Бухучет в ТСЖ, как вести: что включать в доходы при УСН

Бухучет ИП на УСН

Ведение бухучета ИП на УСН — это не обязанность, а права предпринимателей. Упрощенцы организуют бухгалтерский учет по собственному желанию и не отчитываются в ФНС.

Должен ли ИП на УСН вести бухгалтерский учет

По закону для предпринимателей ведение учета ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» необязательно (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011 ). Такого же мнения придерживается и Минфин: позиция ведомства представлена в Письмах № 03-11-11/17116 от 20.03.2018, № 03-11-12/7268 от 07.02.2018.

Но есть одно исключение, как вести учет ИП на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы». Упрощенцы обязаны соблюдать лимит по остаточной стоимости основных средств. Если величина остаточной стоимости ОС превышает 150 миллионов рублей, предприниматель теряет права на упрощенную систему налогообложения (Письмо Минфина № 03-11-11/5277 от 30.01.2019). Остаточная стоимость основных средств рассчитывается по правилам бухгалтерского учета. Кроме того, на нее необходимо начислять амортизацию.

И еще один нюанс: хотя ведение бухгалтерского учета ИП на УСН необязательно, это не освобождает предпринимателя от кадрового учета (при наличии наемных сотрудников) и фиксации кассовых операций. Кроме того, все упрощенцы ведут налоговый учет.

Пошаговая инструкция, как ИП вести бухгалтерию самостоятельно

В 402-ФЗ и НК РФ не закреплено, как вести бухгалтерию ИП на УСН 6 % или 15 %. Предприниматель самостоятельно решает, вести ему бухучет или нет. Для упрощенцев на доходной системе сложности не возникнут: им придется отражать поступления, применять к ним единую ставку в 6 % и ежеквартально перечислять аванс.

Тем, кто применяет налогообложение по схеме «Доходы минус расходы», немного сложнее. Все расходы необходимо экономически обосновывать и документально подтверждать ( ст. 346.16 НК РФ ). Только после подтверждения ИФНС примет затраты для занижения налогооблагаемой базы.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какую отчетность и в какие сроки сдает ИП на УСН. Используйте эти инструкции бесплатно.

Актуальная пошаговая инструкция по ведению бухгалтерии у ИП на УСН такова:

1. Перед регистрацией бизнеса или переходом на упрощенную систему провести расчеты планируемых поступлений и затрат и выбрать способ налогообложения — 6 % или 15 %.
2. Зарегистрировать предпринимательство. Проверить перечень обязательных отчетов для предпринимателя-упрощенца и для налогового агента, если привлекаются наемные сотрудники.
3. Выбрать способ бухучета (если предприниматель решил его вести официально) — самостоятельно или с привлечением внештатных специалистов (на аутсорсинге). Для самостоятельного ведения понадобится установить специализированную программу для бухучета.
4. Вести КУДИР. Это необходимо и для фиксации хозяйственных операций, и для отчетности перед налоговой инспекцией.
5. Собирать и систематизировать все подтверждающие документы — договоры, выписки из банка, первичку, кадровые приказы и проч. Эти бумаги понадобятся для подтверждения расходов и для возможных налоговых проверок.

Каковы сроки сдачи отчетности для ИП в 2021 году

Большинство ИП на УСН не ведет бухгалтерский учет и не сдает в инспекцию бухгалтерскую отчетность. Но упрощенцы обязательно сдают налоговую отчетность — декларацию по УСН. Срок сдачи для предпринимателей — 30 апреля следующего года. В эти же даты надлежит уплатить исчисленный налог с учетом перечисленного авансирования. Кроме декларации упрощенцы представляют КУДИР по запросу ИФНС. Форма книги утверждена приказом Минфина № 135н от 22.10.2012 .

