Акцептован счет поставщика за поступившие

Акцептован счет поставщика — проводка

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, топливо, услуги: как понимать эту фразу для целей бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете такая фраза означает, что лицо компании, ответственное за принятие финансовых решений (генеральный директор, его заместитель по финансовым вопросам и т. д.), проставило на полученном от поставщика счете надпись: «Оплатить». То есть письменно подтвердило согласие компании на оплату указанной в счете суммы (или ее части). Обычно такой надписью на счете руководитель компании дает распоряжение бухгалтеру перечислить деньги поставщику.

Иногда на основе акцепта (согласия должника) происходят расчеты между контрагентами через банк. Но в этом случае банк выступает обязательным участником таких платежных взаимоотношений. А платежные операции между поставщиком и покупателем регулируются специальным соглашением (или описаны в договоре), согласно которому при выполнении определенных условий с расчетного счета покупателя деньги за поставленные товары списываются на основании платежного требования поставщика.

В каких случаях оплата счета на поставку товара считается заключением договора, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Какую роль акцепт может играть во взаимоотношениях поставщика и покупателя, узнайте здесь.

Покупатель акцептовал счет продавца: как отразить в учете

Акцептован счет — проводка в данном случае какая? Например, акцептован счет поставщика за поступившее топливо — проводки нужно сделать с применением каких счетов?

В выражении «Акцептован счет поставщика за поступившее топливо» ключевой будет фраза «поступившее топливо». Поступление топлива и его оплата (как самостоятельные хозяйственные операции) отражаются проводками:

Счет на оплату основанием для записей в учете служить не может — это не первичный документ для целей бухучета. Проводка по оприходованию материалов может быть произведена только на основании накладной или универсального передаточного документа (УПД), полученного от поставщика материалов в момент отгрузки товаров покупателю. А запись в учете о произведенной оплате будет подтверждаться банковской выпиской и платежным поручением с отметкой банка.

Таким образом, если акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы — проводки:

• производятся на основе первичных документов (накладной, УПД и др.), но не счета на оплату;
• отражают состоявшийся факт оприходования материальных ценностей и их оплату в учете покупателя.

Счет на оплату, содержащий резолюцию директора о согласии уплатить указанную в нем сумму, будет только прилагаться к прочим документам по сделке (договорам, соглашениям, накладным, счетам-фактурам и т. д.).

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Неверное толкование понятия «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и, как следствие, отражению недостоверной информации в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Студент первого курса финансового колледжа Самохвалов П. Л. подрабатывал в свободное от учебы время в ООО «Зимний лес» помощником в бухгалтерии. В период болезни главбуха в бухгалтерское подразделение из дирекции передали пачку документов, и студенту поручили занести документы в программу «1С».

В пачке были собраны самые разные бумаги: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Заносить накладные в программу студент умел — этому его уже научили. А вот со счетами на оплату ему работать не приходилось. Но студент проявил смекалку. Он не стал спрашивать совета у своих более опытных сослуживцев, открыл свою учебную методичку с тестовыми заданиями по дисциплине «Бухгалтерский учет», отыскал подходящий по смыслу тест с формулировкой «акцептован счет на оплату поставленных материалов» и сделал проводки, как было написано в ответе к тесту:

• Дт 10 Кт 60 — на стоимость материалов;
• Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС, выделенную из стоимости материалов.

Однако он упустил два момента:

• фактически материалы от поставщика не поступали;
• отсутствовал первичный документ, на основании которого можно произвести записи в бухучете (счет на оплату, даже с визой директора, первичкой не является).

В результате на балансе компании появились материалы, которых нет, и несуществующий НДС. Кроме того, у ООО «Зимний лес» возник долг перед поставщиком, выставившим счет на оплату. А в балансе компании исказились данные сразу двух разделов: «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства».

Вышедший с больничного главбух долго сверял первичку с данными в программе, пока ошибка не была обнаружена. Студент на первый раз отделался устным замечанием.

Чем грозит грубое нарушение правил бухучета, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Таким образом, если полученный от поставщика счет принят к оплате — проводка в учете для отражения этого факта (как отдельной операции) не нужна.

