Бюджетный учет: Учет основных средств по новым

Покупка и принятие к учету основных средств в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 редакции 1.0

В этой статье, посвященной ведению учета в государственных учреждениях, я хотела бы рассмотреть такой, казалось бы, простой на первый взгляд вопрос — это покупка и принятие к учету основных средств в программе 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8 ред.1.0. Но как и в любой операции, здесь тоже есть несколько важных нюансов, которые необходимо учитывать при работе.

Итак, для того чтобы «оприходовать» основное средство в программе нужно оформить несколько документов. Первый документ, с которого мы начинаем – это «Покупка ОС, НФА» (раздел «Основные средства» — Поступление ОС, НФА — Покупка ОС,НФА).

Предположим, что мы покупаем стол за счет субсидий на выполнение государственного задания стоимостью 50000 рублей. Создаем новый документ и начинаем его заполнять.

Переходим на закладку «Капитальные вложения», добавляем новую строку и для создания объекта НФА переходим в справочник «Основные средства».

Заполняем поля «Наименование» и «Полное наименование», обязательно в поле «Вид НФА» выбираем «Капитальные вложения». Больше ничего заполнять не нужно. Очень важно еще настроить в справочнике «Основные средства» правильную иерархию.

Для документа «Покупка ОС» создаем позицию в папке «Капитальные вложения», а для документа «Принятие к учету ОС» — в папке «Основные средства», в которой вы уже можете создать свою иерархию, как вам удобно.

После выбора позиции из справочника заполняем далее все по строке.

Сохраняем и проводим этот документ.

Для того, чтобы принять данное основное средство к учету, нужно ввести документ «Принятие к учету ОС, и НМА». Удобно его создать сразу из документа «Покупка ОС,НМА».

При нажатии на кнопку «Принять к учету» открывается обработка формирования документа. Нажимаем «Сформировать».

Создается документ «Принятие к учету ОС и НМА», в котором часть данных на закладке «Общая» автоматически заполняется из документа покупки.

И переходим к заполнению данного документа: на закладке «Основные средства» добавляем новую строку и теперь уже выбираем позицию из папки «Основные средства» с видом НФА «Основное средство».

Далее заполняем по строке необходимыми данными, создаем инвентарный номер, выбираем МОЛ и проставляем ставку налога на имущество (2,2).

Переходим на закладку «Амортизация».

Здесь я бы хотела обратить ваше внимание на вопрос выбора кода ОКОФ из соответствующего справочника. На первый взгляд, — это мелочь, но она может доставить много неудобств людям, которые не умеют пользоваться данным справочником.

ОКОФ – это общероссийский классификатор основных фондов. Используется для корректного начисления амортизации: выбор амортизационной группы, срок полезного использования.

Не всегда в документах по поступлению основных средств указывается код ОКОФ, и нам приходится определять его самостоятельно. Как быстро это сделать?

Справочник иерархический, изначально выглядит так:

Первое, что мы делаем, — это снимаем иерархический просмотр, чтобы все папки открылись:

Рассмотрим ситуацию, когда у нас нет кода, а есть только название основного средства. Нам нужно искать по наименованию, для этого щелкаем на строчку, где написано «Наименование», и значок выбора переходит в этот столбец.

После этого начинаем набирать наименование и из списка выбираем нужную позицию.

Если же у нас есть код, то переставляем значок в столбец «Код» и ищем по коду.

Возвращаемся к заполнению документа «Принятие к учету ОС и НМА». Очень важно на данном этапе не забыть отметить, что ввод в эксплуатацию осуществляется одновременно с учетом, иначе амортизация на это основное средство начисляться не будет.

Заполняем необходимые данные и после этого записываем документ, проводим. Теперь основное средство принято к учету.

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: БГУ 8, то вы можете бесплатно получить наш сборник статей по ссылке .

Автор статьи: Наталья Стахнёва

Консультант Компании «Мэйпл» по программам 1С для государственных учреждений

Как в «1С:БГУ 8» отразить ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб.?