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников. Предприниматели, выступающие налоговыми агентами, подают отчетность по сотрудникам и их зарплате. Среди обязательных форм — 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М и СЗВ-ТД при кадровых перемещениях. Сроки сдачи таковы:

• 6-НДФЛ в ИФНС — не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом, а годовой расчет сдают до 01.03 следующего года;
• РСВ в ИФНС — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• 4-ФСС в Соцстрах — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, на бумаге и до 25-го числа — в электронном виде;
• СЗВ-М в ПФР — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
• СЗВ-ТД в ПФР — на следующий день после приема или увольнения работника и до 15-го числа следующего месяца при переводе на другую постоянную работу (если не было кадровых перемещений, СЗВ-ТД не сдают).

Порядок сдачи этих отчетов утверждают контролирующие ведомства. Если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, он не обязан сдавать кадровую отчетность.

Ответ недели: как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов

ЖСК построил и ввел в эксплуатацию дом. Для ликвидации ЖСК необходимо поставить на баланс, а затем продать ресурсоснабжающей компании сети.

Сумма продажи будет соответствовать сумме расходов, связанных с оформлением этих сетей. Т.е. прибыли от данной сделки не будет. Однако ЖСК заплатит налог по УСН 6%, т.к. режим н/о «доходы».

Прошу указать проводки по данной сделке. Можно ли и затраты и выручку учесть на счете 91?

Для уплаты налога по УСН можно использовать членские взносы?

Сообщаю Вам следующее:

Если сети, реализуемые ресурсоснабжающей организации, являются самостоятельным объектом основных средств, то их продажу следует отразить проводкой Д 62 — К 91.1 (бухгалтерские проводки приведены в документе 1).

Жилищные и жилищно-строительные кооперативы являются потребительскими кооперативами (пункт 4 статьи 110 ЖК РФ), которые, в свою очередь, являются одной из форм некоммерческих организаций, что следует из статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Средства ЖСК формируются, в первую очередь, из обязательных платежей, вступительных и членских взносов, субсидий (пп. 1, 3 п. 2 ст. 151 ЖК РФ). Эти и некоторые другие поступления в доходах учитывать не нужно. Доходы от хозяйственной деятельности и прочие поступления включайте в налоговую базу по УСН (пп. 2, 4 п. 2 ст. 151 ЖК РФ), следовательно, налог при применении УСНО уплачивать за счет членских взносов нельзя.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

В общем случае по договору купли-продажи право собственности на объект ОС переходит от продавца к покупателю в момент его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Согласно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, стоимость объекта ОС, выбывающего в результате продажи, подлежит списанию с бухгалтерского учета организации.

При этом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта ОС, организация прекращает начисление по нему амортизации (п. 22 ПБУ 6/01).

Доходы и расходы, связанные с выбытием объекта ОС, учитываются в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).

Следовательно, на дату передачи покупателю объекта ОС организация включает в состав прочих доходов его стоимость, установленную договором купли-продажи (п. п. 7, 10.1, 12, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 30 ПБУ 6/01).

Одновременно с признанием дохода от продажи ОС остаточная стоимость выбывающего объекта ОС признается прочим расходом (п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Организация, применяющая УСН, признает доход от реализации объекта ОС на дату фактического получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 01 «Основные средства»:

01-э «Основные средства в эксплуатации»;

01-в «Выбытие основных средств».

Жилищные и жилищно-строительные кооперативы являются потребительскими кооперативами (пункт 4 статьи 110 ЖК РФ), которые, в свою очередь, являются одной из форм некоммерческих организаций, что следует из статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, согласно вышеприведенным нормам, жилищно-строительный кооператив (далее — ЖСК, кооператив) не является коммерческой организацией, а это означает, что он не преследует главной целью своей деятельности извлечение прибыли, главная задача ЖСК — это удовлетворение потребностей граждан в жилье. По сути, именно для этих целей и создается ЖСК, который по окончании строительства может быть преобразован в товарищество собственников жилья и осуществлять управление многоквартирным домом.

