновлены описания перечней имущества, отражаемых в составе горюче-смазочных материалов (счет 105 03) и строительных материалов (счет 105 04). При этом уточнено, что в составе строительных материалов на счете 105 04 могут учитываться также строительные материалы для целей капитальных вложений. То есть строительные материалы, расходы на приобретение которых относятся на подстатью 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ. И именно этот код указывается в 24-26 разрядах номера счета 105 04.

Перечень журналов операций был дополнен двумя новыми журналами. Это «Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет» и «Журнал операций межотчетного периода». Данное изменение п. 11 Инструкции № 157н соответствует изменениям, внесенным в Приказ № 52н. Именно им утверждены формы новых журналов и порядок их ведения.

Приятное дополнение в описании забалансового счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». Теперь на нем могут учитываться и основные средства, выданные учреждением в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей. Такие ситуации часто встречаются в учреждениях, а прямо на учет основных ранее указано не было.

Изменениями в Инструкцию № 157н внесен окончательный порядок при учете бланков строгой отчетности и имущества, предназначенного для награждения или дарения. Этот порядок соответствует тому, который предлагали специалисты финансового ведомства в письмах. Иными словами, как только имущество поступает на склад, оно учитывается в составе материальных запасов на счете 105 06, а на забалансовые счета 03 и 07 оно поступает при выдаче со склада и до момента его выдачи, вручения, оформления. При этом есть нюансы в учете имущества, предназначенного для награждения, дарения: при одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих их приобретение и вручение, информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 не отражается. Признаются расходы текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков.

По старому правилу, при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят. Однако теперь из него есть исключение: счета учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности, содержащие в 24-26 разрядах номера счета коды 560, 660, 730, 830 КОСГУ. По данным счетам 24-26 разряды сохраняются.

Изменения, которые нужно применять с 2021 года

В Едином плане счетов с 2021 года появится много новых счетов. В частности, выделена целая группа счетов для применения органами Федерального казначейства, осуществляющими казначейское обслуживание исполнения федерального бюджета и (или) управление остатками средств на едином казначейском счете (ЕКС), а также иные операции в системе казначейских платежей. Также изменения в части дополнений и детализаций уже существующих счетов ожидают счета, применяемые для отражения в учете операций с имуществом в концессии.

В рамках данной статьи рассмотрим подробнее наиболее часто используемые широким кругом учреждений счета, в отношении которых произошли изменения.

Учет прав пользования нематериальными активами

С 2021 года неисключительные права будут учитываться не на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», а на балансе. Для этого в Единый план счетов вводится счет 111 60 «Права пользования нематериальными активами» с соответствующей детализацией в зависимости от вида нематериального актива. Кроме того, в целях учета на балансе прав пользования нематериальными активами

Единый план счетов дополняется счетами:

• 0 104 60 000 «Амортизация прав пользования нематериальными активами»;
• 0 106 60 000 «Вложения в права пользования нематериальными активами»;
• 0 114 60 000 «Обесценение прав пользования нематериальными активами».

Учет нематериальных активов

Детализация в зависимости от вида нематериального актива затронет и счета учета самих нематериальных активов, а не только прав их пользования. А именно, для счетов 102 00, 104 00, 106 00, 114 00, применяемых в части учета нематериальных активов, будет введена дополнительная детализация:

• 0N – научные исследования (научно-исследовательские разработки);
• 0R – опытно-конструкторские и технологические разработки;
• 0I – программное обеспечение и базы данных;
• 0D – иные объекты интеллектуальной собственности.

Исправление ошибок прошлых лет

Для исправления ошибок прошлых лет введены дополнительные счета. Они будут обособлять ошибки, выявленные по контрольным мероприятиям:

• 0 304 66 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 304 76 000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 401 16 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 401 17 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 401 26 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 401 27 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям».

Описание данных счетов и их применение закреплены в обновленных положениях Инструкции № 157н.

Мы рассмотрели в статье основные изменения, внесенные в Единый план счетов и Инструкцию по его применению № 157н. А главное — обратили внимание на то, что у изменений различный срок применения в бухгалтерском (бюджетном) учете.

________________________
* Федеральный стандарт «Концептуальные основы. » утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н.
** Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н.
*** Инструкция, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

3.1. План счетов бухгалтерского учета.

В конфигурацию включен План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.

Счета в компьютерный план счетов могут вводиться, как на этапе конфигурирования, так и в пользовательском режиме.

В режиме конфигурирования в план счетов введены те счета и субсчета, которые предусмотрены единым Планом счетов и для которых в конфигурации уже предусмотрены специальные алгоритм обработки учитываемой на них информации. Такие счета называются предопределенными и помечены в плане счетов желтой точкой рядом с символом счета

Большинство счетов в конфигурации являются предопределенными и имеют некоторые ограничения по изменению свойств в режиме «1С: Предприятие». К свойствам счетов, определенным в конфигурации относятся:

? признаки активных, пассивных и активно-пассивных счетов;

? настройка количественного учета по счету;

? настройка валютного учета по счету;

? признаки забалансовых счетов.