Ввод основного средства в эксплуатацию — это документально оформленные действия, которые подтверждают готовность имущества к использованию по назначению. Зачастую основные средства вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету. Иногда два этих факта могут не совпасть по времени. Дата начала фактического использования основного средства в деятельности учреждения может быть позже его принятия к учету. В такой ситуации ввод в эксплуатацию оформляется отдельным первичным документом.

Как в программе отразить ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. по «1С:БГУ 8» для бюджетных и автономных учреждений.

Ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. в «БГУ8 1.0»

Для ввода в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб., которые не были введены в эксплуатацию при принятии к учету, используется документ Внутреннее перемещение ОС и НМА (меню ОС, НМА, НПА — Прочие операции).

На закладке Общая документа указываются реквизиты: Операция: Ввод в эксплуатацию ОС, Отправитель (МОЛ/Подразделение), Получатель (МОЛ/Подразделение).

На закладке Основные средства, НМА используется Подбор по остаткам.

С помощью Подбора по остаткам выбираются основные средства, которые необходимо ввести в эксплуатацию, указывается количество.

Табличная часть документа заполняется автоматически: Наименование ОС, Инвентарный номер, КПС, КФО, счет учета, КЭК, количество, цена, сумма.

После проведения документа Внутреннее перемещение ОС и НМА формируются проводки по внутреннему перемещению основного средства между ЦМО, а также начислению амортизации.

После проведения документа Внутреннее перемещение ОС и НМА можно распечатать Требование-накладную ф. 0504204, Бухгалтерскую справку ф. 0504833, Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов ф. 0504102

Ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. в «БГУ8 2.0»

Для ввода в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб., которые не были введены в эксплуатацию при принятии к учету, используется документ Требование-накладная (Основные средства) (раздел ОС, НМА, НПА)

Заполняются основные реквизиты документа: Дата документа, Организация, Отправитель (МОЛ/Место хранения), Получатель (МОЛ/Место хранения).

На закладке Основные средства данные об основных средствах, передаваемых в эксплуатацию, вводятся в табличную часть. Для выбора объектов основных средств удобно использовать форму подбора, которая открывается с помощью кнопки Подобрать командной панели табличной части.

Табличная часть документа заполняется автоматически: Наименование ОС, Инвентарный номер, КПС, КФО, счет учета, КЭК, количество, цена, сумма.

На закладке Бухгалтерская операция заполняется Типовая операция Ввод в эксплуатацию.

После проведения документа Требование-накладная (Основные средства) формируются проводки по внутреннему перемещению основного средства между ЦМО, а также начислению амортизации.

После проведения документа Требование-накладная (Основные средства) можно распечатать Требование-накладную ф. 0504204 и Бухгалтерскую справку ф. 0504833.

Как в программе отразить ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. по «1С:БГУ 8» для казенных учреждений.

Ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. в «БГУ8 1.0»

Для ввода в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб., которые не были введены в эксплуатацию при принятии к учету, используется документ Внутреннее перемещение ОС и НМА (меню ОС, НМА, НПА — Прочие операции)

На закладке Общая документа указываются реквизиты: Операция: Ввод в эксплуатацию ОС, Отправитель (МОЛ/Подразделение), Получатель (МОЛ/Подразделение).

На закладке Основные средства, НМА используется Подбор по остаткам.

С помощью Подбора по остаткам выбираются основные средства, которые необходимо ввести в эксплуатацию, указывается количество.

Табличная часть документа заполняется автоматически: Наименование ОС, Инвентарный номер, КПС, КФО, счет учета, КЭК, количество, цена, сумма.

После проведения документа Внутреннее перемещение ОС и НМА формируются корреспонденции счетов по внутреннему перемещению основного средства между ЦМО, а также начислению амортизации.

После проведения документа Внутреннее перемещение ОС и НМА можно распечатать Требование-накладную ф. 0504204 (рис. 7), Бухгалтерскую справку ф. 0504833, Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов ф. 0504102.

Ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. в «БГУ8 2.0»

Для ввода в эксплуатацию основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб., которые не были введены в эксплуатацию при принятии к учету, используется документ Требование-накладная (Основные средства) (раздел ОС, НМА, НПА).