Как ТСЖ на УСН учитывает доходы

Средства ТСЖ формируются, в первую очередь, из обязательных платежей, вступительных и членских взносов, субсидий (пп. 1, 3 п. 2 ст. 151 ЖК РФ). Эти и некоторые другие поступления в доходах учитывать не нужно. Доходы от хозяйственной деятельности и прочие поступления включайте в налоговую базу по УСН (пп. 2, 4 п. 2 ст. 151 ЖК РФ).

Доходы признавайте кассовым методом — на момент поступления средств независимо от того, применяете вы УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.17, п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы отражайте в разд. I книги учета доходов и расходов при УСН (разд. II Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).

Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

Цели и задачи некоммерческой организации — ТСЖ

Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающих соседние земельные участки в населенном пункте).

Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.

Реализация цели ставит перед участниками ТСЖ такие основные задачи:

• содержание имущества ТСЖ;
• ремонт имущества ТСЖ;
• создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.

Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ТСЖ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ТСЖ извлекает доход. Например:

• получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
• сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
• оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).

Как создать ТСЖ, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы)

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

ВАЖНО! В сфере управления многоквартирными домами информация об исполнении сметы доходов и расходов ТСЖ за отчетный год, помимо представления собственникам, должна быть опубликована:

• на сайте ТСЖ (если есть);
• сайте reformagkh.ru.

Проверку смет производит территориальная инспекция по жилищному надзору. Форма отчета для публикации установлена приказом Минстроя России «Об утверждении форм раскрытия информации в сфере управления многоквартирными домами» от 22.12.2014 № 882/пр.

Кроме того, бухгалтерия ТСЖ обеспечивает представление отчетности и расчеты с налоговыми органами и внебюджетными «зарплатными» фондами. Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ТСЖ в любом случае отчитывается и рассчитывается:

• с ИФНС — по 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочной численности;
• ФСС — по 4-ФСС;
• ПФР — СЗВ-М.

Как можно заметить, все эти расчеты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ТСЖ.

Отдельный нюанс касается прочей отчетности, в частности по налогу на прибыль или доходы.

Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы)

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом:

• взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
• при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

Подробнее о новом порядке расчетов по налогу на имущество.

• представление ТСЖ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 154 ЖК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 № 06-05-17/11844, от 05.03.2013 № 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 № ШС-17-3/20@), если:
  • эти услуги ТСЖ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
  • цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
  • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • представление ТСЖ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-07/41736, от 08.06.2015 № 03-07-07/33108, от 15.07.2011 № 03-07-07/34), если:
    • ТСЖ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
    • цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ТСЖ соответствует стоимости их приобретения;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
    • все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:
      • платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
      • прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 388 НК РФ).

      Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:

      • решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
      • снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
      • стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию и сэкономить на налоге на имущество.
      • позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 61 ст. 2, п. 4 ст. 9 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, письмо Минфина России от 22.05.2018 № 03-11-06/2/34458).

      Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

      Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.

      ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.

      Бухгалтерские проводки в ТСЖ (нюансы)

      Бухгалтерский учет в ТСЖ ведется с применением стандартного плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

      В соответствии с планом и положениями ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н), учет взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.

      Еще один существенный аспект деятельности ТСЖ — проведение капитального ремонта здания. Здесь сразу следует отметить 2 особенности:

      • средства, полученные на капремонт в многоквартирных домах, относятся к целевому финансированию, подлежат отдельному учету и не включаются в состав доходов для налогообложения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
      • капремонт может осуществляться с бюджетной поддержкой (ч. 2 ст. 191 ЖК РФ).

      Типовые проводки здесь выглядят следующим образом:

      Дт 55 Кт 50 — средства собственников на капремонт размещены на отдельном счете;

      Дт 55 Кт 86 — поступила бюджетная субсидия на капремонт (здесь возможен вариант: Дт 76 Кт 86 — начислена субсидия членам ТСЖ, Дт 55 Кт 76 — поступили взносы на капремонт от физлиц);

      Дт 20 Кт 60 — выполнены работы по капремонту подрядчиком;

      Дт 60 Кт 55 — оплачено подрядчику с использованием спецсчета.

