3-НДФЛ при дарении квартиры родственнику (образец)

Налогообложение подарков от организаций и физлиц

Налогообложение подарков, полученных от организаций

В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.

Причем в ряде случаев дарение подарков влечет возникновение обязанностей налогового агента по НДФЛ и необходимость уплаты налога со стоимости переданного подарка.

По закону при определении налоговой базы по НФДЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.

Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.

При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Если же организация подарит сотруднице 2 000 рублей, скажем, к 8 марта, а на Новый год (в этом же году) подарит ей же еще 4 000 рублей, то НДФЛ с полученных подарков в этом случае придется заплатить.

Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).

Уплата налога с подарков от организаций

Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.

Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.

Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.

В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.

Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Учет подарков в составе расходов

Если к самому факту дарения организациями подарков налоговики относятся снисходительно, поскольку законодательство не запрещает такое дарение, то с возможностью учета стоимости подарков в расходах организации все обстоит гораздо сложнее.

Дело в том, что в соответствии с действующими правилами расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.

Вместе с тем организация все же может на свой страх и риск отнести подарочные затраты к представительским, рекламным расходам и расходам на оплату труда. При этом расходы на подарки должны быть должным образом подтверждены и обоснованы.

Например, организация в рекламных целях может презентовать своим клиентам, потенциальным покупателям и партнерам фирменную сувенирную продукцию.

Чтобы учесть стоимость такой продукции в составе рекламных расходов, у организации должны быть не только первичные документы на приобретение такой продукции, но и документ, подтверждающий, что эта продукция использовалась именно в рамках рекламного мероприятия (письмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852).

То есть организация должна доказать, что подаренные сувениры вручаются потенциальным покупателям и партнерам не просто так, а именно с целью увеличения клиентской базы и, как следствие, получения доходов.

Что касается подарков, вручаемых своим сотрудникам, то они в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли должны быть непосредственно связаны с производственной деятельностью работников, а еще лучше – являться составной частью заработной платы.

При этом такие подарки в качестве стимулирующих выплат необходимо прописать в локальных нормативных актах или в положении о премировании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2014 № А50-2698/2014).

Но в любом случае организация должна быть готова к тому, что свою правоту предстоит отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговики, как правило, не считают затраты на подарки экономически оправданными расходами.

Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.

НДС с подарков

При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).

В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.

Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.

При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).

В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).

Налогообложение подарков от физлиц

Обязанность по уплате НДФЛ со стоимости подарков, полученных от других физлиц, будет зависеть от того, какое именно имущество выступает в качестве подарка и кто является дарителем.

При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Однако это не означает, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ одаряемый и даритель непременно должны являться членами семьи или близкими родственниками.

Как поясняла ФНС в письме от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, условие о родстве и семейных отношениях касается только случаев, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи.

Доходы же в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками.

Таким образом, с денег, получаемых в подарок от другого физлица, в любом случае не нужно платить НДФЛ. Способ получения денег (наличными или зачислением на банковскую карту) значения также не имеет.

На родство дарителя и одарямого налоговики обращают внимание только тогда, когда речь идет о таких подарках, как, например, недвижимость или автомобили. При этом близкое родство определяется в соответствии с нормами семейного законодательства.

Напомним, близкими родственниками в указанных целях признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 СК РФ).

Дарение автомобилей и квартир между указанными родственниками не образует базу для налогообложения НДФЛ. Но если дарение происходит, скажем, между тетей и ее племянниками или двоюродными/троюродными братьями и сестрами, то с полученных квартир и автомобилей потребуется уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.

ФНС России разъяснила порядок расчета НДФЛ в отношении полученной в дар недвижимости

8 августа на сайте ФНС России опубликовано решение относительно вопроса правомерности определения налоговой базы по НДФЛ исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, полученной в порядке дарения.

Налоговики оштрафовали гражданина из-за расчета НДФЛ на подаренный дом по инвентаризационной стоимости

В феврале 2018 г. гражданин Х. представил в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ за 2015 г. В ней он отразил полученный в результате дара от Л. доход в натуральной форме (¼ долей жилого дома и земельного участка). Одаряемый не состоял в родственных отношениях с дарителем. Впоследствии налогоплательщик исчислил и уплатил НДФЛ, исходя из инвентаризационной стоимости подаренного ему дома, руководствуясь письмами ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-3-3/2860@ и от 10 января 2012 г. № ЕД-3-3/5@.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации гражданина, по результатам которой был составлен соответствующий акт. В нем указывалось, что размер дохода, полученного в натуральной форме, подлежит определению от кадастровой стоимости жилого дома, а не инвентаризационной. Через несколько месяцев налоговый орган привлек Х. к ответственности по ст. 119, 122 НК и с учетом смягчающих обстоятельств оштрафовал его на 7,5 тыс. руб. Гражданину также было предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере почти 30 тыс. руб. и пени на сумму свыше 7 тыс. руб.