Заполняются основные реквизиты документа: Дата документа, Организация, Отправитель (МОЛ/Место хранения), Получатель (МОЛ/Место хранения).

На закладке Основные средства данные об основных средствах, передаваемых в эксплуатацию, вводятся в табличную часть. Для выбора объектов основных средств удобно использовать форму подбора, которая открывается с помощью кнопки Подобрать командной панели табличной части.

Табличная часть документа заполняется автоматически: Наименование ОС, Инвентарный номер, КПС, КФО, счет учета, КЭК, количество, цена, сумма.

На закладке Бухгалтерская операция заполняется Типовая операция Ввод в эксплуатацию.

После проведения документа Требование-накладная (Основные средства) формируются корреспонденции счетов по внутреннему перемещению основного средства между ЦМО, а также начислению амортизации.

После проведения документа Требование-накладная (Основные средства) можно распечатать Требование-накладную ф. 0504204 и Бухгалтерскую справку ф. 0504833.

Учет основных средств, бывших в эксплуатации (Ларцева Л.)

В казенные учреждения могут поступать не только новые основные средства, но и те, которые уже были в эксплуатации. О последних и пойдет речь в данной статье. Выясним, каков порядок принятия к учету ранее использовавшихся основных средств, как установить срок полезного использования на эти объекты и начислить амортизацию.

Формирование первоначальной стоимости основного средства, бывшего в эксплуатации

Отметим, что основными способами поступления в казенное учреждение основных средств, бывших в эксплуатации, являются их безвозмездное получение, в том числе в виде дара или пожертвования, от юридических и физических лиц, а также приобретение.
По общему правилу все приобретенные основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических вложений в их приобретение, с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками (кроме их приобретения в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ) (п. 23 Инструкции N 157н <1>).
———————————
<1> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Такое правило в полной мере распространяется на приобретенные основные средства, которые уже были в эксплуатации. То есть в данном случае в первоначальную стоимость могут быть включены:
— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основного средства;
— регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением объекта основного средства;
— таможенные пошлины, таможенные сборы и иные аналогичные платежи, связанные с приобретением (с уступкой) имущественных прав правообладателя;
— суммы вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основного средства;
— затраты по доставке объекта основного средства до места его использования;
— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основного средства.
В целях принятия к учету основного средства, бывшего в эксплуатации, которое получено по договору дарения, определяется его текущая рыночная стоимость, то есть та сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи данного объекта на дату принятия к учету. Установленная рыночная стоимость основного средства, увеличенная на стоимость услуг, связанных с его доставкой, регистрацией и приведением его в состояние, пригодное для использования, и будет составлять его первоначальную стоимость (п. 25 Инструкции N 157н). Аналогичным образом формируется первоначальная стоимость основного средства, полученного по договору пожертвования, независимо от того, какое имущество передает жертвователь: новое или б/у.
В рамках безвозмездной передачи поступившие основные средства, как правило, принимаются к учету по стоимости, сформированной ранее учреждением-отправителем. Такая стоимость, а также сумма начисленной амортизации по передаваемым основным средствам указываются в первичных документах — актах приема-передачи.
Формирование первоначальной стоимости основного средства, бывшего в эксплуатации, осуществляется на счете 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы». После того как стоимость такого основного средства будет сформирована, указанная сумма списывается со счета 0 106 00 000 и отражается на счете 0 101 00 000 «Основные средства». Это отражает принятие объекта к учету по сформированной первоначальной стоимости (п. п. 31, 34 Инструкции N 162н <2>).
———————————
<2> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Если основное средство принимается по стоимости, сформированной ранее бывшим балансодержателем, например при безвозмездном получении, то оно отражается в бухгалтерском учете сразу на счете 0 101 00 000, минуя счет 0 106 00 000 (п. 7 Инструкции N 162н).