      Как отразить расходы ТСЖ в бухгалтерском учете? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

      Итоги

      Учет и отчетность ТСЖ имеют свою специфику, обусловленную целями и задачами ТСЖ, а также функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.

      Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в конкретном ТСЖ отражаются в его учетной политике. О нюансах ее формирования читайте в статье «Формирование учетной политики в ТСЖ (нюансы)».

      Правила работы УО , ТСЖ и ЖК по упрощённой системе налогообложения

      Многие УО и ТСЖ хотят работать по упрощённой системе налогообложения. Но не все знают, как на неё перейти и чем это может обернуться. 16 мая мы провели онлайн-семинар, на котором Юрий Романченко, налоговый юрист, рассказал о рисках, возможностях и правилах работы УО и ТСЖ по упрощённой системе налогообложения.

      

      Понятие упрощённой системы налогообложения

      Упрощённая система налогообложения или УСН – один из пяти специальных налоговых режимов, согласно п. 2 ст. 18 НК РФ. Такой режим ориентирован на малый бизнес, а его цель – упрощение расчёта и уплаты налогов при ведении предпринимательской деятельности. Порядок применения упрощённой системы налогообложения регулируется нормами главы 26.2 НК РФ.

      Эксперт по налогам, основатель аутсорсинговой компании «ЮрфинекС» и помощник по налогам Уполномоченного по правам предпринимателей Республики Карелия Юрий Романченко на онлайн-семинаре «Упрощённая система налогообложения: риски, возможности, правила для УО и ТСЖ» отметил, что УСН – оптимальное решение для ведения налогового учёта в управляющих компаниях и ТСЖ, ЖК, ЖСК. Ведь кооперативы и товарищества сложно отнести к крупному бизнесу, а управляющие компании далеко не всегда вырастают до среднего предпринимательства.

      Тем не менее сложилась судебная практика, когда суды признают поступления оплаты за коммунальные и жилищные услуги доходами УО, ТСЖ, ЖК. Поэтому устойчивого мнения о том, делает ли УСН их жизнь легче, нет.

      • доходы;
      • доходы, уменьшенные на расходы.

      

      Порядок перехода на УСН

      Переход на упрощённую систему налогообложения доброволен. Сделать это могут организации и индивидуальные предприниматели.

      Перейти на УСН можно, если по итогам 9 месяцев того года, в котором вы подаёте заявление о переходе на УСН, доходы организации не превысили 45 миллионов рублей без учёта НДС, а с 1 января 2017 года – 112,5 миллионов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

      В соответствии со ст. 346.13 НК РФ перейти на УСН можно только с 1 января нового года. Для этого организация или ИП должны уведомить налоговый орган о смене режима налогообложения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

      Вновь созданные организации и ИП могут уведомить налоговый орган о применении УСН в тридцатидневный срок с момента регистрации лица.

      • сведения об организации,
      • вид объекта налогообложения,
      • среднюю численность работников,
      • стоимость основных средств.

      

      Какие организации не вправе применять УСН

      Для УК, ТСЖ и ЖК ограничений для применения УСН нет, так как они не занимаются банковской, микрофинансовой деятельностью и не работают с ценными бумагами.

      • средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
      • остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта превышает 150 миллионов рублей;
      • организация зарегистрирована за пределами РФ;
      • организация не уведомила о переходе в установленные сроки;
      • организация имеет филиалы.

      Полный перечень условий, при которых перейти на УСН невозможно, вы найдёте в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

      Преимущества перехода на УСН для УО, ТСЖ, ЖК

      В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения освобождает от уплаты некоторых видов налогов:

      1. Налога на добавленную стоимость.

      Исключение – ввоз товаров в Россию.

      2. Налога на имущество организаций.

      Исключение – исчисление налоговой базы по кадастровой стоимости.

      3. Налога на прибыль организаций.

      Исключение – налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ – при выплате дивидендов, ценным бумагам.