Налогоплательщик оспорил решение инспекции в УФНС России, которое впоследствии отменило решение МИФНС в части штрафа по ст. 119, 122 НК на сумму почти 4 тыс. руб.

Жалоба в ФНС России

Тогда Х. обратился с жалобой в Федеральную налоговую службу. В ней он указал, что НК РФ не содержит норму, согласно которой налоговая база по НДФЛ должна быть исчислена исходя из кадастровой или рыночной стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Кроме того, он полагал, что инспекция в нарушение п. 4 ст. 218 НК необоснованно отказала ему в праве на стандартный налоговый вычет за 2015 г. на троих несовершеннолетних детей в размере, заявленном им в декларации. Налогоплательщик также заявил об отсутствии дохода в виде экономической выгоды по оспариваемой ситуации в связи с несением расходов на строительство принадлежащей ему части жилого дома.

Свою позицию заявитель обосновал тем, что налоговая инспекция ошибочно заключила, что размер дохода, полученного им в натуральной форме, подлежит определению от кадастровой стоимости жилого дома, но должным образом не обосновала свой вывод. В подтверждение своих требований он, в частности, сослался на п. 6 Обзора судебной практики, связанной с применением гл. 23 НК (утв. Президиумом Верховного Суда 21 октября 2015 г.).

Гражданин также добавил, что в месте нахождения недвижимости кадастровая стоимость объектов недвижимости применяется только при исчислении налога на имущество физических лиц, а не НДФЛ. Согласно информации, содержащейся в налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов, кадастровая стоимость жилого дома, полученного заявителем в порядке дарения, составляет более 365 тыс. руб., что соответствует Постановлению КС от 15 февраля 2019 г. № 10-П.

Заявитель также утверждал, что инспекция не ознакомила его должным образом с отчетом об определении рыночной стоимости жилого дома и земельного участка, лишив его возможности опровержения такого документа. Само привлечение МИФНС специалиста для определения рыночной стоимости недвижимости, по мнению заявителя, следовало рассматривать как привлечение эксперта. Поскольку оценка недвижимости производилась за рамками дополнительных мероприятий налогового контроля, данный отчет не может являться допустимым доказательством по делу. Гражданин также ссылался на ненадлежащее уведомление его о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки, поскольку почтовая корреспонденция была направлена в другой субъект РФ.

ФНС России оставила в силе решение нижестоящих налоговых органов

Со ссылкой на п. 6 Обзора ВС РФ судебной практики, связанной с применением гл. 23 НК, Служба напомнила общее правило, согласно которому физлица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из соответствующего государственного кадастра. При отсутствии в госкадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости. При этом следует учитывать, что в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ с 1 января 2013 г. государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не осуществляются.

В рассматриваемом деле инвентаризационная стоимость дома (266 689 руб.) была в несколько ниже его кадастровой стоимости (921 тыс. руб.). Поскольку при исчислении НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения (жилого дома), неправомерно применена инвентаризационная стоимость, ФНС России согласилась с нижестоящим органом, который выявил данное нарушение.

Контролирующий орган также указал, что налогоплательщик был должным образом уведомлен о времени и месте рассмотрения всех материалов камеральной налоговой проверки, что подтверждалось списком почтовых отправлений и информацией на сайте «Почты России». Поскольку он не являлся в назначенное время, материалы проверки рассматривались в его отсутствие. Ведомство также отклонило довод налогоплательщика о направлении инспекцией материалов проверки в другой регион, ссылаясь на допущенную техническую ошибку в номере почтового идентификатора.

«Поступление в инспекцию отчета от 5 сентября 2018 г. об определении рыночной стоимости жилого дома с земельным участком после окончания срока на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля не свидетельствует о несоблюдении инспекцией порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, поскольку договор о привлечении специалиста был заключен в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля», – указано на сайте ФНС России. Свою позицию фискальный орган обосновал ссылкой на п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Налоговый орган также отклонил ссылку заявителя в жалобе на то, что кадастровая стоимость объектов недвижимости применяется только при исчислении налога на имущество. По мнению госоргана, данное утверждение основано на неверном толковании норм законодательства, поскольку нормами гл. 23 Кодекса предусмотрено применение значения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в качестве налоговой базы по НДФЛ.