При необходимости пользователь может в режиме ведения учета добавить в план счетов собственные счета и субсчета, причем даже для предопределенных счетов возможно заведение субсчетов и ввод дополнительных разрезов аналитического учета.

Все ограничения, относящиеся к предопределенным счетам, не относятся к счетам, введенным в режиме 1С: Предприятие. Счета (субсчета), введенные в режиме ведения учета, отличаются от предопределенных отсутствием точки рядом с символом счета

Вот как выглядит диалоговое окно конкретного счета.

В реквизите «Наименование» указывается полное наименование счета или субсчета.

Важную роль играет реквизит «Подчинен счету», так как без дополнительной настройки программа считает все записи (строки) плана счетов самостоятельными, независимыми и равноценными. Именно с помощью этого реквизита можно обеспечить взаимосвязь между счетом и его субсчетами, указав в данном окне счет, к которому будет относиться данный субсчет.

Для вводимого счета задается также его вид по отношению к балансу, после чего в списке плана счетов данный счет помечается буквами «А» (активный), «П» (пассивный) или «АП» (активно-пассивный). Эта характеристика используется программой для контроля остатков по счетам. Например, полученное на активном счете отрицательное (красное) сальдо будет сигнализировать о том, что на счете получено кредитовое сальдо, которого не может быть на активном счете, то есть в учетных данных имеется ошибка.

Деление счетов на балансовые и забалансовые организовано с помощью наличия или отсутствия флажка в поле «забалансовый». Учет на балансовых счетах строится по принципу двойной записи, то есть сумма операции должна быть одновременно отражена на двух балансовых счетах – у одного по дебету, а у другого по кредиту. Учет же на забалансовых счетах ведется по принципу простой записи, без обязательной корреспонденции между двумя счетами. В одной проводке не могут корреспондировать балансовые и забалансовые счета. Контроль соблюдения данных принципов ведения операций на балансовых и забалансовых счетах поддерживается на программном уровне.

Информация об операциях, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в конфигурации обобщается на конкретных субсчетах, коды которых начинаются с цифры 2, например, 66.21 «Краткосрочные кредиты (в валюте)».

Для организации валютного учета по конкретному счету (субсчету) в описании его свойств устанавливают флажок «Валютный». В списке плана счетов такой счет будет помечен галочкой в колонке «Вал.». При вводе операций по валютным счетам программа запрашивает валютную сумму, а сумму в рублях рассчитывает как произведение валютной суммы на курс валюты на дату операции, взятый из справочника «Валюты».

По отдельным видам хозяйственных средств, например, по материалам, товарам, удобно вести учет не только по сумме, но и в натуральных измерителях. Для ведения количественного учета на счете (субсчете) в диалоговом окне описания его свойств следует установить флажок «Количественный». В плане счетов в строке такого счета в колонке «Кол.» будет стоять галочка. При вводе проводок с такими счетами программа запрашивает количество, а сумму проводки рассчитывает как произведение цены за единицу (если она задана в справочнике) на введенное количество.

Организация аналитического учета на счете (субсчете) реализуется с помощью понятия «Субконто». Для этого в нижнее окно описания свойств счета вводом новой строки добавляют необходимые разрезы аналитики. В качестве видов субконто преимущественно выступают объекты метаданных «Справочники» и «Перечисления», выбираемые в процессе ввода из списка «Планы видов характеристик. Виды субконто».

В процессе прикрепления субконто к счету (субсчету) можно организовать так же дополнительную настройку аналитики. Дело в том, что по умолчанию по каждому аналитическому объекту система поддерживает учет остатков и оборотов в денежном выражении. На счетах с признаком ведения количественного учета дополнительно поддерживаются бухгалтерские итоги в натуральных измерителях, а на счетах с признаком ведения валютного учета – итоги в иностранной валюте. Однако при настройке параметров конкретного счета (субсчета) можно изменить поддерживаемые системой бухгалтерские итоги. Например, установив флажок «только обороты» мы добьемся того, что по аналитике будут развернуты только обороты на данном счете, остатки же будут выведены только по счету в целом. Так, оборотным является субконто «Статьи движения денежных средств» на счетах денежных расчетов (50, 51).

Для аналитического складского учета только в натуральных измерителях на счетах с признаком ведения количественного учета снимается флажок «Суммовой» (пример – счета 10 «Материалы», 41 «товары» и т.д.).

При установке флажка «Запретить использовать в проводках» программа не позволит сформировать проводку по счету в целом и попросит уточнить субсчет, то есть в общем случае имеется возможность указывать в проводке и синтетический счет (если данный флажок в карточке счета будет снят).

Рассмотрим более подробно панель инструментов окна плана счетов.

Первая группа кнопок

позволяет вводить в план счетов новые счета (субсчета), в том числе и копированием, а также редактировать или удалять имеющиеся счета (если они не являются предопределенными).