Пример 1. На баланс муниципального детского дома (казенное учреждение) передано здание, ранее находившееся в оперативном управлении у местной администрации. В этом здании будет организован и оборудован дополнительный корпус для детей-сирот. Согласно акту приема-передачи здание построено в 1984 г., его балансовая стоимость составляет 3 млн руб., а сумма начисленной амортизации — 1 058 824 руб. Срок полезного использования здания, установленный бывшим балансодержателем, составляет 85 лет. При этом срок фактической эксплуатации здания на момент его передачи равен 30 годам.
Операции по принятию к учету здания отразятся следующим образом:

Принято к учету здание по сформированной стоимости, указанной в акте приема-передачи

Принята к учету ранее начисленная амортизация на здание

Установление срока полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации

В соответствии с п. 44 Инструкции N 157н сроком полезного использования основного средства является период, в течение которого предусматривается его использование в процессе деятельности учреждения в запланированных целях.
По общему правилу срок полезного использования основного средства определяется исходя из (п. 44 Инструкции N 157н):
— информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации. По объектам основных средств, включенным согласно Классификации N 1 <3> в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку; по объектам, включенным в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072;
— рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества (при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации);
— принятого решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов (в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах производителя).
———————————
<3> Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Перечисленные правила в полной мере распространяются и на основные средства, ранее бывшие в эксплуатации. При этом при поступлении таких объектов дата окончания их срока полезного использования устанавливается с учетом срока фактической эксплуатации поступивших объектов.
Рассмотрим на примере порядок определения срока полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации.

Пример 2. Казенное учреждение приобрело легковой автомобиль, бывший в использовании. Срок фактической эксплуатации автомобиля составляет 3 года. Необходимо установить срок полезного использования поступившего автомобиля.
Согласно Классификации N 1 легковые автомобили входят в третью амортизационную группу как имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно. Следовательно, в силу п. 44 Инструкции N 157н общий срок полезного использования данного автомобиля будет равен пяти годам.
С учетом того, что до поступления в казенное учреждение указанный автомобиль фактически уже три года эксплуатировался, на момент принятия его к учету в учреждении оставшийся срок его полезного использования составит два года.

К сведению. Под оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату понимается срок полезного использования амортизируемого объекта, уменьшенный на срок его фактического использования на соответствующую дату.

В целях уменьшения срока полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на срок фактического его использования бывшим владельцем данные о сроке полезного использования и сроке фактической эксплуатации объекта должны быть подтверждены документально (Письма Минфина России от 16.06.2010 N 03-03-06/1/414, от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608). В случае отсутствия подтвержденных данных к бывшему в употреблении основному средству применяются такие же правила определения срока полезного использования, как и к новому основному средству.
Может ли учреждение установить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, при принятии его к учету в случае, если его фактический срок эксплуатации равен или превышает срок, определенный в соответствии с законодательством РФ? Для ответа на данный вопрос обратимся к нормам Налогового кодекса. Так, в соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по данному имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования таких основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником названных основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущим собственником.
Стоит отметить, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией N 1, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, в целях начисления амортизации в налоговом учете налогоплательщик вправе установить срок полезного использования на основные средства, бывшие в употреблении, даже в том случае, если срок их фактического использования бывшим владельцем равен или превышает срок полезного использования, устанавливаемый в соответствии с Классификацией N 1 (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-03-06/1/17905).
По мнению автора, аналогичный порядок определения срока полезного использования в отношении бывших в употреблении основных средств, у которых на момент поступления срок фактической эксплуатации равен или превышает срок полезного использования, устанавливаемый в соответствии с Классификацией N 1, может быть применен и в целях ведения бухгалтерского учета.

Порядок начисления амортизации на объекты, бывшие в употреблении

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его выбытия (в том числе по основанию списания объекта с бухгалтерского учета) (п. 86 Инструкции N 157н).
В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Следует отметить, что при принятии к учету объекта основного средства по балансовой стоимости (к примеру, по стоимости, сформированной бывшим владельцем) с ранее начисленной суммой амортизации расчет учреждением годовой суммы амортизации производится линейным способом исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету.
Начисленная амортизация по основным средствам отражается в бюджетном учете казенного учреждения путем накопления на соответствующих аналитических счетах счета 0 104 00 000 «Амортизация» с отражением бухгалтерских записей в порядке, предусмотренном Инструкцией N 162н.
Рассмотрим порядок расчета амортизации в отношении основных средств, бывших в эксплуатации, а также порядок отражения таких операций в бюджетном учете.