Относительно стандартных налоговых вычетов за 2015 г. на троих несовершеннолетних детей ведомство отметило, что инспекция обоснованно предоставила вычет на троих детей в размере 5,8 тыс. руб. за февраль (месяц получения дохода в порядке дарения) указанного года. ФНС России отметила, что налоговые органы не располагали сведениями об иных доходах, полученных Х. в спорном налоговом периоде.

С учетом изложенного ФНС России отказала в удовлетворении жалобы заявителя.

Эксперты «АГ» прокомментировали выводы ФНС

Адвокат МОКА, член Палаты налоговых консультантов Галина Москвина отметила, что на практике нередко возникают споры, так как гл. 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных налогоплательщик обязан исчислять налог в случае получения имущественного дара от другого физлица.

«Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества. Однако в соответствии с Законом о государственном кадастре недвижимости с 1 января 2013 г. государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не осуществляются. Согласно п. 2 ст. 3 Закона о государственной кадастровой оценке кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, в том числе для целей налогообложения», – пояснила эксперт.

Галина Москвина полагает, что при исчислении НДФЛ от полученной в дар недвижимости налоговую базу необходимо исчислять на основе сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученных из государственного кадастра недвижимости либо из ЕГРН. «При отсутствии в госкадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества налогоплательщик мог использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации», – добавила она.

Такой вывод, по словам адвоката, соответствует позиции Верховного Суда РФ (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ от 21 октября 2015 г.) и Минфина РФ (Письмо от 17 мая 2016 г. № 03-04-07/28135). «Вместе с тем для исключения затруднений у налогоплательщиков при определении налоговой базы по доходам от полученного в дар недвижимого имущества было бы целесообразно внести соответствующие поправки в ст. 210 НК РФ», – резюмировала Галина Москвина.

Эксперт по налогам Taxology Валерия Чадина убеждена в том, что вопрос о том, какая стоимость имущества должна быть включена в налоговую базу по НДФЛ при дарении имущества от лиц, не являющихся близкими родственниками, является дискуссионным. «В гл. 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар», – отметила она.

По ее мнению, данная тема весьма актуальна для налогоплательщиков, о чем свидетельствует большое количество налоговых споров, разрешающихся в судебном порядке: «Зачастую суды признают правомерной позицию налоговых органов, исчисляющих НДФЛ с кадастровой или рыночной стоимости подаренного имущества».

Валерия Чадина согласилась с доначислением налоговой инспекцией НДФЛ исходя из кадастровой стоимости доли недвижимости и земельного участка. «В целях исчисления налога экономическая выгода должна быть достоверно определена, однако в данном случае очевидно, что налоговый орган доказал наличие значительного отклонения инвентаризационной стоимости (которую применил налогоплательщик) от кадастровой и рыночной оценок (более 20%), что свидетельствует о занижении стоимости имущества, полученного в дар», – пояснила она.

Эксперт также высказалась за внесение изменений в гл. 23 НК РФ во избежание в будущем появления подобных споров: «Из них должно прямо следовать, что для определения суммы дохода, полученного в натуральной форме, нужно выбрать наименьшую из оценок (кадастровую либо рыночную) ввиду того, что инвентаризационная стоимость не подлежит определению с 1 января 2013 г.».

Как подарить квартиру несовершеннолетнему?

Собственник квартиры вправе распорядиться ею по своему усмотрению, в том числе подарить. Например, любимому внуку. Даже если внуку еще нет 18 лет, он вполне может стать владельцем бабушкиной квартиры. О том, как подарить несовершеннолетнему квартиру – наша статья.

Дарение квартиры, находящейся в совместной собственности, допускается по согласию всех участников такой собственности. По договору дарения квартиры одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) квартиру в собственность (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 576 ГК РФ).

Ранее мы рассказывали, как правильно составить завещание, чтобы максимально точно выразить свою волю и лишить нежеланных претендентов на наследство возможности его оспорить.

Чтобы подарить квартиру несовершеннолетнему ребенку, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Составьте договор дарения

Договор дарения квартиры оформляется в письменной форме и подписывается сторонами (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Особенность договора дарения квартиры несовершеннолетнему заключается в том, что, если ребенок не достиг 14 лет, договор подписывается законными представителями ребенка, а если ребенку от 14 до 18 лет, договор подписывается ребенком с согласия законных представителей (п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28 ГК РФ).

При дарении квартиры единственным родителем своему малолетнему ребенку родитель выступает одновременно на двух сторонах договора. Передача третьему лицу полномочий на принятие в дар имущества от имени ребенка в данной ситуации не требуется (Письмо ФНП от 21.06.2017 N 2664/06-08).