Кнопка «Иерархический список»

позволяет ограничить информацию, выводимую на экран. Если нажать эту кнопку, выделив предварительно синтетический счет, то план счетов свернется до уровня синтетических счетов, а субсчета как бы спрячутся внутрь. Если же воспользоваться данной кнопкой, стоя на субсчете какого-либо счета, то на экране останется только этот счет и его субсчета. Повторное нажатие указанной кнопки возвращает план счетов в исходное состояние.

предназначена для осуществления разного рода отборов, хранения их истории и отключения.

осуществляется переход к связанной информации (например, корректной корреспонденции счетов).

могут быть сформированы стандартные бухгалтерские отчеты (оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам, а так же оборотно-сальдовая ведомость и карточка по конкретному, выделенному в данный момент в списке счету).

осуществляется переход в журнал проводок с отбором по выделенному счету.

План счетов может быть выведен на печать. Для этого надо воспользоваться командой «Вывести список» пункта меню «Действия» окна плана счетов.

В открывшемся окне настраивается формат вывода (текстовый или табличный документ) и помечаются выводимые на печать колонки.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Читайте также

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Для правильной организации бухгалтерского учета решающее значение имеет использование Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкций, устанавливающих единые подходы к отражению

2. ПЛАН СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА, ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

2. ПЛАН СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА, ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В План счетов бюджетного учета (утвержден приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н) введен новый счет для учета амортизации библиотечного фонда (ранее амортизация на актив не начислялась), поэтому изменился номер счета

1.5. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.5. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Методология бухгалтерского учета в Российской Федерации предполагает использование Плана счетов, обязательного для применения во всех организациях, в том числе на сельскохозяйственных

19. План счетов бухгалтерского учета

19. План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета – это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов, утвержденный Министерством финансов РФ.План

21. План счетов в международной практике бухгалтерского учета

21. План счетов в международной практике бухгалтерского учета Применение Плана счетов и кодирования хозяйственных операций в системах международного бухгалтерского учета в США, Великобритании и других странах более свободное, чем в российском учете.В организациях

4.3. Информация о состоянии счетов бухгалтерского учета

4.3. Информация о состоянии счетов бухгалтерского учета Программа «1С:Бухгалтерия 8.0» содержит большое количество разнообразных отчетов, которые позволяют получить всю необходимую информацию в различных разрезах. В «1С:Бухгалтерии 8.0» используются отчеты четырех типов:

Закрытие счетов бухгалтерского учета

Закрытие счетов бухгалтерского учета Закрытие счета 44.01Все остатки счета 44.01 по бухгалтерскому учету по статьям затрат с видом, отличным от вида «Транспортные расходы», закрываются на счет 90.07 «Расходы на продажу» по номенклатурным группам пропорционально

26. План счетов бухгалтерского учета

26. План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета –?это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов, утвержденный Министерством финансов РФ.План

28. План счетов в международной практике бухгалтерского учета

28. План счетов в международной практике бухгалтерского учета Применение Плана счетов и кодирования хозяйственных операций в системах международного бухгалтерского учета в США, Великобритании и других странах более свободное, чем в российском учете.В организациях

27. План счетов бухгалтерского учета

27. План счетов бухгалтерского учета С 1 января 2001 г. предприятия независимо от организационно—правовых форм переведены на новый план счетов бухгалтерского учета, который является единым для всех предприятий. Необходимость введения этого нового плана счетов

3.1. План счетов бухгалтерского учета.

3.1. План счетов бухгалтерского учета. В конфигурацию включен План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н. Счета в компьютерный план счетов

3.3. План счетов налогового учета (по УСН)

3.3. План счетов налогового учета (по УСН) План счетов налогового учета служит для отражения хозяйственных операций в налоговом учете организаций с упрощенной системой налогообложения.План счетов по структуре счетов, аналитике подобен плану счетов бухгалтерского учета

Список счетов бухгалтерского учета

Список счетов бухгалтерского учета Чтобы перейти к работе с Планом счетов бухгалтерского учета, выполните команду главного меню Предприятие ? Планы счетов ? План счетов бухгалтерского учета. Можно поступить и иначе: для этого нужно выполнить команду главного меню

14. План счетов бухгалтерского учета

14. План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов, утвержденный Министерством финансов РФ.План счетов

15. Значение Плана счетов в регулировании бухгалтерского учета

15. Значение Плана счетов в регулировании бухгалтерского учета В системе нормативного регулирования План счетов занимает промежуточное место между нормативными документами второго и третьего уровней, но в практической деятельности бухгалтерских служб Плану счетов

1.3. План счетов бухгалтерского учета в учреждениях здравоохранения (2-й ур.)

1.3. План счетов бухгалтерского учета в учреждениях здравоохранения (2-й ур.) Способ применения плана счетов бухгалтерского учета для отражения операций по исполнению сметы доходов и расходов бюджетных средств.Отражение операций при ведении бюджетного учета учреждениями