Итоги

Акцептовать счет поставщика означает в большинстве случаев согласие покупателя произвести оплату. В бухучете такое действие не рассматривается как отдельная хозяйственная операция. Все записи по счетам бухгалтерского учета могут производиться только на основании первичных документов. Счет на оплату (даже с разрешительной визой руководителя компании) первичным документом не является.

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводки и документы

Для учета взаиморасчетных операций с поставщиками используется счет 60, который позволяет отследить период возникновения и погашения возникших обязательств. Также счет 60 дает возможность увидеть дату, ассортимент поступивших материалов, принятых услуг (работ) и расчетные документы, которые уже акцептованы и готовы к оплате. Рассмотрим какой проводкой оформляют операцию акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад.

Акцептован счет поставщика – что это?

Само по себе понятие «акцептован счет поставщика» употребляется достаточно часто, хотя упоминается оно в наших нормативно-правовых актах очень редко, а именно в Положении бухгалтерского учета № 2. Если говорить о буквальном понимании этого утверждения, то «акцептован» означает, что счет поставщика принят к оплате, то есть уже утвержден руководителем предприятия.

Таким образом, понятие «акцептован счет поставщика» – это некий вид руководствующего указания или наставления для бухгалтерии относительно оплаты выставленного поставщиком счета:

Что касается отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета, то здесь необходимо учитывать два фактора:

1. Первое событие – предоплата;
2. Или первое событие – отгрузка товара.

Именно от первоочередности возникновения обязательств зависит последующая корреспонденция счетов.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Проводки по акцептованным операциям: первое событие поставка товара

Проводки по акцептованным операциям: первое событие внесение предоплаты (задатка) за товар

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Бухгалтерский баланс как основной вид финансовой отчетности предприятия

Целями данной курсовой работы является: изучить формы бухгалтерской отчетности и назначение; определить роль бухгалтерского баланса как информационной базы для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Задачами данной курсовой работы являются: определить понятие, цели и задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности; показать значение бухгалтерского баланса в системе финансовой отчетности предприятия; изучить показатели характеризующие финансовое состояния деятельности предприятия; рассмотреть виды и способы проведения оценки финансового состояния предприятия; изучить особенности оценки финансовых ресурсов предприятия по данным бухгалтерского баланса.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………. 4
Глава 1. Понятие бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование……………………………………………………………………..7
1.1. Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению…………………………………..7
1.2 Система нормативного регулирования составления и
представление бухгалтерской отчетности в РФ………………………11
Глава 2. Экономическое содержание бухгалтерского баланса…………….. 14
2.1. Понятие бухгалтерского баланса, значения и виды…………….. 14
2.2. Принципы построения бухгалтерского баланса………………… 17
2.3. Содержание бухгалтерского баланса…………………………….. 20
2.4. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа и управления предприятием………………. 24
Глава 3. Сравнительная характеристика МСФО и РСБУ…………………. 30
Глава 4. Практическое задание………………………………………………. 38
Заключение……………………………………………………………………….52
Список используемой литературы……………………………………………. 54

Работа содержит 1 файл

МОЯ КУРСОВАЯ.doc

Таблица 3 — Журнал регистрации хозяйственных операций

Акцептован счет поставщика за материалы:

По покупной цене(30 кг )

Акцептован счет поставщика за материалы:

По покупной цене(40 кг )

Акцептован счет поставщика за материалы:

По покупной цене(80 кг)

Перечислено поставщикам за материалы по счетам № 100,65,315

Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков.

Отпущены на производство продукции материалов180 кг

Оценка отпуска материалов в производства по методу ФИФО:

Остаток: 50 кг по 24 руб. = 1200 руб.

1. Акцептован счет поставщика за материалы (30 кг.): по покупной цене 37,3 руб. за 1 кг.

2. Акцептован счет поставщика за материалы (40 кг.): по покупной цене 42,4 руб. за 1 кг.

3. Акцептован счет поставщика за материалы (80 кг.): по покупной цене 25,4 руб. за 1 кг.