Пример 3. Для расчета суммы ежемесячных амортизационных отчислений воспользуемся условиями примера 1.
Итак, на дату передачи здания его остаточная стоимость будет составлять 1 941 176 руб. (3 000 000 — 1 058 824), а остаточный срок полезного использования — 55 лет (85 — 30).
Таким образом, сумма ежемесячных амортизационных отчислений по полученному зданию составит 2941,18 руб. (1941 176 руб. / 55 л. / 12 мес.).
В бюджетном учете казенного учреждения операции по начислению амортизации отразятся следующим образом:

Начислена ежемесячная амортизация на здание, полученное в рамках внутриведомственных расчетов

Проводки бухучета по ОС в бюджетных организациях

Бюджетные организации – это учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств. Бухгалтерский учет в таких организациях ведется на основе особого плана счетов для бюджетных учреждений со своими проводками, который утвержден Приказом № 174н МФ РФ от 16.12.2010 г. Во всех бюджетных учреждениях основные средства, согласно Инструкции № 25н, учитываются на счете № 010100000 — Основные средства.

Рассмотрим учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2020 и 2020 году для начинающих.

Признаки отнесения объекта к основным средствам в бюджетных учреждениях:

• его использование в процессе деятельности организации для управленческих нужд, в ходе выполнения работ либо оказания услуг;
• срок полезного использования такого объекта – свыше 12 месяцев.

Минимальный размер стоимости для объектов основных средств бюджетных организаций не установлен.

Групповой учет основных средств в бюджетном учреждении можно производить для объектов стоимости до 40000 рублей.

К основным средствам бюджетных учреждений также относят:

• законченные капвложения арендатора в арендованные им объекты;
• капвложения в многолетние насаждения.

Отражение на счетах приобретения и поступления объектов основных средств

Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости. Она включает затраты на приобретение и сооружение объектов, консультационные услуги, доставку и прочие затраты, требуемые для приведения объекта в состояние готовности к эксплуатации с учетом предъявленного НДС. Учет на счетах бюджетного учета ведется в рублях и копейках.

Бюджетные учреждения могут, помимо бюджетного финансирования, получать доходы и из внебюджетных источников, в том числе от предпринимательства, при этом предусмотрено возмещение НДС.

Пример. Бюджетное учреждение оплатило и приобрело за счет бюджетного финансирования оборудование стоимостью 236000 руб. (из них 36000 руб. НДС) Расходы на доставку осуществленные транспортной организацией составили 11800 руб. (НДС – 1800 руб.). Оборудование введено в эксплуатацию.

Типовые проводки по отражению амортизации основных средств в бюджете

Амортизация в бюджетных учреждениях учитывается на счете 010400000. В зависимости от стоимости объектов она начисляется следующим образом:

• объекты стоимостью 3000 руб. и менее, за исключением нематериальных активов и библиотечного фонда, не подлежат амортизации и сразу списываются на затраты с момента введения в эксплуатацию;
• на объекты стоимостью более 3000 руб. и до 40000 руб. включительно начисляется амортизация в размере 100% с момента оформления на учет объекта недвижимого имущества или ввода в эксплуатацию объекта движимого имущества;
• на объекты стоимостью свыше 40000 руб. – на основе установленных норм амортизации.

В третьем случае суммы амортизационных отчислений ОС рассчитываются линейным методом исходя из величины балансовой стоимости объекта, а также нормативного срока его полезного использования.

Начисление амортизации (10%, или 2478 руб.) на поступившее в приведенном примере оборудование будет отображаться проводкой:

Списание основных средств в бюджетных организациях

Основные средства списываются с баланса бюджетного предприятия по причине:

• прихода в негодность из-за физического либо морального износа, стихийных бедствий, аварий и пр.; ;
• хищений и недостач;
• реализации на сторону.

Пример 2. Списывается оборудование первоначальной стоимостью 80000 руб. при сумме начисленной амортизации в 75000 руб. Оприходованы запчасти на сумму 3000 руб.