      Остальные налоги при УСН выплачиваются по общим основаниям.

      

      Изменения в работе УО, ТСЖ, ЖК при УСН в 2018 году

      С 2018 года управляющие компании, ТСЖ и ЖК, которые применяют упрощённую систему налогообложения, смогут не учитывать в качестве налогооблагаемых доходов суммы, полученные от собственников в счёт оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Для этого между управляющей и ресурсоснабжающей организацией должен быть заключен договор ресурсоснабжения.

      Это хорошая новость для УК, ТСЖ и ЖК, хотя без сложностей не обошлось. Так, если договор ресурсоснабжения носит посреднический характер, сумму агентского вознаграждения придётся включить в доходы. На онлайн-семинаре Юрий Романченко подробно объяснил, как правильно рассчитать налоговые расходы при такой схеме отношений. Подробные рекомендации вы найдёте в записи онлайн-семинара.

      При исчислении доходов по УСН в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, поступления за коммунальные услуги не будут учитываться в доходах и расходах.

      • плату за содержание и ремонт общего имущества МКД;
      • оплату дополнительных услуг.
      1. Средства бюджетов, выделяемые на долевое финансирование капитального ремонта МКД.
      2. Средства собственников на целевое финансирование капитального ремонта общего имущества МКД.
      3. Членские взносы, уплачиваемые товариществу или кооперативу как некоммерческой организации, не связанные с конкретными целевыми программами.
      4. Взносы и пожертвования членов товарищества или кооператива на формирование налогового резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества МКД.

      При наличии необлагаемых доходов УК, ТСЖ, ЖК нужно вести раздельный учёт, иначе льготами воспользоваться не получится и все доходы придётся учитывать при расчёте упрощённого налога.

      Юрий Михайлович отметил, что при использовании УСН важно не упустить ни одного нюанса такой системы, в противном случае организация может утратить право на её применение.

      

      Утрата права на применение УСН

      Управляющие организации, ТСЖ и ЖК не вправе до окончания налогового периода сменить режим налогообложения.

      1. Превышение доходов налогоплательщика за отчётный период.
      2. Превышение установленного ограничения по численности работников и стоимости основных средств.
      3. Ведение деятельности, при которой не допускается применение УСН или ограничен выбор объекта налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

      С момента утраты права применения УСН налогоплательщик должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения, который предусмотрен для вновь созданных организаций или ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщик перешёл на общий режим налогообложения, не взимаются (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

      Вернуться к применению УСН можно не ранее, чем через один год после утраты права на неё.

      Утрата права на применение УСН – не единственное негативное последствие, которое может возникнуть у УО, ТСЖ, ЖК при неверной уплате налоговых взносов. Юрий Романченко рассказал также о том, за что могут получить штрафы юридические и должностные лица, дал рекомендации, как организациям работать так, чтобы не попасть под штраф.

      • критериях отнесения лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства;
      • том, какие доходы и расходы учитываются при УСН;
      • понятии «налоговая база» и его применении;
      • налоговых ставках;
      • налоговом и отчётном периодах;
      • порядке исчисления и уплаты налога;
      • составлении налоговой декларации;
      • том, облагается ли налогом вознаграждение совету МКД.

      В раздаточном материале к статье вы найдёте нормативные правовые акты, письма профильных ведомств и образцы документов, которые помогут вам глубже разобраться в теме УСН.

      Что есть доходы и расходы ТСЖ при УСН, какие минусы, как проводить приход средств на счета и платить налог, если нет раздельного учета?

      

      Жилищное товарищество — это полноценное юридическое лицо, которое обязано уплачивать налоги на прибыль от своей хозяйственной и финансовой деятельности.

      Размер уплачиваемых налогов и способ расчёта налоговой базы зависят от системы налогообложения, которая была выбрана для данного ТСЖ.

      Упрощённая система подсчёта налогов позволяет в ряде случаев уменьшить абсолютную величину налоговых платежей жилтоварищества и направить сэкономленные средства на уставные цели организации.

      Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

      Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-14-90 . Это быстро и бесплатно !

      Плюсы и минусы УСН (упрощённой системы налогообложения)

      Жилищная организация вправе выбрать систему налогообложения при создании или в процессе деятельности каждый календарный год. Упрощённая система подсчёта предполагает вычисление размера налогового платежа по ставке 6% от всех доходов организации или по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.

      Среди основных плюсов упрощённой системы для ТСЖ можно выделить:

      1. Освобождение от уплаты НДС.
      2. Возможность уменьшать налоговую базу при вступлении в товарищество новых жителей дома.
      3. Возможность освобождать от уплаты налогов прибыль жилтоварищества, возникшую вследствие хозяйственной деятельности.
      4. Возможность максимального уменьшения величины уплачиваемых налогов путём нивелирования разницы доход-расход.

      Уменьшать разницу между доходной и расходной частью можно вне зависимости от величины чистой доходной части, что является существенным преимуществом для крупных жилищных структур.

      К минусам упрощённой системы применительно к жилтовариществам можно отнести:

      • Необходимость дополнительных бухгалтерских операций для корректного сведения счетов.
      • Рост налоговой базы при возрастании задолженности организации.

      Налоговая база может также расти в случаях входа из ТСЖ отдельных жильцов при подписании ими договоров с правлением на полноценное использование внутренних сервисов по ремонту и обслуживанию жилья, так как в этом случае оплата таких сервисов будет включаться в доходы жилтоварищества.

      Это особенно чувствительно для небольших ТСЖ (до 50 квартир).

      Что относится к доходам и расходам в ТСЖ?

      При упрощённом способе расчёта суммы налога к доходам относятся следующие виды денежных поступлений:

      1. Выручка от реализации имущества.
      2. Субсидии из муниципалитета.
      3. Приобретение правлением имущественных прав на недвижимость.
      4. Оплата квитанций за коммунальные ресурсы и ремонт общих помещений от жителей, не вступивших в ТСЖ.
      5. Оплата услуг сервиса, организованного силами жилтоварищества, не вступившими в него владельцами квартир.

      Чтобы взносы жильцов, входящих в организацию, можно было считать целевыми, нужно расписывать структуру таких взносов в ежегодной смете.

      Также не включаются в сумму доходов следующие финансовые поступления:

      • Отчисления в резервный фонд.
      • Оплата по квитанциям за капитальный ремонт.
      • Спонсорская помощь и благотворительность.
      • Безвозмездно оказанные услуги.
      • Доходы от хозяйственной деятельности.

      Расходы в жилтовариществе, согласно рекомендации, составленной госкомитетом по жилищной политике, делятся на:

      1. Административные.
      2. Технические и ремонтные.
      3. Прочие.

      К административным расходам относятся траты на содержание управленческого аппарата ТСЖ, а также офисных помещений постоянных штатных сотрудников.

      Сюда включаются расходы на заработную плату сотрудникам, содержание помещений и т.д.

      К техническим расходам относят траты на ремонт и обслуживание общего имущества.

      В список расходов, на сумму которых уменьшается налоговая база, учитываются только:

      • Расходы, выходящие за пределы утверждённых целевых смет.
      • Расходы на материалы.
      • Заработная плата сотрудникам.
      • Накладные внутренние расходы.
      • Расходы на страхование.

      Необходимо учитывать, что уставными целями принято считать при УСН содержание и ремонт общего имущества, а также предоставление коммунальных услуг силами ТСЖ без учёта возможной наёмной рабочей силы.

      Подробнее о доходах, получаемых ТСЖ и о том, какие из них отражаются в отчётности, можно узнать тут.

      Как и в каких документах отразить?

      Доходная и расходная составляющие финансовой деятельности ТСЖ должны быть отражены в следующих документах:

      1. Приходно-расходной смете.
      2. Налоговой декларации.
      3. Отчёте.
      4. Внутренних документах.