4. Отпущены на производство продукции материалов180 кг:

Остаток 50 кг. по 24 руб. = 1200 руб.,

30 кг. по 37,3 руб. = 1119 руб.,

40 кг. по 42,4 руб. = 1695 руб.,

60 кг. по 25,4 руб. = 1524 руб.,

Итого: 5538 руб., Остаток: 20 кг. по 25,4 руб. = 510 руб.

Таблица 4 — Журнал регистрации хозяйственных операций

Чек № 12345, приходный кассовый ордер №1

Получено в кассу с расчетного счета:

Для выдачи зарплаты

На хозяйственные нужды

Выписка из расчетного счета:

Перечислено в ФСС

Перечислено в ПФ

Перечислено в ФМС

Поступило от ООО «Актив» за продукцию

РКО №1

Выдана из кассы по платежным ведомостям заработная плата

РКО №2

Выдано под отчет Соловьеву С.В.

РКО № 3

Выдано под отчет Петрову А.В.

Авансовый отчет №1

Израсходовано Соловьевым С.В. на приобретение ГСМ

ПКО № 2

Сдан Соловьевым остаток подотчетных сумм

Выписка из расчетного счета

Зачислен краткосрочный кредит банка

Перечислено поставщикам:

ООО «Форте»

АО « Инструмент»

РКО №4

Возвращена на расчетный счет не полученная своевременно заработная плата

Выписка из расчетного счета

Списано по платежным поручениям:

ООО «ЮКОС» за ГСМ

АО « Стройинтер» за материалы

Зачислено от покупателей за продукцию,

в т.ч. НДС

Чек № 23456, ПКО№3

Поступило в кассу для выдачи заработной платы

РКО №5

Выдана зарплата по платежным ведомостям

Выписка из расчетного счета

По платежным поручениям перечислено:

НДФЛ

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного. непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности

Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводка с НДС

Подавляющее большинство всех существующих фирм, как крупных, так и малых, не обходится в своей хозяйственной деятельности без доставщиков (поставщиков). Исключение составляют только компании, которые сами являются крупными доставщиками или фирмы, основной деятельностью которых не является производство и тому подобное. К таковым могут, например, относиться фирмы, основная деятельность которых направлена на получение дохода от доли уставного капитала других фирм.

В данной статье будет дано определение того, что такое акцепт (далее АК), рассмотрены виды АК в бухгалтерском учете (далее БУ), типы операций, счета для расчетов с доставщиками, формы первичных документов для расчета с доставщиками, проводки акцептования счета поставщика за поступившие материалы и примеры.

Что такое АК?

Перед тем как приступить к описанию счетов, связанных с расчетами с поставщиками, дадим пояснения к некоторым понятиям.

Многие не понимают значение АК, которое может фигурировать в БУ. Проявляется оно нечасто, но может привести в недоумение бухгалтеров, в особенности начинающих.

Вообще, данное понятие встречается довольно часто в обычной жизни и относится не только к БУ. Слово «accept» как с английского, так и с латинского языка переводится как «принять». Акцептованный — значит принятый. В РФ понятие АК относится к безоговорочному и полному принятию какой-либо оферты со стороны принимающего.

В БУ АК считается принятием услуги, работы или права собственности на какие-либо ценности. Хозяйственная операция АК должна учитываться перед оплатой. Иначе, такую операцию еще часто определяют как отражение задолженности фирмы. Поэтому если счет поставщика акцептован за поступившие материалы на склад – это означает появление кредиторской задолженности.

Виды АК в БУ

Понятие АК относится больше к банковскому делу и к сфере финансов, и в меньшей степени к БУ. В нашем случае АК встречается только при расчетах через расчетный счет фирмы в банке. Основными типами таких расчетов являются платежное поручение (далее ПП) и платежное требование (далее ПТ). Разница между ними в том, что при помощи ПТ доставщик требует с плательщика оплату за товар, услугу или работу (выставляет счет), а при помощи ПП плательщик поручает банку оплатить с его счета товар, услугу или работу от доставщика.