Исключением является ситуация, когда несовершеннолетний приобрел полную дееспособность в результате вступления в брак или эмансипации (ст. ст. 21, 27 ГК РФ).

В договоре дарения квартиры необходимо указать следующие сведения (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 572 ГК РФ):

• дату и место заключения договора;
• сведения о дарителе и одаряемом, а также о законном представителе одаряемого, в частности их Ф.И.О., паспортные данные, адреса регистрации, свидетельство о рождении несовершеннолетнего;
• предмет договора: намерение дарителя передать квартиру в дар и согласие одаряемого (законного представителя) принять ее, а также точное описание квартиры, в частности адрес, кадастровый номер, площадь;
• иные существенные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Также в договоре рекомендуется отразить реквизиты правоустанавливающих и правоподтверждающих документов, дату и номер государственной регистрации права собственности дарителя на квартиру.

Договор дарения не требует обязательного нотариального удостоверения, за исключением, в частности, следующих случаев (п. 2 ч. 12 ст. 18, ч. 1.1 ст. 42, ч. 2 ст. 54 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ):

• дарение недвижимого имущества, принадлежащего несовершеннолетнему гражданину или гражданину, признанному ограниченно дееспособным;
• дарение долей в праве общей собственности на недвижимое имущество (кроме дарения всеми участниками долевой собственности своих долей по одной сделке).

В настоящее время возможно удостоверение договора дарения двумя и более нотариусами, если в совершении такой сделки участвуют два и более лица без их совместного присутствия. В этом случае хотя бы один из нотариусов должен осуществлять свою деятельность в субъекте РФ по месту нахождения квартиры (ст. 53.1, ч. 3 ст. 56 Основ законодательства РФ о нотариате).

Следует также учитывать, что не допускается дарение недвижимости от имени малолетних (до 14 лет) и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями (пп. 1 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Шаг 2. Подготовьте необходимые документы

Для государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от дарителя к одаряемому, в частности, потребуются (п. 2 ст. 21, п. 1 ст. 27, ст. ст. 185, 185.1 ГК РФ; п. 1 ст. 34, п. 3 ст. 35 СК РФ; ч. 1, 2 ст. 14, ч. 4, 8 ст. 18, ст. 21 Закона N 218-ФЗ):

о государственной регистрации от дарителя и одаряемого (законного представителя);
• оригинал договора дарения квартиры;
• документы, удостоверяющие личность дарителя и одаряемого, а также их представителей;
• нотариально удостоверенная доверенность, подтверждающая полномочия представителя (если документы будут подаваться доверенным лицом);
• нотариально удостоверенное согласие супруга дарителя (если квартира приобретена в период брака и является общей совместной собственностью супругов);
• иные документы в зависимости от ситуации.

За государственную регистрацию права собственности необходимо уплатить госпошлину (ст. 17 Закона N 218-ФЗ).

Справка. Размер госпошлины

Размер госпошлины за регистрацию права собственности на квартиру составляет 2 000 руб.

При наличии возможности обращения с заявлением и уплаты госпошлины через порталы госуслуг и иные порталы, интегрированные с ЕСИА, госпошлина рассчитывается с коэффициентом 0,7 (пп. 22 п. 1 ст. 333.33, п. 4 ст. 333.35 НК РФ).

Представление документа об уплате госпошлины вместе с заявлением не требуется. Заявитель вправе сделать это по собственной инициативе. Однако в случае непредставления этого документа и при отсутствии информации об уплате госпошлины в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах по истечении пяти рабочих дней с даты подачи заявления вам вернут заявление и прилагаемые к нему документы без рассмотрения (ч. 7 ст. 18, п. 3 ст. 25 Закона N 218-ФЗ).

Ранее мы рассказывали о новом порядке получения имущественных вычетов. Право на вычеты теперь можно заявить без подачи декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Шаг 3. Зарегистрируйте переход права собственности в Росреестре

В настоящее время, если договор удостоверен нотариально, заявление о государственной регистрации прав и прилагаемые к нему документы представить в Росреестр обязан нотариус, при условии что стороны сделки не возражают против этого (ч. 2 ст. 53.1, ч. 2 ст. 55 Основ законодательства РФ о нотариате).

В остальных случаях граждане могут представить документы на регистрацию самостоятельно.

Для этого нужно обратиться в орган регистрации прав с заявлением и необходимыми документами (ст. 131 ГК РФ; ч. 1 ст. 3, ч. 1, 2 ст. 14, ч. 1 ст. 18 Закона N 218-ФЗ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).

Если договор удостоверен нотариально, то с заявлением о государственной регистрации может обратиться любая сторона сделки (п. 5 ч. 3 ст. 15 Закона N 218-ФЗ).

Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на квартиру удостоверяется выпиской из ЕГРН, а также специальной регистрационной надписью на договоре дарения (ч. 1 ст. 28 Закона N 218-ФЗ; п. 1 Приложения N 3 к Приказу Росреестра от 01.06.2021 N П/0241).

Обратите внимание! Если даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), доходы, полученные гражданином при дарении недвижимости, облагаются НДФЛ (п. 6 ст. 214.10, п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Декларация 3 НДФЛ при дарении квартиры родственнику

В этой статье детально рассмотрим, в каких случаях необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ при дарении. Нужно ли подавать и заполнять декларацию, если дарение было от близкого родственника, дальнего или вообще постороннего человека. Что делать при дарении квартиры или земельного участка, а также разберемся, как действовать, в случае дарения авто или иного имущества. Обо всем этом читайте в нашей статье.

Когда налоговая декларация 3-НДФЛ подается обязательно

Для начала давайте сразу оговорим, что единственный, кто никогда не платит налог и кому подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ не нужно, это – даритель. Так как дарение – это сделка безвозмездная. А значит, сам даритель не получает никакого дохода. А раз нет дохода, то и НДФЛ удерживать не с чего.

Но вот с тем, кому что-то дарят, ситуация обратная. Этот человек, напротив, что-то приобретает, то есть получает доход. А с дохода по закону нужно уплатить 13% в качестве НДФЛ.

Вы освобождаетесь от подачи налоговой декларации и уплаты налога только в том случае, если:

1. Вследствие дарения вы получили деньги или имущество, кроме: недвижимости, транспорта, паев, акций и долей.

Пример:
Иванову на день рождения коллеги подарили крупную сумму денег. Налог он платить не будет, и декларацию подавать тоже, поскольку деньги не облагаются НДФЛ.
Друзья Петрова скинулись и подарили ему мотоцикл. Петрову придется заплатить 13% с этого подарка и подать налоговую декларацию, так как мотоцикл – это транспорт.

1. Если вы получили подарок от близкого родственника или члена семьи. В круг близких родственников и членов семьи входят: супруг/супруга, родители/дети, бабушки/дедушки, внуки, братья/сестры.

Пример:
Сидорову брат подарил квартиру. Сидорову не нужно платить налог, несмотря на то, что он получил недвижимость – брат является близким родственником, а при дарении квартиры близкому родственнику налога на дарение нет.
Самойловой в подарок от двоюродной сестры досталась комната в центре Москвы. И Самойловой придется заплатить НДФЛ за этот подарок, так как двоюродная сестра не является близким родственником и членом семьи.

Как считается налог с дарения

Теперь вы уже можете разобраться, надо ли подавать налоговую декларацию или нет. Но как считается НДФЛ к уплате?

В самом простом случае к расчету берется сумма, указанная в договоре дарения, и от нее высчитывается 13%. Например, ваш подарок по договору дарения в денежном эквиваленте составляет 1 миллион рублей. Значит, НДФЛ к уплате составит 130 тысяч — 13% от 1 миллиона. Но это если стоимость подарка указана в договоре дарения.

А что делать, если цены нет или она явно занижена?

Например, вам друзья подарили машину. Друзья – не близкие родственники и не члены семьи, значит, 13% придется платить. Но в договоре про стоимость автомобиля ни слова. Тогда берется рыночная стоимость авто на момент дарения. И она, к примеру, составляет, 500 000 рублей. Значит, налог к уплате будет рассчитываться из этой суммы, и вам нужно будет подать налоговую декларацию и заплатить 65 000 руб.

Когда нужно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ

Есть определенные сроки для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и для уплаты налога.

Таким образом, если по договору дарения вам досталась, например, квартира в 2020 г., и вы должны заплатить налог на дарение, то подать налоговую декларацию вы должны до 30 апреля 2021 г., а оплатить налог обязаны до 15 июля 2021 г.

Правила подачи налоговой декларации 3-НДФЛ

Вы должны понимать, что налоговая декларация 3-НДФЛ – важный и серьезный документ. И нужно со всей ответственностью подходить к его заполнению.

Налоговая декларация имеет строгую форму, в которой лучше не делать ошибок, чтобы впоследствии не переделывать.

Вам будут нужны необходимые документы (паспорт, договор дарения) и заполненная декларация, в которой должны быть указаны реквизиты территориального подразделения налогового органа, ваши данные, код дохода и т.д.

Подавать декларацию можно как лично, так и по почте, с описью вложения. Также, если вы не хотите разбираться в тонкостях заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ при дарении, вы можете воспользоваться нашими услугами, и мы поможем вам в оформлении.