      Составление ежегодных приходно-расходных смет является обязанностью правления жилтоварищества, а утверждение таких смет относится к компетенции общего собрания жильцов (часть 3 ст. 148 ЖК РФ).

      Внутренние учётные документы заполняются бухгалтерским работником и должны содержать проводки (или контировки), соответствующие каждой операции поступления или расходования средств.

      Учет поступлений и затрат

      При упрощённой системе начисления налогов важно разделять средства, полученные в качестве оплаты услуг от членов ТСЖ и от жильцов, не вступивших в организацию, это делается при помощи проводок Д 86 и К 26.

      К другим проводкам, позволяющим учесть основные доходы и расходы, относятся:

      • Получение субсидий – Д55 и К50.
      • Расходы на ремонтные работы – Д20 и К60.
      • Поступление взносов – Д76 и К86.
      • Плата по квитанциям за спецсервис не членов ТСЖ – Д76 и К60.
      • Расходы на оплату услуг поставщиков – Д91 и К60.
      • Начисление налога при использовании УСН – Д26 и К68.
      • Прибыль от сдачи помещений в аренду – Д62 и К90.

      Если нет раздельного учета — то все поступления считаются доходом, с которого необходимо оплатить налог.

      Отчётность

      При упрощённой системе бухгалтерия жилтоварищества отчитывается о доходах и расходах следующими способами:

      1. Составлением отчёта для представления ревизору и органам жилнадзора.
      2. Заполнением налоговой декларации.

      В отчёте для контролирующих органов должна быть отражена следующая информация:

      • Сумма планируемых доходов и расходов, в соответствии с утверждённой общим собранием сметой.
      • Сумма фактически понесённых расходов и полученных доходов.
      • Источники поступлений.
      • Направления расходов.
      • Причины возникновения перерасходов и иных несоответствий.
      • Сведения об уплаченных налогах и страховых сборах.

      Отчёт подлежит представлению ревизору и ежегодному общему собранию собственников-членов ТСЖ. Источником сведений для формирования отчёта является книга учёта проводок бухгалтерии и регулярные платёжные ведомости.

      Подробнее о том, как ТСЖ сдаёт отчётность и баланс на УСН, а также какие оформляются бухгалтерские проводки, читайте в нашем материале.

      Заполнение декларации

      Налоговая декларация жилтоварищества при УСН подлежит заполнению в соответствии с формой, утверждённой Приказом налоговой службы № 7-3-99. В тексте декларации обязательно должны быть отображены следующие сведения:

      1. Наименование ТСЖ.
      2. Налоговый период.
      3. Реквизиты товарищества как юридического лица, в т.ч. банковские.
      4. Наименование и код отделения налоговой службы, куда предоставляются сведения.
      5. Код деятельности товарищества по классификатору.
      6. Сумма поступивших авансовых платежей на дату подачи декларации.
      7. Сумма налога к оплате, за вычетом авансовых платежей.
      • Скачать бланк для заполнения налоговой декларации при УСН
      • Скачать образец налоговой декларации при УСН

      О том, как правильно заполнить декларацию при УСН, можно узнать в нашей статье.

      Сроки сдачи

      Подача заполненной декларации должна осуществляться ответственным лицом не позднее конца марта года, следующего за отчётным, согласно ч. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

      При ликвидации жилищного товарищества необходимо представить в налоговую службу отчётную закрывающую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации жилищной структуры (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

      Дата сдачи внутренних отчётов жилтоварищества определяется уставом и общим собранием жильцов-членов организации, как правило, такие отчёты представляются в начале января или конце декабря на ежегодном собрании владельцев недвижимости.

      Итак, упрощённая система начисления налогов может уменьшить расходы жилтоварищества на налогообложение при условии, что организация жильцов достаточно большая и большинство жителей домов, вверенных ТСЖ, являются его членами. При наличии значительных задолженностей жителей (более 10% от активов) в жилищной структуре лучше использовать общую систему расчётов.

      Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

      Читайте также  Все о законе № 426 ФЗ «О специальной оценке»