АК встречается при расчетах через ПТ, которое бывает двух видов: с АК и без АК. ПТ с АК означает, что плательщик перед оплатой по счету должен дать на это согласие (акцептовать счет) в течение трех дней. По истечении этого срока, если плательщик не акцептовал и не заявил об отказе на оплату, ПТ считается акцептованным. ПТ без АК не включает в себя согласие плательщика, и деньги перечисляются со счета плательщика на счет доставщика сразу. Данный вид расчетов (без АК) возможен только при указании его в договоре между доставщиком и покупателем (плательщиком).

Операции с проводками акцептования счета поставщика за поступившие материалы производятся на основе акцептного вида ПТ. Отказ от АК (оплаты по счету) может быть полным или частичным. При полном или частичном отказе покупатель должен сделать в свой банк заявление об отказе с сопроводительным письмом о причинах отказа и указанием на те пункты договора, которые не были выполнены. Необоснованные отказы плательщика банком не принимаются, а все возможные споры между покупателем и доставщиком банк не рассматривает.

Существуют еще такие понятия, как предварительный и последующий АК. В БУ они почти не применяются, но могут встретиться. Эти понятия относятся больше к сфере финансов. Предварительный АК – это вид АК, описанный выше. То есть плательщик в данном случае должен дать предварительное согласие перед оплатой. Последующий АК означает ту же процедуру, что и выставленный счет без АК, когда деньги снимаются со счета плательщика сразу, но за покупателем в то же время остается право последующего отказа от АК уже после снятия средств. Последующий АК не применяется в РФ с 1992 года.

Тип операции с акцептованием счета доставщика

Все хозяйственные операции в БУ делятся на 4 вида:

1. Активно-активная корреспонденция (активный счет по дебету, активный счет по кредиту).
2. Активно-пассивная корреспонденция (активный счет по дебету, пассивный счет по кредиту).
3. Пассивно-активная корреспонденция (пассивный счет по дебету, активный счет по кредиту).
4. Пассивно-пассивная корреспонденция (пассивный счет по дебету, пассивный счет по кредиту).

Корреспонденция – это связь счетов БУ, когда одна и та же сумма отражается по двум счетам сразу. Два счета в любой проводке называются корреспондирующими.

Первый вид операций увеличивает одну активную статью баланса и уменьшает другую активную статью на одну сумму. Значение баланса остается неизменным. Второй вид увеличивает две статьи баланса на одну сумму. Значение баланса увеличивается на эту сумму. Третий вид уменьшает две статьи баланса на одну сумму. Значение баланса уменьшается на эту сумму. Четвертый вид уменьшает одну пассивную статью баланса и увеличивает другую пассивную статью. Значение баланса остается неизменным.

В нашем случае увеличиваются активный счет «Материалы» (материалы поступили) и активно-пассивный счет «Расчеты с доставщиками и подрядчиками» (увеличена кредиторская задолженность). То есть если акцептован счет поставщика за поступившие материалы тип операции будет вторым.

Счета для расчетов с доставщиками

Таковыми счетами являются счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета» и счет 55 «Специальные счета в банках». В большинстве случаев расчеты с доставщиками ведутся с использованием счета 51, но иногда деньги выдаются наличными и другими способами с использованием выше озвученных счетов.

Никаких особых сложностей при расчете с доставщиками с использованием данных счетов нет, за исключением расчетов наличными через счет 50. Есть множество подводных камней в данной ситуации, которые достойны освещения в отдельной статье. Здесь рассмотрим только самые основные моменты.

Выдача наличных доставщику без всякой головной боли и проволочек возможна, только если деньги выдаются лично руководителю фирмы, которое является доставщиком (это может быть ИП, например). Во всех остальных случаях с представителя от доставщиков нужно требовать оригинал доверенности на получение денег. Еще лучше, если такая форма расчетов будет заранее предусмотрена в договоре с доставщиком, и указано то, что расчет наличными возможен, только если у представителя доставщика есть оригинал доверенности.

Еще одна проблема при оплате доставщику наличкой заключается в том, что его представитель должен выдать чек о продаже товара. Для этого у него должна иметься под рукой мобильная ККМ, чтобы выдать чек на момент выгрузки товара. Есть вариант и с заранее подготовленным чеком, но он должен быть выбит тем же числом, что и день отгрузки товара.

Если акцептован счет поставщика за поступившие материалы отражается в учете это через счет 60 «Расчеты с доставщиками и подрядчиками» и связью с вышеназванными счетами. Однако бывают случаи, когда счет доставщика был принят и оплачен до выгрузки товара, и при выгрузке выявилось расхождение по сумме заказа, нарушающее договор или не соответствующее товарной накладной. Здесь счет 60 будет корреспондировать со счетом 76.2.

Формы документов при расчетах с доставщиками

Перед тем, как описать проводки — акцептован счета поставщика за поступившие материалы, приведем список документов, использующийся при расчетах с доставщиками:

• Товарная накладная (ТОРГ-12) – выдается покупателю доставщиком. При выдаче права на товар автоматически переходят покупателю.

• Счет-фактура (СФ) – выдается покупателю доставщиком. Подтверждает два факта: отгрузку товара и оплату указанных сумм по НДС для их дальнейшего вычета. Данный документ составляется теми доставщиками, которые работают по НДС.

• Универсальный передаточный документ (УПД) – может заменить собой и ТОРГ-12 и СФ. Введен с 2013 года.

(1-Т) – выдается покупателю доставщиком, если доставка товара осуществляется при помощи транспорта и через фирму посредника, которая доставила товар.

Проводки при отражении долга за материал и товары

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад. Проводка будет следующей: Дбт 10 Кдт 60. И второй вариант.

Акцептован счет доставщика за поступившие товары. Проводка будет следующей: Дбт 41 Кдт 60.

Проводки при отражении задолженности за работу и услуги

Акцептован счет доставщика за работы и/или услуги. Проводка будет следующей: Дбт 20 (23, 25, 26, 44) Кдт 60.

Проводки при учете НДС и уплата доставщику или подрядчику

Данных выше проводок будет достаточно, если доставщик или подрядчик не является плательщиком НДС.

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы. Проводка с НДС будет следующей: Дбт 19 Кдт 60. Далее нужно закрыть счет 19 следующей проводкой: Дбт 68 Кдт 19. Данные записи должны идти сразу после одной из проводок из разделов выше, то есть в данном случае (если контрагент платит НДС) будет три проводки. После этого производится оплата доставщику или подрядчику следующей проводкой: Дбт 60 Кдт 50 (51, 52, 55).

Задачи с решениями в качестве примеров

Доставщик отгрузил материалы на 330 400 руб. в том числе НДС 18 %. Отразить на счетах БУ.

Дбт 10 Кдт 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы.

Дбт 19 Кдт 60 – НДС (проводка 50 400).

В данной задаче НДС входит в стоимость материалов. Для вычисления НДС в этом случае нужно воспользоваться формулой – СМ / 1,18 * 0,18, где СМ – сумма, включающая НДС.

Дбт 68 Кдт 19 – НДС в зачет (проводка 50 400).

Дбт 60 Кдт 51 – оплата доставщику (проводка 330 400).

Доставщик отправил материалы по железнодорожному пути (через стороннюю организацию – РЖД). Материалы прибыли и получены. Стоимость материалов 200 000 руб. с НДС сверху 18 %, железнодорожный тариф – 45 000 руб. Отразить на счетах БУ.

Дбт 10 Кдт 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы (железнодорожный тариф + товар = 245 000).

Дбт 19 Кдт 60 – НДС (36 000).

В данной задаче НДС не входит в стоимость материала и его нужно вычислить иначе. Для вычисления НДС в этом случае нужно воспользоваться формулой – СМ * 18 / 100, где СМ – сумма без учета НДС.

Дбт 68 Кдт 19 – НДС на вычет (проводка 36 000).

Дбт 60 Кдт 51 – оплата доставщику (железнодорожный тариф + товар + НДС = 281 000).

Надеемся, что данная статья прояснила многие вопросы, и помогла в записи проводки — акцептован счет поставщика за поступившие материалы.